導(dǎo)語：醫(yī)院內(nèi)部控制問題探討10篇一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

第一篇：加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部控制工作的探討

一、醫(yī)院內(nèi)部控制體系的內(nèi)容

（一）內(nèi)部環(huán)境控制

首先，醫(yī)院根據(jù)《內(nèi)控規(guī)范》的要求，制定了符合醫(yī)院經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的一系列制度，明確了不同的管理職責(zé)和議事規(guī)則，同時(shí)，設(shè)置了紀(jì)檢監(jiān)督審計(jì)辦公室，負(fù)責(zé)醫(yī)院內(nèi)部監(jiān)督的工作。其次，在人力資源管理方面，對于員工的聘用、培訓(xùn)、辭退等制定了相關(guān)的制度，對于員工的薪酬、考核、晉升與獎(jiǎng)懲和輪換制度都有明確的規(guī)定。

（二）控制活動(dòng)

醫(yī)院對于運(yùn)行中存在的風(fēng)險(xiǎn)也制定了相應(yīng)的控制措施，設(shè)立了三重一大審批流程，合同會(huì)簽制度，授權(quán)審批控制、物資、藥品等的采購控制、運(yùn)營分析和績效考評控制等，在經(jīng)營管理方面，醫(yī)院也是按照制度的要求和各個(gè)項(xiàng)目的流程執(zhí)行。

（三）風(fēng)險(xiǎn)評估

風(fēng)險(xiǎn)評估的目的是及時(shí)發(fā)現(xiàn)醫(yī)院運(yùn)行中的問題，合理確定風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對策略，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)評估主要包括目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對。為此，醫(yī)院的制定的一系列重大和規(guī)定也是充分考慮到來自內(nèi)部、外部的各種不同風(fēng)險(xiǎn)制定的。在內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別上，醫(yī)院關(guān)注的是業(yè)務(wù)流程的管理，對合同、基建、藥品、物資都制定了采購、驗(yàn)收、付款等流程控制。

（四）內(nèi)部監(jiān)督

內(nèi)部監(jiān)督是醫(yī)院對內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評價(jià)內(nèi)部控制的有效性，對于發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，及時(shí)加以改進(jìn)，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要保證，內(nèi)部監(jiān)督包括日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督，日常監(jiān)督就是對醫(yī)院建立與實(shí)施內(nèi)部控制的情況進(jìn)行常規(guī)、持續(xù)的監(jiān)督檢查，專項(xiàng)監(jiān)督是對醫(yī)院的某一方面或某幾方面有針對性的監(jiān)督檢查，專項(xiàng)監(jiān)督是日常監(jiān)督的補(bǔ)充，目前，醫(yī)院的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制主要依靠內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)來完成。

二、醫(yī)院內(nèi)部控制存在的問題

(一)內(nèi)部控制意識(shí)薄弱

在實(shí)際工作當(dāng)中，管理者只重視醫(yī)療、教研事業(yè)發(fā)展，輕醫(yī)院財(cái)務(wù)經(jīng)營管理，只重視業(yè)務(wù)指標(biāo)和經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的考核，對內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不到位，認(rèn)為內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)部門的事，只要按醫(yī)院制定的規(guī)章制度辦事就錯(cuò)不了。領(lǐng)導(dǎo)者對內(nèi)部控制的分工、權(quán)責(zé)不明確，忽視了內(nèi)部控制是醫(yī)院各業(yè)務(wù)在經(jīng)濟(jì)運(yùn)行過程中各環(huán)節(jié)、各開展相互制約、相互監(jiān)督而又互相配合的一種工作機(jī)制。其次，對職工的培訓(xùn)、聘用等沒有詳細(xì)的、長遠(yuǎn)的規(guī)劃，對職工的薪酬、考核、晉升與獎(jiǎng)懲沒有明確的約束、激勵(lì)機(jī)制，不利于提高職工的工作積極性。

(二)內(nèi)部控制制度不完備。一是缺乏相關(guān)的政策

制度作為保障，醫(yī)院的內(nèi)部控制機(jī)制出現(xiàn)缺失；二是管理制度難以得到完善，醫(yī)院中的管理一般是依據(jù)管理者自身的管理經(jīng)驗(yàn)來進(jìn)行的，內(nèi)部控制制度的建設(shè)很容易出現(xiàn)漏洞，不利于管理效率的提高；三是醫(yī)院中的權(quán)責(zé)分工不明確，忽略了權(quán)責(zé)制衡以及利弊相扣的重要性，不利于單位內(nèi)部人員工作的開展以及內(nèi)部控制制度的建立以及實(shí)施。

(三)加強(qiáng)醫(yī)院審計(jì)部門的權(quán)威性、獨(dú)立性及專業(yè)勝任能力

有些醫(yī)院因?yàn)槿藛T缺乏，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)工作只要懂財(cái)務(wù)就可以做審計(jì)工作，使得審計(jì)人員專業(yè)勝任能力不強(qiáng)，再加之出去學(xué)習(xí)、培訓(xùn)的機(jī)會(huì)少，導(dǎo)致缺乏對內(nèi)部審計(jì)工作的全面認(rèn)識(shí)，不能有效推動(dòng)審計(jì)監(jiān)督的深入性，給內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)行增加了一定的難度。

三、完善醫(yī)院內(nèi)部控制的建議

(一)加強(qiáng)對醫(yī)院內(nèi)部控制工作的重視程度

首先在實(shí)踐的醫(yī)院內(nèi)部控制改革過程之中各級領(lǐng)導(dǎo)階層應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對工作的重視程度，加強(qiáng)對工作的認(rèn)識(shí)程度，加強(qiáng)對工作現(xiàn)狀的研究和深入的分析，并且從根本上保證醫(yī)院內(nèi)部控制在合理的管控范圍之內(nèi)。在領(lǐng)導(dǎo)的思想認(rèn)識(shí)層面之中，還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對綜合素質(zhì)水準(zhǔn)和思想意識(shí)的增強(qiáng)，這一點(diǎn)是真正意義上實(shí)現(xiàn)醫(yī)院內(nèi)部控制不斷健全發(fā)展的決定性因索。此外，在實(shí)踐的工作開展過程之中還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對各項(xiàng)規(guī)定的認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)對工作制度和法律政策的了解，進(jìn)一步的增強(qiáng)并且完善醫(yī)院內(nèi)部控制的健全性和科學(xué)性。還需要注意的是，在實(shí)踐的財(cái)務(wù)工作開展過程之中應(yīng)當(dāng)設(shè)置總會(huì)計(jì)師，有效的對財(cái)務(wù)工作進(jìn)行引導(dǎo)，進(jìn)一步的增強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理水準(zhǔn)，為更好的實(shí)現(xiàn)醫(yī)院內(nèi)部控制改革奠定基礎(chǔ)。最后還需要注意的是應(yīng)當(dāng)通過各項(xiàng)活動(dòng)和保障制度，定期的開展相關(guān)檢查活動(dòng)，通過各種形式的監(jiān)督，真正意義上推行內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新，根據(jù)執(zhí)行的狀況，制定出相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度，充分的調(diào)動(dòng)相關(guān)工作人員工作積極性和主觀能動(dòng)性。

(二)完善醫(yī)院內(nèi)部控制制度

實(shí)踐證明得控則強(qiáng)、失控則弱、無控則亂。衡量醫(yī)院管理水平高低的因素之一就是是否有一套完善的內(nèi)部控制和監(jiān)督體系。有了內(nèi)部控制管理的流程還是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，強(qiáng)化內(nèi)部控制的監(jiān)督職能以及完善的責(zé)任追究制度才是保證內(nèi)部控制制度落到實(shí)處的重要手段。為此，醫(yī)院內(nèi)部控制應(yīng)采取用制度做到事前的預(yù)警，事中的監(jiān)管、事后的評價(jià)和跟蹤反饋等多種約束監(jiān)督手段，采取日常監(jiān)督與專項(xiàng)監(jiān)督并存的格局。通過合理分工，加強(qiáng)對內(nèi)部控制的了解、檢查與監(jiān)督、加強(qiáng)各部門間的信息交流，定期互通情報(bào)，形成有效的監(jiān)督合力。為保證內(nèi)部控制的有效執(zhí)行，就必須建立合理的責(zé)任追究制度。詳細(xì)的內(nèi)部控制責(zé)任追究制度是醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有序、健康運(yùn)行的有力支撐，也是醫(yī)院通過管理水平，防范腐敗和舞弊的有力保證。

(三)加強(qiáng)全面預(yù)算管理控制，嚴(yán)格預(yù)算的執(zhí)行控制

醫(yī)院預(yù)算是對一年的財(cái)務(wù)管理的安排，是醫(yī)院以定量的方式展現(xiàn)年度計(jì)劃，預(yù)算與醫(yī)院的戰(zhàn)略規(guī)劃、年度計(jì)劃密不可分的。預(yù)算是內(nèi)部控制的重要組成部分之一，首先，加強(qiáng)預(yù)算編制的科學(xué)性、合理性。預(yù)算的編制是建立在一系列的假設(shè)之上，這就要求編制時(shí)時(shí)刻關(guān)注假設(shè)的合理性，結(jié)合各科室或職能部門的個(gè)自工作特點(diǎn)以及業(yè)務(wù)要求，采用不同的預(yù)算編制方法，提高預(yù)算的準(zhǔn)確性。其次，加大預(yù)算執(zhí)行的事中控制，關(guān)鍵是對過程的控制。嚴(yán)格按照預(yù)算控制數(shù)來執(zhí)行，過程的控制不是對發(fā)生的所有業(yè)務(wù)的控制，而是要抓住關(guān)鍵控制點(diǎn)，是對重點(diǎn)預(yù)項(xiàng)目的控制，這樣才能做到事前有分析，事中有監(jiān)督。最后，完善的內(nèi)部控制制度是剛性控制與柔性控制的有機(jī)結(jié)合，醫(yī)院內(nèi)部控制是業(yè)務(wù)需求與財(cái)務(wù)預(yù)算的有機(jī)結(jié)合，通過將醫(yī)院總預(yù)算分解至個(gè)科室，不僅可以發(fā)現(xiàn)醫(yī)院新的經(jīng)濟(jì)增長點(diǎn)，而且也能明確醫(yī)院經(jīng)營管理中存在的問題和風(fēng)險(xiǎn)，這就要求醫(yī)院一定要做好預(yù)算的考核工作，對個(gè)科室、職能部門的預(yù)算完成情況有檢查、有考核、有評價(jià)。

(四)科學(xué)合理地設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)

