導(dǎo)語：煤礦財務(wù)管理內(nèi)部控制研究一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：近年來，隨著綠色發(fā)展理念的推廣和我國經(jīng)濟的發(fā)展，煤炭產(chǎn)能過剩的問題日益嚴重。此問題的出現(xiàn)與新能源的運用使得煤炭地位下降，煤炭企業(yè)的經(jīng)濟效益也受到了嚴重的挑戰(zhàn)。為了實現(xiàn)企業(yè)效益的好轉(zhuǎn)，煤炭企業(yè)必須要強化自身體制建設(shè)，進而從管理效率的提升方面來謀求出路。內(nèi)部控制是目前現(xiàn)代化企業(yè)發(fā)展采取的重要管理措施，對于煤炭財務(wù)管理而言具有重要的價值。本文就煤礦財務(wù)管理導(dǎo)入內(nèi)部控制的情況進行分析研究，旨在強化企業(yè)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；煤礦；財務(wù)管理

在我國經(jīng)濟發(fā)展過程中，煤炭曾發(fā)揮過不可替代的作用。但是近年來，環(huán)境污染越來越嚴重，出于可持續(xù)發(fā)展的要求，國家大力提倡節(jié)能環(huán)保和綠色發(fā)展。煤礦企業(yè)經(jīng)濟效益的銳減。煤礦企業(yè)的發(fā)展一直走的是粗放型的傳統(tǒng)路子，在現(xiàn)在此號召下，各種新能源和清潔能源的開發(fā)研究不斷深入。隨著開發(fā)力度的加大，風(fēng)能、太陽能等清潔能源在社會中的利用范圍顯著增大，其影響也在日益擴大，在這樣的局面下，我國經(jīng)濟發(fā)展的速度放緩，煤炭產(chǎn)能過程的現(xiàn)象越來越突出，煤炭的地位受到挑戰(zhàn)并持續(xù)下降。隨著煤炭地位下降而來的，便是煤炭價格下跌和現(xiàn)代化社會中呈現(xiàn)出嚴重的滯后性，為了實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益的提升，煤礦企業(yè)必須要從自身結(jié)構(gòu)開始進行系統(tǒng)的改革。而在改革的過程中，財務(wù)管理首當(dāng)其沖。為了實現(xiàn)財務(wù)管理的現(xiàn)代化和精細化，積極的引入內(nèi)部控制的概念意義重大，通過內(nèi)部控制，企業(yè)可以有效避免內(nèi)部消耗的產(chǎn)生，從而為現(xiàn)代化發(fā)展提升源源不斷的動力。

一、內(nèi)部控制概括

（一）基本含義

所謂的內(nèi)部控制，主要指的是企業(yè)為了實現(xiàn)整體的經(jīng)營目標，從而在經(jīng)營的過程中，對經(jīng)營方案、落實策略等方面進行的調(diào)整與控制。就煤礦企業(yè)財務(wù)管理而言，其內(nèi)部控制主要指的是在煤礦企業(yè)的財務(wù)活動中，對財務(wù)管理的手段、方法以及內(nèi)部工作人員進行調(diào)整，從而實現(xiàn)財務(wù)管理效率的提升和優(yōu)化。在煤礦企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制中，主要利用的方法是資源控制法和人才配置優(yōu)化法。另外，在具體工作策略實施的過程中，還包括對財務(wù)管理制度的完善和建設(shè)以，及對基本工作方法的調(diào)整。

（二）基本原則

內(nèi)部控制是目前企業(yè)效益提升的一種主要利用手段，其實施主要遵循兩方面的標準：第一是企業(yè)效益最大化。實施內(nèi)部控制的根本目的就是要減少在經(jīng)營過程中的資源消耗，從而有效的控制成本，實現(xiàn)企業(yè)效益的最大化，所以在控制過程中，要遵循效益最大化的原則。第二是管理流暢化與質(zhì)優(yōu)化。通過內(nèi)部控制，企業(yè)的管理要實現(xiàn)流暢化，這也是為什么內(nèi)部控制重視流程建設(shè)的原因。通過流程建設(shè)，企業(yè)運行流暢性提升，效益周期得到強化，發(fā)展質(zhì)量也會更高。

