導(dǎo)語：高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作分析一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要:經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是基于中國的國情發(fā)展而來的一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督制度，隨著國家對教育的重視，對高校的各項(xiàng)投入也在不斷增加，加之經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全覆蓋的要求，提升高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作質(zhì)效、促進(jìn)高校經(jīng)濟(jì)發(fā)展顯得尤為重要。文章結(jié)合當(dāng)前高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問題進(jìn)行分析，提出相應(yīng)對策，以提升高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)效，促進(jìn)高校健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞:高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì);審計(jì)評價(jià);審計(jì)質(zhì)效

1引言

經(jīng)濟(jì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是基于中國的國情發(fā)展而出的一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督制度。2019年中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)了《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》(以下簡稱“兩辦新規(guī)”)，提出堅(jiān)持審計(jì)工作由黨集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，在對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行審計(jì)評價(jià)時(shí)，既要秉持制約和監(jiān)督權(quán)力運(yùn)行的原則，又要貫徹“三個(gè)區(qū)分開來”的要求，以促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部廉政履職的同時(shí)，防止為防范經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)而不作為的現(xiàn)象，真正促進(jìn)經(jīng)濟(jì)健康有序的發(fā)展。隨著國家對教育的重視，對高校的各項(xiàng)投入也在不斷增加，投入是否能夠有效發(fā)揮績效，有賴于高校領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行到位，決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、管理權(quán)行使恰當(dāng)，以及各方面監(jiān)督到位;高校內(nèi)審部門開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是領(lǐng)導(dǎo)干部履職的第一道防線，因此，多方面加強(qiáng)高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)研究，提升高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作質(zhì)效，促進(jìn)高校健康發(fā)展顯得尤為重要。

2高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問題

2.1高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度建設(shè)不完整，內(nèi)審機(jī)構(gòu)獨(dú)立性受限

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與其他類型審計(jì)的主要區(qū)別在于，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是對領(lǐng)導(dǎo)干部的履職情況進(jìn)行審計(jì)評價(jià)，而高校的經(jīng)濟(jì)活動類型較廣泛，缺少完善的制度時(shí)，審計(jì)評價(jià)則主要依賴于審計(jì)人員的主觀判斷，勢必會影響審計(jì)的效率和效果;另外，高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是對領(lǐng)導(dǎo)干部本人的審計(jì)評價(jià)，而內(nèi)審機(jī)構(gòu)與高校其他部門是平行關(guān)系，開展審計(jì)工作過程中，原則性與外部壓力之間的平衡是相對難以把控的，這一事實(shí)勢必帶來一定的工作阻力。

2.2內(nèi)審人員數(shù)量與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)量無法配比

高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要是由高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)，通過調(diào)查了解到，高校內(nèi)審機(jī)構(gòu)人員配備一般在4～8人，而高校中層領(lǐng)導(dǎo)干部則有幾十名，這就意味著，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全覆蓋的要求下，高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)面臨著任務(wù)重、人員少等問題。往往工作中存在多個(gè)審計(jì)項(xiàng)目集中開展的時(shí)候，審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量不能得到有效保障，出現(xiàn)格式性刷報(bào)告等現(xiàn)象。趕任務(wù)與抓質(zhì)效的選擇下，需要內(nèi)審人員把握一定的權(quán)衡能力。

2.3審計(jì)結(jié)果的整改及應(yīng)用未得到普及化

當(dāng)前高校開展的審計(jì)工作主要以離任審計(jì)為主，這是事后審計(jì)，往往審計(jì)結(jié)果出來后，只能由新任領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行整改，而被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部已經(jīng)離開被審計(jì)崗位，容易出現(xiàn)新官不愿理舊賬等現(xiàn)象，影響審計(jì)整改的效果。盡管兩辦新規(guī)提出要加強(qiáng)任中審計(jì)的比例，全覆蓋審計(jì)的要求下，離任審計(jì)量本身已經(jīng)較多，任中審計(jì)的開展又受到阻礙，盡管有所試點(diǎn)的開展一些任中審計(jì)項(xiàng)目，但高校尚未普及化這一指導(dǎo)意見，審計(jì)項(xiàng)目中仍舊是離任審計(jì)居多。

3高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的完善措施

高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)可以從審計(jì)環(huán)境、審計(jì)隊(duì)伍、審計(jì)方法、審計(jì)評價(jià)及審計(jì)結(jié)果運(yùn)用幾個(gè)方面進(jìn)行完善，具體如下。

3.1成立高校審計(jì)委員會，加快制度建設(shè)，保障內(nèi)部審計(jì)

機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性與權(quán)威性提高審計(jì)的獨(dú)立性與權(quán)威性，是改善內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量的外部環(huán)境因素。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是對領(lǐng)導(dǎo)干部開展的一種審計(jì)，只有經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)具備獨(dú)立性和權(quán)威性，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)才能得到被審計(jì)單位及人員的支持與配合，審計(jì)取證才能暢行。因此，實(shí)踐工作中，一方面加快高校審計(jì)委員會的成立，堅(jiān)持黨領(lǐng)導(dǎo)審計(jì)工作，提升審計(jì)地位，確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的權(quán)利和義務(wù)獨(dú)立于被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部;另一方面完善相關(guān)制度，做到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有制度可循。只有審計(jì)人員保持精神上和行為上的獨(dú)立性，才能真正實(shí)現(xiàn)審計(jì)獨(dú)立性。

