導語：略論國企經(jīng)濟責任審計一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

一、經(jīng)濟責任審計的內(nèi)容和意義

經(jīng)濟責任審計的內(nèi)容包括企業(yè)經(jīng)營狀況,內(nèi)部管理狀況,重大經(jīng)濟決策,重大經(jīng)濟事項,遵紀守法和廉潔自律等方面進行全面審計。經(jīng)濟責任審計的重要意義在于:(1)能夠全面評價被審計人的職責的履行情況,將評價結(jié)果作為干部任用、使用的參考依據(jù);(2)能夠加強企業(yè)內(nèi)部管理,提高企業(yè)的經(jīng)濟效益;(3)加強對企業(yè)領(lǐng)導干部的審計監(jiān)督,增強企業(yè)民主管理,并推進企業(yè)依法經(jīng)營。

二、國有企業(yè)經(jīng)濟責任審計的原則

1.相互配合、協(xié)調(diào)一致原則

《規(guī)定》中明確,國有企業(yè)開展經(jīng)濟責任審計,也要建立經(jīng)濟責任審計工作聯(lián)席會議制度,要求紀檢、組織、審計、監(jiān)察、人力資源社會保障和國有資產(chǎn)監(jiān)督管理等部門參與到經(jīng)濟責任審計工作中去,由審計牽頭負責,各部門密切配合、積極協(xié)調(diào),達到資源共享,信息互補,使審計效率得以提高。

2.先審后離原則

經(jīng)濟責任審計的最終目的是要把經(jīng)濟責任審計的結(jié)果運用到干部的考核與管理中,做為干部任免的參考依據(jù)。從現(xiàn)實意義上說,如果離任審計是先離后審,審計結(jié)果與領(lǐng)導干部的任免是相脫節(jié)的,而這種先離后審計的做法在現(xiàn)實中又是比較普遍,要想扭轉(zhuǎn)這種局面,就必須堅持先審后離的原則,把審計結(jié)果作為考核、任免、獎懲被審計領(lǐng)導干部的重要依據(jù),發(fā)揮經(jīng)濟責任審計對領(lǐng)導干部監(jiān)督管理作用,促進干部隊伍廉政建設(shè)。

3.重要性原則

經(jīng)濟責任審計的開展往往是時間緊、任務(wù)重,要想對經(jīng)營者任期內(nèi)所涉及的所有事項進行詳盡審計是做不到的,根據(jù)重要性原則,就是指對干部任職期間的重大問題和主要經(jīng)營業(yè)績進行詳盡評價,主要是對企業(yè)主要經(jīng)濟指標的完成情況;內(nèi)控制度的健全性和有效性;資產(chǎn)、負債及損益的真實、合法、有效;企業(yè)盈虧等方面的進行重點核實,檢查是企業(yè)是否存在潛虧掛賬、有無違法、違紀現(xiàn)象;有無重大決策失誤等。

4.客觀、公正、全面、準確的審計評價原則

審計評價是經(jīng)濟責任審計的核心,堅持客觀、公正、全面、準確的審計評價原則,就必須做到:以事實為依據(jù);以法律、規(guī)定為準繩;實施全面審計;準確評價經(jīng)營者的經(jīng)營業(yè)績、功與過。

5.時效性原則

經(jīng)濟責任審計的目的是為干部任用、使用提供參考依據(jù),往往離任者在職時間長,牽涉面又廣,給予經(jīng)濟責任審計的時間比較緊、任務(wù)重,因此要求審計人員,必須堅持時效性原則,提高工作效率,在對審計的可靠性負責的前提下,盡量在有限時間完成規(guī)定的任務(wù)。

三、當前國有企業(yè)經(jīng)濟責任審計工作的現(xiàn)狀

1.領(lǐng)導層對經(jīng)濟責任審計的重要意義認識不足

經(jīng)濟責任審計雖然已開展數(shù)年,經(jīng)濟責任審計已經(jīng)成為領(lǐng)導干部離任時必經(jīng)程序,但這種程序往往只是一種形式。縱觀目前很多國有企業(yè)干部管理機制,根據(jù)領(lǐng)導層的意愿先直接調(diào)整干部,然后通知審計部門進行離任審計,審計結(jié)果的好與壞已經(jīng)影響不到新的領(lǐng)導崗位,這種現(xiàn)象主要是領(lǐng)導層對經(jīng)濟責任審計的重要意義認識不足,重視不夠,使得經(jīng)濟責任審計留于形式,沒有真正發(fā)揮經(jīng)濟責任審計的作用和價值,影響了審計的權(quán)威性。