（三）基本方法

在進行企業(yè)內(nèi)部控制的時候，主要應(yīng)用的方法有三個：第一是資源控制法。此種方法主要從資源利用率的角度來進行考慮，所以在進行具體控制措施實施的時候，往往是通過技術(shù)的提升來實現(xiàn)資源利用率的提高，從而達到節(jié)省資源，控制成本的目的。第二是結(jié)構(gòu)調(diào)整法。此種方法重視的是企業(yè)的結(jié)構(gòu)建設(shè)，在現(xiàn)代化企業(yè)發(fā)展中，利用此方法的較多。通過結(jié)構(gòu)調(diào)整，企業(yè)運行的流暢性得到較大改觀，各部門結(jié)構(gòu)的配合也會更加突出。第三種方法是人才配置法。在企業(yè)經(jīng)營中，人才具有重要的價值，在進行內(nèi)部控制的時候，根據(jù)人才優(yōu)勢進行相應(yīng)調(diào)整，使其作用發(fā)揮得到最大。簡言之，人才配置法是一種提升人才價值的有效手段。

二、內(nèi)部控制對于煤礦企業(yè)的重要意義

（一）有利于企業(yè)內(nèi)部消耗的減少

導(dǎo)入內(nèi)部控制對于煤礦企業(yè)而言具有重要的意義，首先便是可以有效減少企業(yè)內(nèi)部的消耗。煤礦企業(yè)的發(fā)展過去一直在走傳統(tǒng)的粗放型路子，這種發(fā)展方式對于資源的浪費非常嚴重，在財務(wù)管理中同樣有著巨大的內(nèi)部消耗，在導(dǎo)入內(nèi)部控制之后，可以就財務(wù)管理的各個環(huán)節(jié)進行分析和研究，對于過多的資源配置可以進行取締，這樣，財務(wù)管理中的資源浪費便可以控制。在資源浪費得到控制的前提下，企業(yè)內(nèi)部消耗會明顯減少。由于企業(yè)內(nèi)部消耗的減少，所以企業(yè)在資源節(jié)約方面便邁出了重要的一部步。

（二）有利于企業(yè)發(fā)展成本的控制

煤礦企業(yè)在過去的經(jīng)營中走的是高消耗的傳統(tǒng)發(fā)展道路，由于過去的煤炭地位顯著，價格優(yōu)勢突出，所以即使高消耗存在，企業(yè)依然可以獲得較為豐厚的經(jīng)濟效益。但是隨著煤炭地位的下降，煤礦企業(yè)的這種經(jīng)濟優(yōu)勢不復(fù)存在，而這種高消耗便成為了企業(yè)發(fā)展的劣勢。通過導(dǎo)入內(nèi)部控制之后，可以在企業(yè)運行的各個環(huán)節(jié)進行有效的資源控制，這樣，過去的高消耗發(fā)展模式可以得到有效改觀，而由于企業(yè)成本的控制，企業(yè)經(jīng)濟效益也會發(fā)生根本性好轉(zhuǎn)。再者，通過導(dǎo)入內(nèi)部控制，可以及時的調(diào)整生產(chǎn)和銷售的關(guān)系，避免過度的產(chǎn)能過剩。

（三）有利于企業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整

導(dǎo)入內(nèi)部控制的第三個重要意義是可以促進企業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整。從過去煤礦企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展可以發(fā)現(xiàn)，煤礦企業(yè)現(xiàn)如今的局面主要是因為企業(yè)結(jié)構(gòu)的不協(xié)調(diào)造成的。在過去的發(fā)展中，煤礦企業(yè)生產(chǎn)部門、銷售部門以及信息部門、規(guī)劃部門之間的溝通交流不到位，所以信息部門沒有及時的將煤炭地位下降的信息反饋，規(guī)劃部門也沒有做出科學(xué)的生產(chǎn)規(guī)劃，導(dǎo)致現(xiàn)在的產(chǎn)能過剩。可以說，企業(yè)各個結(jié)構(gòu)的共同作用才能推動企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，所以在現(xiàn)如今的煤礦企業(yè)中，積極的導(dǎo)入內(nèi)部控制，并從財務(wù)管理入手進行企業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，可以使得企業(yè)結(jié)構(gòu)更加優(yōu)化，從而適應(yīng)現(xiàn)代化發(fā)展。

