導(dǎo)語(yǔ)：環(huán)境保護(hù)稅稅收優(yōu)惠檢思及清理一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：稅收管理調(diào)控的整理與完善，是社會(huì)發(fā)展制度適應(yīng)時(shí)代需求的體現(xiàn)。基于此，本文主要以環(huán)境保護(hù)稅稅收為探究要點(diǎn)，對(duì)制度中優(yōu)惠條款相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行探究，以達(dá)到充分發(fā)揮制度作用，促進(jìn)社會(huì)發(fā)展的目的。

關(guān)鍵詞：環(huán)境保護(hù)稅；稅收優(yōu)惠條款；檢思及清理

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)逐步穩(wěn)定，制度管理也在逐步完善。而環(huán)境保護(hù)管理制度，作為社會(huì)發(fā)展中的關(guān)聯(lián)部分，在人類文明進(jìn)步中，發(fā)揮著基礎(chǔ)性作用。為進(jìn)一步優(yōu)化是環(huán)境保護(hù)管理依據(jù)，需全面梳理稅收管理相關(guān)制度，完善制度管理要點(diǎn)。

一、環(huán)境保護(hù)稅稅收優(yōu)惠理論分析

（一）環(huán)境保護(hù)稅。環(huán)境保護(hù)稅，是國(guó)家為減少社會(huì)資源浪費(fèi)、環(huán)境污染問(wèn)題，采取的政府干預(yù)性，社會(huì)環(huán)境經(jīng)濟(jì)管理措施，如針對(duì)污水、廢氣、噪音、廢棄物等方面采取的強(qiáng)制性稅收管理形式，均屬于環(huán)境保護(hù)稅稅收的體現(xiàn)。環(huán)境保護(hù)稅，能夠逐步調(diào)和社會(huì)發(fā)展與環(huán)境保護(hù)之間的關(guān)系，是人類文明循序漸進(jìn)推進(jìn)的體現(xiàn)[1]。（二）稅收優(yōu)惠。稅收優(yōu)惠是國(guó)家干預(yù)經(jīng)濟(jì)的重要手段之一，是指為了配合國(guó)家在一定時(shí)期的政治、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展總目標(biāo)，政府利用稅收制度，按預(yù)定目的，在稅收方面相應(yīng)采取的激勵(lì)和照顧措施，以減輕某些納稅人，應(yīng)履行的納稅義務(wù)，來(lái)補(bǔ)貼納稅人的某些活動(dòng)或相應(yīng)的納稅人[2]。稅收優(yōu)惠主要用于鼓勵(lì)農(nóng)、林、牧、漁、水利等行業(yè)的發(fā)展，鼓勵(lì)能源、交通、郵電等基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，體現(xiàn)國(guó)家的民族政策和扶持社會(huì)福利事業(yè)，鼓勵(lì)發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)，鼓勵(lì)環(huán)境保護(hù)和自然資源的綜合利用，鼓勵(lì)商品出口，吸引外商投資等等[3]。