內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制的重要組成部分之一，通常醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)也是內(nèi)控的執(zhí)行、監(jiān)督、評價(jià)部門，這就決定了作為內(nèi)部審計(jì)首先，要具備良好的專業(yè)勝任能力和優(yōu)秀的職業(yè)道德素養(yǎng)，不斷提升自我業(yè)務(wù)能力是保證內(nèi)部審計(jì)工作順利開展的有效支撐。在此基礎(chǔ)上，同時(shí)要求內(nèi)部審計(jì)要對醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過程和結(jié)果要有獨(dú)立行使的權(quán)利，要對過程的有效性進(jìn)行監(jiān)督，對結(jié)果的合理、合規(guī)性進(jìn)行評價(jià)，從靜態(tài)上講，內(nèi)部審計(jì)是醫(yī)院內(nèi)部控制防范和管控的重要組成部分，具體體現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)是為醫(yī)院各項(xiàng)內(nèi)部管理制度以及落實(shí)情況所必須的。不可或缺的手段。從動(dòng)態(tài)上講，醫(yī)院制定個(gè)各項(xiàng)制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序都是需要內(nèi)部審計(jì)來進(jìn)行約束和規(guī)范的，這也要求醫(yī)院必須高度重視內(nèi)部審計(jì)工作，不斷提高審計(jì)工作的權(quán)威性是確保醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)，醫(yī)院資產(chǎn)安全和避免浪費(fèi)的重要保證。是全面提高醫(yī)院管理水平，有效預(yù)防腐敗的抓手。

作者:薛麗萍 單位:河南省洛陽正骨醫(yī)院河南省骨科醫(yī)院

第二篇：公立醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制研究

一、導(dǎo)致公立醫(yī)院存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要因素

(一)市場環(huán)境的復(fù)雜化

我國的市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展日漸多元化，為了適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國醫(yī)療領(lǐng)域開始實(shí)施衛(wèi)生體制改革，這一舉措的實(shí)施使得公立醫(yī)院成為醫(yī)療市場中獨(dú)立運(yùn)營的經(jīng)濟(jì)組織，得以快速發(fā)展。為了滿足醫(yī)院自身的發(fā)展，許多公立醫(yī)院采用信貸融資的方式，進(jìn)行負(fù)債運(yùn)營，使得醫(yī)院面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不斷增大。

(二)法律、政策因素

我國與醫(yī)療活動(dòng)相關(guān)的法律、法規(guī)的不斷完善，使得原有的醫(yī)療事故補(bǔ)償制已轉(zhuǎn)變?yōu)榻袢盏馁r償制。法律知識(shí)的大力普及，使得患者的法律意識(shí)和自我保護(hù)意識(shí)不斷增強(qiáng)，社會(huì)輿論功能的增強(qiáng)，使得公立醫(yī)院醫(yī)療糾紛事件的發(fā)生率不斷增高，經(jīng)濟(jì)損失不斷增大，加大了醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(三)醫(yī)療活動(dòng)屬性因素

醫(yī)療活動(dòng)具有較高的風(fēng)險(xiǎn)性，醫(yī)療工作過程中離不開醫(yī)療器械、藥品、醫(yī)療技術(shù)的使用。如醫(yī)療器械、藥品、醫(yī)療技術(shù)使用不當(dāng)，很可能加重患者的病情，延長患者的住院時(shí)間、增加患者的治療費(fèi)用，甚至導(dǎo)致患者死亡。出現(xiàn)上述狀況后，公立醫(yī)院需作出經(jīng)濟(jì)賠償，增加了醫(yī)院的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、基于內(nèi)部控制框架分析醫(yī)院的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其控制對策

(一)醫(yī)院環(huán)境的控制

公立醫(yī)院環(huán)境控制是組成內(nèi)部控制框架5個(gè)要素中最基本的要素，環(huán)境控制的內(nèi)容包括公立醫(yī)院的管理環(huán)境和經(jīng)營環(huán)境。管理環(huán)境中涉及到的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括管理組織結(jié)構(gòu)劃分不清或職能實(shí)施無效，經(jīng)營環(huán)境中涉及到的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要為公立醫(yī)院經(jīng)營模式忽略了對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制。基于環(huán)境控制下的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制對策應(yīng)以培養(yǎng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，轉(zhuǎn)變醫(yī)院管理理念為主。培養(yǎng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的對象不僅僅是公立醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理人員，還包括醫(yī)護(hù)人員，醫(yī)院應(yīng)創(chuàng)造條件組織財(cái)務(wù)管理人員和醫(yī)護(hù)人員進(jìn)行專業(yè)知識(shí)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)培訓(xùn)，強(qiáng)化全部工作人員的內(nèi)部控制思想意識(shí)，促使每一名員工按照內(nèi)部控制框架要求規(guī)范自身的工作行為，將醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性降到最低。

(二)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估

公立醫(yī)院應(yīng)加強(qiáng)對內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況的評估，并對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行有效控制。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估方法可借鑒企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估實(shí)踐，如創(chuàng)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估小組的方法，設(shè)定醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，聘用財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理專家對醫(yī)院運(yùn)營過程中存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和肯能造成的經(jīng)濟(jì)損失進(jìn)行評估，并對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行等級劃分，按照劃分結(jié)果制定具有針對性的控制對策。

(三)財(cái)務(wù)信息的傳遞與溝通

公立醫(yī)院財(cái)務(wù)信息的傳遞與溝通是指醫(yī)院內(nèi)部通過一定形式、在特定時(shí)間內(nèi)對財(cái)務(wù)信息的傳遞和溝通?，F(xiàn)階段我國公立醫(yī)院的財(cái)務(wù)狀況整體透明度不高，公立醫(yī)院之間也很難做到財(cái)務(wù)信息共享，在一定程度上增加了醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的難度。因此公立醫(yī)院應(yīng)建立完善的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，將財(cái)務(wù)信息準(zhǔn)確、及時(shí)的錄入到財(cái)務(wù)系統(tǒng)中，加強(qiáng)與其他有關(guān)部門的共享，積極聽取其他部門提出的合理意見，同時(shí)鼓勵(lì)醫(yī)院工作人員為醫(yī)院財(cái)務(wù)工作提出合理化建議，定期組織財(cái)務(wù)會(huì)議，探討財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，確?；趦?nèi)部控制框架所制定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避對策的有效性。

三、結(jié)束語

總結(jié)全文不難發(fā)現(xiàn)醫(yī)院運(yùn)營過程中所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，最終都會(huì)以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的表發(fā)形式顯現(xiàn)出來，由此可見財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在醫(yī)院長期運(yùn)營發(fā)展中的重要性?，F(xiàn)階段我國各大醫(yī)療單位均擁有屬于自己的內(nèi)部控制框架，醫(yī)院建立內(nèi)部控制框架的目的就是為了保證醫(yī)院財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性以及醫(yī)院經(jīng)營的合法性，以此作為提高醫(yī)院工作效率和工作質(zhì)量的主要工具。醫(yī)院內(nèi)部控制框架的建立已不僅僅是制度的建立，更是一種財(cái)務(wù)管理理念的提出。基于醫(yī)院內(nèi)部控制框架下制定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制對策是公立醫(yī)院規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、處理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效手段，在醫(yī)院的長期發(fā)展中發(fā)揮著不可替代的作用。

作者:喬露寧 單位:山東省青島市市立醫(yī)院

第三篇：公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系研究

一、公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系中存在的問題

（一）缺乏有效的成本核算控制機(jī)制

由于業(yè)務(wù)開展的需要，公立醫(yī)院需要購進(jìn)大量價(jià)值不菲的固定資產(chǎn)，日常醫(yī)療耗材的使用量也十分可觀，如果缺乏針對成本核算的內(nèi)部控制機(jī)制，那么成本管理將長期成為公立醫(yī)院經(jīng)營管理的短板，制約公立醫(yī)院整體管理水平的提升。目前，雖然已經(jīng)有部分醫(yī)院意識(shí)到了成本管理的重要意義，并且開始著手借鑒企業(yè)成本管理的經(jīng)驗(yàn)，在全院開展成本核算工作。然而，大多數(shù)議員的成本管理工作還停留在科室的層面，很少有醫(yī)院建立自上而下針對全員的成本分析體系和考核指標(biāo)體系，成本信息反饋機(jī)制也存在不同步、不及時(shí)的現(xiàn)象，導(dǎo)致醫(yī)院在進(jìn)行成本管理時(shí)缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。由于上述情況的存在，各醫(yī)院之間的成本管理工作缺乏量化考評標(biāo)準(zhǔn)，很難實(shí)際衡量成本管理工作的質(zhì)量。隨著我國醫(yī)療市場的逐步開放，藥品價(jià)格開始實(shí)行“順加作價(jià)”，各種醫(yī)療服務(wù)的價(jià)值也有下調(diào)的趨勢，這無疑給醫(yī)院的成本管理工作提出了更大的挑戰(zhàn)和更高的要求，鑒于此，醫(yī)院必須高度重視自身的成本管理工作。

（二）醫(yī)院內(nèi)部缺乏有效的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制

同所有管理活動(dòng)一致，高效的內(nèi)部控制體系也需要完善的外部監(jiān)督機(jī)制。目前，我國公立醫(yī)院還未能很好地建立起針對內(nèi)部控制體系的監(jiān)督和評價(jià)機(jī)制，行業(yè)內(nèi)部也缺乏統(tǒng)一的監(jiān)督評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致針對內(nèi)部控制的檢查和考評往往都流于形式，未能起到實(shí)際效果。比如，一些醫(yī)院未能充分貫徹不相容職務(wù)相分離的原則，導(dǎo)致關(guān)鍵崗位上未能形成相互約束的機(jī)制，由于缺乏必要的監(jiān)督，管理部門之間的制衡效果也不理想。在實(shí)際工作中，有些醫(yī)院甚至在記賬、物資保管、會(huì)計(jì)、出納等必須設(shè)置專人專崗的職務(wù)上，也存在一人身兼數(shù)職的情況，導(dǎo)致采購兼任保管、出納兼任復(fù)核的情況時(shí)有發(fā)生。更為嚴(yán)重的是，目前我國公立醫(yī)院大都處在改革的關(guān)鍵時(shí)期，各類重大事項(xiàng)的決策和執(zhí)行也沒有體現(xiàn)分離制約的管理思想，導(dǎo)致決策風(fēng)險(xiǎn)驟然增大。面對這樣的實(shí)際狀況，如果繼續(xù)缺乏健全的監(jiān)督機(jī)制，那么不論設(shè)計(jì)出多么縝密的內(nèi)部控制制度，該制度都難以真正落實(shí)，實(shí)際效用將大打折扣。

（三）財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)能力有待提高

由于受到傳統(tǒng)管理理念的影響，大多數(shù)醫(yī)院的財(cái)會(huì)人員在實(shí)際工作中，仍然習(xí)慣沿用過去的經(jīng)驗(yàn)和方法，難以滿足市場經(jīng)濟(jì)下醫(yī)院發(fā)展的需要。一些醫(yī)院的財(cái)會(huì)人員并沒有接受過系統(tǒng)的財(cái)務(wù)知識(shí)學(xué)習(xí)，對內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)也十分有限，在實(shí)際工作中也僅僅只能勝任一部分簡單的賬務(wù)處理工作，一旦涉及到內(nèi)部控制、成本管理、風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容，往往就感覺無從下手。隨著我國市場經(jīng)濟(jì)建設(shè)的不斷深化，越來越多的公立醫(yī)院也開始感受到了競爭的壓力。面對新的發(fā)展形式，財(cái)務(wù)工作的內(nèi)涵和外延都已經(jīng)發(fā)生了較大的變化，內(nèi)部控制也被賦予了新的高度，作為強(qiáng)化內(nèi)控體系建設(shè)的基礎(chǔ)，提高財(cái)務(wù)人員整體水平已經(jīng)刻不容緩。

