導(dǎo)語：會計電算化管理的內(nèi)部控制綜述一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：企業(yè)為實(shí)現(xiàn)既定的管理目標(biāo)，必需建立起一整套內(nèi)部控制制度，以保證企業(yè)有序、健康地發(fā)展。企業(yè)在建立了電算化會計后，工作質(zhì)量得到了加強(qiáng)，但是由于內(nèi)部控制制度不相適應(yīng)，使單位的財務(wù)管理方面出現(xiàn)了許多前所未有的新問題，使企業(yè)內(nèi)部控制制度在新的環(huán)境下顯得落后于形勢了，由此，加強(qiáng)會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制，不斷探索適合會計電算化信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制措施與方法成了當(dāng)前企業(yè)會計信息化要解決的首要問題。

關(guān)鍵詞：會計電算化內(nèi)部控制措施

一、當(dāng)前會計電算化管理中內(nèi)部控制存在的問題

（一）會計電算化人員素質(zhì)有待提高

目前，普遍存在的較低的人員素質(zhì)，使會計軟件的許多功能得不到充分利用，更談不上根據(jù)實(shí)際工作情況進(jìn)行二次開發(fā)，從而使會計軟件中固有的一些內(nèi)部控制措施得不到落實(shí)。

（二）通用會計軟件安全控制功能不完善

1.軟件安全性與保密性差

作為財務(wù)軟件的加密，目前主要是對軟件系統(tǒng)而言，財務(wù)軟件公司只考慮自身的經(jīng)濟(jì)利益，防止盜版，但對用戶會計數(shù)據(jù)保密性、安全性涉及不多【2】。另外，數(shù)據(jù)庫缺少必要的加密措施，可以很方便的從外部打開修改。

2.各核算模塊缺乏銜接致使內(nèi)部控制難度大

總賬、固定資產(chǎn)、工資等模塊間數(shù)據(jù)不能順利地相互傳遞，以實(shí)現(xiàn)自動轉(zhuǎn)賬、相關(guān)查詢等功能，不能做到“無縫連接”，因此也就無法充分發(fā)揮計算機(jī)在數(shù)據(jù)處理上的先進(jìn)性。

3.已有的功能不符合內(nèi)部控制的要求

在電算化會計信息系統(tǒng)中，存貯在磁性介質(zhì)中的會計信息有被篡改而不留下痕跡的特點(diǎn)。同時，商品化會計軟件設(shè)置了一些不應(yīng)有的功能，使不少必要的程序控制失效。這不僅會誤導(dǎo)會計人員的思想認(rèn)識，甚至?xí)斐梢恍┎粦?yīng)有的依賴習(xí)慣。更為嚴(yán)重的是，軟件的不規(guī)范之處還給不法之徒提供作案機(jī)會。

（三）電算化會計基礎(chǔ)管理工作薄弱

1.職責(zé)分離執(zhí)行不力

實(shí)施電算化會計后，企業(yè)財務(wù)處工作人員的職責(zé)分工仍與手工模式下相同，只是增加了系統(tǒng)維護(hù)人員崗位，沒有制定新的崗位責(zé)任制度。雖然通過設(shè)定密碼的方式實(shí)現(xiàn)了操作權(quán)限控制，但由于職責(zé)不明確，從而使越權(quán)操作成為可能。

2.操作過程中存在風(fēng)險

由于沒有制訂相應(yīng)的控制措施和缺少監(jiān)督，沒有嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)的人接觸電算化系統(tǒng)，對于玩忽職守的情況，難以明確追究相應(yīng)的責(zé)任。

3.維護(hù)過程中存在風(fēng)險

系統(tǒng)日常維護(hù)主要解決在日常操作中計算機(jī)硬件、軟件一些簡單故障。企業(yè)在對系統(tǒng)日常維護(hù)過程中，常常是出了問題就由工作人員直接通知維護(hù)人員進(jìn)行維護(hù)，沒有嚴(yán)格的申報和測試驗(yàn)收制度，維護(hù)過程也不做相應(yīng)記錄。

（四）缺乏電算化內(nèi)部審計監(jiān)督

內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的重要措施。內(nèi)部審計人員應(yīng)對電算化會計系統(tǒng)的管理及控制制度進(jìn)行研究和評價，指出其薄弱環(huán)節(jié)，提出改善意見，促使被審單位（部門）加強(qiáng)電算化會計系統(tǒng)的管理和控制?！?】但是，該學(xué)院對于電算化會計系統(tǒng)缺乏有效的內(nèi)部審計監(jiān)督制度。

