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摘要：新三板通過場外證券交易在一定程度上緩解了中小微企業的融資難題，有效推動了中小微企業的發展壯大。但是新三板掛牌企業普遍存在信息披露問題，降低了投資者的投資信心，企業融資難度加大。本文通過分析新三板企業信息披露存在的問題，構建基于云會計的信息披露平臺，以北京蓋婭互娛網絡科技股份有限公司為研究對象，對其云會計信息平臺建設情況進行分析，并從政府、企業及云服務商三個層面提出了加快云會計信息披露平臺建設的意見建議，以期幫助新三板企業完善信息披露、有效開展市場融資。

關鍵詞：新三板;云會計;信息披露;平臺構建

一、引言

按照《2016年政府工作報告》相關要求，我國開始加快金融體制及證券市場改革，推進法治化建設進程，發展多層次資本市場，保證金融市場的穩定性及可持續性，營造健康向上的金融環境，有效保護投資者利益。當前，多層次資本市場尚處于初步建設階段，各項規章制度尚不完善，主板市場仍然是上市企業主要融資場所，也是金融市場的重要組成板塊，創業板則是為當前無法實現主板上市的企業搭建的融資服務平臺。國家于2001年開辦三板市場的目的是為退市企業、STAQ系統企業及NET系統企業進行股權交易提供流通渠道，但是受股票質量低、種類少的限制，三板市場受關注程度較低。為解決三板市場存在的問題，國家相關部門于2006年建立代辦轉讓系統，允許中關村非上市股份制企業開展股份報價轉讓操作，新三板市場正式成立。隨著國家一系列扶持政策的出臺，新三板市場逐漸擴展至全國，方便了中小型高新技術企業股份流通，有效推進了我國資本市場的發展。受國家扶持政策的影響，企業管理者普遍看好新三板市場，進入市場的企業數量不斷增加。市場的繁榮發展也吸引了眾多投資者的目光，投資者迫切希望相關企業披露財務信息，以便及時開展投資活動。但是，當前新三板信息披露不全問題較為嚴重，投資者無法全面獲取目標企業信息，投資決策執行依據不足，新三板發展難度較大。隨著企業不斷發展壯大，傳統會計已無法滿足企業生產經營需求，對新會計處理方式的需求逐漸增強。受云計算技術發展的影響，云會計開始出現并逐漸為企業所使用，企業可充分利用云技術資源隨時進行相應會計處理并實時相關信息，實現信息共享。云會計的出現為新三板企業解決信息披露問題提供了有效解決方案。本文以北京蓋婭互娛網絡科技股份有限公司為研究對象，深入分析企業云會計信息披露平臺建設情況，并從多個層面提出了加快云會計平臺建設的意見，為新三板掛牌企業充分進行信息披露，順利實現企業融資提供一定的指導及借鑒。

二、新三板云會計信息披露平臺的構建

（一）平臺信息披露存在的問題。（1）披露內容不充分。新三板未強制要求掛牌企業披露相關信息，在信息披露規章制度方面缺失嚴重，直接導致掛牌企業對信息披露的重視程度不足。同時，企業為順利獲得融資瞞報不利信息，這也在一定程度上加劇了信息不對稱問題。新三板有能力去加強信息化建設而未開展相關工作，掛牌企業受實力限制，即使認識到信息披露的重要性，也因實力不足無法進行會計信息化建設，在多重因素影響下，新三板掛牌企業無法充分披露企業財務信息。（2）信息披露不及時。通過對新三板掛牌企業信息披露情況匯總分析發現，企業延期披露會計年報情況較為普遍，并且部分企業未對延期披露原因進行說明。有學者認為，新三板市場證券流動性差導致企業融資難度加大，企業自身經營問題頻發，財務年報無法按時準確編制。