二、完善公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系建設(shè)的對策

（一）強(qiáng)化醫(yī)院的成本控制制度

醫(yī)院的成本控制工作是整個(gè)內(nèi)部控制體系中的重要組成部分，對內(nèi)部控制的有效性有著極大的影響，強(qiáng)化醫(yī)院成本控制可以從以下幾個(gè)方面入手：首先，要控制醫(yī)療資源的消耗，設(shè)備購置、材料、勞務(wù)是醫(yī)院消耗醫(yī)療資源的主要內(nèi)容，對這些資源進(jìn)行精細(xì)化管理，對優(yōu)化醫(yī)院成本管理工作有著積極的意義。醫(yī)院在購置醫(yī)療器械時(shí)，應(yīng)該重點(diǎn)考慮性價(jià)比，在實(shí)際使用工作中要盡量提高利用率和完好率，以便降低折舊費(fèi)用，同時(shí)對于各類醫(yī)療耗材要嚴(yán)格制定使用標(biāo)準(zhǔn)和控制標(biāo)準(zhǔn)。其次，對于醫(yī)療費(fèi)用的支出要制定出明確的范圍和標(biāo)準(zhǔn)，其用途、數(shù)量、內(nèi)容都要符合相關(guān)要求。最后，醫(yī)院還需盡快建立健全成本管理責(zé)任制度，將具體的職責(zé)和權(quán)限分配到各個(gè)人員，這樣一方面能夠不僅成本控制意識(shí)的提升，另一方面也能夠?qū)⒊杀究刂频哪繕?biāo)同個(gè)人的實(shí)際利益相結(jié)合，做到獎(jiǎng)懲分明，能夠促進(jìn)員工養(yǎng)成節(jié)約意識(shí)，同時(shí)也能夠進(jìn)一步調(diào)動(dòng)其工作的積極性。

（二）強(qiáng)化針對內(nèi)部控制的監(jiān)督機(jī)制

公立醫(yī)院有必要對內(nèi)部控制的建立和實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督和定期檢查，以便對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評價(jià)，形成動(dòng)態(tài)的監(jiān)督機(jī)制。在這一過程中，如果發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在漏洞，醫(yī)院便可以采取針對性的措施及時(shí)查漏補(bǔ)缺，避免給醫(yī)院帶來巨大的經(jīng)濟(jì)損失，良好的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制是保障內(nèi)部控制順利實(shí)施的重要基礎(chǔ)。具體來說，有效的內(nèi)部監(jiān)督能夠逐步提高醫(yī)院內(nèi)部控制的合理性和健全程度，優(yōu)化內(nèi)部控制體系，最終提高內(nèi)部控制的實(shí)施效果。在內(nèi)部控制的監(jiān)督機(jī)制中，內(nèi)部審計(jì)無疑起到最為關(guān)鍵的作用。鑒于此，公立醫(yī)院的管理層應(yīng)該高度重視內(nèi)部審計(jì)工作的開展，除了選聘專業(yè)技能、思想素質(zhì)過硬的內(nèi)審人員之外，還要保證內(nèi)部審計(jì)具有充分的獨(dú)立性，能夠獨(dú)立地對醫(yī)院的經(jīng)營活動(dòng)、資金運(yùn)作開展審計(jì)工作，同時(shí)對內(nèi)部控制的有效性和風(fēng)險(xiǎn)管理情況進(jìn)行客觀的評價(jià)。除此之外，醫(yī)院還應(yīng)該為內(nèi)部監(jiān)督建立暢通的信息溝通渠道，對于一些異常情況要賦予內(nèi)審部門繼續(xù)追查的權(quán)限。為了內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制充分發(fā)揮效用，建立針對糾錯(cuò)的常態(tài)機(jī)制也需提上日程。

（三）提高財(cái)會(huì)人員的專業(yè)水平和綜合素質(zhì)

財(cái)會(huì)人員的整體水平是醫(yī)院強(qiáng)化內(nèi)部控制體系建設(shè)的關(guān)鍵，專業(yè)知識(shí)扎實(shí)、技能熟練的財(cái)會(huì)人員才能夠保證公立醫(yī)院內(nèi)部控制工作得到有效而廣泛地開展。鑒于此，為了保證內(nèi)部控制能夠在公立醫(yī)院的經(jīng)營發(fā)展過程中發(fā)揮出更顯著的效用，廣大公立醫(yī)院需要重視對財(cái)會(huì)人員隊(duì)伍的建設(shè)。首先，醫(yī)院要重視對財(cái)會(huì)人員的培訓(xùn)工作，為其創(chuàng)造條件進(jìn)行繼續(xù)教育和監(jiān)管培訓(xùn)，提高其專業(yè)理論水平和實(shí)際操作能力，及時(shí)更新知識(shí)體系和觀念認(rèn)識(shí)，跟上時(shí)展的步伐。其次，要重視財(cái)會(huì)人員綜合素質(zhì)的提升。隨著時(shí)代的發(fā)展，財(cái)會(huì)人員所要學(xué)習(xí)的內(nèi)容不僅僅局限在財(cái)會(huì)專業(yè)本身，還需要進(jìn)一步拓寬知識(shí)面，提高對現(xiàn)代化科學(xué)技術(shù)的實(shí)際使用能力，既要掌握好財(cái)會(huì)知識(shí)，同時(shí)也要能夠使用計(jì)算機(jī)進(jìn)行賬務(wù)處理，朝著復(fù)合型人才的方向發(fā)展。最后，醫(yī)院的各級領(lǐng)導(dǎo)班子也要重視對財(cái)會(huì)隊(duì)伍的不斷優(yōu)化，積極引進(jìn)專業(yè)人才，做到與時(shí)俱進(jìn)，在實(shí)際工作中不斷創(chuàng)新思路。

三、結(jié)語

加快公立醫(yī)院的內(nèi)部控制制度建設(shè)，確保財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的早日實(shí)現(xiàn)，有助于提高公立醫(yī)院的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益。公立醫(yī)院的內(nèi)部控制體系建設(shè)是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)性工作，難以做到一蹴而就，需要醫(yī)院所有部門及職工的通力配合。各個(gè)公立醫(yī)院需要對自身的經(jīng)營管理狀況進(jìn)行深入分析，不斷提高自身的經(jīng)營管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，從而實(shí)現(xiàn)醫(yī)療事業(yè)的長遠(yuǎn)健康發(fā)展。

作者:高玉秋 單位:青島市黃島區(qū)婦幼保健院

第四篇：大型醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)部控制的實(shí)踐

1加強(qiáng)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)部控制的主要做法

1.1預(yù)算管理控制。在預(yù)算編制方面，中山一院的年度預(yù)算編制由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)，會(huì)同后勤部門、人事部門、科教部門、院長辦公室、黨委辦公室等共同完成;編制方法采用增量預(yù)算方法，以上年度收支情況為預(yù)算基數(shù)，根據(jù)醫(yī)院年度工作計(jì)劃制定預(yù)算收支方案，同時(shí)根據(jù)醫(yī)院中長期發(fā)展規(guī)劃，在其總目標(biāo)框架內(nèi)按輕重緩急安排大型項(xiàng)目;對于職能部門的預(yù)算編制，則在匯總各部門預(yù)算信息的基礎(chǔ)上，再在醫(yī)院年度收支預(yù)算內(nèi)進(jìn)行平衡后，方將預(yù)算額度下達(dá)至各職能部門貫徹執(zhí)行。在預(yù)算實(shí)施監(jiān)督方面，中山一院主要是應(yīng)用計(jì)算機(jī)信息網(wǎng)絡(luò)來監(jiān)督預(yù)算的實(shí)施情況，這樣一方面可通過網(wǎng)絡(luò)及時(shí)掌握各個(gè)職能部門預(yù)算的執(zhí)行情況，定期向預(yù)算進(jìn)度執(zhí)行不達(dá)標(biāo)的科室進(jìn)行信息反饋，提示該科室做好事中控制，加強(qiáng)執(zhí)行進(jìn)度;另一方面也有利于做好每季度的預(yù)算進(jìn)度分析，及時(shí)將預(yù)算執(zhí)行結(jié)果向醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層通報(bào)，以供院領(lǐng)導(dǎo)決策參考。此外，對于財(cái)政資助項(xiàng)目，醫(yī)院還輔以分工負(fù)責(zé)制，由各職能部門負(fù)責(zé)人擔(dān)任項(xiàng)目責(zé)任人，具體落實(shí)項(xiàng)目進(jìn)度;財(cái)務(wù)處則負(fù)責(zé)落實(shí)督辦職能。由此，中山一院通過不斷完善“事前有審核、事中有監(jiān)督、事后有評價(jià)”的預(yù)算監(jiān)督機(jī)制，不僅保證了醫(yī)院近年預(yù)算完成情況總體良好，也極大地提高了各部門加強(qiáng)預(yù)算管理的意識(shí)，并確保了醫(yī)院預(yù)算編制日趨合理，預(yù)算額度與實(shí)際執(zhí)行數(shù)符合率較高，同時(shí)在挖掘內(nèi)部潛力、整合資源、降低成本、提高資金使用率等方面，也發(fā)揮了較好的作用。2014年9月中山一院被國家衛(wèi)生計(jì)生委評為“全國衛(wèi)生計(jì)生財(cái)務(wù)年報(bào)編制工作先進(jìn)單位”。

1.2收支管理控制。在收入歸口方面，中山一院各項(xiàng)收入均歸口由財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一核算、統(tǒng)一管理，未經(jīng)醫(yī)院批準(zhǔn)，任何部門、科室和個(gè)人不得以任何理由收取任何款項(xiàng)，嚴(yán)禁設(shè)立賬外賬和“小金庫”;同時(shí)，積極完善收入業(yè)務(wù)流程控制，重點(diǎn)審核收入業(yè)務(wù)是否依據(jù)充分，原始單據(jù)是否正確、完整，經(jīng)辦及審批手續(xù)是否完備，強(qiáng)化復(fù)核監(jiān)督，防范錯(cuò)漏和舞弊;積極加強(qiáng)醫(yī)療價(jià)格的執(zhí)行監(jiān)控，采用動(dòng)態(tài)監(jiān)控與定期檢查相結(jié)合的方式監(jiān)督檢查醫(yī)療、藥品的收費(fèi)情況;積極加強(qiáng)收入票據(jù)的核查監(jiān)控，在各類收入票據(jù)由財(cái)務(wù)處統(tǒng)一管理的前提下，嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)收入與票據(jù)存根的審查核對制度，確保醫(yī)院收入真實(shí)、完整、及時(shí)、準(zhǔn)確入賬。在支出歸口方面，中山一院各項(xiàng)支出也均歸口由財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一核算、統(tǒng)一管理，嚴(yán)格按相關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)開支;嚴(yán)格執(zhí)行支出控制，要求所有支出事項(xiàng)及各類憑單均實(shí)施支出憑證控制，并需在授權(quán)范圍內(nèi)審批，尤其對重大支出，還執(zhí)行集體決策制度和責(zé)任追究制度;嚴(yán)格執(zhí)行支付控制，要求資金支付均按報(bào)銷業(yè)務(wù)流程和貨幣資金支付結(jié)算規(guī)定辦理手續(xù)，尤其對由國庫集中支付的項(xiàng)目，更是嚴(yán)格按財(cái)政國庫管理制度執(zhí)行;嚴(yán)格執(zhí)行支出核算控制，要求對各項(xiàng)支出均實(shí)行復(fù)核監(jiān)督，并能及時(shí)、完整、正確地進(jìn)行賬務(wù)處理，以防出現(xiàn)差錯(cuò)和舞弊。