二、我國(guó)環(huán)境保護(hù)稅稅收優(yōu)惠條款檢思及清理

（一）稅收優(yōu)惠條款梳理。我國(guó)環(huán)境保護(hù)稅稅收優(yōu)惠條款內(nèi)容，與社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展資源開(kāi)發(fā)之間相互關(guān)聯(lián)，依據(jù)國(guó)務(wù)院2014年11月27日制定《關(guān)于清理規(guī)范稅收等優(yōu)惠政策的通知》（國(guó)發(fā)[2014]62號(hào)）相關(guān)理論可知，當(dāng)前環(huán)境保護(hù)稅優(yōu)惠稅款主要包括：自然資源開(kāi)發(fā)與保護(hù)、資源綜合利用、環(huán)境產(chǎn)品和環(huán)保服務(wù)四方面。（1）自然資源開(kāi)發(fā)與保護(hù)，是指企業(yè)或個(gè)人進(jìn)行環(huán)境資源應(yīng)用時(shí)，若屬于開(kāi)發(fā)與保護(hù)同步實(shí)施的管理標(biāo)準(zhǔn)，則環(huán)境保護(hù)稅的繳納比例可適當(dāng)降低。（2）資源綜合利用，指企業(yè)、個(gè)人進(jìn)行社會(huì)資源利用期間，若能夠按照國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)行資源回收利用，降低資源利用對(duì)環(huán)境的損害，可適當(dāng)進(jìn)行稅收繳納比例調(diào)節(jié)。（3）環(huán)境產(chǎn)品，指若企業(yè)進(jìn)行綠化環(huán)境產(chǎn)品加工與制造，在不違反國(guó)家環(huán)境管理標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，應(yīng)減免產(chǎn)品加工企業(yè)的稅收繳納比例。（4）環(huán)保服務(wù)，指企業(yè)在生產(chǎn)期間，同時(shí)為社會(huì)提供環(huán)保服務(wù)，如定期進(jìn)行化工垃圾再利用等工作，也可以享受環(huán)境稅收管理的優(yōu)惠政策。即環(huán)境保護(hù)稅收優(yōu)惠條款中的四大方面，均是從社會(huì)環(huán)境服務(wù)的層面上，對(duì)環(huán)境優(yōu)惠稅收政策進(jìn)行探究，稅收優(yōu)惠政策的應(yīng)用范圍相對(duì)較廣。（二）稅收優(yōu)惠條款評(píng)估。當(dāng)前，國(guó)內(nèi)環(huán)境保護(hù)稅收管理實(shí)踐中，主要堅(jiān)持量能課稅原則進(jìn)行稅收管理，稅收優(yōu)惠政策條款分析，也是在此基礎(chǔ)上，適當(dāng)?shù)倪M(jìn)行優(yōu)惠稅收比重的調(diào)整。所謂量能課稅原則，是指納稅人應(yīng)按照個(gè)人能力繳納環(huán)境保護(hù)稅收比例，屬于較靈活的稅收管理方式。但由于我國(guó)現(xiàn)有環(huán)境稅收管理?xiàng)l例中，對(duì)納稅人量能課稅的繳納標(biāo)準(zhǔn)具有階段性特征，因而，環(huán)境稅收管理中的優(yōu)惠稅收政策條款實(shí)際應(yīng)用時(shí)，不免會(huì)出現(xiàn)利用環(huán)境稅收優(yōu)惠政策，“故意性”降低交稅比例的情況，這一點(diǎn)是當(dāng)前稅收條款中存在的缺失部分。（三）稅收優(yōu)惠條款考察。依據(jù)國(guó)內(nèi)環(huán)境稅收管理制度中，第十三條規(guī)定內(nèi)容可知：納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物，或水污染的濃度低于標(biāo)準(zhǔn)的30%，減少75%的環(huán)境保護(hù)稅；低于排放標(biāo)準(zhǔn)的50%，減少50%的環(huán)境保護(hù)稅。即環(huán)境保護(hù)稅收繳納企業(yè)，只要將企業(yè)排放標(biāo)準(zhǔn)控制在制度條例規(guī)定范圍內(nèi)，就可以降低其稅收繳納的金額。但企業(yè)生產(chǎn)中對(duì)環(huán)境的污染問(wèn)題依舊存在，優(yōu)惠條款的應(yīng)用，僅僅起到了緩解企業(yè)的稅收壓力，而沒(méi)有實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期進(jìn)行良性循環(huán)治理的效果。（四）稅收優(yōu)惠條款評(píng)價(jià)。我國(guó)環(huán)境保護(hù)稅草案中的稅收優(yōu)惠條款的形成，是國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，與社會(huì)環(huán)境治理有機(jī)結(jié)合的體現(xiàn)，它的形成標(biāo)志著我國(guó)稅收管理，與社會(huì)發(fā)展之間的有效承接，為解決國(guó)內(nèi)局域性發(fā)展問(wèn)題，提供了可借鑒依據(jù)。但現(xiàn)代的環(huán)境稅收優(yōu)惠條款內(nèi)容中，在稅收優(yōu)惠政策管理范圍、優(yōu)惠條款實(shí)踐效果評(píng)估、以及優(yōu)惠政策考察標(biāo)準(zhǔn)三方面而言，依舊存在著優(yōu)惠政策管理不全面的問(wèn)題，這是當(dāng)前環(huán)境保護(hù)稅稅收優(yōu)惠條款中的不足之處。

