導(dǎo)語(yǔ)：淺析企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制體系的建設(shè)一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：企業(yè)的內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中的重要環(huán)節(jié)，兩者相輔相成，相互依托又彼此成就，二者共同打造了企業(yè)的管理體系。以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，將內(nèi)部控制嵌入風(fēng)險(xiǎn)管理的全過(guò)程，通過(guò)“關(guān)鍵控制點(diǎn)”統(tǒng)一規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制要求，構(gòu)建合二為一的風(fēng)險(xiǎn)控制體系，更能促進(jìn)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。本文從內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系出發(fā)，分析企業(yè)建立風(fēng)險(xiǎn)控制體系的現(xiàn)實(shí)意義，針對(duì)目前企業(yè)風(fēng)控體系建設(shè)存在的主要問(wèn)題，提出具體的優(yōu)化建議。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)控制體系；內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)管理

一、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制體系的概述

（一）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的關(guān)系。首先，全面的風(fēng)險(xiǎn)管理包括內(nèi)部控制。全面風(fēng)險(xiǎn)管理的一系列具體活動(dòng)并不都是內(nèi)部控制，全面風(fēng)險(xiǎn)管理的八個(gè)要素除了內(nèi)部控制的五個(gè)要素外，還包括目標(biāo)設(shè)定、事件識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)三個(gè)要素。內(nèi)部控制主要負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中及以后的重要活動(dòng)，主要是通過(guò)事后控制和過(guò)程控制來(lái)實(shí)現(xiàn)自身的目標(biāo)，如風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制活動(dòng)、信息和溝通活動(dòng)、監(jiān)督評(píng)審并糾正缺陷等。而全面的風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿于管理過(guò)程的各個(gè)方面，控制手段不僅體現(xiàn)在對(duì)事中的控制和事后控制上，更重要的是在事前設(shè)定目標(biāo)時(shí)充分考慮了風(fēng)險(xiǎn)。兩者最明顯的區(qū)別是，內(nèi)部控制并不負(fù)責(zé)確立企業(yè)的具體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，而只是對(duì)目標(biāo)的評(píng)價(jià)過(guò)程，尤其是對(duì)目標(biāo)和戰(zhàn)略計(jì)劃制定過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。其次，內(nèi)部控制是全面風(fēng)險(xiǎn)管理的必要組成部分，內(nèi)部控制的動(dòng)力來(lái)自于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和管理。從定義來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制是實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理目標(biāo)的合理保證，良好的內(nèi)部控制能夠合理地保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)的合規(guī)性，財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性和可靠性，可以合理保證經(jīng)營(yíng)的效率與效益。而企業(yè)進(jìn)行全面風(fēng)險(xiǎn)管理所要達(dá)到的基本狀態(tài)正是合規(guī)經(jīng)營(yíng)、真實(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)告和高效的運(yùn)營(yíng)。（二）企業(yè)建設(shè)和實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)制控體系的應(yīng)遵循的原則。首先，全面性原則。決策層、管理層和全體員工共同實(shí)施，覆蓋公司各業(yè)務(wù)，貫穿管理各層級(jí)，實(shí)現(xiàn)決策、執(zhí)行、監(jiān)督全過(guò)程管控；其次，重要性原則。在全面覆蓋的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)關(guān)注高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域、主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)，明確關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)，制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，防范重大風(fēng)險(xiǎn)；然后，標(biāo)準(zhǔn)化原則。與國(guó)際國(guó)內(nèi)標(biāo)準(zhǔn)保持銜接，建立企業(yè)級(jí)風(fēng)控體系，統(tǒng)一風(fēng)險(xiǎn)框架與內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范風(fēng)控工作機(jī)制和流程，協(xié)同高效推進(jìn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控工作；最后，持續(xù)改進(jìn)原則。通過(guò)建立設(shè)計(jì)、執(zhí)行、評(píng)價(jià)及改進(jìn)閉環(huán)管理機(jī)制，動(dòng)態(tài)適應(yīng)業(yè)務(wù)范圍、組織架構(gòu)、風(fēng)險(xiǎn)水平等變化，幫助實(shí)現(xiàn)企業(yè)風(fēng)控體系持續(xù)完善與提升。

