導(dǎo)語：煙草企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)探討一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：近年來，我國的煙草行業(yè)效益增長明顯，成為國家財政收入的主要來源，居各行業(yè)之首。煙草行業(yè)的快速發(fā)展在一定程度上也加劇了行業(yè)競爭壓力，使得企業(yè)內(nèi)部控制問題頻發(fā)，制約企業(yè)的發(fā)展壯大。本文就煙草企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)進行探析，并提出相應(yīng)的優(yōu)化策略。

關(guān)鍵詞：煙草企業(yè)；內(nèi)部控制；體系建設(shè)

就我國的煙草行業(yè)發(fā)展情況來看，我國已經(jīng)成為國際上最大的煙草生產(chǎn)國和消費國，生產(chǎn)與消費占據(jù)全球的三分之一。煙草企業(yè)更應(yīng)重視內(nèi)部控制體系的構(gòu)建，從內(nèi)控環(huán)境改善、內(nèi)控活動規(guī)范、內(nèi)控風(fēng)險風(fēng)范、內(nèi)控監(jiān)督制約等方面入手，改善企業(yè)的管理機制，以管理驅(qū)動效益，促使企業(yè)穩(wěn)健可持續(xù)發(fā)展。

一、煙草企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建的意義

煙草企業(yè)重視內(nèi)部控制體系構(gòu)建，其目的在于保障企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營，通過一套完整的制度，對企業(yè)經(jīng)濟活動進行協(xié)調(diào)和組織，發(fā)揮制度約束和控制作用，促使企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。煙草企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建意義包括以下三個方面。（一）增強企業(yè)競爭力，提升經(jīng)濟效益。在如今經(jīng)濟全球化大背景下，煙草行業(yè)的規(guī)模不斷擴大，競爭日趨激烈，通過加強內(nèi)部控制，可以幫助企業(yè)發(fā)揮自身優(yōu)勢，構(gòu)建完善科學(xué)的管理體系，提升經(jīng)濟效益。煙草企業(yè)要實現(xiàn)利潤最大化目標(biāo)，應(yīng)依托于內(nèi)部控制，分別從管理控制和會計控制兩方面對企業(yè)的日常經(jīng)營活動進行控制，以此對資源進行最優(yōu)化配置，有效控制支出成本，增加收益。（二）保障資產(chǎn)安全。資產(chǎn)是煙草開展各項生產(chǎn)經(jīng)營活動的基礎(chǔ)。通過制定完善的內(nèi)控制度體系，如健全崗位約束制度，細化權(quán)責(zé)分配、明確不相容崗位相互分離，可以有效約束財務(wù)人員的行為，提升操作規(guī)范性，避免以權(quán)謀私、濫用、財務(wù)管理不規(guī)范現(xiàn)象，保障企業(yè)資產(chǎn)的安全性和完整性。（三）提升會計信息準(zhǔn)確性，為決策提供支持。市場環(huán)境變化多樣，煙草企業(yè)要根據(jù)市場環(huán)境、內(nèi)外部情況等，合理做出決策，必須以真實可靠完整的會計信息和資料為支撐，通過構(gòu)建完善的內(nèi)控系統(tǒng)，可以對信息的產(chǎn)生、收集、整理、分析等環(huán)節(jié)進行規(guī)范，提升會計信息質(zhì)量。