而年報披露不及時降低了信息準確性，投資者無法據此制定投資決策，更進一步加劇了企業融資難問題。（3）信息化水平低。當前，新三板以股轉系統網站為信息平臺，但是該平臺不具有業務處理能力，無法有效銜接會計信息系統。掛牌企業只能在信息披露報告編制完成后上傳至該平臺，直接導致披露信息的時效性不足。同時，該平臺無法實現企業間及企業與外部的實時溝通，信息資源與券商、新三板分支機構及稅務部門相互分離，機構間的信息交流難度較大。（二）云會計運用的可行性分析。（1）運用成本低。傳統會計信息化建設需要企業投入巨額前期資金，同時需要掌握財務知識及信息技術知識的專業復合型人才。新三板掛牌企業主要以高新技術企業為主，且企業規模普遍較小，無形資產比重較大，企業償債能力有限，建設傳統會計信息系統的難度較大。云會計充分利用云技術整合利用會計資源，為眾多用戶提供會計信息，規模效益明顯，在有效節省企業開發成本的同時降低用戶的使用成本。（2）信息透明度高。企業在運用云會計平臺進行數據處理時，云端服務器將按照用戶需求由云數據中心獲取相關數據并進行計算。云會計平臺能夠按照用戶需求生成信息并將其，投資者可全面且迅速地了解目標企業生產經營狀況。通過對公開數據進行數據挖掘，投資者可對目標企業未來發展狀況進行把握，為準確制定投資決策提供依據。新三板可通過云會計平臺開展網上對賬、納稅申報及股權交易，外部監管部門也可通過平臺對企業納稅情況進行監督，有效規范企業市場行為。（3）信息及時性得到增強。及時有效的財務信息才能充分體現出決策相關性，資本市場所信奉的“時間就是金錢”法則同樣適用于新三板市場。當前，新三板市場信息披露滯后問題較為嚴重，部分投機者利用這一漏洞與投資者進行所謂的內幕交易，攫取了巨額利益，嚴重損害了投資者及企業的利益。云會計平臺信息處理及傳輸效率較高，能夠全天候、無間斷的進行會計信息處理并將處理結果及時在平臺上，信息披露滯后問題得到有效解決，相關信息使用者可能夠及時獲得所需信息，信息及時性得到顯著增強。（4）預算可靠性得到提升。云會計平臺擁有強大的信息收集、整理及分析能力，能夠為企業提供實時的個性化服務，企業可利用平臺的強大功能動態編制預算。新三板掛牌企業具有較為顯著的行業特點，能夠以行業經濟發展趨勢為導向，利用云會計平臺開發符合自身實際的應用功能，有效管控預算編制及執行過程中出現的問題。云會計的應用能夠提升掛牌企業的內部管控水平，預算可靠性也得到提升，有助于企業管理的改善及企業業績的增長。同時，投資者對企業的認同感將會增加，有利于企業股票活躍度的提升。（三）云會計信息披露平臺的構建。（1）確定構建主體。按照新三板市場相關規定，股轉系統網站是掛牌企業信息披露唯一平臺，監管部門負責系統的運營及維護，收入來源為企業掛牌或交易時繳納的各項費用。云會計平臺是在原有信息平臺基礎上的優化升級，因此云會計平臺建設應由新三板市場監管機構負責，即監管機構為平臺構建主體。云會計信息平臺構建完成后，監管機構將作為云會計服務商掌握并控制信息平臺，同時按照合理價格向掛牌企業提供相關服務。受資金及技術影響，新三板市場無法獨立完成云會計信息平臺建設，因此可向國家申請專項資金，并尋求技術支持。（2）選取平臺開發商。正確選擇平臺開發商是云會計信息平臺成功建設的基礎，新三板監管部門需按照信息披露相關要求并結合掛牌企業具體實際選取合適的云會計信息平臺開發企業。當前，實力較為雄厚的云平臺開發企業有阿里巴巴、百度、谷歌、微軟等，各家企業在云應用方面存在不同的特點，但是架構基礎相同。