二、企業(yè)建立風(fēng)險(xiǎn)控制體系的現(xiàn)實(shí)意義

（一）有助于促進(jìn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。我國(guó)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引充分吸收了全面風(fēng)險(xiǎn)管理的理念和方法，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的整合與統(tǒng)一。在我國(guó)內(nèi)部控制規(guī)范體系下，加強(qiáng)內(nèi)部控制是為了防范和控制風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，而風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)也是為了促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)，兩者都要求將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受的范圍內(nèi)。從這個(gè)意義上說(shuō)，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理不是相互對(duì)立的，而是作為一個(gè)整體協(xié)調(diào)統(tǒng)一的。（二）有助于精細(xì)化地加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理。全面風(fēng)險(xiǎn)管理所應(yīng)對(duì)的是企業(yè)的所有風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部控制通常控制企業(yè)內(nèi)部可控的風(fēng)險(xiǎn)。因此，當(dāng)企業(yè)完成風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略時(shí)，需要圍繞企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和目標(biāo)，根據(jù)自身?xiàng)l件和外部環(huán)境，確定風(fēng)險(xiǎn)偏好、風(fēng)險(xiǎn)承受能力和風(fēng)險(xiǎn)管理有效性標(biāo)準(zhǔn)，選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，采取不同的控制措施。（三）有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)預(yù)期效益內(nèi)部控制體系的建設(shè)和全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建設(shè)都是系統(tǒng)工程，兩者在內(nèi)涵上有一定重合，滿足內(nèi)部控制系統(tǒng)的要求也是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系建立應(yīng)該達(dá)到的基本條件。因此，從成本的角度來(lái)看，將全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系和內(nèi)部控制體系相結(jié)合，建立統(tǒng)一的風(fēng)控體系更能實(shí)現(xiàn)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的平衡性原則，合理權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)與回報(bào)、成本與收益之間的關(guān)系，以最為適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效控制。

三、目前企業(yè)風(fēng)控體系建設(shè)存在的主要問(wèn)題

（一）風(fēng)險(xiǎn)管理的崗位職責(zé)不明。有些集團(tuán)公司高度集權(quán)管理，有些企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化運(yùn)作要求不高、管理基礎(chǔ)薄弱，多數(shù)小微企業(yè)長(zhǎng)期處于低投入、低成本運(yùn)營(yíng)，風(fēng)控體系組建不完整，職能配置不合理，崗位缺失，形成了組織虛設(shè)，管理無(wú)序的局面，不能明確各自在風(fēng)控體系中的地位與承擔(dān)的責(zé)任、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理界限模糊、職權(quán)把握不準(zhǔn)確，導(dǎo)致在管理過(guò)程中方向不明、過(guò)程混亂、范圍重疊或遺漏。（二）分層授權(quán)管理制度不健全。因?yàn)槲唇⒎ㄈ耸跈?quán)、合同授權(quán)、資金分級(jí)授權(quán)等授權(quán)審批機(jī)制或授權(quán)不當(dāng)，企業(yè)控制活動(dòng)的話語(yǔ)權(quán)、決策權(quán)，往往掌握在高層手中，理應(yīng)由集體決策的“三重一大”事項(xiàng)，但因少數(shù)人控制和干預(yù)，容易出現(xiàn)個(gè)人超越授權(quán)指定供應(yīng)商、帶病提拔干部等“一支筆”和“一言堂”情況。（三）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估缺乏持續(xù)性少數(shù)企業(yè)識(shí)別了相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)估后制定了內(nèi)部控制制度，對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)實(shí)施執(zhí)行，但未根據(jù)企業(yè)不同時(shí)期和發(fā)展規(guī)模，持續(xù)和重復(fù)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，分析后續(xù)發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的可能性和影響程度，未定期對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行情況進(jìn)行全面評(píng)價(jià)，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管控雙重預(yù)控機(jī)制不能有效實(shí)施。（四）企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不健全。多數(shù)企業(yè)未建立內(nèi)部審計(jì)、監(jiān)察等監(jiān)督機(jī)制，有的企業(yè)監(jiān)督職能未完全發(fā)揮作用，監(jiān)督?jīng)]有重點(diǎn)，浮于表面，走過(guò)場(chǎng)，重要崗位的監(jiān)督措施和監(jiān)督責(zé)任不明確。有的企業(yè)未建立風(fēng)控責(zé)任追究機(jī)制，未將風(fēng)控建設(shè)、執(zhí)行等情況納入企業(yè)負(fù)責(zé)人年度業(yè)績(jī)考核和全員績(jī)效考核體系，監(jiān)督機(jī)構(gòu)或人員只是完成工作，監(jiān)督乏力。（五）風(fēng)險(xiǎn)管理缺乏方法與信息應(yīng)用。一般企業(yè)主要采用定性評(píng)價(jià)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，人為確定風(fēng)險(xiǎn)類別和風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，由于人的主觀影響較大，缺乏定量的評(píng)估方法來(lái)支持風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的正確性，缺乏專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)軟件和風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)，不能及時(shí)進(jìn)行信息共享，各部門間不能迅速進(jìn)行信息溝通，不利于企業(yè)進(jìn)行全面、全方位的風(fēng)險(xiǎn)管理。