二、煙草企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部控制體系的對策

（一）重視營造良好的內(nèi)控環(huán)境。煙草企業(yè)內(nèi)部體系構(gòu)建過程中內(nèi)控環(huán)境是基礎(chǔ)，良好的內(nèi)控環(huán)境，可以保障內(nèi)控制度的有效執(zhí)行。首先，煙草企業(yè)應(yīng)加大宣傳力度，因勢利導(dǎo)，幫助員工正確認識內(nèi)部控制、了解內(nèi)部控制，明確內(nèi)部控制的重要性和必要性，可以通過專題活動的形式，以學(xué)內(nèi)控、用內(nèi)控為主線，將內(nèi)控思想融入員工的職業(yè)習(xí)慣中，如可以通過內(nèi)部競賽、宣傳專欄等方式，為員工營造良好的氛圍。其次，煙草企業(yè)還要定期組織警示教育，結(jié)合一定時期內(nèi)企業(yè)發(fā)生的不規(guī)范行為和風(fēng)險案例，對員工進行警示教育，強化上至管理層下至基層員工的內(nèi)控意識和風(fēng)險防范意識。煙草企業(yè)還要重視從制度上強化內(nèi)控機制運行，將企業(yè)的職位晉升、干部評優(yōu)等與內(nèi)控機制建設(shè)內(nèi)容相結(jié)合。再次，制定完善的績效考核體系，將員工業(yè)績與薪酬掛鉤。最后，對重要崗位人員要實行定期輪崗制度，加強崗位人員流動，以提升員工綜合素質(zhì)。煙草企業(yè)還要定期對關(guān)鍵崗位人員的業(yè)務(wù)能力進行考評，制定內(nèi)部崗位競聘制度，實現(xiàn)崗位職能與崗位人員能力的最佳匹配。（二）重視加強風(fēng)險控制。煙草企業(yè)風(fēng)險控制主要從風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對三方面入手。企業(yè)要建立風(fēng)險評估小組，通過開展財務(wù)稽查、采購稽查等，對企業(yè)各部門的經(jīng)營活動、業(yè)務(wù)活動進行檢查，及時識別風(fēng)險；定期召開部門會議或者專項會議，可以每季度進行一次，對發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險情況進行討論，并制定相應(yīng)的計劃，作為指導(dǎo)方案安排當(dāng)月的經(jīng)營活動。各部門根據(jù)會議要求，制定相應(yīng)的風(fēng)險防范措施，并督促執(zhí)行。（三）建立健全審計監(jiān)督機制。煙草企業(yè)應(yīng)增設(shè)獨立的審計委員會，并制定完善的內(nèi)審制度作為審計活動開展的依據(jù)，對于企業(yè)的審計人員也必須保證獨立性，審計人員必須是專職，不能同時經(jīng)辦財務(wù)、銷售、采購等業(yè)務(wù)，以保證內(nèi)部審計的科學(xué)性和合理性。審計委主要負責(zé)對涉及重大財務(wù)收支活動的事項進行審查，包括審查經(jīng)濟活動的規(guī)范性和經(jīng)濟效益性，為管理層決策提供科學(xué)建議。企業(yè)不僅要對內(nèi)部財務(wù)收支情況進行監(jiān)督審查，還要對外部投資進行審計，對固定資產(chǎn)項目預(yù)算和結(jié)算進行審計，審計委審計完成要編制審計報告，及時披露和揭示各環(huán)節(jié)存在的問題，對于履職不到位、制度不完善、操作不規(guī)范等情況要督促相關(guān)部門限期整改。通過加強內(nèi)部審計監(jiān)督，可以保障內(nèi)部經(jīng)營活動的規(guī)范性。（四）落實內(nèi)控制度重點環(huán)節(jié)。1.完善銷售配送流程。煙草商業(yè)企業(yè)應(yīng)重點對卷煙的銷售配送環(huán)節(jié)的流程進行把握，目前大部分煙草公司都采用了網(wǎng)上）訂貨的模式，零售戶從網(wǎng)上下達訂單后，優(yōu)先采用先扣款后發(fā)貨的形式，物流中心按照相應(yīng)的訂單對卷煙進行分揀，交由配送部或委托第三方進行卷煙配送，該環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)重點把握到貨驗收工作，采用完善的內(nèi)控制度防止分揀人員或配送人員從中調(diào)包。同時應(yīng)對卷煙分揀過程的破損率，以及其他特殊情況（如曾經(jīng)三字頭的軟中華）進行控制，防止有員工或第三方委托機構(gòu)從中謀取私利。2.規(guī)范會計工作。煙草企業(yè)應(yīng)對出納員、商品會計核算員、稅務(wù)會計、總賬會計等工作進行規(guī)范。①作為煙草企業(yè)的會計核算人員，要嚴(yán)格根據(jù)卷煙銷售的相關(guān)報表、單據(jù)、憑證規(guī)范及時編制記賬憑證，如要以銷售日報表、卷煙入庫單、發(fā)票等為依據(jù)。各項賬款要每月結(jié)賬，結(jié)賬后，必須對各類賬款進行核查處理，確保賬實相符、賬賬一致。②煙草企業(yè)的出納人員要嚴(yán)格履行收支、結(jié)算職責(zé)，對各項費用收支業(yè)務(wù)，要確保記賬清晰、準(zhǔn)確；對于企業(yè)庫存現(xiàn)金的管理，應(yīng)遵循庫存現(xiàn)金管理條例，不能隨意坐支，更不能挪用，預(yù)支現(xiàn)金行為一律不允許，庫存現(xiàn)金要做到日清月結(jié)，賬款一致，以保障資金安全；對于有價票證、印鑒、銀行賬戶等也要規(guī)范管理，避免開具空頭支票。③費用核算人員要做好原始憑證的審核工作，并編制好記賬憑證，備用金額必須按月核對，避免出現(xiàn)失誤；對于相關(guān)會計憑證、報表等要做好歸檔管理，按要求裝訂、編號，并進行歸檔，避免財務(wù)資料遺失。④銀行存款稽查過程中，要按照相關(guān)規(guī)定以及要求，對銀行賬務(wù)進行核對，最終編制余額調(diào)節(jié)表，如果存在未達款項，要及時查明原因，防范資金損失。3.重視采購內(nèi)控管理制度建設(shè)。采購是煙草企業(yè)的重要經(jīng)濟活動，也是廉政高風(fēng)險區(qū)域，應(yīng)重視全流程的管控。按照國家局“應(yīng)招盡招、真招實招”的要求，煙草公司應(yīng)主要采用招標(biāo)方式對公司的各項工程、物資和服務(wù)進行采購，并盡可能采用集中采購的模式，節(jié)省企業(yè)的成本，提高和供應(yīng)商談判的籌碼。對采購各環(huán)節(jié)優(yōu)先采用信息化的手段固化流程，重點關(guān)注其中的廉政風(fēng)險點和對供應(yīng)商的服務(wù)質(zhì)量控制，避免出現(xiàn)供應(yīng)商服務(wù)質(zhì)量差或員工從中牟利現(xiàn)象。

三、結(jié)語

綜上所述，在互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)日益發(fā)達的新時期，現(xiàn)代企業(yè)管理制度不斷完善，在一定程度上推進了企業(yè)向規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化、科學(xué)性管理邁進。作為煙草企業(yè)，應(yīng)從思想上高度重視完善內(nèi)部管理機制，結(jié)合自身性質(zhì)和特點，在適應(yīng)市場化趨勢的大環(huán)境下，對企業(yè)的管理模式進行創(chuàng)新和改革。內(nèi)部控制在企業(yè)管理中應(yīng)用，能夠?qū)χ贫冗M行完善、優(yōu)化組織體系，明確權(quán)責(zé)分配，實現(xiàn)企業(yè)的管理精細化，這也是煙草企業(yè)長遠發(fā)展的要求。

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作者:湯斌 單位:南通市煙草專賣局