2.受審計時間限制,審計質(zhì)量難以保證

從理論上說,經(jīng)濟責任審計是對被審計人整個任期進行審計,而在實際工作中是很難做到,主要是因為審計跨度大,涉及的會計資料繁多、情況復雜,審計工作量很大,而給予內(nèi)部審計人員的時間有限、要求又較高,審計人員通常會把側(cè)重點放在近三年的經(jīng)營情況,圍繞企業(yè)近三年的財務(wù)收支、資本運營、資產(chǎn)負債及損益的變動等開展審計工作,而對其它年度僅作為抽查的范疇,這樣做一定程度上會影響審計結(jié)果,對離任者的評價也很難做到全面、準確,最終影響審計質(zhì)量。

3.審計人員素質(zhì)和結(jié)構(gòu)欠缺,制約審計職能發(fā)揮

審計人員應(yīng)具備較高的專業(yè)素質(zhì)和專業(yè)能力,不僅要熟練掌握審計法律法規(guī)、財經(jīng)制度、財務(wù)會計等多方面的知識,還應(yīng)具備查賬、綜合分析、組織協(xié)調(diào)和口頭與文字表達等多方面的能力;審計隊伍要配備素質(zhì)高、能力強的審計人員,是做好審計工作的重要保障。但目前大部分內(nèi)審人員很多是從會計專業(yè)調(diào)整過來,沒有經(jīng)過專業(yè)培訓,人員素質(zhì)低、結(jié)構(gòu)單一,這種專業(yè)素質(zhì)和人才結(jié)構(gòu)遠遠不能滿足審計任務(wù)的需要,如果沒有其他部門的協(xié)調(diào)、配合,會嚴重制約審計監(jiān)督職能的正常發(fā)揮。

4.缺乏完善的評價體系和標準

要充分發(fā)揮經(jīng)濟責任審計作用,把審計成果完整運用到干部任免中去,重要前提是審計評價必須客觀公正、真實可靠。而在實際工作中,經(jīng)濟責任審計還缺乏一套完善的評價體系和標準,對經(jīng)營者的業(yè)績評價往往會受審計人員主觀意識和個人素質(zhì)影響,很難做到全面、準確、客觀的評價,存在較大的審計評價風險。

5.審計的方法單一,制約審計質(zhì)量和效果

目前,經(jīng)濟責任審計受傳統(tǒng)的財務(wù)收支審計影響,還是在停留對企業(yè)資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益和收入、費用、損益的查證和確認上,主要是對經(jīng)濟業(yè)務(wù)合法性、合規(guī)性的審計。而對于企業(yè)的管理創(chuàng)新、內(nèi)部控制的有效性、駕馭經(jīng)營風險的能力、產(chǎn)品市場占有率,以及潛在的盈利能力等方面涉及較少,不能全面地反映被審者的經(jīng)營業(yè)績,難以揭露經(jīng)營管理與經(jīng)濟效益的內(nèi)在聯(lián)系,在一定程度上制約了內(nèi)部經(jīng)濟責任審計工作的質(zhì)量和效果。

四、加強國有企業(yè)經(jīng)濟責任審計的措施

1.提高對內(nèi)部經(jīng)濟責任審計的認識

經(jīng)濟責任審計工作的開展,離不開領(lǐng)導的重視和支持。首先要加大政策宣傳,召開經(jīng)濟責任審計工作聯(lián)席會議、審計講座等模式,宣傳國家對經(jīng)濟責任審計的相關(guān)原則及規(guī)定,積極營造氛圍,從政治高度提升廣大領(lǐng)導干部思想意識,只有得到企業(yè)一把手領(lǐng)導重視和支持,開展經(jīng)濟責任審計才有堅強的后盾;其次審計人員也要主動與領(lǐng)導多溝通,勤匯報,及時準確反饋真實信息為領(lǐng)導出謀劃策,積極有所為,來得到領(lǐng)導重視。