云平臺開發方式主要分為兩種：一是開發商提供整套平臺資源，包含相關操作系統、基礎設備及相關配件；二是只提供操作系統，其他設備由委托開發企業自行購置。為適應不斷擴展的虛擬環境，新三板應選取第二種方式進行云會計信息平臺開發。（3）總體規劃。平臺開發企業確定以后，新三板監管部門需要加強與開發企業的團結協作，對平臺建設進行總體規劃，規劃需包含下列內容。一是設計云服務端及客戶端。云服務端指的是客戶需求響應及處理系統，也是維護人員開展工作的計算機系統。客戶端指的是向客戶提供云計算服務的系統，客戶端系統可安裝于PC端及手機端，對操作界面進行直觀呈現。云服務端與客戶端的聯系方式見圖1。二是設計平臺版本。當前，新三板對掛牌企業信息披露的要求較低，云會計信息披露平臺的構建有助于提升披露信息的完整性，但是這將會對信息披露意愿較低的企業產生影響，強制要求所有掛牌企業構建云會計信息披露平臺是不現實的。因此，新三板應保留原有信息披露平臺并作為舊版本，將云會計平臺作為新版本，由企業自行決定采用哪種版本。新舊版本同時接入中心數據庫，共享數據資源，但是在功能設置上存在不同。三是數據轉移。云會計信息披露平臺構建完成后，新三板需要將所有數據信息由股轉系統平臺轉移至中心數據庫，數據轉移過程中涉及多項技術準備及校驗工作，因此對平臺開發企業及新三板監管部門人員的要求較高。同時，數據轉移會對系統運行產生影響，因此，數據轉移時段的選擇十分重要。新三板可在系統訪問量最低時段進行，以降低對系統運行的影響。四是平臺構建。云會計信息披露平臺的構建主要分為三步，各步驟之間相輔相成，共同實現平臺的統一。第一步，構建平臺體系。云會計信息披露平臺體系主要包括硬件設備層、軟件層、基礎設備層、數據信息層及平臺層五部分，每個層級擁有各自功能并利用相應的技術。第二步，明確平臺功能。云會計信息披露平臺主要包含資源提供、數據存儲、安全保障、數據處理及共享、信息披露、財務分析等六項功能，要發揮每項功能的作用，需要平臺體系各層級的支持。資源提供功能需要硬件設備層及基礎設備層的支持；數據存儲功能需要數據信息層支持；安全保障功能需要硬件設備層、數據信息層及軟件層的支持；數據處理及共享功能需要硬件設備層、數據信息層、軟件層及平臺層的支持；信息披露功能需要數據信息層及平臺層的支持；財務分析功能需要硬件設備層、軟件層及數據信息層的支持。第三步，內部系統構建。首先確定云會計服務類型，當前云會計服務主要有基礎設備服務、平臺服務及軟件服務三種類型，新三板市場掛牌企業可按照自身實際選擇服務類型；接著對部署環境進行確定，當前云計算平臺主要有公共云計算平臺、私有云計算平臺及混合云計算平臺三類，公共云計算平臺服務于大眾，私有云計算平臺專門為企業服務，混合云計算平臺則實現了互聯網與局域網的有效結合。本文構建的云服務平臺以新三板市場掛牌企業為服務對象，因此可選擇私有云計算平臺，以有效管控數據庫資源，提升服務質量；其次構建數據中心，為企業提供信息收集、整理、處理、存儲、分析及共享服務。新三板可通過自建或租用的方式獲得數據中心，但是考慮到安全性等方面的原因，新三板可自建數據中心。在建設數據中心時，新三板需要規劃網絡模型，明確數據中心環境；再次安裝操作系統，根據新三板市場特性，可安裝OpenSource系統。