導(dǎo)語：電算化內(nèi)部控制探索與實(shí)踐詮釋一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

隨著計(jì)算機(jī)的發(fā)展，計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理技術(shù)已在會計(jì)領(lǐng)域廣泛運(yùn)用。會計(jì)全面實(shí)現(xiàn)電算化成為必然趨勢，如何在提高會計(jì)處理的及時性、準(zhǔn)確性的同時確保會計(jì)電算化的安全，已成為各電算化單位需要解決的問題。因此，我們必須在電算化的環(huán)境下，對企業(yè)會計(jì)信息建立一個有效的內(nèi)部控制機(jī)制，以確保電算化會計(jì)信息系統(tǒng)的安全。

1電算化會計(jì)信息系統(tǒng)對內(nèi)部控制的影響

計(jì)算機(jī)技術(shù)在會計(jì)領(lǐng)域的應(yīng)用，一方面帶來了巨大的效益，同時也給內(nèi)部控制帶來了新的問題和挑戰(zhàn)。首先，電算化會計(jì)系統(tǒng)改變了傳統(tǒng)手工會計(jì)的模式。

會計(jì)電算化后，會計(jì)賬務(wù)的集中化處理，除原始數(shù)據(jù)的收集、審核、編碼、輸入由會計(jì)人員操作外，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記錄和加工、會計(jì)報(bào)表的生成和查詢等工作都可以通過計(jì)算機(jī)完成。其次，電算化會計(jì)系統(tǒng)改變了內(nèi)部控制制度的內(nèi)容。由原來的單純對人的控制轉(zhuǎn)變?yōu)閷θ恕C(jī)共同控制；由原來的制度控制轉(zhuǎn)變?yōu)橹贫瓤刂坪统绦蚩刂啤?/p>

2實(shí)現(xiàn)電算化會計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的目的

會計(jì)內(nèi)部控制是企業(yè)為了保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動的有效進(jìn)行，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，保證會計(jì)資料真實(shí)、合法和完整而制定和實(shí)施的政策與程序。電算化會計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的目的應(yīng)包括以下幾個方面：

(1)維護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全和完整

任何一個企業(yè)都有自己的資產(chǎn)，如果沒有一定的措施加以保護(hù)，則會由于浪費(fèi)、貪污盜竊等行為，而使資產(chǎn)蒙受損失。建立一定的內(nèi)部控制制度，采取必要的措施就是要防止企業(yè)資產(chǎn)流失。

(2)保證會計(jì)信息的準(zhǔn)確、完整和可靠

會計(jì)信息是各企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營決策的基本依據(jù)，不準(zhǔn)確或錯誤的會計(jì)信息會導(dǎo)致決策的偏差或錯誤。所以會計(jì)信息必須準(zhǔn)確可靠，這不僅是企業(yè)外部有關(guān)部門的需要，而且也是企業(yè)內(nèi)部改善經(jīng)營管理的需要。

(3)有效地考核、評價各部門的工作業(yè)績

在企業(yè)內(nèi)部制定必要的控制制度，明確職責(zé)分工，不僅有利于企業(yè)各項(xiàng)方針政策的貫徹執(zhí)行，而且也為考核和評價企業(yè)，甚至每個職工的工作業(yè)績提供了依據(jù)。

(4)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的提高

根據(jù)企業(yè)總體目標(biāo)建立的電算化會計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制制度，其最終的目的在于促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理活動合理化，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。

(5)保證企業(yè)財(cái)務(wù)活動的合法性

任何一個企業(yè)的財(cái)務(wù)活動都必須遵守國家的相關(guān)政策、法規(guī)的規(guī)定，建立適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制制度，可以保證企業(yè)財(cái)務(wù)活動的合法性，減少或杜絕企業(yè)內(nèi)部各種違法違規(guī)操作。

3電算化會計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制存在的問題

(1)會計(jì)從業(yè)人員整體素質(zhì)偏低

目前，不少單位的會計(jì)電算化人員是由過去的會計(jì)經(jīng)過短期培訓(xùn)而來，他們在使用計(jì)算機(jī)處理業(yè)務(wù)的過程中，往往很多是除了開機(jī)使用財(cái)務(wù)軟件之外對計(jì)算機(jī)的軟硬件知識了解甚少。當(dāng)計(jì)算機(jī)出現(xiàn)故障或與平常所見的界面不同時，就束手無策，而且這些會計(jì)人員操作很慢，在上機(jī)時經(jīng)常出現(xiàn)誤操作，一旦出錯，可能就會使自己很長時間的工作成果付之東流，造成財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)丟失，嚴(yán)重的導(dǎo)致系統(tǒng)崩潰，使會計(jì)電算化難以發(fā)揮其應(yīng)有的作用。因此，在實(shí)施會計(jì)電算化時，必須首先培養(yǎng)電算化人員的會計(jì)和計(jì)算機(jī)專長，兩者缺一不可。

(2)電算化會計(jì)基礎(chǔ)管理工作不完善

財(cái)政部要求采用計(jì)算機(jī)替代手工記賬的單位需要具有完善的電算化管理制度，但企業(yè)在實(shí)現(xiàn)電算化后，沒有按要求制定包括嚴(yán)格的上機(jī)操作管理制度、硬件、軟件管理制度和會計(jì)檔案管理制度等內(nèi)容的明確的、成文的內(nèi)部管理制度。對電算化的內(nèi)部管理仍是按照手工記賬的管理辦法，使用原來手工系統(tǒng)下的財(cái)務(wù)制度，從而使基礎(chǔ)管理工作滯后。