1.3政府采購管理控制。中山一院為提高政府采購資金的使用效益，規(guī)范采購行為，維護(hù)國家和醫(yī)院的利益，促進(jìn)廉政建設(shè)，在嚴(yán)格執(zhí)行政府采購文件的基礎(chǔ)上，結(jié)合醫(yī)院實(shí)際，還制定有《中山一院內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施辦法》《中山一院網(wǎng)上競價(jià)采購實(shí)施辦法》《中山一院工程項(xiàng)目管理暫行辦法》《中山一院工程項(xiàng)目審計(jì)暫行辦法》《中山一院工程、貨物與服務(wù)招標(biāo)投標(biāo)管理辦法》等制度貫徹執(zhí)行;同時(shí)，遵循公開透明、公平競爭、公正及誠實(shí)信用原則，自2011年11月起，明確要求醫(yī)院所有貨物類、服務(wù)類、工程類等需招標(biāo)的項(xiàng)目，均必須委托招標(biāo)機(jī)構(gòu)進(jìn)行公開招標(biāo)。

1.4固定資產(chǎn)管理控制。(1)在固定資產(chǎn)管理建章立制方面，中山一院根據(jù)國家衛(wèi)生計(jì)生委有關(guān)規(guī)定，制定了一系列的固定資產(chǎn)購置、使用、保管、報(bào)廢、定期盤點(diǎn)等多項(xiàng)制度;(2)在固定資產(chǎn)核算體系建設(shè)方面，醫(yī)院對固定資產(chǎn)實(shí)行三級賬管理，比如醫(yī)療設(shè)備固定資產(chǎn)管理:①設(shè)備部門每月依據(jù)購貨發(fā)票核準(zhǔn)入庫資料，編制入庫出庫匯總表報(bào)財(cái)務(wù)做結(jié)算賬務(wù)處理，并定期與財(cái)務(wù)部門進(jìn)行賬務(wù)核對，確保賬賬相符;②設(shè)備固定資產(chǎn)入庫則按國標(biāo)碼進(jìn)行分類，按月計(jì)提設(shè)備折舊，每月將月報(bào)表報(bào)財(cái)務(wù)部門審核，確保賬實(shí)相符;每年對在用固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，盈虧結(jié)果均報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)務(wù)部門審核后再作賬務(wù)處理;③設(shè)備部門每季度對醫(yī)用耗材庫進(jìn)行庫存物資盤點(diǎn)，并編制盤點(diǎn)匯總表后，方按規(guī)定進(jìn)行報(bào)批;財(cái)務(wù)部門則依據(jù)盤盈、盤虧的情況再進(jìn)行相應(yīng)賬務(wù)處理;(3)在固定資產(chǎn)的日常管理方面，仍以醫(yī)療設(shè)備固定資產(chǎn)管理為例，醫(yī)院在設(shè)備到位并完成安裝后，設(shè)備部門方組織使用科室、供應(yīng)商進(jìn)行三方驗(yàn)收，設(shè)備驗(yàn)收合格后，方準(zhǔn)予辦理入庫和領(lǐng)用手續(xù)。

1.5基本建設(shè)管理控制。在基本建設(shè)管理建章立制方面，中山一院根據(jù)國家、省、市、以及學(xué)校有關(guān)基建項(xiàng)目的管理規(guī)定，以建立健全制度為抓手，制訂了《中山一院工程項(xiàng)目管理暫行規(guī)定》，對醫(yī)院新建、擴(kuò)建及其配套項(xiàng)目，以及所有改建、修繕、拆除、裝修、消防、供(排)水、供電、供氣(汽)、信息設(shè)施、園林綠化、家具、導(dǎo)向牌制作、放射防護(hù)、各種設(shè)備及管道安裝、保養(yǎng)、維修等工程項(xiàng)目的管理，均作出了具體規(guī)定，并進(jìn)一步完善了工程審批程序和權(quán)限，力求在保證工程質(zhì)量的前提下，降低工程成本，保障和維護(hù)醫(yī)院的合法權(quán)益。在完善基本建設(shè)監(jiān)管機(jī)制方面:一是嚴(yán)格實(shí)行招標(biāo)采購監(jiān)督，因?yàn)獒t(yī)院招標(biāo)、采購工作所涉及的金額往往比較大，是醫(yī)院支出的主要渠道，為此醫(yī)院專門成立了“兩個(gè)小組”，分別為招投標(biāo)項(xiàng)目小組和基建/裝修工程變更審查小組，各自負(fù)責(zé)對改變采購方式的項(xiàng)目進(jìn)行審查和對有關(guān)基建/裝修工程項(xiàng)目的變更事宜進(jìn)行審核，以加強(qiáng)對程序變更和內(nèi)容變更進(jìn)行監(jiān)督，防止對公開招標(biāo)以外的采購方式出現(xiàn)濫用，以避免出現(xiàn)隨意變更采購方式的行為，以及隨意變更基建/裝修內(nèi)容導(dǎo)致追加工程預(yù)算的行為等;二是加強(qiáng)基本建設(shè)項(xiàng)目的審核控制，要求對所有基建項(xiàng)目的預(yù)算、竣工決算等，均需由基建部門確認(rèn)工程量清單后，方可送審計(jì)部門審核，并由其出具審核意見后才可按程序報(bào)賬;三是實(shí)施工程項(xiàng)目質(zhì)量控制，嚴(yán)格執(zhí)行項(xiàng)目招投標(biāo)制、工程建設(shè)監(jiān)理制和工程合同管理制，確保醫(yī)院工程項(xiàng)目質(zhì)量達(dá)標(biāo)。

1.6合同管理控制。為加強(qiáng)和規(guī)范醫(yī)院的合同管理，保護(hù)醫(yī)院利益和規(guī)避合同風(fēng)險(xiǎn)，中山一院根據(jù)《合同法》《中山大學(xué)合同管理暫行辦法》及其他相關(guān)法規(guī)和政策，于2007年制定了《中山一院合同管理暫行辦法》，要求對各類合同進(jìn)行歸口管理，由各歸口部門具體擔(dān)負(fù)起合同真實(shí)性、合法性、合理性的責(zé)任;對于重大合同項(xiàng)目(指合同金額在100萬元以上或合同期限在5年以上的合作項(xiàng)目)，還明確須將合同全文報(bào)醫(yī)院黨政聯(lián)席會(huì)討論決定后方可簽訂。另外，中山一院還運(yùn)用醫(yī)院信息系統(tǒng)對合同進(jìn)行規(guī)范管理，例如合同審批后，需由主管科室將合同錄入到醫(yī)院合同管理系統(tǒng)，再經(jīng)院長辦公室查詢確認(rèn)后，方能加蓋醫(yī)院公章生效;合同付款時(shí)，財(cái)務(wù)處亦需登錄該系統(tǒng)，并根據(jù)系統(tǒng)中的合同記錄才能辦理收付款業(yè)務(wù)等。

2加強(qiáng)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)部控制的思考

在深化經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)部控制的進(jìn)程中，既要看到醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)部控制工作取得的成效，同時(shí)也要看到此項(xiàng)工作中仍然存在的問題，比如經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的內(nèi)控評價(jià)機(jī)制不完善問題、廉潔風(fēng)險(xiǎn)難以防控問題等，這些都要求我們必須以更積極的心態(tài)，更進(jìn)一步地拓寬經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)部控制的廣度和深度，才能更好地做好這項(xiàng)工作。

2.1針對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的內(nèi)控評價(jià)機(jī)制不完善問題

首先，醫(yī)院應(yīng)結(jié)合自身經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的特點(diǎn)，制訂出一套以預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)和防范舞弊為核心、以完善內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)為目的，結(jié)構(gòu)合理、方法科學(xué)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)控評價(jià)標(biāo)準(zhǔn);其次，應(yīng)在具體評價(jià)過程中，注重考核經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，以便醫(yī)院能及時(shí)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，及時(shí)采取方法化解或回避風(fēng)險(xiǎn);最后，醫(yī)院還應(yīng)在自覺接受政府監(jiān)管的情況下，能積極聘請會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)事務(wù)所、醫(yī)院管理研究所等第三方機(jī)構(gòu)對醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行評價(jià)，以確保評價(jià)獨(dú)立、客觀和公正。由此，可形成由政府監(jiān)管、自我評價(jià)和社會(huì)評價(jià)相結(jié)合的、相對完善的內(nèi)控評價(jià)機(jī)制，從而實(shí)現(xiàn)不斷提高醫(yī)院經(jīng)營管理水平的目的。

2.2針對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的廉潔風(fēng)險(xiǎn)難以防控問題

醫(yī)院應(yīng)加大打擊不正之風(fēng)的力度，進(jìn)一步完善預(yù)防腐敗體系。(1)對臨床科室負(fù)責(zé)人(正職或主持工作的副職)應(yīng)實(shí)行“管行業(yè)必須管行風(fēng)”和“誰主管誰負(fù)責(zé)”的原則，要求其簽訂《科室負(fù)責(zé)人廉潔從醫(yī)承諾書》，向醫(yī)院承諾對其科室行業(yè)作風(fēng)建設(shè)工作負(fù)總責(zé)，即科室負(fù)責(zé)人既要帶頭遵守承諾，還要對科室人員在開展業(yè)務(wù)活動(dòng)中收受醫(yī)藥回扣、紅包、提成等違反廉潔從醫(yī)規(guī)定的行為承擔(dān)科室領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，以督促科室負(fù)責(zé)人加強(qiáng)科室人員的廉潔從醫(yī)教育，并嚴(yán)格監(jiān)督科室人員廉潔從醫(yī)。(2)對工程建設(shè)、財(cái)務(wù)管理等行政后勤重點(diǎn)科室負(fù)責(zé)人及相關(guān)人員，也應(yīng)要求其簽訂《廉潔從業(yè)承諾書》，承諾在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中保持廉潔自律，不收受建筑商、供應(yīng)商等公司以各種名義給予的不正當(dāng)利益，確保醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)正常運(yùn)作。

3小結(jié)

