導(dǎo)語：內(nèi)部財務(wù)審計構(gòu)思一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

企業(yè)內(nèi)審部的財務(wù)審計人員，其工作職責(zé)是檢查、監(jiān)督財務(wù)核算辦法的合規(guī)性，財務(wù)報表及會計信息的真實(shí)、合法、完整性，以及監(jiān)督對外投資，審計被投資單位的財務(wù)狀況。

一、做好日常監(jiān)控，查錯糾弊

什么是內(nèi)部審計？內(nèi)部審計有什么作用？要達(dá)到怎樣的目的？財務(wù)審計跟內(nèi)部審計的關(guān)系又是怎樣？財務(wù)審計能解決哪些問題？國際內(nèi)部審計師協(xié)會在《內(nèi)部審計實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中，以及我國《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》等對內(nèi)部審計的定義指出：內(nèi)部審計是一種獨(dú)立、客觀的保證工作和咨詢活動，目的是為組織增加價值并提高其運(yùn)作效率。作用在于幫助實(shí)現(xiàn)組織的經(jīng)營目標(biāo)。財務(wù)審計，是內(nèi)部審計中的一項(xiàng)重要內(nèi)容，是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計目標(biāo)的一項(xiàng)重要手段。狹義的財務(wù)審計是按照國家法律和企業(yè)規(guī)章制度的要求，運(yùn)用審計準(zhǔn)則規(guī)定的程序和方法對企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行監(jiān)督和評價，揭露和反映企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債和盈虧的真實(shí)情況。按照這一要求，財務(wù)審計人員可以進(jìn)行每月財務(wù)跟蹤分析，即以月度財務(wù)報表為切入點(diǎn)，進(jìn)行各類報表中財務(wù)信息的動態(tài)比較，對當(dāng)期效益的真實(shí)性和盈虧的主要影響因素進(jìn)行分析，針對異常變化再延伸到賬務(wù)檢查與核實(shí)，建立財務(wù)審計的基本雛形，有了基本雛形之后，再進(jìn)行逐步完善，增加對利潤影響重大因素的反映，和對被投資企業(yè)基本財務(wù)狀況和效益情況的跟蹤分析。此時的財務(wù)審計工作，可以起到以下作用：(1)通過對報表中反映的會計期間內(nèi)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果以及資金變動情況與其他會計期間的分析對比，檢查當(dāng)期會計信息的完整性、合法性、準(zhǔn)確性、一致性和公允性，重點(diǎn)是對會計政策和核算方法的合規(guī)性進(jìn)行了監(jiān)控，對會計核算及基礎(chǔ)規(guī)范管理中存在的問題給予揭示；(2)對當(dāng)期經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)生重大影響的因素，給予真實(shí)、客觀、及時的反映；(3)為對被投資單位的規(guī)范化管理提供基礎(chǔ)信息。

二、建立內(nèi)控評價機(jī)制，逐步實(shí)施財務(wù)風(fēng)險管理

審計的對象主要是會計報表、賬簿、憑證及相關(guān)資料，由于財務(wù)審計的特殊性，對一些重要的核心會計資料的取得存在較大難度，工作中往往很大程度上要依賴于以往對財務(wù)工作的敏感和經(jīng)驗(yàn)，如果不建立系統(tǒng)的工作方法和機(jī)制，其弊病是很有可能疏漏對重要控制點(diǎn)的監(jiān)控；其次，財務(wù)審計應(yīng)服務(wù)于企業(yè)管理，對經(jīng)營審計的方向應(yīng)起到指導(dǎo)作用。雖然很多企業(yè)都在開展專項(xiàng)管理審計，為規(guī)范企業(yè)的資金管理、物資管理、采購及銷售管理，被投資單位管理等，均起到了巨大的推動作用，但其計劃的制定，主要來源于企業(yè)管理流程的不順暢使許多管理問題急需解決，并非源于財務(wù)審計的指導(dǎo)作用，再次，目前多數(shù)企業(yè)的財務(wù)審計工作僅僅停留在內(nèi)部審計的初級階段，針對“增加組織價值并提高其運(yùn)作效率”這一內(nèi)部審計的最終目標(biāo)而言，沒有對企業(yè)財務(wù)管理做出分析、評價和提出有利于“股東利潤最大化”的管理建議。因此對財務(wù)審計工作提出一點(diǎn)設(shè)想。