四、企業(yè)優(yōu)化風(fēng)控體系建設(shè)的具體建議

為了貫徹落實(shí)黨的精神，緊密結(jié)合國(guó)家宏觀政策和行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)，立足企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，建立健全以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向、內(nèi)控流程為載體、規(guī)章制度為保障、授權(quán)管理為約束、內(nèi)控評(píng)價(jià)為手段、信息系統(tǒng)為支撐，全面覆蓋、全員參與、全程管控、高效協(xié)同、防范有力的風(fēng)控體系，目的是預(yù)防和控制可能對(duì)企業(yè)造成損失的純粹風(fēng)險(xiǎn)，并通過(guò)對(duì)機(jī)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)的管理創(chuàng)造企業(yè)價(jià)值。具體建議包括：（一）構(gòu)建完整的組織體系。高效嚴(yán)密的風(fēng)控體系建設(shè)需要董事會(huì)、風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)、審計(jì)委員會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層、各業(yè)務(wù)部門、內(nèi)審部門、企業(yè)員工共同參與并承擔(dān)相應(yīng)的職責(zé)。首先是建立風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，一個(gè)有效的不受干擾、能獨(dú)立開(kāi)展工作的風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)是極為重要的，它必須能夠制定風(fēng)險(xiǎn)管理的方針大略；同時(shí)還是要建立風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門，應(yīng)保持獨(dú)立性和權(quán)威性，需要有一批專業(yè)化的風(fēng)險(xiǎn)管理與技術(shù)人員。設(shè)立董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的審計(jì)委員會(huì)，保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作的獨(dú)立性。其中風(fēng)控三道防線的運(yùn)作機(jī)制是：風(fēng)委會(huì)統(tǒng)籌組織公司風(fēng)控管理工作，強(qiáng)化跨專業(yè)、跨單位、跨層級(jí)間的溝通協(xié)調(diào)；風(fēng)控辦負(fù)責(zé)做好組織協(xié)調(diào)工作，加強(qiáng)風(fēng)控日常管理；各專業(yè)部門強(qiáng)化管控職能，增強(qiáng)對(duì)風(fēng)控管理的主動(dòng)性和自覺(jué)性，確保管控有效執(zhí)行。（二）嚴(yán)格管理流程。嚴(yán)格的授權(quán)管理和集體決策程序，明確授予的權(quán)限范圍、應(yīng)遵循的審批流程、應(yīng)承擔(dān)的相應(yīng)責(zé)任，各管理層級(jí)應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)并承擔(dān)責(zé)任，企業(yè)重大業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的審批要進(jìn)行集體決策或者聯(lián)簽，任何個(gè)人不得單獨(dú)決策或擅自改變集體決策。還要明確業(yè)務(wù)流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)、關(guān)鍵控制內(nèi)容、權(quán)限授予標(biāo)準(zhǔn)、監(jiān)督評(píng)價(jià)程序及制度依據(jù)。利用流程圖方式全貌展示業(yè)務(wù)概況，標(biāo)示業(yè)務(wù)流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)，并通過(guò)“關(guān)鍵控制點(diǎn)”統(tǒng)一規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制要求，明確授權(quán)事項(xiàng)及標(biāo)準(zhǔn)，幫助業(yè)務(wù)人員快速掌握業(yè)務(wù)管控的要點(diǎn)。