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輔助核算是會計信息系統(tǒng)與手工會計主要區(qū)別之一，它是對賬務(wù)處理的一種補(bǔ)充，實(shí)現(xiàn)了更廣泛的賬務(wù)處理。本文闡述了設(shè)置輔助核算的原因，重點(diǎn)論述了輔助核算常用的應(yīng)用類型，進(jìn)而論述了輔助核算的新應(yīng)用形式，即用來編制現(xiàn)金流量表。[關(guān)鍵詞]輔助核算會計信息系統(tǒng)現(xiàn)金流量表隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，各種業(yè)務(wù)核算對象越為越多，傳統(tǒng)的核算方法已不適應(yīng)管理的要求。會計信息系統(tǒng)為了加強(qiáng)對各種信息的管理，更好地處理越為越多的核算對象，普遍采用了輔助核算的方法。一、設(shè)置輔助核算的原因設(shè)置輔助核算最早的原因是一些業(yè)務(wù)的核算對象眾多，核算方式比較特殊，需要對它們進(jìn)行特殊管理。此類對象增加明細(xì)科目會受到會計科目代碼結(jié)構(gòu)的限制，處理起來不方便，更加不會突出特殊核算。因此，會計信息系統(tǒng)采取了與手工會計完全不同的管理方法，即通過輔助核算進(jìn)行管理。如某賬套會計科目編碼方案是4～2～2～2～2，此編碼方案限制了賬套的二級明細(xì)科目最多有99個。方案可以滿足絕大多數(shù)會計科目明細(xì)科目設(shè)置的需要，因為大多會計科目下設(shè)的二級明細(xì)科目不會超過100個。但“應(yīng)收賬款”科目要根據(jù)客戶設(shè)置明細(xì)科目，隨著客戶的增多，“應(yīng)收賬款”的明細(xì)科目可能超過100個，這樣原有的科目編碼方案就難以滿足要求。如果調(diào)整會計科目編碼方案，二級長度增至三位甚至更長，勢必造成其他總賬科目下的二級科目也要使用三位或更長的科目編碼，這樣總體使用效率會降低，也與簡潔性原則相矛盾。有兩種方案解決以上問題。一是將明細(xì)科目先進(jìn)行分類，按分類設(shè)置二級科目，然后再設(shè)置下級明細(xì)科目。如“應(yīng)收賬款”先按客戶所屬地區(qū)和類別進(jìn)行分類，設(shè)置二級和三級明細(xì)科目，然后再按客戶對象設(shè)置四級明細(xì)科目。這種方法設(shè)置比較簡單、直觀，但其主要缺陷是明細(xì)科目級數(shù)和數(shù)量過多，難以滿足業(yè)務(wù)發(fā)展的要求，也難以對往來業(yè)務(wù)進(jìn)行重點(diǎn)管理。二是“應(yīng)收賬款”科目下不再增設(shè)明細(xì)科目，而是設(shè)置輔助核算。具體增加客戶信息表，專設(shè)往來輔助賬對往來業(yè)務(wù)進(jìn)行管理。這種方法解決了將往來單位設(shè)為明細(xì)科目的缺陷，充分利用了計算機(jī)存儲容量大、處理能力強(qiáng)的特點(diǎn)，使會計信息更加全面、詳細(xì)，有助于提高核算和管理水平。二、常用輔助核算的應(yīng)用類型1.往來業(yè)務(wù)核算往來客戶是指往來業(yè)務(wù)對象，包括客戶往來和供應(yīng)商往來（在些軟件分客戶往來、供應(yīng)商往來分別處理）。與一般業(yè)務(wù)相比，往來業(yè)務(wù)具有如下幾個突出的特點(diǎn)：業(yè)務(wù)對象較多，所有與企業(yè)有購銷、借貸關(guān)系的企業(yè)、單位、個人都是核算對象。業(yè)務(wù)對象變化較大，前一段時間是這一些業(yè)務(wù)對象，后一段時間就可能轉(zhuǎn)變成另一些對象。每一個業(yè)務(wù)對象發(fā)生的業(yè)務(wù)頻次差別較大。年初很難考慮周全本年度可能的業(yè)務(wù)對象。業(yè)務(wù)對象本身信息量較大，如單位名稱、聯(lián)系人、單位地址、電話號碼、郵政編碼、傳真號碼等。業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的管理方法比較特殊，如有些需要提環(huán)賬準(zhǔn)備、資信評估、賬齡分析等。在傳統(tǒng)的手工會計中，往來客戶都是用明細(xì)賬戶進(jìn)行管理核算的，這種單一的劃分資金運(yùn)動的方法，給具有較大特殊性的往來業(yè)務(wù)的核算存在較多問題。在會計信息系統(tǒng)中，通過設(shè)置往來賬戶，調(diào)用往來管理模塊進(jìn)行專門管理，可以比較有效地解決這些問題。根據(jù)目前會計核算軟件的實(shí)際水平，對企業(yè)往來賬管理可以采取三種方式：(1)作為明細(xì)科目設(shè)置，有少量往來單位時。(2)作為賬務(wù)子系統(tǒng)中的往來客戶進(jìn)行管理，對象較多時。(3)選用專門的應(yīng)收、應(yīng)付管理軟件。在這種情況下，賬務(wù)子系統(tǒng)只進(jìn)行總分類核算。其中第二種和第三種方法都是設(shè)置輔助核算，只是往來業(yè)務(wù)的受控系統(tǒng)不同，第二種方法往來業(yè)務(wù)的受控系統(tǒng)是賬務(wù)處理系統(tǒng)，而第三種方法受控系統(tǒng)是應(yīng)收（應(yīng)付）賬款系統(tǒng)。2.部門輔助核算當(dāng)某一賬戶需要核算和反映不同的部門信息時，可以使用部門輔助核算。