3.2加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，增加業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員整體素質(zhì)

提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)，是改善高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)在基礎(chǔ)因素。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)施最終要由審計(jì)人員執(zhí)行，而高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)人員數(shù)量有限，在此前提下，建立一支綜合能力較強(qiáng)的審計(jì)隊(duì)伍是提高審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵。較高的職業(yè)道德、較強(qiáng)的專業(yè)能力及良好的溝通能力是基礎(chǔ)，此外，高校內(nèi)部審計(jì)人員還應(yīng)具備創(chuàng)新開闊的思維、把握焦點(diǎn)問題的能力及獨(dú)特的分析能力，才能在龐大的任務(wù)量下保證審計(jì)工作的質(zhì)效。而上述能力的獲取除審計(jì)人員通過自身學(xué)習(xí)獲取外，高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)提供審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)的機(jī)會，并兼具理論培訓(xùn)與實(shí)踐培訓(xùn)，以保證內(nèi)部審計(jì)人員不與信息化的時(shí)代脫軌，確保內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量。

3.3拓寬、創(chuàng)新審計(jì)方式方法

創(chuàng)新審計(jì)方式方法是適應(yīng)大數(shù)據(jù)時(shí)代、提升高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)效的關(guān)鍵因素。高校經(jīng)濟(jì)活動繁雜，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的立足點(diǎn)不僅僅在于關(guān)注經(jīng)濟(jì)管理活動有無虛假或違規(guī)問題，還要關(guān)注政策的執(zhí)行情況、相關(guān)資金的使用效率及績效性等，這就要改變單一查賬的審計(jì)方式，利用大數(shù)據(jù)和信息化手段，積極推進(jìn)審計(jì)信息化建設(shè)，創(chuàng)新審計(jì)方式方法，提升審計(jì)效率，拓寬審計(jì)覆蓋面，采用問題導(dǎo)向與績效導(dǎo)向相結(jié)合的審計(jì)方式，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)積極發(fā)展和轉(zhuǎn)型。此外，高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)還可以采取聘請外部審計(jì)或?qū)徲?jì)專業(yè)人才的方式，彌補(bǔ)審計(jì)方式方法的單一及人員的不足，以確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量。

3.4建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)指標(biāo)，提高審計(jì)結(jié)果可利用性

建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)指標(biāo)，完善相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任評價(jià)與責(zé)任界定，是提升高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)效率的關(guān)鍵因素。2019年“兩辦新規(guī)”提出經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)要堅(jiān)持定性與定量相結(jié)合的評價(jià)方式，依照相關(guān)規(guī)定等，對被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行客觀公正的評價(jià)。實(shí)踐中，高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的開展對促進(jìn)高校財(cái)政收支合法合規(guī)、抑制各類違法違規(guī)行為等有較為顯著的促進(jìn)性作用，但資金使用的績效、政策落實(shí)情況等方面尚未能發(fā)揮作用。平衡計(jì)分卡是從財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部運(yùn)營、學(xué)習(xí)與成長四個(gè)角度，平衡長期與短期目標(biāo)、財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)目標(biāo)、內(nèi)部與外部目標(biāo)、結(jié)果性與動因性目標(biāo)，落實(shí)組織的戰(zhàn)略到可操作的衡量指標(biāo)的一種績效管理辦法。基于平衡計(jì)分卡，結(jié)合高校主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容，從四個(gè)維度建立集合合規(guī)性與績效性考察的評價(jià)指標(biāo)，由此，可以實(shí)現(xiàn)對高校領(lǐng)導(dǎo)干部履職情況的全面性考核，指標(biāo)設(shè)置可以從以下四個(gè)方面拓展。第一，財(cái)務(wù)層面指標(biāo)。應(yīng)以定量為主，主要檢查領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)部門財(cái)務(wù)收支及預(yù)算執(zhí)行情況。具體可以設(shè)置預(yù)算執(zhí)行率、收入完整率、業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出率、公車費(fèi)用支出率、公務(wù)出國費(fèi)用支出率、財(cái)務(wù)支出合規(guī)率、無預(yù)算支出率、個(gè)人違規(guī)使用資金率等幾項(xiàng)指標(biāo)，重點(diǎn)考察任期內(nèi)預(yù)算執(zhí)行情況、三公兩費(fèi)支出合理性、違規(guī)資金支出情況等。第二，內(nèi)部運(yùn)營層面。采取定性與定量結(jié)合，檢查領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)部門決策制定、執(zhí)行情況及部門內(nèi)部管理情況。具體設(shè)置貫徹執(zhí)行黨和國家經(jīng)濟(jì)方針政策、決策部署情況、重大經(jīng)濟(jì)決策程序合規(guī)情況、決策造成重大損失率、部門工作計(jì)劃完成情況、內(nèi)部制度健全率、內(nèi)部制度執(zhí)行有效性、固定資產(chǎn)使用率、固定資產(chǎn)盤存率、政府采購違規(guī)率、部門合同管理情況等指標(biāo)，主要考核任期內(nèi)部門運(yùn)營情況、經(jīng)濟(jì)決策制定及執(zhí)行情況、工作計(jì)劃完成情況、業(yè)務(wù)執(zhí)行合規(guī)情況、部門資產(chǎn)管理情況等。第三，客戶角度。以定性評價(jià)為主，檢查領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間部門工作完成情況，是否為學(xué)校發(fā)展做好服務(wù)工作。可以設(shè)置部門年終考核情況、領(lǐng)導(dǎo)干部履職情況等指標(biāo)，且指標(biāo)相關(guān)考核數(shù)據(jù)可以從人事處、科研處考核直接獲取或者開展問卷調(diào)查等，主要是考核領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)部門業(yè)務(wù)完成的好評情況，是否受到公眾好評，是否促進(jìn)學(xué)校發(fā)展。第四，學(xué)習(xí)與成長角度。采取定性與定量結(jié)合方式，檢查領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間帶動部門持續(xù)發(fā)展情況。可以設(shè)置項(xiàng)目建設(shè)情況、部門收入增長率、員工培訓(xùn)率、以往審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改情況等指標(biāo)，主要是從長遠(yuǎn)角度考核領(lǐng)導(dǎo)干部履職情況，任期內(nèi)是否建立長效機(jī)制，促進(jìn)部門發(fā)展，圍繞學(xué)校的發(fā)展目標(biāo)工作推動學(xué)校發(fā)展。當(dāng)然，上述指標(biāo)僅僅簡單結(jié)合普遍工作情況設(shè)置的指標(biāo)，在實(shí)際業(yè)務(wù)開展過程中，還應(yīng)該結(jié)合被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在崗位設(shè)置針對性的指標(biāo)。