三、煤礦企業(yè)財務(wù)管理的現(xiàn)狀

（一）財務(wù)管理制度缺乏完善性

就目前煤礦企業(yè)財務(wù)管理表現(xiàn)的現(xiàn)狀來看，財務(wù)管理制度的完善性比較差。主要表現(xiàn)在三個方面：第一是財務(wù)體系的片面性太強。財務(wù)管理要想發(fā)揮較大的作用，必須要進行完善的體系建設(shè)，要加強財務(wù)管理與其他管理內(nèi)容的溝通和交流，但是目前的財務(wù)管理體系，重點建設(shè)在財務(wù)管理方面，對于財務(wù)優(yōu)化以及與其他管理的聯(lián)系性建設(shè)方面比較落后。第二是財務(wù)監(jiān)督形同虛設(shè)。財務(wù)監(jiān)督的作用就是要提高財務(wù)管理的實效性，但是在現(xiàn)實管理中，監(jiān)督制度的作用沒有一點發(fā)揮，無論是機構(gòu)設(shè)置還是人員設(shè)置，都形同虛設(shè)。第三是責(zé)任劃分不明確。在財務(wù)管理中，管理人員應(yīng)該有具體的責(zé)任范圍，這樣管理的效率會更高，但是目前的這種責(zé)任劃分十分模糊。

（二）財務(wù)管理方法現(xiàn)代化不足

財務(wù)管理的現(xiàn)代化方法不足也是目前比較突出的現(xiàn)狀之一。隨著技術(shù)的發(fā)展，新技術(shù)在社會中的應(yīng)用效果已經(jīng)得到了體現(xiàn)，而企業(yè)要想提升現(xiàn)代化水平，需要不斷地強化新技術(shù)的應(yīng)用。但是目前的煤礦企業(yè)財務(wù)管理：首先是信息化水平不高，這就造成了財務(wù)信息的整體與反饋時效延長，由于財務(wù)管理周期的加長，財務(wù)政策的調(diào)整便受到了影響。其次是在財務(wù)管理中，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的利用也較為缺乏。網(wǎng)絡(luò)技術(shù)利用可以打破管理的時空界限，但是目前的財務(wù)管理，由于網(wǎng)絡(luò)化水平較低，所以常常出現(xiàn)管理流程停滯的現(xiàn)象。第三是管理數(shù)字化水平較低。數(shù)字化管理可以更加有效的保存管理信息，進而實現(xiàn)問題分析，但是目前的管理，數(shù)字化水平較低，所以信息的利用價值嚴重降低。

（三）財務(wù)管理理念落后

財務(wù)管理理念是財務(wù)管理工作中的重要因素。一般而言，理念決定著實踐工作的基本走向，所以財務(wù)管理理念要積極的與社會發(fā)展理念以及財務(wù)相關(guān)法律法規(guī)保持一致，這樣，財務(wù)工作才能保持先進性。但是在目前的煤礦企業(yè)中，由于整體水平呈現(xiàn)出落后的狀態(tài)，所以財務(wù)管理的理念更新顯得嚴重不足。一方面，財務(wù)管理的理念與社會經(jīng)濟發(fā)展出現(xiàn)了嚴重的脫節(jié)，這就導(dǎo)致了財務(wù)管理工作與社會實際的不符。另一方面，財務(wù)管理的理念和相關(guān)財務(wù)的法律法規(guī)發(fā)展不一致，這種情況會導(dǎo)致財務(wù)管理的不合法現(xiàn)象出現(xiàn)。簡而言之，財務(wù)管理理念的落后一方面嚴重影響財務(wù)管理的實際水平，另一方面會造成財務(wù)管理風(fēng)險的增加，這對于企業(yè)發(fā)展十分不利。

