導語：會計電算化風險及其預防綜述一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：全面實施會計電算化，是我國會計史上一次深刻的變革。計算機技術(shù)的應用，推動了會計工作由核算型向管理型轉(zhuǎn)變，對會計理論和實務影響重大。然而，會計電算化在提高工作效率的同時，也帶來新的挑戰(zhàn)。本文從軟件配置、人才建設、操作過程3個方面論述了會計電算化工作中的風險，并提出相應的防范措施。

關(guān)鍵詞：會計電算化；風險；防范

1會計電算化概念

所謂會計電算化，是指將會計信息作為管理信息資源，全面運用以計算機技術(shù)、網(wǎng)絡技術(shù)和通訊技術(shù)為代表的信息技術(shù)對其進行獲取、加工、傳輸、存儲、應用等處理，為企業(yè)經(jīng)營管理、控制決策和社會經(jīng)濟運行、管理提供充足與適時的信息。狹義的會計電算化指電子計算機在會計工作當中的運用，具體而言，就是利用會計軟件指揮各種計算機設備代替手工完成在手工操作下很難完成的工作的過程。從廣義上來講，是指與會計電算化有關(guān)的所有工作，具體包括會計電算化軟件的開發(fā)與應用，會計電算化的人才培訓、會計電算化的宏觀規(guī)劃、會計電算化軟件的開發(fā)與應用、會計電算化制度建設、會計電算化軟件市場的培育與發(fā)展等。

電算化會計具有運算速度快、自動化程度高、計算精確度高、存儲量大等電子計算機具備的一般特點，與手工記賬相比，其提供會計信息更加及時、準確和規(guī)范，提升了會計現(xiàn)代化的管理思想，加快信息傳遞，在一定程度上推進了會計改革的進程。但在會計電算化飛速發(fā)展的同時，也產(chǎn)生了許多新的問題。

2會計電算化工作中存在的風險

2．1會計軟件配置不當?shù)娘L險

財務軟件的配置是建立會計電算化信息系統(tǒng)的重要環(huán)節(jié)，這項工作的好壞將直接影響電算化的開展質(zhì)量。在實際配置的過程中，安全隱患主要存在于購買環(huán)節(jié)與開發(fā)環(huán)節(jié)。

購買軟件時，如果忽視企業(yè)自身的需要和情況，盲目追求功能先進的產(chǎn)品，一方面將導致資源浪費，另一方面將導致軟件適用性降低。初始參數(shù)設置難度的增大，對軟件運行環(huán)境要求的提高，將對會計人員提出更高要求，從而降低財務核算的安全系數(shù)。反之，購買一些規(guī)模較小的軟件公司提供的產(chǎn)品，雖然可以節(jié)約成本，但是軟件的質(zhì)量和后續(xù)服務缺乏保證。采用自主開發(fā)、委托開發(fā)或者聯(lián)合開發(fā)的企業(yè)，由于技術(shù)要求高，實際研制中常出現(xiàn)各種問題。例如，設計人員不能充分了解用戶需求，可行性分析報告不符合實際，數(shù)據(jù)流程圖混亂，輸入與輸出信息模糊不清，文件調(diào)查表不夠具體，軟件需求說明書不全面，程序設計說明書不清晰，程序錯誤不能及時發(fā)現(xiàn)，對系統(tǒng)開發(fā)工作不能有效地組織和控制等，從而導致開發(fā)出的軟件質(zhì)量下降，安全系數(shù)降低。

2．2復合型會計電算化人才緊缺的風險

作為一個綜合性的會計電算化專業(yè)人才，需要具備計算機、會計、管理等多方面的專業(yè)知識。目前，許多單位的電算化人員是由過去的手工記賬會計人員經(jīng)過短期培訓而來，對計算機的軟硬件知識了解不多，他們在運用計算機處理業(yè)務的過程中，大多數(shù)除了使用財務軟件進行會計信息的處理之外，不能靈活運用計算機進行財務信息的加工處理，更談不上對會計電算化軟件的維護與開發(fā)。當計算機運行出現(xiàn)問題時，計算機維護人員又大多是計算機專業(yè)出身，對財務知識不甚了解，不能把計算機知識和會計等財務知識融合在一起。缺乏會計電算化方面的專業(yè)人才已然成為企業(yè)快速實現(xiàn)會計電算化的障礙。