三、優(yōu)化環(huán)境保護(hù)稅稅收優(yōu)惠條款設(shè)計(jì)

（一）環(huán)境保護(hù)稅稅收優(yōu)惠設(shè)計(jì)總思路。環(huán)境保護(hù)稅稅收優(yōu)惠政策條例高質(zhì)量、高效率運(yùn)用，首要條件是做好環(huán)境保護(hù)稅稅收優(yōu)惠總體思路的設(shè)計(jì)，進(jìn)一步細(xì)化稅收優(yōu)惠政策運(yùn)用的四大方面。如，自然資源開(kāi)發(fā)與保護(hù)方面，優(yōu)惠政策中應(yīng)明確表明企業(yè)自然資源開(kāi)發(fā)程度，與保護(hù)程度的衡量標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)自然資源開(kāi)發(fā)中的保護(hù)力度；資源綜合利用方面，要明確規(guī)定資源綜合利用，是為了減少環(huán)境污染，而不是將污染源集中起來(lái)；環(huán)境產(chǎn)品和環(huán)保服務(wù)方面，需從企業(yè)生產(chǎn)、加工、運(yùn)輸?shù)确矫?，重新詮釋綠色化資源開(kāi)發(fā)要素，以優(yōu)惠政策促進(jìn)社會(huì)環(huán)境管理體系的建立。這種針對(duì)社會(huì)環(huán)境稅收管理內(nèi)容，詳細(xì)化的管理思路，是環(huán)境保護(hù)稅稅收優(yōu)惠設(shè)計(jì)完善的總體思路。（二）環(huán)境保護(hù)稅稅收優(yōu)惠設(shè)計(jì)原則。環(huán)境保護(hù)稅稅收優(yōu)惠的分配原則，除了要堅(jiān)持量能課稅原則，也要將公平公正原則融合其中，增強(qiáng)稅收法治管理制度的社會(huì)公信力度。如區(qū)域內(nèi)進(jìn)行環(huán)境稅收優(yōu)惠時(shí)，管理部門應(yīng)結(jié)合企業(yè)資料，對(duì)其稅收繳納能力進(jìn)行考察，確定信息屬實(shí)后，可按照國(guó)家稅收繳納優(yōu)惠標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行減稅。以上舉例說(shuō)明的，環(huán)境保護(hù)稅稅收優(yōu)惠設(shè)計(jì)原則，既滿足了優(yōu)惠政策應(yīng)用，在鼓勵(lì)大眾進(jìn)行環(huán)境保護(hù)的同時(shí)，也規(guī)避了偷稅漏稅行為的產(chǎn)生，稅收管理社會(huì)性價(jià)值更高。（三）環(huán)境保護(hù)稅稅收優(yōu)惠定位。環(huán)境保護(hù)稅稅收優(yōu)惠政策定位上，應(yīng)進(jìn)一步全面進(jìn)行稅收優(yōu)惠內(nèi)容的標(biāo)準(zhǔn)性探究。首先，繼承現(xiàn)有稅收優(yōu)惠政策中管理制度標(biāo)準(zhǔn)，明確稅收管理?xiàng)l件。其次，進(jìn)一步對(duì)享有優(yōu)惠政策的企業(yè)污染問(wèn)題進(jìn)行監(jiān)管，增加如生產(chǎn)廢水不定期抽檢、加工產(chǎn)品質(zhì)量達(dá)標(biāo)情況檢查等緩解，提升優(yōu)惠政策引導(dǎo)下，環(huán)境保護(hù)稅稅收在環(huán)境治理方面的作用。（四）構(gòu)建從生產(chǎn)到消費(fèi)的完整稅收優(yōu)惠體系。構(gòu)建從生產(chǎn)到消費(fèi)的環(huán)境保護(hù)稅稅收優(yōu)惠管理體系，也是加強(qiáng)環(huán)境稅收制度，與社會(huì)發(fā)展之間關(guān)聯(lián)的必然性措施。具體來(lái)說(shuō)，就是將環(huán)境稅收優(yōu)惠政策，從企業(yè)局部性污染因素管理，向著產(chǎn)品原料選擇、產(chǎn)品加工、銷售、應(yīng)用等方面，相互對(duì)應(yīng)的產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)模式轉(zhuǎn)變，實(shí)現(xiàn)環(huán)境管理與社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展協(xié)調(diào)推進(jìn)的效果。（五）環(huán)境保護(hù)稅稅收優(yōu)惠條款的銜接。充分發(fā)揮環(huán)境保護(hù)稅稅收優(yōu)惠條款，在社會(huì)發(fā)展中的引導(dǎo)作用，一方面，要做好優(yōu)惠條款中的產(chǎn)品、設(shè)備對(duì)接，另一方面，避免雙重優(yōu)惠和多重優(yōu)惠問(wèn)題。即環(huán)境保護(hù)稅稅收管理工作的落實(shí)過(guò)程，既是管理制度迎合社會(huì)發(fā)展需求的過(guò)程，也是社會(huì)發(fā)展?jié)M足稅收管理制度約束的轉(zhuǎn)變，兩者相互統(tǒng)一，相互協(xié)調(diào)。舉例來(lái)說(shuō)，環(huán)境保護(hù)稅稅收優(yōu)惠政策在某區(qū)域?qū)嵤┢陂g，當(dāng)?shù)卣粌H要按照國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行稅收優(yōu)惠政策管理，同時(shí)也結(jié)合當(dāng)?shù)丨h(huán)境管理實(shí)際情況，進(jìn)一步加強(qiáng)了工業(yè)生產(chǎn)、農(nóng)業(yè)種植量方面的環(huán)境稅收管理工作，實(shí)現(xiàn)環(huán)境稅收保護(hù)政策的綜合應(yīng)用，確保環(huán)境保護(hù)稅稅收優(yōu)惠條款的合理化銜接。

