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摘要：營業稅改征增值稅是國家實施結構性減稅的一項重要舉措，其目的是為了消除重復征稅，減輕企業稅務負擔，促進經濟結構調整。2016年5月1日，建筑施工企業正式實行增值稅，掀開了歷史新篇章。由于建筑施工企業施工環境復雜，影響稅收因素繁多，如何真正為企業減負，實現企業效益最大化，是對建筑施工企業新的挑戰。本文從“營改增”的意義、對企業的影響及相應對策進行論述，為企業應對“營改增”出謀劃策。

關鍵詞：營改增；建筑施工；影響；對策

隨著經濟社會不斷發展，國家稅收體系也將逐步完善，2016年3月18日，國務院常務會議審議通過了建筑業“營改增”試點方案，并于5月1日正式實施。這項改革完善了稅收體制，消除了重復性征稅，實現結構性減稅，促進經濟結構調整。

一、“營改增”意義及目的

實行營業稅改征增值稅主要是給企業減負，消除企業重復征稅，提升企業競爭力與技術創新。同時杜絕上下游企業逃稅漏稅，促使增值稅抵扣鏈條貫穿始終。國家通過稅收方式激勵引導企業提升質量改進創新，增強經濟增長的內生動力。

二、“營改增”對建筑施工企業的影響

(一)對建筑企業稅負產生的影響

“營改增”實行初期，是新舊制度過渡時期，企業無法取得完善的增值稅進項稅抵扣發票，會造成企業稅負增加，施工企業應做好與業主的溝通，積極選用簡易計稅方法，降低企業稅負。“營改增”從長期來看，企業因為增強了稅收意識，增值稅進項稅專用抵扣發票會做到“應收盡收”，同時加大先進設備使用，減少人工成本支出，減負降稅效果將逐步體現，對于利潤率低，進項稅抵扣比例大的建筑施工企業尤為明顯。

(二)對經營形式的影響

營業稅改增值稅對企業以前經營形式有所改變，非法轉包、分包現象將得到遏制。由于增值稅要求“三流”(貨物、發票、資金)必須完全一致，否則將無法準確予以抵扣，這對我們目前的市場承攬和任務分配模式、內部總分包經營管理模式將會產生重大沖擊。而提點大包、違規分包、層層轉包、中介掛靠等不規范分包模式在增值稅模式下將使得成本驟增。利潤將大大縮水，對于利潤空間本來不大的建筑施工企業經營成果產生較大沖擊，這將對非法轉包行為起到一定遏制作用。

(三)對企業管理的影響

施工企業在“營改增”環境下，將由粗放式管理轉變為精細化管理，強化合同臺賬，發票臺賬管理。企業對人員素質，對領導，財務人員、經營部門人員、材料采購人員業務知識水平及能力提出更高要求，對發票的取得、識別、管理應有一系列的管理制度，做到定職、定責、定目標，出臺一系列的獎懲考核制度，提升企業管理水平。

(四)對企業財務狀況的影響

“營改增”后，施工企業總會被特殊情況所影響，如工期、地域偏僻等因素，無法選擇供應商、機械租賃方，造成進項稅額并不能完全抵扣，侵蝕企業利潤。另外，“營改增”實行的預征政策，即收到建設單位預收款時便要征稅；驗工計價后，款項不能及時支付，材料供應商未拿到貨款不及時開具進項發票等情況都將導致企業經營性現金流量支出增加，加大企業資金緊張的局面。

三、建筑施工企業“營改增”后的積極應對措施

(一)強化合同管理，完善進項稅額抵扣環節的管理

“營改增”后，企業稅負高低完全取決于進項稅抵扣專用發票金額的的高低，因此強化合同管理，對材料供應商、機械設備租賃方是否具備增值稅納稅人資格的審查尤為重要，避免不能抵扣企業增值稅，造成稅負上升。同時，要強化合同管理，明確材料供應商開具增值稅專用發票的時間，避免材料供應商收到款項后再開具發票，導致企業無法及時抵扣進項稅。施工企業要建立一套完備的供應商管理信息系統，對納稅資格完備、信譽好、物美價廉的供應商要優先合作。同時要定期針對不能取得進項稅發票的情況，查原因堵漏洞，建立相應獎懲考核體系，以盡量減少企業損失。

(二)加強企業內部管理，規范企業經營方式

目前，大部分施工企業由于自身資質低，借用掛靠其他具備資質的法人單位進行投標，“營改增”后對于這種管理模式提出了挑戰。由集團公司統一承攬，分配各子公司施工的管理模式也需要進行改革，成立利潤中心，各參建子公司不進行獨立核算，只負責參建施工，最后共享利潤。

(三)提高企業會計核算水平

“營改增”對施工企業財務人員素質提出更高要求，企業應加大會計人員培訓力度，著力增強會計核算的細化與規范化，使會計人員能夠準確地核算進項、銷項等稅額。企業發生混業經營行為進行會計核算時要按不同的經營項目進行分別核算，避免未分別核算，適用高稅率給企業帶來不必要的損失。

(四)做好稅收籌劃，建立獎懲機制

企業應做好營改增的稅收籌劃，設立專職崗位，定職、定責、定目標，建立完善的獎懲機制，量化、細化考核指標，對能充分研究利用國家政策，給企業稅收減負貢獻突出人員予以重獎，鼓勵先進。通過檢查、測算、評估，建立相關問責機制，嚴控稅收風險。

(五)培養稅務人才，加強納稅籌劃，減輕企業稅負

“營收增”后企業的稅收籌劃尤為重要，如何進行合理避稅、節稅，充分利用國家的稅收政策，合理合法降低企業稅負，對優秀的財務人員需求顯得更為迫切。因此企業要加強財會隊伍建設，培養出一批思想素質高、業務水平過硬的財會隊伍。企業同時要加大全員的增值稅知識宣講，培養員工在采購材料、分包環節索要增值稅專用發票的意識，確保在稅制改革后熟練操作與運用。

四、結語

建筑施工企業“營改增”已近在眼前，這對企業財務管理工作是巨大的挑戰，如何能真正實現行業減負、企業減負，在競爭中提升自身實力，提高企業效益，需要全員上下一心，超前謀劃，集思廣益，積極應對。

作者:鄒美玲 單位:中鐵十八局集團第二工程有限公司

參考文獻：

[1]段光勛“.營改增”對建筑施工企業的影響[J].財經論叢,2014(08).

[2]陳靜.營改增對建筑業影響有限[J].理財周刊,2015(11).