（三）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)分析與評(píng)估。企業(yè)應(yīng)明確業(yè)務(wù)活動(dòng)面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)以及可能引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的具體成因，明確管理職責(zé)，將風(fēng)險(xiǎn)與業(yè)務(wù)活動(dòng)、關(guān)鍵控制點(diǎn)、主責(zé)與配合崗位進(jìn)行關(guān)聯(lián)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管控的導(dǎo)向作用，推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)控制管理與業(yè)務(wù)活動(dòng)的有機(jī)銜接，指導(dǎo)各專業(yè)以重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)防控為中心開(kāi)展日常業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管控有效實(shí)施。與此相對(duì)應(yīng)，企業(yè)應(yīng)組織開(kāi)展專項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)分布情況進(jìn)行預(yù)判，及時(shí)提醒和警示，引導(dǎo)專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理重點(diǎn)，落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)事件及時(shí)報(bào)告制度。組織開(kāi)展年度風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與內(nèi)控評(píng)價(jià)工作，編制年度風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告，經(jīng)風(fēng)委會(huì)審議后報(bào)送董事會(huì)。（四）提高監(jiān)督力度與質(zhì)量。制定與關(guān)鍵控制點(diǎn)相匹配的監(jiān)督評(píng)價(jià)程序，明確監(jiān)督評(píng)價(jià)的制度依據(jù)，既能強(qiáng)化企業(yè)的自律，為各種業(yè)務(wù)崗位的自我評(píng)價(jià)提供參考，也能加強(qiáng)監(jiān)督與他律，為企業(yè)的綜合評(píng)價(jià)提供規(guī)范、科學(xué)的規(guī)則與程序。同時(shí)，細(xì)化評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)化考核力度。通過(guò)專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理典型經(jīng)驗(yàn)評(píng)比，建立專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)典型案例庫(kù)等工作，推動(dòng)各部門風(fēng)控管理經(jīng)驗(yàn)交流。將風(fēng)控管理關(guān)鍵指標(biāo)融入各部門業(yè)績(jī)考核，借助年度業(yè)績(jī)考核責(zé)任書細(xì)化評(píng)價(jià)和考核標(biāo)準(zhǔn)，層層分解落實(shí)到部門、員工，有力推動(dòng)各項(xiàng)關(guān)鍵管控指標(biāo)的監(jiān)控和考核結(jié)果的落地。（五）加強(qiáng)信息化建設(shè)。加強(qiáng)信息系統(tǒng)建設(shè)，推進(jìn)業(yè)務(wù)全面數(shù)據(jù)化，探索建立大數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)，搭建并完善移動(dòng)應(yīng)用平臺(tái)，做好現(xiàn)有系統(tǒng)的深化應(yīng)用和數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化，預(yù)留數(shù)據(jù)接口，做好風(fēng)控標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)共享，提高風(fēng)控管理信息化水平。

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作者:田志杰 單位:四川九寨魯能生態(tài)旅游投資開(kāi)發(fā)有限公司