導語：市級供電企業(yè)數(shù)字化審計探索一文來源于網友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：隨著網省公司數(shù)字化審計工作的逐步推進，地市供電企業(yè)層面審計管理需要積極應對數(shù)字化審計變革帶來的沖擊，積極探索開展數(shù)字化審計實踐。從數(shù)字化審計特點和優(yōu)勢、地市級供電企業(yè)數(shù)字化實踐及實踐中面臨的困難和問題入手，提出應對措施建議。

關鍵詞：數(shù)字化審計；探索；實踐

近年來，隨著信息技術的發(fā)展，大數(shù)據(jù)應用日益成為現(xiàn)今和今后全社會發(fā)展方向。大數(shù)據(jù)使審計監(jiān)督從局部抽樣審計向全量數(shù)據(jù)分析的模式轉變提供了可能，在審計實踐中運用大數(shù)據(jù)技術，加大數(shù)據(jù)綜合利用力度，運用信息化技術查核問題、評價判斷、宏觀分析，提高審計工作能力和效率成為共識。在中央審計委員會第一次會議講話中指出：“要深化審計制度改革，加強審計信息化建設”。2018年全國審計工作會議要求“要積極推進大數(shù)據(jù)審計，實現(xiàn)數(shù)據(jù)的有效運用。著力提升大數(shù)據(jù)審計能力，推動審計信息化建設再上新臺階”。為積極響應新時代下黨和國家對審計工作的新思路、新要求，國網公司著力推進數(shù)字化審計工作，目前數(shù)字化審計已成為公司系統(tǒng)審計工作未來的發(fā)展方向，是大幅提升審計質量和效能、推動審計工作轉型和升級最有效的途徑和手段。

1數(shù)字化審計的特點和優(yōu)勢

數(shù)字化審計是以被審計單位計算機信息系統(tǒng)和底層數(shù)據(jù)庫原始數(shù)據(jù)為切入點，在對信息系統(tǒng)進行檢查測評的基礎上，通過對底層數(shù)據(jù)的采集、轉換、清理、驗證，運用查詢分析、多維分析、數(shù)據(jù)挖掘等多種技術等方法構建模型進行數(shù)據(jù)分析，發(fā)現(xiàn)趨勢、異常和錯誤，把握總體、突出重點、精確延伸，從而收集審計證據(jù)，實現(xiàn)審計目標的審計方式。相對于傳統(tǒng)審計，數(shù)字化審計的特點和優(yōu)勢體現(xiàn)以下方面。1．1打破時間、空間限制，提高審計工作效率。傳統(tǒng)審計是賬套式審計，是查賬。數(shù)字化審計是對數(shù)據(jù)的分析，是運用信息技術對大數(shù)據(jù)進行分析查找審計證據(jù)。數(shù)字化審計實現(xiàn)了遠程非現(xiàn)場審計，有助于打破傳統(tǒng)審計現(xiàn)場核查地域限制，將審計人員從常規(guī)性、機械性的賬務資料核查中解放出來，降低審計工作的時間成本，提高審計工作效率。1．2打破人工因素的干擾，審計結果更加真實可靠。傳統(tǒng)手工審計實施過程中很大程度上需要依靠審計人員的素質和經驗，容易受人為因素干擾，對審計結果的客觀性、真實性和可靠性產生一定的不利影響。數(shù)字化審計通過對收集的數(shù)據(jù)開展系統(tǒng)性分析，結合審計目標提出審計建議，形成具有指導性的審計報告，審計對象是底層原始數(shù)據(jù)，審計結果更客觀、真實、可靠。1．3突破審計方法限制，實現(xiàn)全量審計。傳統(tǒng)審計中受數(shù)據(jù)采集方式因素的限制，審計人員多采用抽樣審計的方法對被審單位部分數(shù)據(jù)和信息進行有選擇的分析和查驗。受樣本量和審計人員素質等因素的影響，抽樣審計可存在一定的審計誤差，無法全面、系統(tǒng)、客觀、完整揭示被審單位存在的問題。數(shù)字化審計依托數(shù)字化審計平臺，突破了傳統(tǒng)模式下單位、地域、專業(yè)、信息系統(tǒng)壁壘，通過對審計對象所有底層數(shù)據(jù)的全面排查，實現(xiàn)抽樣審計向全量審計轉變。1．4突破審計監(jiān)督模式限制，實現(xiàn)動態(tài)持續(xù)監(jiān)督。傳統(tǒng)審計大多是事后審計，既影響了審計工作的時效性，也削弱了審計的預防和監(jiān)督效果。數(shù)字化審計通過對被審計對象開展持續(xù)審計，實現(xiàn)對被審計對象的動態(tài)實時監(jiān)控，促進審計監(jiān)督從事后審計向事中事前審計轉變，促進監(jiān)督成果應用機制從“結果為主”向“結果和過程并重”轉變。