（四）財務(wù)管理專業(yè)性缺失

財務(wù)管理的專業(yè)性缺失也是目前煤礦企業(yè)財務(wù)管理的現(xiàn)狀之一。就現(xiàn)階段的表現(xiàn)來看，專業(yè)性缺失主要表現(xiàn)在兩個方面：第一是財務(wù)管理人員的專業(yè)性不足。由于在煤礦企業(yè)中，財務(wù)管理人員接受過的專業(yè)培訓(xùn)較少，所以管理人員不僅存在著理論認識上的不足，在管理過程中的具體操作也存在著專業(yè)性不足的情況。第二是在財務(wù)管理的過程中，財務(wù)管理的具體操作流程以及手段方法存在著不專業(yè)的現(xiàn)象。專業(yè)的財務(wù)管理有著完整的流程，環(huán)節(jié)與環(huán)節(jié)之間絲絲相扣，聯(lián)系十分緊密，但是在目前的管理中，流程較為混亂，而在具體管理中出現(xiàn)的漏洞也較多。另外，管理者采用的管理辦法以及手段的專業(yè)性都較差，所以專業(yè)性的失誤較為明顯。

（五）財務(wù)管理價值不突出

財務(wù)管理工作的首要目的便是要突出財務(wù)管理的價值。但是在目前的財務(wù)管理中，這種突顯并不明顯。在煤礦企業(yè)的經(jīng)營活動中，財務(wù)管理具有決定性的作用。一方面，企業(yè)發(fā)展規(guī)劃需要根據(jù)財務(wù)水平來進行制定，這樣的規(guī)劃才會具有實效性；另一方面，企業(yè)發(fā)展的安全和穩(wěn)定需要財務(wù)管理來維持，如果財務(wù)管理出現(xiàn)問題，那么會直接造成企業(yè)風(fēng)險的增加和穩(wěn)定性的較低。由此來看，在企業(yè)所有管理中，財務(wù)管理地位最高。但是在目前的管理中，企業(yè)把財務(wù)管理與企業(yè)管理工作平等對待，財務(wù)管理的價值得不到突顯，其重視程度自然會下降。久而久之，這種惡行循環(huán)會影響到企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

四、導(dǎo)入內(nèi)部控制后煤礦企業(yè)財務(wù)管理的發(fā)展策略

（一）完善財務(wù)管理制度

在導(dǎo)入內(nèi)部控制后，煤礦企業(yè)要想獲得持續(xù)發(fā)展，首先便是要進行完善的管理制度建立。完善的管理制度建立主要包括三個方面：第一是建立明確的責(zé)任制度。通過內(nèi)部控制，將原本模糊不清的財務(wù)管理責(zé)任進行細化，然后由不同的工作人員進行負責(zé)，這樣，財務(wù)管理的責(zé)任便可以實現(xiàn)全面化，在具體問題處理上也可以實現(xiàn)效率化。第二是要建立健全監(jiān)督機制。監(jiān)督機制的主要作用是對財務(wù)管理的漏洞進行補充，所以無論是監(jiān)督機制還是監(jiān)督人員，都要進行全面布置，而且要強化其作用發(fā)揮，避免監(jiān)而無效的情況發(fā)生。第三是建立完善的財務(wù)管理體系。完善的財務(wù)管理體系一方面要實現(xiàn)財務(wù)管理的全面性，加強財務(wù)管理與其他管理的有效合作，另一方面要提升體系內(nèi)部管理的優(yōu)化性。通過體制優(yōu)化或者者措施優(yōu)化，使得財務(wù)管理的效率顯著提升。

（二）突出財務(wù)管理的價值

財務(wù)管理在煤礦企業(yè)管理中具有非常重要的地位，所以在管理過程中必須要突顯其價值。而為了突顯財務(wù)管理的價值，主要需要做三方面的工作：第一是在管理中事項財務(wù)優(yōu)先的原則。通過這樣的原則實施，使得企業(yè)財務(wù)工作能夠獲得更多企業(yè)資源，從而獲得較大的發(fā)展，也得到其他管理的重視。第二是在企業(yè)管理中，各項規(guī)劃的制定與實施都要以財務(wù)現(xiàn)狀為基礎(chǔ)。通過這樣不斷地強化，財務(wù)管理與企業(yè)各方面的交流與合作都會得到強化。第三是在企業(yè)財務(wù)管理工作開展的時候，各方面要給予積極的配合。簡言之，通過不斷地在企業(yè)中進行財務(wù)管理的強化，其地位會得到突顯，而這樣的工作循環(huán)會使得企業(yè)財務(wù)管理水平越來越高。