3.5加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任問責(zé)和審計(jì)結(jié)果運(yùn)用

加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任問責(zé)和審計(jì)結(jié)果運(yùn)用，拓展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)深度，是發(fā)揮高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作用的落腳點(diǎn)。高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一要秉持制約和監(jiān)督權(quán)力運(yùn)行的原則下貫徹“三個(gè)區(qū)分開來”的要求，針對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的具有普遍性的問題，要利于被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的職責(zé)范圍和履職情況，審核其決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、管理權(quán)及監(jiān)督權(quán)的履行過程是否合規(guī)，是否符合廉政自律規(guī)定等，以確定是否存在制度缺陷，并提出相關(guān)意見或建議，促進(jìn)相關(guān)制度的完善;二要建立責(zé)任追究制度強(qiáng)化問責(zé)機(jī)制，明晰權(quán)利責(zé)任，以發(fā)揮警示作用，避免因權(quán)利責(zé)任不明晰而造成互相推諉或落實(shí)不到責(zé)任人的現(xiàn)象，對于為了避免出現(xiàn)問題而不作為的現(xiàn)象，也要追究相關(guān)責(zé)任;三要建立審計(jì)公告制度，將審計(jì)結(jié)果及后續(xù)整改情況作為相關(guān)人員的年度考核、任職考核的重要依據(jù)，促進(jìn)審計(jì)結(jié)果的應(yīng)用，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)揮更深更遠(yuǎn)的績效。

4結(jié)論

高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要主動適應(yīng)大環(huán)境，通過多方面途徑來落實(shí)“兩辦新規(guī)”的要求，確保審計(jì)質(zhì)量的前提下，實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋，重點(diǎn)關(guān)注政策落實(shí)情況、完成工作的績效情況及任職期間廉政建設(shè)情況，嚴(yán)格按照“三個(gè)區(qū)分開來”的要求進(jìn)行審計(jì)評價(jià)，劃清具體責(zé)任類型，提高審計(jì)質(zhì)量，規(guī)范化審計(jì)評價(jià)，做好審計(jì)結(jié)果運(yùn)用，充分發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能，并促進(jìn)審計(jì)結(jié)果的整改和落實(shí)，推動高校的發(fā)展，實(shí)現(xiàn)國家治理的目標(biāo)。

參考文獻(xiàn):

［1］蔡俊杰，王娟，李娟，等.高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估與應(yīng)對策略:以W高校2018年離任審計(jì)項(xiàng)目為例［J］．中國內(nèi)部審計(jì)，2020(2):58－60.

［2］李衛(wèi)鐵.新規(guī)下國有企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方法研究［J］．中國內(nèi)部審計(jì)，2021(1):69－71.

［3］付彥芳.新時(shí)期高等學(xué)校開展領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的探討［J］．中國市場，2021(35).

作者：夏叢芳 單位：江蘇第二師范學(xué)院