隨著社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步與發(fā)展，大型醫(yī)院無疑也將面臨更多的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。醫(yī)院面臨的形勢和環(huán)境必將對醫(yī)院的管理經(jīng)營提出更高、更多要求，而醫(yī)院要發(fā)展，就必須更加地優(yōu)化和完善醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)部控制體系，才能更進(jìn)一步降低醫(yī)院運(yùn)營成本，更進(jìn)一步地提高醫(yī)院的經(jīng)營水平和效益，最終確保醫(yī)院得以生存并獲得可持續(xù)發(fā)展的動(dòng)力，從而才能為提高人民群眾健康水平作出更多貢獻(xiàn)。

作者:何思中 林崇健 劉陽萍 何旭鵬 黃佳聰 張劍榮 單位:中山大學(xué)附屬第一醫(yī)院

第五篇：公立醫(yī)院內(nèi)控審計(jì)體系研究

1公立醫(yī)院內(nèi)控審計(jì)體系存在的主要問題

1.1管理部門認(rèn)識(shí)缺位，內(nèi)控審計(jì)體系建設(shè)亟待強(qiáng)化

在傳統(tǒng)的管理體制和機(jī)制下，目前我國公立醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)管理機(jī)構(gòu)依然由業(yè)務(wù)型醫(yī)療專家組成，管理模式上習(xí)慣于以傳統(tǒng)的行政命令式為主，對內(nèi)控審計(jì)體系建設(shè)的重要性認(rèn)識(shí)不足。面對激烈的市場競爭，許多醫(yī)院雖然也引入了內(nèi)控審計(jì)體系，但各項(xiàng)管理制度和管理辦法還不健全、不完善，許多工作還停留在制度設(shè)計(jì)和表面形式上，缺少對體系整體性、系統(tǒng)性的理解和研究。同時(shí)，由于缺少專業(yè)性的管理人才，不能熟練靈活地把握和運(yùn)用內(nèi)控審計(jì)體系的操作程序及各控制點(diǎn)的具體實(shí)施，內(nèi)控審計(jì)管理人員素質(zhì)亟待提升。

1.2內(nèi)控基礎(chǔ)薄弱，各項(xiàng)措施的落實(shí)存在漏洞

醫(yī)院內(nèi)控審計(jì)體系建設(shè)是一項(xiàng)系統(tǒng)性、復(fù)雜性的工程。由于醫(yī)院內(nèi)部管理部門眾多，比如藥品采購、器材設(shè)備采購、基建管理、后勤保障以及財(cái)務(wù)管理等，內(nèi)控體系需要各部門之間的協(xié)作配合，才能真正發(fā)揮其應(yīng)有作用。但在現(xiàn)行的管理體制機(jī)制下，部門間各自為戰(zhàn)的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，許多內(nèi)控措施落實(shí)不到位，大大削弱了內(nèi)控體系的基礎(chǔ)。此外，如果按照內(nèi)控體系的有關(guān)規(guī)定嚴(yán)格執(zhí)行，將大大提高醫(yī)院現(xiàn)有的運(yùn)行成本，必然會(huì)大量增加資金投入，而醫(yī)院管理層顯然不愿接受這一結(jié)果，從而導(dǎo)致內(nèi)控審計(jì)體系各項(xiàng)措施落實(shí)執(zhí)行不到位。

1.3內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制有待進(jìn)一步完善

通過對公立醫(yī)院的調(diào)查發(fā)現(xiàn)，內(nèi)控審計(jì)體系不能有效發(fā)揮作用的重要原因在于內(nèi)部缺乏有效的監(jiān)督和評價(jià)體制。許多醫(yī)院的監(jiān)督機(jī)構(gòu)缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)體系，而且在監(jiān)督過程中流于形式，不能真正發(fā)揮職能作用，特別是對領(lǐng)導(dǎo)層的管理缺乏有效約束，部門之間、崗位之間不能有效制衡，導(dǎo)致監(jiān)督評價(jià)機(jī)制作用的發(fā)揮大打折扣。

2關(guān)于加強(qiáng)公立醫(yī)院內(nèi)控審計(jì)體系建設(shè)的對策建議

內(nèi)控審計(jì)體系作為公立醫(yī)院強(qiáng)化控制、提高管理水平的有效工具，要充分發(fā)揮其在醫(yī)院管理運(yùn)行中的作用，筆者結(jié)合多年醫(yī)院工作經(jīng)驗(yàn)，認(rèn)為應(yīng)從以下幾方面加強(qiáng)內(nèi)控審計(jì)體系建設(shè)。

2.1加強(qiáng)對內(nèi)部控制環(huán)境的各項(xiàng)審計(jì)

加強(qiáng)對醫(yī)院內(nèi)部控制環(huán)境的審計(jì)是強(qiáng)化內(nèi)控體系建設(shè)的基礎(chǔ)。一是完善醫(yī)院管理層的建設(shè)，按照市場化的運(yùn)作要求，建立符合當(dāng)代公立醫(yī)院管理特點(diǎn)的現(xiàn)代治理模式，堅(jiān)決轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)觀念下的行政命令模式，同時(shí)，加強(qiáng)對內(nèi)部職工的道德建設(shè)，使其遵守從業(yè)職業(yè)規(guī)定，提高綜合素質(zhì)。二是加強(qiáng)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)審計(jì)工作，加大對醫(yī)院董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)履職情況的監(jiān)督力度，確保董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)獨(dú)立于醫(yī)院管理層之外。三是加強(qiáng)對人力資源部門的審計(jì)，對員工技能培訓(xùn)、內(nèi)部激勵(lì)與評價(jià)機(jī)制以及崗位職責(zé)劃分等開展情況進(jìn)行監(jiān)督。

2.2加強(qiáng)對內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制的審計(jì)力度

加大對醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的審計(jì)是內(nèi)控審計(jì)體系建設(shè)的關(guān)鍵。一是對醫(yī)院收入控制進(jìn)行審計(jì)。內(nèi)控審計(jì)部門要對醫(yī)院的各項(xiàng)收入情況進(jìn)行認(rèn)真審計(jì)，仔細(xì)核對病人的門診病歷、門診處方以及費(fèi)用清單等。檢查醫(yī)院收入控制的管理規(guī)定，查閱制度是否健全，重點(diǎn)崗位是否實(shí)現(xiàn)職務(wù)分離。仔細(xì)檢查醫(yī)院的收費(fèi)票據(jù)管理是否嚴(yán)格按照程序進(jìn)行。二是加強(qiáng)對內(nèi)部支出控制的審計(jì)。內(nèi)控審計(jì)部門要對財(cái)務(wù)部門是否嚴(yán)格落實(shí)記賬與現(xiàn)金保管分離原則、不相容職務(wù)分離原則等進(jìn)行檢查，對相關(guān)財(cái)務(wù)賬簿、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)議記錄及各項(xiàng)財(cái)務(wù)支出申請、預(yù)算、審批、支付以及記錄等明細(xì)情況逐項(xiàng)審查，嚴(yán)格規(guī)范財(cái)務(wù)支付程序。

2.3加強(qiáng)和完善醫(yī)院內(nèi)控審計(jì)的監(jiān)督管理體系

加強(qiáng)內(nèi)控監(jiān)督體系建設(shè)是醫(yī)院內(nèi)控審計(jì)體系有效運(yùn)行的重要保障。一是加大對財(cái)務(wù)部門的監(jiān)督審計(jì)。對財(cái)務(wù)部門開展的重大投資項(xiàng)目和基建招投標(biāo)等進(jìn)行全程參與監(jiān)督。對審計(jì)監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的財(cái)務(wù)違規(guī)違法現(xiàn)象要及時(shí)加以制止和糾正。二是加大對內(nèi)審機(jī)構(gòu)的運(yùn)轉(zhuǎn)情況的監(jiān)督力度。重點(diǎn)檢查內(nèi)控審計(jì)部門機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備是否合理，職能發(fā)揮是否獨(dú)立于財(cái)務(wù)部門之外，保證內(nèi)控審計(jì)部門工作的獨(dú)立性，確保監(jiān)督作用的有效發(fā)揮。三是對內(nèi)控審計(jì)體系工作效率進(jìn)行監(jiān)督。重點(diǎn)檢查內(nèi)控審計(jì)機(jī)構(gòu)工作的開展是否適應(yīng)當(dāng)前醫(yī)院發(fā)展的要求，特別要抓好重點(diǎn)部門、重點(diǎn)科室及重點(diǎn)工程等職能作用的發(fā)揮情況。綜上所述，醫(yī)院內(nèi)控審計(jì)制度作為醫(yī)院自我調(diào)節(jié)和控制的內(nèi)在管理機(jī)制，對醫(yī)院各項(xiàng)工作的正常開展具有重要作用。新形勢下，醫(yī)院特別是公立醫(yī)院應(yīng)克服當(dāng)前運(yùn)行中存在的缺陷，加強(qiáng)內(nèi)部管理，健全內(nèi)控審計(jì)體系，提高管理水平和服務(wù)質(zhì)量，為人民群眾提供優(yōu)質(zhì)、高效、安全、便捷的醫(yī)療服務(wù)。

作者:陸一青 單位:天津市南開醫(yī)院

第六篇：醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問題的解決措施

一、醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問題及原因

1.會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)作用發(fā)揮受限。醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的一大難點(diǎn)是審計(jì)作用得不到發(fā)揮，往往被醫(yī)院各部門忽略，受重監(jiān)督輕服務(wù)思想的影響，會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)的作用也就受到限制，具體表現(xiàn)為：審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)沒有可以遵循的工作章程和相應(yīng)規(guī)范；醫(yī)院設(shè)有審計(jì)部門卻沒有高水平的審計(jì)人員；聘有審計(jì)人員卻沒有獨(dú)立起作用的審計(jì)機(jī)構(gòu)。

2.會(huì)計(jì)內(nèi)部控制整體水平較低。很多醫(yī)院重視引進(jìn)先進(jìn)醫(yī)療設(shè)備，聘用水平高的醫(yī)療工作人員，建設(shè)一流的醫(yī)療團(tuán)隊(duì)，卻很少引進(jìn)綜合素質(zhì)高的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制人員，導(dǎo)致醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制人員的整體素質(zhì)較低，不能很好的開展管理工作，另外醫(yī)院也缺乏對該類人員的培訓(xùn)，使得醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)部控制整體水平長期處在較低狀態(tài)。

二、醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問題的解決措施

1.強(qiáng)化醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)。在醫(yī)院的日常經(jīng)營管理中，要重視會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要性，強(qiáng)化醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的意識(shí)，從整個(gè)醫(yī)院各個(gè)部門進(jìn)行培養(yǎng)，尤其是醫(yī)院的管理者更要加強(qiáng)控制意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，充分地認(rèn)識(shí)到醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)狀況對于醫(yī)院未來發(fā)展的影響，充分認(rèn)識(shí)到醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是醫(yī)院運(yùn)營的重要組成部分，應(yīng)該制定相應(yīng)的規(guī)范章程來管理醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作。做好會(huì)計(jì)控制工作的內(nèi)容和重大意義的宣傳，開展各種教育活動(dòng)，使全院上下工作人員都認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)控制的重要性，形成向上的凝聚力，達(dá)到醫(yī)院工作人員自覺遵守相關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)的目的，更好地配合會(huì)計(jì)管理部門完成相關(guān)工作，及時(shí)糾正違規(guī)違紀(jì)的現(xiàn)象。