（三）改變財務(wù)管理理念，突出效率化

在現(xiàn)代化的社會中，煤礦企業(yè)財務(wù)管理的理念也要進行積極的改變。目前，市場經(jīng)濟在我國得到廣泛的確立，而市場經(jīng)濟的顯著特征便是競爭，通過競爭，可以實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置。在企業(yè)財務(wù)管理中，管理理念決定著管理策略的實施與管理方向，所以通過導(dǎo)入內(nèi)部控制，使得企業(yè)財務(wù)管理理念向效率化和競爭方向發(fā)展，那么企業(yè)財務(wù)管理實踐的水平便會得到進一步的加強。一方面，通過效率化建設(shè)，財務(wù)管理的內(nèi)部資源消耗將會進一步降低，另一方面，通過競爭的強化，財務(wù)管理工作的時效性得到大大地增強。簡而言之，效率化的財務(wù)管理理念，可以使得企業(yè)財務(wù)管理的競爭性更強，作用發(fā)揮更加的積極。

（四）變革財務(wù)管理方法，使其具備現(xiàn)代化特征

積極進行財務(wù)管理方法的變革也是導(dǎo)入內(nèi)部控制后財務(wù)管理必要的進行措施。財務(wù)管理方法的變革主要是積極利用現(xiàn)代化科技，從而實現(xiàn)管理的現(xiàn)代化提升。就技術(shù)利用而言，首先要要強化信息技術(shù)的利用。信息技術(shù)的利用一方面是提高財務(wù)信息的信息化水平，從而建立更為完整和強大的財務(wù)信息數(shù)據(jù)庫，另一方面是提高信息運行的效率，從而縮短信息周轉(zhuǎn)周期。就網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的利用而言，主要的目的是通過網(wǎng)絡(luò)管理手段的建立，打破原有管理的時空界限，從而實現(xiàn)管理的隨時性和隨地性。數(shù)字化技術(shù)的利用主要的目的是要提升財務(wù)管理信息的數(shù)字化分析水平，通過數(shù)字化的分類和整理，整個財務(wù)管理的分析得到強化，發(fā)展規(guī)劃也會進一步的科學(xué)化和合理化。

（五）提升財務(wù)管理的專業(yè)性，強化管理質(zhì)量

提升財務(wù)管理的專業(yè)性，強化管理質(zhì)量也是導(dǎo)入內(nèi)部控制后非常重要的財務(wù)管理策略，專業(yè)性提升主要包括兩個方面：第一是要進行專業(yè)化人員隊伍的打造。在人員隊伍的打造方面，一方面是進行財務(wù)理論的專業(yè)培養(yǎng)，使其具備較高的財務(wù)管理水平，同時也具備較強的管理理念與管理意識。另一方面就是進行管理人員的管理技能以及方法的培訓(xùn)。通過專業(yè)化打造提升人員的操作技能，進而避免因為操作失誤而出現(xiàn)管理問題。第二是進行財務(wù)管理專業(yè)設(shè)施的打造，比如專業(yè)化的財務(wù)管理信息系統(tǒng)、計算機處理系統(tǒng)等。通過專業(yè)的輔助設(shè)備的建設(shè)，再配合專業(yè)的人員操作，財務(wù)管理的質(zhì)量會得到進一步的優(yōu)化和提升。

五、結(jié)束語

煤礦企業(yè)傳統(tǒng)的經(jīng)營模式已經(jīng)嚴重滯后，而導(dǎo)入內(nèi)部控制之后可以使其在現(xiàn)代化社會中具有持續(xù)發(fā)展的動力，通過從企業(yè)財務(wù)管理問題入手，進行財務(wù)管理問題的解決和企業(yè)整體結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，最終實現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)代化的改革，并獲得持續(xù)發(fā)展的動力。

作者:李宏飛 單位:于神東煤炭集團

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