OpenSource系統指的是開元云操作系統，系統代碼處于開放狀態，能夠用于其他云產品或服務上；然后將云會計應用接入云計算平臺，構建真正的云會計服務平臺，為企業提供數據存儲及查詢、財務分析等相關云會計服務；最后確定網絡設計方案。當前，云計算主要有互聯網、局域網及虛擬專用網三種網絡設計方案，根據市場特點，新三板可選用虛擬專用網。五是運行及維護。云會計信息披露平臺構建完成后，新三板監管部門需要做好平臺運行及維護工作，按照披露信息需求變化情況及技術發展情況合理調整平臺功能，提升平臺服務質量。同時，定期對數據中心各軟硬件設施進行檢查，制定完善信息保護措施及應急措施，防止掛牌企業數據信息泄露。

三、蓋婭互娛云會計信息平臺建設分析

（一）企業簡介。北京蓋婭互娛網絡科技股份有限公司（以下簡稱蓋婭互娛）成立于2014年，注冊資本16288萬元，現有職工300余人，是一家全球研運一體化綜合性游戲公司。蓋婭互娛堅持產品精品化及全球化，在美國、日本、韓國等多個國家和地區設有分公司，立志發展成為全球多語言游戲產品、游戲開發者和游戲市場的連接者，以及游戲文化和生活方式的倡導者。（二）蓋婭互娛云會計平臺需求探究。（1）總體需求分析。蓋婭互娛在創立初期的規模相對較小，相關的會計業務較為簡單，為有效控制經營成本，蓋婭互娛會計業務由專業記賬公司負責。隨著企業的不斷發展，會計業務增多且復雜程度上升，記賬公司無法有效完成企業各項會計業務，蓋婭互娛為此聘請專業會計人員，配備專業財務軟件，會計信息化得到初步發展。隨著手游行業的蓬勃發展，蓋婭互娛迅速發展壯大并在多個國家和地區設立分公司，隨之而來的財務問題成為企業經營過程中需要解決的重要問題。新三板掛牌后，蓋婭互娛對會計信息的重視程度不斷提升，但是各分公司都設有單獨的財務部門，負責本機構的會計業務，母公司財務部門只負責總部的會計業務。同時，母公司與分公司之間互聯機制缺乏，母公司難以對分公司的財務狀況進行有效監督，現行的會計信息系統已無法滿足企業發展的需求，企業急需一套功能完善的會計信息系統解決當前的財務難題。（2）現行會計系統存在的問題。一是會計核算標準不一。母公司與分公司及分公司之間沒有實現會計核算標準的統一，各分公司按照自身實際設計會計科目，且各財務部門聯系性較差，財務報表合并難度較大，母公司需要耗費大量時間進行會計科目調整，偏差產生幾率增大，降低了數據信息的準確性。二是數據傳輸滯后。隨著會計業務的增多，會計信息系統的使用頻率增加，現行的會計處理系統發生響應緩慢及系統癱瘓的幾率增加，會計信息處理效率較低，信息及時性不足。內部互聯機制的缺乏導致母公司與分公司及各分公司之間信息傳輸速率較低，同時母公司需要調整會計科目以對會計信息進行整合，整個過程浪費大量時間，信息傳輸滯后性嚴重。三是信息孤島問題嚴重。信息傳輸不暢、溝通機制不健全導致信息孤島問題嚴重，會計信息無法有效連接企業生產經營環節，信息共享無法實現。同時，信息重復輸入、一致性不足等問題嚴重。四是財務分析能力較差。蓋婭互娛當前使用的財務軟件數據分析功能欠缺，系統只能進行簡單的數據輸入、生成報表等操作，企業需要根據財務報表開展財務分析，無法實現財務信息的決策支撐作用。（三）平臺應用原則。（1）系統穩定性原則。企業通過會計信息系統收集、整理并共享內部財務信息，若會計信息系統發生問題，企業將無法有效傳輸數據信息，對企業正常的經營活動產生影響，甚至會給企業造成巨額經濟損失。因此，新三板云會計信息披露平臺要能夠持續、穩定且流暢的運行，即使發生問題，平臺也能夠及時進行自我修復。（2）系統安全性原則。