2．3實際操作過程存在的風險

2.3.1內(nèi)部控制制度不健全

由于在電算化環(huán)境下，電子數(shù)據(jù)經(jīng)過審核與確認即可自動生成記賬憑證，賬簿、報表都是派生性數(shù)據(jù)。因此，賬簿、報表的真實性、準確性完全取決于審核和確認的電子數(shù)據(jù)，而直接篡改記錄在計算機磁盤和光盤上的電子數(shù)據(jù)比傳統(tǒng)犯罪手段更加令人難以發(fā)覺。此外，手工記賬會計下，每一個環(huán)節(jié)都有相應工作人員的簽名蓋章，仿造有一定難度。相比之下，電算化系統(tǒng)的口令授權(quán)方式更容易產(chǎn)生漏洞，造成權(quán)限的濫用。由此可見，電算化情況下授權(quán)、審批等內(nèi)控制度的不健全將導致更大的潛在風險。實務操作中，有一些單位使用會計電算化系統(tǒng)后，對會計職務相分離、職權(quán)不相容原則的要求下降，有些會計人員既從事數(shù)據(jù)的輸入、輸出工作，又負責數(shù)據(jù)的報送，這樣就增加了他們在未經(jīng)授權(quán)的情況下直接對使用中的數(shù)據(jù)進行修改、復制或刪除等作假舞弊操作的可能性。由于內(nèi)部控制制度薄弱，操作人員可能超越權(quán)限或未經(jīng)授權(quán)的人員有可能通過計算機和網(wǎng)絡瀏覽全部數(shù)據(jù)文件，篡改、復制、偽造、銷毀企業(yè)重要的數(shù)據(jù)，造成企業(yè)損失。

2.3.2電算化操作不規(guī)范

實際操作中，有些會計人員對計算機與電算化系統(tǒng)不熟悉，上機操作能力差，致使數(shù)據(jù)的輸入、輸出出現(xiàn)差錯；另一方面，有些會計人員不嚴格按操作規(guī)范進行操作，比如對會計數(shù)據(jù)的備份不按要求及時、按質(zhì)按量備份，或者未將備份數(shù)據(jù)在不同地方妥善保管等。如果沒有嚴密的管理制度或有章不循，會計電算化工作就不能正常健康運轉(zhuǎn)，從而影響會計信息質(zhì)量。

2.3.3電算化系統(tǒng)不安全

電算化會計系統(tǒng)的風險主要體現(xiàn)在兩個方面：首先是物理環(huán)境對計算機硬件的影響，其次是網(wǎng)絡環(huán)境對計算機軟件的威脅。由于會計信息以數(shù)據(jù)形式保存在存儲介質(zhì)中，而存儲介質(zhì)對于防火、防水、防磁和溫度變化等都有一定要求。存儲介質(zhì)的損壞，將導致會計數(shù)據(jù)的丟失。會計軟件在安裝和使用過程中出現(xiàn)問題也可能導致數(shù)據(jù)滅失。此外，網(wǎng)絡故障、計算機病毒、黑客入侵等因素都可能導致會計數(shù)據(jù)丟失，這些都是傳統(tǒng)手工會計下不曾出現(xiàn)的問題。