(3)計(jì)算機(jī)安全控制功能不完善

在會計(jì)電算化中，主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)都保存在計(jì)算機(jī)中，一旦計(jì)算機(jī)遭到損壞，將使計(jì)算機(jī)中保存的會計(jì)資料永久丟失。

因此，要建立計(jì)算機(jī)的環(huán)境保護(hù)制度，主要包括：機(jī)房環(huán)境保護(hù)，保護(hù)性設(shè)備配備，安全供電系統(tǒng)的安裝，正版殺毒軟件及防火墻的安裝，裝有財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的計(jì)算機(jī)不能同時上互聯(lián)網(wǎng)等。

(4)電算化會計(jì)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督不到位

內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重要措施。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)對電算化會計(jì)系統(tǒng)的管理及控制制度進(jìn)行研究和評價，指出其薄弱環(huán)節(jié)，提出改善意見，促使被審單位加強(qiáng)電算化會計(jì)系統(tǒng)的管理和控制。但是，企業(yè)對于電算化會計(jì)系統(tǒng)缺乏有效的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度；企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)不足，不熟悉電算化會計(jì)系統(tǒng)的特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)，不了解電算化會計(jì)系統(tǒng)應(yīng)有的內(nèi)部控制機(jī)制，更不熟悉如何對電算化會計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)，從而導(dǎo)致電算化會計(jì)系統(tǒng)未能得到有效的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。

4電算化會計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制策略

針對電算化會計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制存在的問題，我認(rèn)為主要應(yīng)該做好以下幾方面的工作。

(1)提高會計(jì)人員的素質(zhì)

電算化會計(jì)信息系統(tǒng)應(yīng)在開發(fā)階段就要對使用該系統(tǒng)的有關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn)，提高使用人員對系統(tǒng)的認(rèn)識和理解，以減少系統(tǒng)運(yùn)行后出錯的可能性。培訓(xùn)不僅僅是系統(tǒng)的操作培訓(xùn)，還應(yīng)讓其了解系統(tǒng)投入運(yùn)行后新的內(nèi)部控制制度、電算化會計(jì)信息系統(tǒng)運(yùn)行后的新的憑證流轉(zhuǎn)程序、電算化會計(jì)信息提供的高質(zhì)量的會計(jì)信息的進(jìn)一步利用和分析的前景等等，不斷提高會計(jì)人員的素質(zhì)。

(2)會計(jì)信息系統(tǒng)的安全控制

是指使用各種方法保護(hù)數(shù)據(jù)和計(jì)算機(jī)程序，以防止數(shù)據(jù)泄密、更改或破壞，主要包括：硬件安全控制；軟件安全控制；網(wǎng)絡(luò)安全控制；病毒的防范和控制等。

(3)職能控制

是指企業(yè)建立起一整套內(nèi)部控制制度，以加強(qiáng)和完善對會計(jì)信息系統(tǒng)涉及的各個部門和人員的管理和控制。

職能控制包括：組織機(jī)構(gòu)設(shè)置；職責(zé)劃分；上機(jī)管理；檔案管理；設(shè)備管理。

(4)操作控制

電算化會計(jì)系統(tǒng)的操作是電算化會計(jì)的主要工作，操作控制包括；業(yè)務(wù)發(fā)生控制；數(shù)據(jù)輸入控制；數(shù)據(jù)通訊控制；數(shù)據(jù)處理控制；數(shù)據(jù)輸出控制；數(shù)據(jù)存儲和檢索控制等。

(5)內(nèi)部審計(jì)控制

內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分，也是加強(qiáng)單位內(nèi)部控制的一個有效手段。內(nèi)部審計(jì)在某種程度上可理解為對內(nèi)部會計(jì)控制的再控制，對內(nèi)部會計(jì)控制環(huán)節(jié)的檢查、監(jiān)督、評價是通過內(nèi)部審計(jì)來完成的。在電算化會計(jì)系統(tǒng)中，由于是“人機(jī)”對話的特殊形態(tài)，因而對內(nèi)部審計(jì)提出了更高、更嚴(yán)格的要求。內(nèi)部審計(jì)主要包括：對會計(jì)資料進(jìn)行定期審計(jì)；審查機(jī)內(nèi)數(shù)據(jù)與書面資料的一致性；監(jiān)督數(shù)據(jù)保存方式的安全、合法性；對系統(tǒng)進(jìn)行各環(huán)節(jié)的審查，防止存在漏洞；檢查和監(jiān)督內(nèi)部會計(jì)控制制度的建立和執(zhí)行情況。

總之，任何內(nèi)部控制總存在一定風(fēng)險(xiǎn)，不能完全依賴。IT技術(shù)的發(fā)展，推動著會計(jì)信息系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)化的進(jìn)程，同時，電算化會計(jì)信息系統(tǒng)又逐漸成為企業(yè)資源管理信息系統(tǒng)的組成部分。新形勢下如何建立健全電算化會計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制制度對我們來說將是一個永恒的課題，有待我們不斷地去研究和探索。