2.健全醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度。制度的制定要結(jié)合醫(yī)院運(yùn)營的實(shí)際情況，做到適用具體而經(jīng)濟(jì)高效，使其符合醫(yī)院經(jīng)營發(fā)展的需要。具體而言必須做到：建立以審計(jì)、紀(jì)檢為牽頭，從整體上抓好醫(yī)院會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制；建立以財(cái)務(wù)科、采購辦為基礎(chǔ)的控制制度，充分發(fā)揮各部門各科室的相關(guān)作用；做好事前、事中、事后監(jiān)控，完善醫(yī)院整體控制體系，對會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的方法和手段積極改革創(chuàng)新，明確醫(yī)院會(huì)計(jì)控制部門與其他各科室之間的合作關(guān)系，形成科學(xué)的管理體制，使各部門工作人員都有法可依、有章可循，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)工作的透明公正管理。

3.充分發(fā)揮醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)作用。審計(jì)人員應(yīng)該參與審計(jì)項(xiàng)目的構(gòu)建，在醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)中，審計(jì)人員應(yīng)該通過對醫(yī)院各科室經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并向上級匯報(bào)，同時(shí)提出相應(yīng)解決措施。在科學(xué)分析的基礎(chǔ)上作出公正合理的審計(jì)結(jié)論，并作出相應(yīng)評價(jià)，以起到對醫(yī)院各部門的批評和激勵(lì)作用，促進(jìn)其提高工作效率。另外，要建立醫(yī)院會(huì)計(jì)部門的監(jiān)督與政府監(jiān)管部門和市場監(jiān)督機(jī)制的有機(jī)結(jié)合，充分發(fā)揮三方合作的重大作用，全方位加強(qiáng)對醫(yī)院會(huì)計(jì)工作人員的監(jiān)督管理，建立責(zé)任機(jī)制嚴(yán)格執(zhí)行，建立統(tǒng)一管理部門，維護(hù)好監(jiān)督人員的權(quán)威性，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院內(nèi)部控制監(jiān)督管理工作的公正客觀。

4.提高會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的整體水平。人才是關(guān)鍵，要想提高醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的整體水平，首先要嚴(yán)格挑選會(huì)計(jì)內(nèi)部控制部門的入職人員，保證聘用到真正具有高素質(zhì)的會(huì)計(jì)從業(yè)人員，組建起一支具有實(shí)力的高素質(zhì)財(cái)務(wù)管理人才團(tuán)隊(duì)；其次對已經(jīng)聘用的工作人員要加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，定期進(jìn)行考核，對不合格的人員進(jìn)行專業(yè)教育，再次考核不合格可以采取扣除獎(jiǎng)金等懲罰措施，以此來提高工作人員對會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的熟練掌握，加強(qiáng)工作人員的現(xiàn)代化財(cái)務(wù)意識(shí)的培養(yǎng)，尤其是電算化技術(shù)在醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中的應(yīng)用，促進(jìn)醫(yī)院會(huì)計(jì)工作的信息化和現(xiàn)代化。只有這樣才能不斷地提高會(huì)計(jì)從業(yè)人員的工作能力和綜合素質(zhì)，才能促進(jìn)醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的更好完成。

5.在實(shí)際工作中，更要注意加強(qiáng)醫(yī)院的成本控制和全面預(yù)算控制，規(guī)范會(huì)計(jì)的基本工作行為，提高內(nèi)部控制的效率。另外，醫(yī)院要根據(jù)自身情況促進(jìn)會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督管理部門之間的相互制約和相互管理，避免在醫(yī)院會(huì)計(jì)工作中出現(xiàn)嚴(yán)重的超支或者投資失誤的情況，做到會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和真實(shí)性，保證醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的科學(xué)合理性，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的控制管理作用。

三、總結(jié)

醫(yī)院的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是一項(xiàng)復(fù)雜的綜合系統(tǒng)工程，具有長期性的基本特征，在管理體系的建立和完善過程中應(yīng)該得到重視。本文就目前醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問題進(jìn)行深入分析，提出相應(yīng)的措施建議，具體可分為強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)，建立健全會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的制度，充分發(fā)揮審計(jì)在管理工作中的作用以及提高會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的整體水平等，不斷地加強(qiáng)對醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的探索，促進(jìn)醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系的完善、醫(yī)院經(jīng)營效率的提高，促進(jìn)醫(yī)院健康持續(xù)的發(fā)展。

作者:邵長然 單位:山東省臨沂市人民醫(yī)院

第七篇：醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)

一、醫(yī)院內(nèi)部控制中普遍存在的共性問題

(一)醫(yī)院管理層對于內(nèi)部控制工作的認(rèn)識(shí)不足，造成管理松散

鑒于目前國家醫(yī)院管理體制的現(xiàn)狀，大多數(shù)醫(yī)療單位的管理水平依然相對落后和傳統(tǒng)，還是沿用傳統(tǒng)的行政指揮，沒有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性。具體表現(xiàn)是比較注重醫(yī)療技術(shù)建設(shè)，而忽視財(cái)務(wù)經(jīng)營管理。由于醫(yī)院經(jīng)濟(jì)體制的影響，導(dǎo)致醫(yī)院經(jīng)營管理者管理意識(shí)淡薄，認(rèn)為只要加強(qiáng)技術(shù)建設(shè)就行了，所以不注重醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益，自然的也不會(huì)重視醫(yī)院的內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)。

(二)內(nèi)外部監(jiān)督評價(jià)機(jī)制缺位或不足

由于行政體制的原因，當(dāng)前醫(yī)院沒有建立健全有效的內(nèi)部監(jiān)督評價(jià)機(jī)制，外部監(jiān)督評價(jià)部分基本處于缺失狀態(tài)。醫(yī)院內(nèi)部監(jiān)督均是按照自上而下的監(jiān)督機(jī)制，由于種種原因，導(dǎo)致這些監(jiān)督流于形式，下級單位也是臨時(shí)應(yīng)付，最終導(dǎo)致監(jiān)督效率低下，內(nèi)部控制中存在諸多漏洞，經(jīng)濟(jì)案件頻發(fā)。

(三)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)中的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)和制度差

在當(dāng)前環(huán)境和制度下，我們大部分醫(yī)療單位的內(nèi)部控制體系尚處于建立或者初級階段。有些醫(yī)院雖然制定出了內(nèi)部控制體系，但內(nèi)控體系缺乏科學(xué)性與合理性，可行性不強(qiáng)，有待進(jìn)一步健全。如一些醫(yī)院確立重大經(jīng)營決策、大型醫(yī)療設(shè)備購置、基建投資等，因?yàn)闆]有合理的內(nèi)控體系，進(jìn)行決策時(shí)沒有根據(jù)程序進(jìn)行充分的論證與考核。結(jié)果購置了使用率不高的大型設(shè)備，造成資產(chǎn)浪費(fèi)和設(shè)備閑置，從而導(dǎo)致醫(yī)院經(jīng)營成本效率低下。醫(yī)院內(nèi)部缺乏科學(xué)合理的預(yù)算機(jī)制和投資風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制，一定程度上加大了對內(nèi)及對外的相關(guān)投資風(fēng)險(xiǎn)，影響醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益。

(四)相關(guān)管理人員專業(yè)素質(zhì)和水平無法滿足需要

任何的制度都需要在人的操作下才能完成，所以醫(yī)院內(nèi)控體系建設(shè)需要相應(yīng)的管理人員，必須提高管理人員的專業(yè)素質(zhì)與水平，否則是無法滿足需要的。然而目前部分醫(yī)院的會(huì)計(jì)和審計(jì)人員在專業(yè)知識(shí)和職業(yè)操守方面尚有欠缺，工作中還存在不積極、不主動(dòng)現(xiàn)象，思想上缺乏責(zé)任感，這在一定程度上會(huì)加大內(nèi)控制度建立與推行的難度。

(五)信息化程度不高

目前因醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)重視程度、財(cái)力、人力資源、軟硬件環(huán)境的限制，各醫(yī)院信息化水平參差不齊。

二、建立健全醫(yī)院內(nèi)部控制體系的幾點(diǎn)建議

(一)提高管理層對內(nèi)部控制體系建設(shè)的重視

提高醫(yī)院對醫(yī)院內(nèi)部控制體系建設(shè)的重視程度，只有醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)從頂層上對醫(yī)院內(nèi)部控制提出高的要求，各級人員才能在明確的愿景下開展各部門的內(nèi)部控制建設(shè)。

(二)加大醫(yī)院信息化建設(shè)投入

醫(yī)院的信息化建設(shè)使醫(yī)院實(shí)現(xiàn)了醫(yī)療質(zhì)量持續(xù)改進(jìn)，保證醫(yī)療安全有據(jù)可循，科學(xué)規(guī)范，改善了醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量，對醫(yī)療資源進(jìn)行精細(xì)化管理，降低成本，加強(qiáng)和改善內(nèi)部控制，為醫(yī)院管理決策提供有力的依據(jù)。

(三)強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制

強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制就是按照財(cái)務(wù)管理規(guī)定做好財(cái)務(wù)人員職位的管理，規(guī)范財(cái)務(wù)審批流程，嚴(yán)格各類票據(jù)管理，另外還要確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠，財(cái)務(wù)部門還要定期對每項(xiàng)會(huì)計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行定期復(fù)核。

(四)強(qiáng)化采購與付款控制

嚴(yán)格控制醫(yī)院采購與付款程序一方面可以提高醫(yī)院經(jīng)營成本的效率提高經(jīng)濟(jì)效益，另一方面也可以最大程度避免經(jīng)濟(jì)案件的發(fā)生。為此，醫(yī)院在采購部門要施行崗位分工制度，需要采購的物資要首先經(jīng)過各級部門的審批授權(quán)，對不同物資采購還要施行分類控制，如將醫(yī)療器械和后勤物資的采購進(jìn)行分類控制。采購中要完善招標(biāo)制度，對于采購回來的物資和設(shè)備健全驗(yàn)收記錄。財(cái)務(wù)部應(yīng)嚴(yán)格付款控制，病定期進(jìn)行往來款項(xiàng)核對。

(五)強(qiáng)化固定資產(chǎn)的控制

醫(yī)院是設(shè)施設(shè)備使用密集的單位，各項(xiàng)固定資產(chǎn)種類繁多、價(jià)值各異，強(qiáng)化固定資產(chǎn)的控制十分必要。醫(yī)院應(yīng)建立完善的固定資產(chǎn)購置、使用、報(bào)廢制度，并定期由歸口管理、財(cái)務(wù)等部門進(jìn)行盤點(diǎn)和檢查，并要對固定資產(chǎn)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益和使用效率的考核，為醫(yī)院管理層提供決策依據(jù)。