2數(shù)字化審計在市級供電企業(yè)的實踐應用

2．1常態(tài)開展日常數(shù)字化持續(xù)審計。審計部與辦公室、財務、營銷、互聯(lián)網辦等部門建立“1＋N”工作體系，結合現(xiàn)有的審計在線監(jiān)督、財務稽核、營銷稽核、運營檢測移動分析的功能點和工作規(guī)則，對合同管理、工程管理、營銷服務管理、預算管理等方面開展日常監(jiān)測，實現(xiàn)業(yè)務聯(lián)動、數(shù)據(jù)共享。一方面建立了溝通和協(xié)作機制，開展協(xié)同監(jiān)督；另一方面提高數(shù)據(jù)的綜合利用率，在監(jiān)控結果的交叉驗證方面進行了探索。2．2現(xiàn)場與非現(xiàn)場相結合開展任期經濟責任審計。（1）充分運用現(xiàn)有的審計信息化工具，開展非現(xiàn)場、現(xiàn)場審前調查。利用非現(xiàn)場數(shù)據(jù)分析工作指引有重點地開展任期經濟責任審計非現(xiàn)場審前調查，充分發(fā)揮數(shù)字化審計優(yōu)勢，提高現(xiàn)場審計效率和工作質量。（2）深入開展審前非現(xiàn)場數(shù)據(jù)分析。利用Excel函數(shù)、數(shù)據(jù)透視表、SQL語言等手段進行全量分析，確定疑點問題；無法全量分析的，根據(jù)重要性原則，篩選大額資金數(shù)據(jù)，進行穿透、聯(lián)查分析，確定疑點問題，出具審計疑點清單及數(shù)據(jù)分析報告。（3）審計現(xiàn)場進行疑點核實工作。根據(jù)審前調查發(fā)現(xiàn)的疑點，通過調閱資料、現(xiàn)場查看、問詢等方式進一步核實定性，及時轉化成果。2．3開展數(shù)字化專項審計。結合公司審計監(jiān)督的需要，選取會議費、工程管理、營銷管理等開展遠程專項數(shù)字化審計工作，出具數(shù)字化審計底稿并編制數(shù)字化審計報告。以審促學、以審代培，通過實踐提升公司專兼職審計人員的數(shù)字化審計能力。2．4撰寫數(shù)字化審計案例形成操作指引。任期經濟責任審計、專項審計等工作結束后，審計人員及時撰寫數(shù)字化審計案例。根據(jù)實踐經驗，將數(shù)字化審計步驟、技巧固化，形成數(shù)字化審計操作指引。指引的編制，一方面大幅提高審計工作效率；另一方面節(jié)約了審計人員的學習時間。

3市級供電企業(yè)數(shù)字化審計存在的困難和問題

3．1審計信息系統(tǒng)不能滿足數(shù)字化審計實際工作需要。目前公司系統(tǒng)各個審計信息系統(tǒng)之間相互割裂，審計作業(yè)只能按照業(yè)務類別劃分，系統(tǒng)功能點零散，無法滿足審計跨系統(tǒng)、跨業(yè)務的審計要求，無法充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)關聯(lián)分析的技術優(yōu)勢，不能滿足數(shù)字化審計實際工作需要。3．2審計人員數(shù)字化。審計能力需進一步提升市縣公司審計人員，特別是兼職審計人員雖然能夠利用審計作業(yè)信息系統(tǒng)和各專業(yè)管理信息系統(tǒng)開展審計工作，但與網省公司數(shù)字化審計要求仍存在較大的差距，需要通過加強培訓、實操等切實提高審計人員數(shù)字化審計能力。3．3數(shù)據(jù)安全存在風險。數(shù)字化審計的對象是被審單位的電子數(shù)據(jù)，審計過程中數(shù)據(jù)的存儲、傳輸管理不夠規(guī)范，可能存在數(shù)據(jù)遺失、泄密等方面的風險，對被審單位帶來不良的影響。

4市級供電企業(yè)持續(xù)推進數(shù)字化審計的措施建議

4．1積極組織開展數(shù)字化審計探索實踐。積極參與省公司數(shù)字化審計平臺的部署及應用工作，對平臺應用中存在的問題及時提出改進意見和建議。結合年度的審計項目，有計劃、有針對性的開展非現(xiàn)場審前調查、數(shù)字化持續(xù)審計等，及時總結提煉形成數(shù)字化審計操作指引，編制數(shù)字化審計案例、數(shù)字化審計論文，探索建立差異化數(shù)字化審計模型。4．2強化培訓提升審計人員數(shù)字化審計能力。通過積極參與網省公司組織的數(shù)字化審計實操，開展數(shù)字化審計“輪訓”等方式，加大對數(shù)字化審計方面的關鍵用戶、業(yè)務骨干的培養(yǎng)，提高審計人員對審計系統(tǒng)及SQL語言、Excel高級語言的應用水平，以點帶面帶動公司數(shù)字化審計工作水平的提升。4．3強化數(shù)據(jù)安全管理一方面嚴格數(shù)據(jù)訪問權限機制和數(shù)據(jù)設備安全管理，加強審計數(shù)據(jù)訪問、存儲、傳輸、使用方面的管理，嚴防數(shù)據(jù)遺失和泄密風險；另一方面加強審計人員的作風建設，嚴格執(zhí)行相關保密規(guī)定。

5結束語

目前地市供電企業(yè)數(shù)字化審計工作剛剛起步，尚有大量的工作要做。隨著網省公司數(shù)字化審計平臺的部署和應用，地市供電企業(yè)的數(shù)字化審計工作將會逐步深化和提升。

參考文獻

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［3］靳思昌．論大數(shù)據(jù)背景下的國家審計監(jiān)督全覆蓋［J］．財會月刊，2018，（07）．

作者:康晶 時亮 單位:國網阜陽供電公司審計部