2.建立審計聯(lián)席會議制度

建立健全企業(yè)內(nèi)部審計聯(lián)席會議制度。由紀檢、組織、審計、監(jiān)察、人力資源社會保障和國有資產(chǎn)監(jiān)督管理等部門組成的審計聯(lián)席會,制定議事規(guī)則,明確各自的職責。由審計部牽頭不定期召開聯(lián)席會議,指導和協(xié)調(diào)經(jīng)濟責任審計工作,交流、通報經(jīng)濟責任審計情況,研究、解決經(jīng)濟責任審計工作中出現(xiàn)的困難和問題,各部門各盡其職,協(xié)調(diào)配合,讓內(nèi)部審計真正發(fā)揮其監(jiān)督管理效用。

3.合理配置專業(yè)人才

一方面要著力提高內(nèi)審人員綜合素質(zhì)。不但要配備精干的審計專業(yè)人才,還應(yīng)配備或聘請其他相關(guān)專業(yè)人才,增強審計力量;選送審計人員參加審計專業(yè)或相關(guān)專業(yè)知識培訓,序時掌握最新相關(guān)政策,提高審計人員綜合業(yè)務(wù)素質(zhì);還可以通過選送審計人員參加系統(tǒng)內(nèi)部兄弟單位的審計實踐來提升內(nèi)部審計人員實踐能力;另一方面要實現(xiàn)人力資源優(yōu)化配置,改變單一的財務(wù)審計方式,充分利用經(jīng)濟責任審計聯(lián)席會議制度,紀檢、監(jiān)察、生產(chǎn)等專業(yè)部門介入?yún)f(xié)查辦理,達到資源互補效果。

4.做好企業(yè)內(nèi)部控制評審

內(nèi)部控制評審是經(jīng)濟責任審計一項重要內(nèi)容,而內(nèi)部控制制度的建立是企業(yè)領(lǐng)導人員一項至關(guān)重要的任務(wù)。經(jīng)濟責任審計要從企業(yè)內(nèi)部控制的范圍、權(quán)責的劃分、制度建設(shè)、內(nèi)部控制效果及功能發(fā)揮等方面著手,對企業(yè)內(nèi)部控制進行全面評審。通過評審,看企業(yè)內(nèi)控制是否全面、有效;看企業(yè)責權(quán)是否明確、操作性強;看內(nèi)部控制制度是否科學、可控制,能否防患于未然;看企業(yè)內(nèi)部控制功能是否有效發(fā)揮。做足企業(yè)內(nèi)部控制評審功夫,為經(jīng)濟責任評價奠定堅實基石。

5.合理構(gòu)建經(jīng)濟責任審計評價標準

經(jīng)濟責任審計評價標準是經(jīng)濟責任審計的核心,評價指標的設(shè)置是否合理、全面、有效,直接關(guān)系著評價結(jié)果的定性問題,關(guān)系到能否準確全面的評價領(lǐng)導干部的功與過,關(guān)系著審計的成與敗,因此在進行經(jīng)濟責任審計之前,必須要建立合理的評價標準,對領(lǐng)導干部的評價才能真正做到客觀、公正、全面、準確。

6.采用先進的審計方法提高審計效率

科學的審計方法是審計質(zhì)量的有效保障。首先要采用新的科技手段,運用專業(yè)的審計軟件,制定合理的審計計劃,擬定審計工作方案,組織現(xiàn)場實施,來減少現(xiàn)場審計時間,提升審計效率。其次結(jié)合企業(yè)內(nèi)部風險防控機制,對企業(yè)內(nèi)部控制進行評審,實現(xiàn)從傳統(tǒng)收支審計,向內(nèi)部控制審計、風險防控審計的轉(zhuǎn)變,提升審計技術(shù)手段。第三充分利用以往年度的內(nèi)部審計資源,以及外部審計的審計成果,將經(jīng)濟責任審計與經(jīng)營考核審計和專項審計有機結(jié)合起來,達到資源共享,成果互用的效果。內(nèi)部經(jīng)濟責任審計的順利開展需要企業(yè)摒棄“家丑不外揚”的傳統(tǒng)思想,通過不斷創(chuàng)新理念,完善管理機制,結(jié)合先進的科技手段和現(xiàn)代審計技術(shù)的運用,來全面提升企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量,進而促進審計成果的有效運用,為國有企業(yè)向現(xiàn)代企業(yè)管理穩(wěn)步邁進而不懈努力。

本文作者：李云花工作單位：福煤(邵武)煤業(yè)有限公司