新三板云會計信息披露平臺服務于各掛牌企業及諸多相關的機構、部門，海量信息匯集于平臺內，諸多信息涉及企業的經營秘密，若信息發生泄露，將直接影響企業經營行為，造成重大損失。因此，新三板要嚴格限定用戶訪問權限，加強對數據中心的保護。（3）系統靈活性原則。當前，蓋婭互娛正處于快速發展時期，業務范圍及經營方式不斷變動，業務處理規則及信息存儲方式存在差別。因此，新三板會計信息披露平臺在進行業務處理及數據存儲時要具有靈活性，有效部署功能模塊，能夠及時修正偏差。（4）系統協同性原則。隨著業務范圍的逐步擴大，蓋婭互娛對會計信息與其他信息相連接的要求越來越頻繁，因此新三板云會計信息披露平臺要提前準備相關數據接口，便于掛牌企業有效開展內外部交流。（四）云會計信息披露平臺的對接步驟。（1）前期準備。首先，蓋婭互娛要對內部IT資源進行改造升級，淘汰落后設備，購置新型設備，并在技術人員的幫助下進行兼容性測試，保證母公司與各分公司能夠順利進行云會計應用加載。其次，加裝射頻識別器、掃描儀等輔助設備，提升云會計應用水平。再次，對企業內部虛擬專用網進行升級改造，提升數據傳輸效率，為企業提供更加穩定的信息傳遞服務。最后，對企業原有數據進行系統整合并將其導入新三板提供的數據模板，保證企業會計信息順利輸入新三板數據中心。（2）云會計平臺應用部署。加載新三板云會計信息披露平臺后，蓋婭互娛母公司與分公司及各分公司之間能夠通過軟件服務獲得相應會計應用，無需額外加裝財務軟件，因此也就不需要考慮軟件的維護、升級等問題。但是要想實現云會計服務的內部實時連通，要需要進行相應的部署。一是利用新三板云會計信息披露平臺構建企業內部規劃管理平臺，實現各類生產經營信息的有效集成。二是明確基礎信息標準，實現各類資源的有效管理。同時，規范內部管理體系，嚴格管理生產經營每一環節。三是對業務流程進行梳理，完善財務核算體系，提升企業內部管控的有效性，有效控制企業經營成本。（五）應用效果分析。（1）信息傳輸效率有效提升。在進行會計處理時，財務處理模塊充分結合在線進存銷模塊，實現了企業業財信息的有效統一，信息處理及傳遞效率得到加強，各部門之間的協作效率也得到提升。通過利用新三板云會計信息披露平臺，企業能夠在內部有效傳遞數據信息，同時實現數據信息的外部共享，各方能夠對企業狀況進行實時了解。同時，企業管理層能夠隨時隨地開展審批操作，審批時間得到有效控制。通過對比云會計平臺實施前后金額較大費用報銷流程耗費時間，可充分發現云會計平臺對信息傳輸效率的提升作用，具體對比情況見圖2。（2）披露信息質量有效提升。蓋婭互娛構建云會計平臺后，母公司與分公司及各分公司之間的聯系得到加強，企業各項信息得到統一的管理及分析，各部門可從分析報告獲得需要的信息資料，企業搜集信息耗用時間及工作量減少。同時，外部投資者獲取企業信息的難度降低，為投資者準確評估投資價值提供了便利，投資者的積極性得到提升。（3）股票流動性得到改善。采用云會計信息披露平臺后，蓋婭互娛信息披露效率得到提升，企業股票交易量明顯增長。云會計環境下，信息使用者與云會計信息披露平臺充分連接，可以實時查看掛牌企業的生產經營信息，信息內容也更全面、更詳實。各方能夠通過云會計平臺有效開展信息交流及共享，掛牌企業股票流動性得到加強，市場活躍度得到提升。（4）財務處理更加規范。蓋婭互娛在全公司搭建云會計信息平臺，對會計科目、計算方法、數據代碼及報表格式等進行了統一，暢通了信息交流渠道，母公司能夠對各分公司賬務情況進行有效核查，加強了母公司對分公司的財務監督。