二、完善會計電算化管理內(nèi)部控制的措施

（一）提高電算化會計人員素質(zhì)水平

會計電算化內(nèi)部控制能否起到應(yīng)有的作用，很大程度上取決于會計人員的素質(zhì)。會計電算化給會計工作增添了新內(nèi)容，從各方面要求會計人員提高自身素質(zhì)，更新知識結(jié)構(gòu)。

（二）加強(qiáng)軟件使用與管理

1.建立電算化操作控制制度

明確規(guī)定上機(jī)操作人員對會計軟件的操作工作內(nèi)容和權(quán)限，對操作密碼要嚴(yán)格管理，指定專人定期更換密碼，杜絕未經(jīng)授權(quán)人員操作會計軟件；預(yù)防已輸入計算機(jī)的憑證和記賬憑證等會計數(shù)據(jù)未經(jīng)審核而登記機(jī)內(nèi)賬簿；操作人員離開機(jī)房前，應(yīng)執(zhí)行相應(yīng)命令退出會計軟件；根據(jù)本單位實(shí)際情況，由專人保存必要的上機(jī)操作記錄，記錄操作人、操作時間、操作內(nèi)容、故障情況等內(nèi)容。

2.建立計算機(jī)管理制度

保證機(jī)房設(shè)備安全和計算機(jī)正常運(yùn)行是進(jìn)行電算化會計的前提條件，要經(jīng)常對有關(guān)設(shè)備進(jìn)行保養(yǎng)，保持機(jī)房和設(shè)備的整潔，防止意外事故的發(fā)生；確保會計數(shù)據(jù)和會計軟件的安全保密，防止對數(shù)據(jù)和軟件的非法修改和刪除；在軟件修改、升級版和硬件更換過程中，要保證實(shí)際會計數(shù)據(jù)的連續(xù)和安全，并由有關(guān)人員進(jìn)行監(jiān)督；健全計算機(jī)硬件和軟件出現(xiàn)故障時進(jìn)行排除的管理措施，保證會計數(shù)據(jù)的完整性。

3.完善內(nèi)部控制基礎(chǔ)工作

（1）崗位設(shè)置。

防范和杜絕經(jīng)過電算化會計軟件舞弊方式的最佳方法就是設(shè)計合理、有效的管理制度并嚴(yán)格執(zhí)行。根據(jù)電算化會計系統(tǒng)的業(yè)務(wù)要求，電算化后的會計崗位分為基本會計崗位和電算化會計崗位

（2）權(quán)限管理。

權(quán)限管理包括權(quán)限分配和用戶名/密碼管理兩個方面，前者決定相應(yīng)用戶對會計數(shù)據(jù)具有哪些操作權(quán)，而后者則保證了用戶和權(quán)限的對應(yīng)關(guān)系。在分工時，應(yīng)做到相互牽制、相互制約，職權(quán)分離，有效地限制和及時發(fā)現(xiàn)錯誤違法行為，從而防止出現(xiàn)舞弊和欺詐。

（3）崗位輪換制。

對設(shè)置的各個崗位，我們還應(yīng)建立權(quán)限控制制度，用密碼加以控制，防止非法操作和越權(quán)操作，防止財務(wù)機(jī)密外流，確保會計數(shù)據(jù)的安全、準(zhǔn)確、可靠。密碼應(yīng)由電算化主管統(tǒng)一管理。在實(shí)施電算化會計過程中，根據(jù)內(nèi)部牽制制度的要求和本單位的工作需要，參照對電算化會計崗位的描述設(shè)立必要的工作崗位基本會計崗位和電算會計崗位，在保證會計數(shù)據(jù)安全的前提下交叉設(shè)置，各崗位人員要保持相對穩(wěn)定。

參考文獻(xiàn)：

[1]中華人民共和國財政部：《內(nèi)部會計規(guī)范——基本規(guī)范(試行)》，2008年9月

[2]朱雙蓮：《淺談會計電算化內(nèi)部控制制度的研究》，魅力中國，2009年07期

[3]莊琦：《淺析會計電算化的內(nèi)部控制》，上海輕工業(yè),2006年04期