3風險防范措施

3.1更新知識，轉(zhuǎn)變觀念

要加強對會計電算化的認識，轉(zhuǎn)變觀念。實現(xiàn)會計電算化不僅是會計核算工具和核算方法的改進，而且是會計學科體系本身的一次革命，使會計人員從記賬算賬等煩瑣的日常工作中解脫出來，將更多的時間和精力用于管理上，為科學管理、決策提供可靠數(shù)據(jù)，從而促進單位經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)展，提高整個會計工作水平。會計人員應當在充分了解會計電算化重要性的基礎上，認識到會計電算化風險防范的必要性。此外，會計人員還應當意識到，會計電算化在財務工作中是一個長期的過程，而不是財務工作的短期目標，它總在不斷地改進和發(fā)展，因此需要詳細制定適應單位會計電算化發(fā)展的規(guī)劃，循序漸進地開展工作，這是保障電算化順利發(fā)展的重要措施。

3.2從實際出發(fā)，對癥下藥

企業(yè)應當從自身實際情況和需要出發(fā)，選擇最合適的財務軟件。企業(yè)在購買財務軟件推行電算化時，應該著重考慮以下幾點：該軟件必須通過有關(guān)機構(gòu)的評審，軟件的技術(shù)指標應滿足企業(yè)的需求，符合企業(yè)特殊核算的要求和行業(yè)特性，滿足后續(xù)發(fā)展的需要，能保證會計數(shù)據(jù)安全可靠，不易被破壞和泄密，操作方便，售后服務好，能及時提供日常維護、版本升級和軟件再開發(fā)。近年來，隨著計算機技術(shù)的高速發(fā)展，國內(nèi)涌現(xiàn)一批優(yōu)秀的財務軟件。例如，金蝶KIS是一款面向小型企業(yè)的管理軟件，金蝶K／3側(cè)重為中大型企業(yè)提供最適合中國企業(yè)管理特質(zhì)的個性化企業(yè)管理及電子商務應用解決方案，而用友ERPNC則是集團企業(yè)的最佳選擇。

3.3強化內(nèi)控，健全管理

隨著會計電算化替代手工會計核算方式，內(nèi)部控制制度也被賦予了新的內(nèi)容。控制方式從單純的手工控制轉(zhuǎn)化為組織控制、手工控制和程序控制相結(jié)合的全面內(nèi)部控制，控制的要求也更為嚴格、規(guī)范，因此要求必須建立和健全電算化環(huán)境下的內(nèi)部控制制度。首先，應根據(jù)會計電算化系統(tǒng)的業(yè)務要求，實行用戶權(quán)限分級授權(quán)管理。設立各個電腦操作崗位，如系統(tǒng)管理員、軟件操作員、系統(tǒng)維護員、會計檔案管理員等，明確崗位職責和操作權(quán)限，使每個操作人員只能在自己的權(quán)限范圍內(nèi)進行工作，保證會計電算化系統(tǒng)能夠正常順利地運行，確保會計數(shù)據(jù)的安全、準確、可靠。其次，建立嚴格的上機記錄制度，登記姓名、上機時間、操作內(nèi)容、系統(tǒng)運行狀況等。再次，及時做好數(shù)據(jù)備份，最好是保存雙備份；最后要保證系統(tǒng)安全，最好專機專用，不使用未經(jīng)檢查的軟盤，有效避免計算機病毒的侵入，確保會計數(shù)據(jù)的安全性。

3.4內(nèi)外結(jié)合，加強監(jiān)管

在會計電算化環(huán)境下，為了保證會計信息質(zhì)量，一方面應該強化內(nèi)部審計監(jiān)督機制，定期進行內(nèi)部控制測試，及時尋找漏洞、查錯防弊、獲取證據(jù)，將問題消除在萌芽狀態(tài)，為會計電算化順利實施提供保障。另一方面，應加強外部監(jiān)督和對違法違規(guī)行為的處罰。加強和改善注冊會計師的審計監(jiān)督、《會計法》等司法監(jiān)督，以及媒體等輿論監(jiān)督。

盡管會計電算化的風險是客觀存在的，但是只要我們正視風險，認真分析，積極采取正確有效的防范措施，進行嚴密監(jiān)督與控制，那么會計電算化的風險完全可以防控，會計電算化工作一定能順利開展。