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摘要：本文結合集團化經營合資鐵路公司實際，從建立健全債權債務管理責任體系、風險控制體系和處置工作體系的角度，提出了加強合資鐵路公司債權債務管理的措施和方法。

關鍵詞：鐵路企業；債權債務；管理

鐵路企業經營具有資金現金流大、涉及路外業務多、影響因素復雜等特點。在日常經營生產中不斷強化債權債務管理，是降低經營管理風險、保障可持續發展和企業精細化管理的重要工作內容。

1建立健全債權債務管理責任體系

1.1經營管理體系。合資鐵路公司在路網規模和經營領域拓展的過程中，會形成兩級經營管理主體，即合資鐵路集團公司———二級合資鐵路公司、二級非運輸企業的集團化經營體系，加強各層級債權債務管理工作更顯得尤為重要，必須建立健全債權債務管理責任體系，明確各層級工作職責，為管理工作提供基本保障。1.2一級主體職責。合資鐵路集團公司財務管理職能部門的債權債務管理職責應當包括兩個層面，一是負責集團公司債權債務工作的整體管理；二是負責集團公司本級債權債務具體工作。制定和修訂完善集團公司債權債務管理辦法；定期分析集團公司債權債務清理完成情況；分解下達各二級單位債權債務控制目標；定期監督、檢查、考核二級單位債權債務清理完成情況；定期組織開展內部各二級單位之間債權債務抹賬清理工作等。1.3二級主體職責。各二級單位作為債權債務管理的責任主體，負責組織落實本單位債權債務管理各項工作。制定本單位債權債務管理制度，并及時修訂完善；建立債權債務臺賬管理制度，詳細反映每筆債權債務的合同金額、發生時間、增減變動、余額、賬齡、責任人等詳細信息；建立應收款項清理責任制度，將應收款項的收回與責任部門、責任人的績效掛鉤，確保債權及時清理；按要求完成債權債務抹賬清理工作等。

2建立健全債權債務風險控制體系

2.1建立客戶資信管理評價體系。合資鐵路集團公司各內設業務部門負責調查收集客戶資信信息，建立客戶資信信息基礎檔案，記錄客戶的名稱、地址、電話、所有者、經營管理者、法人代表及經歷背景、業務種類等基礎信息資料，并跟蹤了解客戶是否具備生產經營固定場所、生產經營規模、市場份額、財務狀況、信用狀況等情況資料，對客戶履約能力進行分析、評估，確定客戶信用等級。2.2完善分級決策審批制度。根據交易項目規模大小、發生頻率高低，合理判斷債權風險，建立、健全分級決策審批機制。在經營管理等過程中，對客戶的資信情況進行動態測評。對信用等級差的客戶嚴格限制與其發生業務往來，必要時要求對方提供銀行履約保函、擔保等方式降低風險。2.3嚴格執行合同管理制度。在經營管理工作中，涉及合同管理事項，條款必須要素齊全，內容規范，對付款方式、付款時間、違約責任、免責條款等做出明確約定。合同的簽訂、執行嚴格按照合同管理有關規定執行，并嚴格控制相關資金支付業務，財務部門嚴禁對無有效合同、無合法原始憑證、無合規手續的經濟事項掛賬和付款。

3建立健全債權債務處置工作體系

3.1債權確認。財務部門根據業務部門提供的完整、有效原始憑證資料，嚴格按照《會計準則》的有關規定，正確設置會計科目，對其合規性、完整性進行審核后確認債權。業務部門負責建立債權管理基礎臺賬，根據合同履行情況及時登記并更新信息，記錄發生時間、合同號、形成原因、經辦人、批準人、回收時間、清理責任人、債務單位財務狀況等內容，詳細登記與業務往來客戶的應收款項增減變動及賬齡等信息，定期與財務部門進行核對，確保信息相符。3.2債權清收。合資鐵路集團公司必須建立債權定期簽認制度，業務部門每年年終與對方單位進行債權簽認，取得書面簽認記錄。嚴格按照債權風險預警管理機制，建立債權預警和報告制度，通過加強合同履行情況監督，及時掌握對方單位合同履行能力和財務狀況，財務部門對即將逾期和存在風險債權進行預警；相關單位和部門根據預警等級信息，提前采取措施做好債權催收工作，確保款項到期收回。嚴格執行債權分析例會制度，定期組織召開債權清理專項會議，分析債權管理情況及存在問題，逐筆落實責任，限期清理。嚴格執行債權催收制度，按照“誰經辦，誰負責”的原則，明確催收責任，對逾期債權按照“一案一策”原則制定催收方案，指定專人催收；并建立逾期債權檔案，全面歸檔保存合同、發票、審批單、收付款憑證、書面簽認記錄、催收記錄、清理措施等資料。可探索建立集中抹賬制度，集團公司定期組織各二級單位之間債權債務集中抹賬清理，符合抹賬條件的，債權債務單位相互配合，簽訂抹賬協議，按規定進行賬務處理。有效采取訴訟方式追索債權，強化相關法律進程的監控工作，法院已判決勝訴的，及時收回相關資產；難以執行或拒絕執行的，立即申請法院強制執行。嚴格執行定期清查清收制度，兩級單位每年對應收款項組織一次全面清查，做到債權明確、賬實相符，賬賬相符。3.3重點債權。加強重點債權和特定債權的風險控制，重點債權指商貿債權、預付款項等風險較高的債權；特定債權指應收票據、應收職工個人債權等具有特殊性質的債權。要高度重視與路外企業間商貿債權的風險防范，及時掌握客戶信息，提高業務決策審批級別，跟蹤合同執行過程，發現風險及時處置。原則上不得對外預付款項，確因有關法規規定或項目實施需要的，必須履行內部決策審批程序后辦理，并及時組織貨物驗收、工程驗工計價，取得發票報銷，避免長期掛賬。禁止接收商業承兌匯票，收取銀行承兌匯票時，必須對票面記載的各要素進行嚴格審查，對不符合規定的銀行承兌匯票一律拒收。

參考文獻

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[3]馮鵬.鐵路企業債權債務管理問題分析[J].現代國企研究，2015（18）.

作者:王旭東 單位:內蒙古集通鐵路（集團）有限責任公司財務部