例如，當(dāng)企業(yè)需要按不同部門反映其制造費(fèi)用、管理費(fèi)用等情況時，可以將制造費(fèi)用、管理費(fèi)用等賬戶的明細(xì)科目設(shè)置為部門輔助核算。[1][2][][]3.個人輔助核算當(dāng)某一賬戶需要將單位職工做為核算對象時，可以使用個人核算。例如，當(dāng)企業(yè)需要按不同職員反映其差旅費(fèi)等借款情況時，可將“其他成收款”設(shè)置為個人核算。4.自定義項目核算往來、部門等輔助核算適應(yīng)于對特定對象和內(nèi)容的管理，在會計業(yè)務(wù)處理過程中，還有一些內(nèi)容也要求系統(tǒng)提供較為詳盡的核算資料，以滿足多種內(nèi)部管理需要。輔助核算中的自定義項目核算正是為這一需要而開辟的功能。如制造業(yè)中產(chǎn)品成本項目，施工企業(yè)的施工項目等，都可以被認(rèn)為是一個專門的核算項目。與其他輔助核算一樣，自定義項目輔助核算也需要進(jìn)行項目設(shè)置，和相關(guān)會計科目代碼設(shè)置，以及進(jìn)行項目數(shù)據(jù)的錄入與輸出。以上常用輔助核算科目設(shè)置可見下表1所示。三、輔助核算的新應(yīng)用形式－用于編制現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表的項目眾多，但所涉及的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物科目較為明確，也非常適合使用輔助核算的方法來處理。目前，會計信息系統(tǒng)編制現(xiàn)金流量表也可采用輔助核算的方法，使用總賬系統(tǒng)和報表相結(jié)合生成現(xiàn)金流量表。使用輔助核算方法生成現(xiàn)金流量表主要步驟：1.總賬系統(tǒng)指定現(xiàn)金流量科目在會計科目表中指定現(xiàn)金流量科目(見圖1)。只有指定現(xiàn)金流量科目,才會在制單時自動彈出要求輸入現(xiàn)金流量表金額對話框。2.建立現(xiàn)金流量輔助核算項目大類和現(xiàn)金流量條目在輔助核算的“項目目錄”中增加“現(xiàn)金流量大類”，并在此大類中按按現(xiàn)金流量表中的條目建立現(xiàn)金流量輔助核算項目表，見下圖2所示。3.填制憑證時指定分配流量現(xiàn)金流量是指企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出，影響現(xiàn)金流量的業(yè)務(wù)可以用下列公式說明：現(xiàn)金資產(chǎn)＝負(fù)債所有者權(quán)益—非現(xiàn)金資產(chǎn)。即一項經(jīng)濟(jì)活動同時引起等號兩側(cè)同時變動時，才會有現(xiàn)金流量。如：從銀行取得借款、償還借款、發(fā)行股票籌集資金、支付現(xiàn)金股利、購買材料或固定資產(chǎn)、出售商品或設(shè)備等。如果一項經(jīng)濟(jì)活動只影響等號一側(cè)，則不影響現(xiàn)金流量。如用固定資產(chǎn)對外投資、賒銷產(chǎn)成品、從銀行提現(xiàn)等。如憑證1:借:銀行存款11700貸:主營業(yè)務(wù)收入10000應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅－銷項稅額1700填制憑證時，“銀行存款”需要登記現(xiàn)金流量項目“銷售商品，提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”現(xiàn)金流量11700元，見上圖3所示。憑證2:借:現(xiàn)金8000貸:銀行存款8000此憑證是現(xiàn)金賬戶之間的業(yè)務(wù)，不影響現(xiàn)金的流入和流出，故不需要登記現(xiàn)金流量項目。4.設(shè)置現(xiàn)金流量表的計算公式選取“賬務(wù)函數(shù)”下“現(xiàn)金流量項目金額”函數(shù)，來具體設(shè)置現(xiàn)金流量表的計算公式，如下圖4所示，項目編碼中選擇具體的“現(xiàn)金流量項目”。會計信息系統(tǒng)可使用此方法來編制現(xiàn)金流量表，相比其他方法，雖然日常工作量增加，但此方法簡單明了、準(zhǔn)確性高。使用時要注意兩點(diǎn)問題。第一，現(xiàn)金流量表的現(xiàn)金項目，只需在科目設(shè)置指定為現(xiàn)金流量科目即可，無需再設(shè)置科目項目核算。第二，并不是所有有關(guān)現(xiàn)金流量科目的憑證都需要登記現(xiàn)金流量項目（如上例憑證2），故賬套參數(shù)選項不要選中“現(xiàn)金流量科目必錄現(xiàn)金流量項目”?？傊?，輔助核算是對賬務(wù)處理的一種補(bǔ)充，核算項目是會計科目的一種延伸，其實(shí)現(xiàn)了更廣泛的賬務(wù)處理。隨著用戶對輔助核算理解的深入，它的應(yīng)用領(lǐng)域必將越來越廣泛。參考文獻(xiàn)：[1]張凱陳杰:會計電算化教程.華南理工大學(xué)出版社,2006.2[2]張凱陳杰:會計電算化實(shí)訓(xùn)指導(dǎo).華南理工大學(xué)出版社，2006.2[3]王風(fēng)華:Excel鏈接相關(guān)公式編制現(xiàn)金流量表[J].財會通訊，2007.12[4]趙海鷹:會計電算化中現(xiàn)金流量表的編制[J].中國管理信息化，