1.建立內(nèi)部控制的分析、評價機(jī)制，規(guī)范財務(wù)審計工作程序。按照財政部關(guān)于內(nèi)部控制規(guī)范的要求，結(jié)合企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際，應(yīng)盡快設(shè)計出有針對性的內(nèi)部控制測試方案，建立內(nèi)部控制的分析、評價機(jī)制。在內(nèi)控評價的內(nèi)容中，應(yīng)盡量涵蓋：銷售及收款、采購和費(fèi)用及付款、固定資產(chǎn)管理、存貨管理、資金管理（包括投資融資管理）、財務(wù)報告、信息披露、關(guān)聯(lián)交易控制等內(nèi)容。由于財務(wù)管理是企業(yè)管理的核心內(nèi)容，是企業(yè)管理的高度集中，因此對內(nèi)部控制的分析和評價應(yīng)該更關(guān)注內(nèi)部管理控制以及內(nèi)部環(huán)境控制的評價。只有建立了系統(tǒng)、完善的分析評價機(jī)制，通過分析性復(fù)核，才能找準(zhǔn)關(guān)鍵的控制點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)線索，有的放矢，節(jié)省審計成本，提高審計效率。面對企業(yè)管理和內(nèi)部審計環(huán)境的復(fù)雜性，為了提高審計工作的實(shí)效，還應(yīng)逐步規(guī)范財務(wù)審計工作程序。按照“環(huán)境分析→企業(yè)經(jīng)營狀況分析→內(nèi)部控制評價→風(fēng)險評估→確定風(fēng)險控制點(diǎn)→對重點(diǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行審計”的程序進(jìn)行財務(wù)審計，會大大提高財務(wù)審計的工作效率，同時對專項(xiàng)管理審計也會起到重要的指導(dǎo)作用。

2.逐步實(shí)施財務(wù)風(fēng)險管理。財務(wù)風(fēng)險作為一種經(jīng)濟(jì)風(fēng)險現(xiàn)象，越來越成為現(xiàn)代財務(wù)理論的核心內(nèi)容。廣義的財務(wù)風(fēng)險包括籌資風(fēng)險、投資風(fēng)險、現(xiàn)金流量風(fēng)險、利率風(fēng)險及匯率風(fēng)險。籌資風(fēng)險來源于債務(wù)籌資和資本性籌資風(fēng)險，投資風(fēng)險來源于對外投資（被投資單位）和對內(nèi)投資（固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)）的風(fēng)險，現(xiàn)金流量風(fēng)險來源于企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營中的現(xiàn)金凈流量風(fēng)險，如：現(xiàn)金收付風(fēng)險、信用風(fēng)險、存貨資金占用風(fēng)險等，利率風(fēng)險來源于利率水平的不確定性，匯率風(fēng)險來源于匯率變動的不確定性。毋庸置疑，識別財務(wù)風(fēng)險、衡量財務(wù)風(fēng)險、有效地規(guī)避財務(wù)風(fēng)險是財務(wù)審計的一項(xiàng)重要內(nèi)容。建立、健全內(nèi)控的分析評價機(jī)制，是對以上財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行有效識別和合理評估，建立財務(wù)風(fēng)險危機(jī)預(yù)警機(jī)制，從而達(dá)到理性地管理、有效地控制財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生和損失程度。實(shí)施財務(wù)風(fēng)險管理是高層次財務(wù)審計工作的境界，同時也是內(nèi)部財務(wù)審計的發(fā)展方向。

三、強(qiáng)化服務(wù)意識，實(shí)現(xiàn)從發(fā)現(xiàn)型、監(jiān)督型審計向服務(wù)導(dǎo)向型、增值型審計的飛躍

隨著企業(yè)管理的不斷規(guī)范，內(nèi)部財務(wù)審計工作得到了逐步完善。財務(wù)審計工作的提升，風(fēng)險管理機(jī)制的建立、健全，最終是為了幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)利益最大化目標(biāo)，從這層意義上說，財務(wù)審計不應(yīng)該僅僅是查查賬，算算數(shù)，提點(diǎn)建議，寫份報告；而是要立足于企業(yè)內(nèi)部管理的需要，為企業(yè)管理和效益服務(wù)，將監(jiān)督和評價寓于服務(wù)當(dāng)中。而財務(wù)審計人員應(yīng)該不斷地強(qiáng)化服務(wù)意識，更新觀念，突破財務(wù)領(lǐng)域，在內(nèi)審實(shí)踐中不斷拓寬審計領(lǐng)域，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)價值的再增值。這一服務(wù)的層次和作用要遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于常規(guī)審計項(xiàng)目，同時也是對內(nèi)部財務(wù)審計人員新的挑戰(zhàn)。由此，財務(wù)審計可以適時開展成本控制審計、全面預(yù)算管理審計、投資項(xiàng)目效益審計、降低籌資成本審計等多項(xiàng)管理審計，通過對企業(yè)財務(wù)管理做出的合理分析和評價，提出有利于“股東利潤最大化”的管理建議，使我們的審計工作回歸于其最終的審計目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)從發(fā)現(xiàn)型、監(jiān)督型審計向服務(wù)導(dǎo)向型、增值型審計的飛躍。