四、結(jié)論

綜上所述，我國(guó)環(huán)境保護(hù)稅稅收優(yōu)惠條款檢思及清理，是社會(huì)制度管理與經(jīng)濟(jì)發(fā)展有機(jī)融合的體現(xiàn)。在此基礎(chǔ)上，本文通過(guò)理論分析與環(huán)境保護(hù)稅稅收優(yōu)惠條款實(shí)踐要點(diǎn)歸納，對(duì)環(huán)境保護(hù)稅稅收優(yōu)惠條款進(jìn)行解讀。因此，本篇文章探究具有引導(dǎo)與借鑒的價(jià)值。

參考文獻(xiàn)：

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[2]于海燕.再談環(huán)境保護(hù)稅設(shè)置——基于兩類競(jìng)爭(zhēng)制造企業(yè)環(huán)保技術(shù)創(chuàng)新策略的演化博弈[J].財(cái)經(jīng)理論與實(shí)踐，2018，39（04）：94-99.

[3]魏彧，張炳祿.環(huán)境保護(hù)稅：稅率測(cè)算、財(cái)政影響以及征管機(jī)制設(shè)計(jì)——以貴州省為例[J].貴州商學(xué)院學(xué)報(bào)，2018，31（01）：11-19

作者:周莉 單位:江西財(cái)經(jīng)職業(yè)學(xué)院