(六)強(qiáng)化預(yù)算及成本控制

1.根據(jù)醫(yī)院業(yè)務(wù)特點(diǎn)及發(fā)展規(guī)劃編制預(yù)算方案。一是建立健全成本費(fèi)用總預(yù)算制度和科室內(nèi)部預(yù)算制度，各科室材料物資定額、人員定崗定編。二是對于超過費(fèi)用開支范圍、標(biāo)準(zhǔn)的追加預(yù)算，必須辦理審批手續(xù)。三是加強(qiáng)各科室成本費(fèi)用管理，實(shí)行科室成本費(fèi)用使用情況獎(jiǎng)懲和責(zé)任追究制度。四是建立成本費(fèi)用內(nèi)部報(bào)告制度，使財(cái)務(wù)部門的項(xiàng)目資金支出管理更具計(jì)劃性、規(guī)范性。

2.考核機(jī)制每年底按照公開、公平、公正的原則對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核，主要包括招待費(fèi)、車輛使用及交通費(fèi)、宣傳費(fèi)、水電煤氣、科研學(xué)習(xí)等，并根據(jù)實(shí)際情況合理調(diào)整制訂下年度預(yù)算額度，并對當(dāng)年執(zhí)行情況進(jìn)行相應(yīng)的獎(jiǎng)懲。

(七)構(gòu)建良好的內(nèi)部控制環(huán)境

首先，對領(lǐng)導(dǎo)干部開展黨風(fēng)廉政宣傳教育活動(dòng)，確保醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)班子的純潔性，在重大決策上不貪腐、不謀私。其次，加強(qiáng)物質(zhì)、采購、藥品、設(shè)備、基建、招標(biāo)等敏感部門的反腐倡廉工作。與此同時(shí)，經(jīng)常組織員工觀看廉政教育片，營造良好環(huán)境，幫助樹立正確的世界觀、人生觀、價(jià)值觀和道德觀，形成全員參與、健康向上的醫(yī)院廉政文化，營造良好的環(huán)境氛圍。綜上所述，一套完善、健全、適應(yīng)醫(yī)院發(fā)展現(xiàn)狀的內(nèi)部控制體系將使醫(yī)院各部門、各流程之間互相銜接、層層相扣，在醫(yī)院為廣大患者提高優(yōu)質(zhì)醫(yī)療服務(wù)的同時(shí)，促進(jìn)醫(yī)院科學(xué)決策、科學(xué)管理水平，在一定程度上將為醫(yī)院的良性發(fā)展保駕護(hù)航。

作者:李雪晴 單位:徐州醫(yī)學(xué)院附屬醫(yī)院

第八篇：醫(yī)院庫存物資內(nèi)部控制研究

一、當(dāng)前醫(yī)院庫存物資管理工作上所呈現(xiàn)出的問題

(一)入庫制度體系的不完善致使相關(guān)核算賬實(shí)不符

目前，醫(yī)院在物資采購方面所實(shí)行的是先購進(jìn)相應(yīng)的物資，然后再付款，這樣的采購程序致使物資采購與付款相分離，進(jìn)而無法將所購物品數(shù)量與所花銷的金額及時(shí)的呈現(xiàn)在財(cái)務(wù)賬面上，長此以往就導(dǎo)致醫(yī)院無法通過賬務(wù)來實(shí)現(xiàn)對庫存物資的有效核實(shí)，最終致使醫(yī)院核算賬實(shí)不符問題極為嚴(yán)重。

(二)關(guān)于物品采購計(jì)劃的編制缺乏合理性

目前，醫(yī)院在制定相關(guān)物資采購計(jì)劃時(shí)，需要采購進(jìn)何種物品以及采購物品的數(shù)量的定位，都是各科室根據(jù)自己的估算來實(shí)現(xiàn)的，進(jìn)而致使所編制的采購計(jì)劃缺乏合理性，最終造成物資的浪費(fèi)。例如，有些科室印刷了大量的工作表格，在采用了電子病歷等信息系統(tǒng)模塊后，這些印刷表格的“用武之地”顯然變少，這就導(dǎo)致了物資的嚴(yán)重浪費(fèi)。因此，當(dāng)前的這種采購計(jì)劃模式制約了相關(guān)管理工作的開展，也將內(nèi)控制度的缺陷與不足表露出來。

(三)醫(yī)院各部門間尚未實(shí)現(xiàn)信息共享

當(dāng)前，在醫(yī)院庫存物資的管理上是以分開管理的形式來實(shí)現(xiàn)的，比如采購業(yè)務(wù)、出入庫業(yè)務(wù)等都是歸不同部門管理的，而醫(yī)院目前尚未實(shí)現(xiàn)信息資源的共享模式，各部門之間并沒有進(jìn)行“有無”的溝通，進(jìn)而導(dǎo)致物資采購業(yè)務(wù)的開展并沒有按照規(guī)定的程序執(zhí)行，最終造成了物資的嚴(yán)重浪費(fèi)。比如：某一科室需要印刷表格，并將這一需求告知了采購部門，但是并沒有詢問庫存管理部門是否有庫存，這樣就導(dǎo)致采購部門所購進(jìn)的物品被閑置。

(四)相關(guān)業(yè)務(wù)流程尚未實(shí)現(xiàn)規(guī)范化的管理

當(dāng)前，醫(yī)院的庫存管理工作尚未根據(jù)業(yè)務(wù)的實(shí)際需求建立完善且規(guī)范的流程，進(jìn)而致使相關(guān)工作的開展無制度可依，最終造成了人力與物力上的浪費(fèi)。例如，有的臨床科室根據(jù)自己的需要進(jìn)行采買，只有發(fā)票卻沒有物資采購明細(xì)清單；有的臨床科室票據(jù)齊全后卻沒有按程序到器械部門填制驗(yàn)收入庫單，即到財(cái)務(wù)部門進(jìn)行費(fèi)用報(bào)銷，而這就給庫存管理工作的開展帶來了阻礙，進(jìn)而導(dǎo)致管理上出現(xiàn)了漏洞。

(五)尚未建立信息化管理平臺(tái)

在醫(yī)院庫存物資的管理工作上，醫(yī)院目前尚未建立統(tǒng)一且高效的信息化管理平臺(tái)，進(jìn)而導(dǎo)致各部門之間無法實(shí)現(xiàn)有效的溝通，造成了物資管理上的不足。而這種信息化應(yīng)用程度不高的庫存管理工作，在造成內(nèi)部力度不足的基礎(chǔ)上，還導(dǎo)致醫(yī)院的物資浪費(fèi)、財(cái)產(chǎn)流失，不利于醫(yī)院的長遠(yuǎn)發(fā)展。

二、加強(qiáng)醫(yī)院庫存物資內(nèi)部控制制度建設(shè)的對策

基于當(dāng)前醫(yī)院庫存物資管理上所呈現(xiàn)出的問題，需要醫(yī)院在強(qiáng)化對物質(zhì)重要性認(rèn)識(shí)的基礎(chǔ)上，強(qiáng)化對醫(yī)院物資管理力度，完善醫(yī)院物資管理辦法和制度，加強(qiáng)對庫存物資控制，進(jìn)而在避免物資浪費(fèi)與流失現(xiàn)象的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步強(qiáng)化醫(yī)院整體管理力度，提高醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益。

(一)從源頭抓起，突出對庫存物資的事前制約

嚴(yán)格庫存物資采購計(jì)劃管理，對各類庫存物資實(shí)行定額、需求管理，合理確定庫存，杜絕無計(jì)劃采購庫存物資的情況發(fā)生。

(二)制定規(guī)范、清晰的業(yè)務(wù)工作流程，建立健全的庫存物資管理制度和崗位責(zé)任制

醫(yī)院的庫存物資應(yīng)該由物資采購部門統(tǒng)一采購，如有特殊情況，需經(jīng)主管部門批準(zhǔn)，領(lǐng)導(dǎo)批示后才能由科室自行購買。到財(cái)務(wù)部門進(jìn)行費(fèi)用報(bào)銷時(shí)，發(fā)票后必須附有采購明細(xì)清單及物資管理部門驗(yàn)收入庫單。明確崗位職責(zé)、權(quán)限，確保采購與驗(yàn)收、采購驗(yàn)收與會(huì)計(jì)記錄等不相容職務(wù)相互分離，合理設(shè)置崗位，加強(qiáng)制約和監(jiān)督。

(三)加強(qiáng)物資管理的信息化建設(shè)

我院2015年進(jìn)行信息系統(tǒng)建設(shè)，截止本年7月各模塊全面投入使用，其中就包括庫存物資管理模塊。信息化系統(tǒng)管理平臺(tái)的建立，能夠加強(qiáng)各部門之間的有效溝通，并強(qiáng)化相關(guān)管理工作的力度。根據(jù)信息化管理平臺(tái)，不論是采購部門，還是庫管部門，都能夠?qū)⑾鄳?yīng)的信息輸入其中，以方便各科室在缺少物資時(shí)進(jìn)行有效的查找與上報(bào)，進(jìn)而采購部門能夠明確采購的物品，庫管部門能夠及時(shí)的提供所需物品，從而避免物資在管理上所形成的浪費(fèi)與流失。年末盤點(diǎn)時(shí)，可以從系統(tǒng)中調(diào)出全部物資或者某一物資的數(shù)量和采購成本，與物資管理部門實(shí)物盤點(diǎn)的數(shù)量進(jìn)行核對，這樣可以更好的對庫存物資進(jìn)行監(jiān)控，實(shí)現(xiàn)了物資管理的透明度。

三、結(jié)束語

綜上所述，基于醫(yī)院庫存物理管理工作的重要性，需要醫(yī)院結(jié)合當(dāng)前在管理工作上所出現(xiàn)的問題，進(jìn)一步完善內(nèi)控制度，以強(qiáng)化對庫存物資的監(jiān)管力度，進(jìn)而在避免物資流失與浪費(fèi)的基礎(chǔ)上，確保醫(yī)院的財(cái)產(chǎn)不受損失，進(jìn)而為醫(yī)院醫(yī)療事業(yè)的開展奠定扎實(shí)的基礎(chǔ)，并提高醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益，最終實(shí)現(xiàn)醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展。

作者:周燕 單位:昆明市第二人民醫(yī)院

第九篇：內(nèi)部控制在醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中的運(yùn)用

一、醫(yī)院財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

1.缺乏完善的內(nèi)部控制制度

當(dāng)前，醫(yī)院缺乏完善的內(nèi)部控制制度，比如醫(yī)院內(nèi)部的職責(zé)劃分不明確，缺乏完善的獎(jiǎng)懲機(jī)制，審核的范圍比較狹窄，會(huì)計(jì)信息的可信度低下，不利于內(nèi)部控制工作效果的實(shí)現(xiàn)等。而且醫(yī)院各部門以及各環(huán)節(jié)的工作也都沒有完善的規(guī)章制度作保障，無法對醫(yī)院工作人員的行為進(jìn)行有效約束和管理，工作開展無據(jù)可循。