新三板掛牌企業利用同一套云會計平臺，實現了企業間會計處理規則的統一，方便了新三板市場開展行業信息分析，掛牌企業資質排名的準確性得到提升。（5）財務分析能力得到提升。蓋婭互娛利用云會計平臺整合分散的各類數據信息并將其存儲至數據中心，通過平臺分析系統對數據隱含信息進行深入挖掘，全面剖析企業生產經營狀況，合理判斷企業經濟效益，企業財務分析能力得到極大提升。同時，企業可利用云會計平臺預測系統預測未來經營成本及收入情況，協助企業合理調整經營策略，實現利潤最大化。

四、案例啟示及建議

（一）案例啟示。通過對蓋婭互娛云會計應用效果進行分析，可以發現云技術及大數據挖據技術的出現對企業的會計信息化建設產生了極大影響，在企業發展壯大過程中發揮了重要作用。蓋婭互娛在云會計平臺應用過程中也遇到諸多問題，通過對問題進行匯總分析發現，企業內部對云技術了解不足是問題發生的主要原因。企業內部各層級對云技術的認知程度不高，只是單純的認為云會計有助于提升工作效率，降低經營成本，但是對于云會計促進信息共享、助推企業業務整合作用的認識不足，云會計系統的功能無法得到充分發揮。同時，企業內部專業云服務人員匱乏，在選擇云會計服務商時大量時間及金錢被浪費。云會計信息披露平臺使用初期，企業內部人員出于安全性考慮，對財務信息存儲于云數據中心的做法較為抵觸。新三板掛牌企業以中小微企業為主，會計信息化水平相對較低，企業對云技術的認知程度不高。因此，新三板在推廣應用云會計信息披露平臺過程中必然會遇到與蓋婭互娛相類似的問題，需要新三板監督部門聯合政府部門、企業等共同推動云會計平臺的建設及應用。（二）相關建議。新三板云會計信息披露平臺以云計算為基礎，平臺構建耗用時間長且較為艱難，需要政府部門、掛牌企業以及云服務商的共同協作。（1）政府層面。政府部門是加快我國云會計構建及推廣的重要力量，政府部門的強力支持有助于推動新三板云會計信息披露平臺的建設完善。首先，政府部門要加強云會計宣傳。由于企業對云服務認識不足，多數企業出于安全考慮不愿將數據信息存儲于云數據中心，而新三板市場的云數據中心由經驗豐富的云服務商開發構建，安全級別高，信息防泄漏能力強，信息被竊取的可能性極低。因此，政府部門應大力宣傳云會計優勢，消除企業顧慮，加快我國會計信息化建設速度。其次，嚴格監管云服務商行為。隨著新三板云會計信息披露平臺的構建及推廣應用，掛牌企業的財務數據信息全部存儲于云數據中心，一旦數據中心出現問題，企業財務數據信息則有可能丟失或泄露。因此，政府部門要完善審查制度，確保云服務商具備相應資質，嚴格監督云服務商行為，提升云服務質量。（2）企業層面。新三板掛牌企業規模普遍較小，會計信息化水平相對較低，企業資金相對匱乏，在開展會計信息化建設時承受著極大的資金壓力，同時，企業普遍對云技術的認知程度不高，企業推進會計信息化的動力不足。因此，企業要加強對云技術的了解，明確云會計在實現信息共享、助推業務整合及降低經營成本方面的重要作用，積極開展云會計信息披露平臺建設，為順利開展市場融資奠定基礎。（3）云服務商層面。云服務商應加強與新三板的合作，改善數據加密方式，提升云數據中心安全等級，確保數據傳輸安全，杜絕數據泄露情況的發生；改善數據存儲技術，積極采用分布存儲方式，降低數據泄露風險。同時，云服務商應加強服務創新，積極開展市場調研，為新三板提供更優質的后續服務。

作者:羅國蓮 單位:蘇州經貿職業技術學院