2.沒有健全的監(jiān)管機(jī)制

醫(yī)院外部的監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)比較分散，財(cái)政、審計(jì)、政府監(jiān)督部門等之間的職能存在著嚴(yán)重的交叉現(xiàn)象，各部門的監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)不一，不能合力對醫(yī)院的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)管。此外，其對內(nèi)部控制制度是否在各部門中得以落實(shí)和開展的監(jiān)管不到位，難以充分發(fā)揮自身的作用，導(dǎo)致內(nèi)部控制管理效果弱化，不利于醫(yī)院財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)工作的順利進(jìn)行。

3.財(cái)務(wù)人員能力有待加強(qiáng)

隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，醫(yī)院也在不斷變革，財(cái)務(wù)管理工作和活動(dòng)也在逐漸增加，這就要求財(cái)務(wù)管理人員具有較高的專業(yè)素質(zhì)，以適應(yīng)當(dāng)前醫(yī)院及社會(huì)發(fā)展的需要。但是，實(shí)際上醫(yī)院財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)能力無法滿足當(dāng)前時(shí)展的需要，專業(yè)水平和技術(shù)能力不高，缺乏現(xiàn)代化的服務(wù)思想，不利于內(nèi)部控制的有效實(shí)施。

4.內(nèi)部控制部門缺乏獨(dú)立性

內(nèi)部審計(jì)是醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要組成部分，目的是對醫(yī)院現(xiàn)有的內(nèi)部控制工作進(jìn)行再次控制。目前大部分醫(yī)院將內(nèi)部控制工作歸入到財(cái)務(wù)部門，使得內(nèi)部控制工作無法離開財(cái)務(wù)部門單獨(dú)進(jìn)行，缺乏獨(dú)立性，導(dǎo)致內(nèi)部控制職能相對弱化，效果不理想，無法發(fā)揮其監(jiān)督控制的作用。

二、內(nèi)部控制在醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中的運(yùn)用

1.提高對財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)

醫(yī)院要實(shí)現(xiàn)良好的內(nèi)部控制效果，就需要提高對財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)和重視程度，樹立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的理念和意識(shí)，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理人員提高自身的思想認(rèn)識(shí)，能夠積極地投入到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作中，明確醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作的重要內(nèi)容，使醫(yī)院管理者做出科學(xué)的決策，促進(jìn)醫(yī)院整體管理水平的提高。醫(yī)院管理者需要努力提升自身的能力，為醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理人員樹立榜樣，保證醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作取得良好的效果，促進(jìn)醫(yī)院實(shí)現(xiàn)積極健康的發(fā)展。

2.建立完善的內(nèi)部控制制度

醫(yī)院財(cái)務(wù)部門應(yīng)嚴(yán)格按照《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制規(guī)定(試行)》的規(guī)定進(jìn)行內(nèi)部控制，建立完善的內(nèi)部控制制度，加大內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)管理工作中的執(zhí)行力度，醫(yī)院定期對各部門規(guī)章制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，及時(shí)了解制度落實(shí)情況，對于出現(xiàn)違反內(nèi)部控制制度的行為和現(xiàn)象要嚴(yán)肅處理，擴(kuò)大內(nèi)部控制的范圍，對財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行嚴(yán)格的控制，保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)順利開展，避免出現(xiàn)嚴(yán)重的財(cái)務(wù)問題。同時(shí)做好醫(yī)院的財(cái)務(wù)預(yù)算工作，保證醫(yī)院實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定的運(yùn)營，財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)根據(jù)醫(yī)院現(xiàn)有資金的情況對醫(yī)院設(shè)備以及相關(guān)資金的花費(fèi)進(jìn)行細(xì)致的研究和考察，作出科學(xué)的預(yù)算，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院資金的高效利用，保證醫(yī)院事業(yè)穩(wěn)定發(fā)展，為人民群眾提供更加優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。

3.強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)制度

醫(yī)院的財(cái)務(wù)成本構(gòu)成比較復(fù)雜，需要通過完善的內(nèi)部審計(jì)制度明確醫(yī)院的財(cái)務(wù)情況，從而有針對性的進(jìn)行整改，促進(jìn)醫(yī)院實(shí)現(xiàn)良好的發(fā)展。醫(yī)院建立完善的內(nèi)部審計(jì)制度，可以將醫(yī)院中一些比較專業(yè)化的審計(jì)工作交由外部的會(huì)計(jì)事務(wù)所進(jìn)行，保證內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性。當(dāng)前，醫(yī)院面臨的競爭越發(fā)激烈，要實(shí)現(xiàn)良好的發(fā)展就需要努力提高內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性，保證審計(jì)部門的權(quán)威。同時(shí)明確內(nèi)部審計(jì)人員的相關(guān)職責(zé)，保證醫(yī)院的財(cái)務(wù)工作得到有效監(jiān)管，促進(jìn)醫(yī)院實(shí)現(xiàn)積極健康的發(fā)展。

4.努力提高財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)能力

醫(yī)院財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)能力對于財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作的開展有著積極的意義，醫(yī)院應(yīng)努力提高財(cái)務(wù)管理人員的整體素質(zhì)，做好人力資源工作，組織財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行相關(guān)的教育培訓(xùn)工作，提高財(cái)務(wù)人員的職業(yè)素質(zhì)。同時(shí)還需要對財(cái)務(wù)人員進(jìn)行職業(yè)道德教育，提高他們的醫(yī)德，使財(cái)務(wù)管理人員能夠積極的參與到工作中，實(shí)現(xiàn)良好的財(cái)務(wù)管理效果。建立完善的激勵(lì)機(jī)制，提高財(cái)務(wù)管理人員的工作積極性，使他們主動(dòng)投入到財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作中。提供良好的工作環(huán)境，幫助財(cái)務(wù)管理人員解決日常工作以及生活中的問題，維護(hù)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制人員的權(quán)利，促進(jìn)內(nèi)部控制取得積極的效果。

5.完善醫(yī)院的機(jī)構(gòu)設(shè)置

醫(yī)院要實(shí)現(xiàn)良好的發(fā)展，需要建立完善的內(nèi)部機(jī)構(gòu)組織，明確各個(gè)工作崗位的職責(zé)與權(quán)限，劃分職責(zé)范圍，保證醫(yī)院各部門能夠各盡其責(zé)，通力配合；各個(gè)部門彼此之間還應(yīng)相互獨(dú)立，相互牽制，避免財(cái)務(wù)腐敗現(xiàn)象的出現(xiàn)。提高醫(yī)院財(cái)務(wù)管理部門的地位和作用，保證醫(yī)院財(cái)務(wù)信息的真實(shí)、可靠，提高財(cái)務(wù)部門的獨(dú)立性和權(quán)威性，積極發(fā)揮財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的作用。

總之，做好內(nèi)部控制工作對于醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理水平和整體發(fā)展具有積極意義，醫(yī)院應(yīng)加強(qiáng)對財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的重視程度，建立完善的內(nèi)部控制制度，保證財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作得到有效開展和落實(shí)，強(qiáng)化監(jiān)督管理的作用，避免財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作中出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)問題，使財(cái)務(wù)管理工作取得良好的效果。強(qiáng)化醫(yī)院的組織機(jī)構(gòu)建設(shè)，各個(gè)部門、崗位、員工各負(fù)其責(zé)，共同提高財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的效果，提高醫(yī)院財(cái)務(wù)管理水平，真正發(fā)揮內(nèi)部控制制度在醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中的作用。

作者:王威華 單位:煙臺(tái)市福山區(qū)婦幼保健院

第十篇：醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問題探討

一、醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問題

（一）會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)不完善

作為一個(gè)經(jīng)濟(jì)實(shí)體，會(huì)計(jì)與審計(jì)是兩個(gè)既相互獨(dú)立又相互聯(lián)系的職能部門，在單位內(nèi)部起著相互協(xié)調(diào)又相互制約的作用。但就目前的情況來看，有些醫(yī)院管理層本身就對會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作認(rèn)識(shí)不到位，因此，有些醫(yī)院根本沒有設(shè)立專門的內(nèi)部審計(jì)部門，有些醫(yī)院即使設(shè)置了這個(gè)部門，也沒有根據(jù)內(nèi)部審計(jì)要求以及工作特征，配備相應(yīng)的審計(jì)人員；即使配備了審計(jì)人員，審計(jì)人員也沒有完全遵循內(nèi)部審計(jì)制度的要求，對內(nèi)部審計(jì)的流程和環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格的控制和執(zhí)行，或者說工作的作業(yè)面較窄，沒有對醫(yī)院的各個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)環(huán)節(jié)進(jìn)行有效地審計(jì)。還有一種情況是，醫(yī)院為了節(jié)省人力、財(cái)力和物力，沒有設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)部門，而是在財(cái)務(wù)部門內(nèi)設(shè)立了兼職的審計(jì)人員，審計(jì)工作和財(cái)務(wù)工作常常處于交叉管理狀態(tài)，由于人際關(guān)系的干擾，嚴(yán)重影響了會(huì)計(jì)控制的有效運(yùn)行。再者，有些內(nèi)部審計(jì)部門的審計(jì)人員專業(yè)水平與資質(zhì)嚴(yán)重缺乏，匆匆走馬上任，并沒有經(jīng)過專業(yè)的培訓(xùn)與指導(dǎo)，嚴(yán)重缺乏相關(guān)的審計(jì)知識(shí)，無法很好地掌握醫(yī)院中的各項(xiàng)業(yè)務(wù)知識(shí)，難以勝任審計(jì)工作，使醫(yī)院中的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，流于形式。

（二）會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的執(zhí)行力較差

任何一項(xiàng)制度能否發(fā)揮相應(yīng)的效用，完善的制度是必不可少的，然而關(guān)鍵還在于執(zhí)行。良好的執(zhí)行力是管理質(zhì)量的保障。國家雖然制定了關(guān)于醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的相關(guān)法規(guī)，但規(guī)定需要有人來執(zhí)行，有人來貫徹落實(shí)。由于現(xiàn)行醫(yī)院財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)較差，醫(yī)院管理層根本就沒有將這種內(nèi)控機(jī)制當(dāng)回事，而是大搞形式主義，張貼制度，擺樣子，應(yīng)付上級單位的要求與檢查。沒有了執(zhí)行力作保證，內(nèi)控就變成了一句空話。加強(qiáng)監(jiān)督制度的建設(shè)能夠保障內(nèi)部控制體系更好地執(zhí)行。有些醫(yī)院雖然已經(jīng)制定了較為完善的內(nèi)部控制體系，但是由于其缺乏足夠的監(jiān)督機(jī)制與比較強(qiáng)的執(zhí)行力度，內(nèi)控體系形同虛設(shè)，沒人監(jiān)督和遵守，同樣導(dǎo)致了相關(guān)問題的反復(fù)產(chǎn)生，造成了許多老大難問題久拖不決。

二、改善醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)控的相應(yīng)措施

（一）提高醫(yī)院工作人員職業(yè)素質(zhì)與認(rèn)識(shí)水平

醫(yī)院全體員工的職業(yè)道德水平、專業(yè)勝任能力是影響醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)部控制正常運(yùn)行的基本因素，首先是要提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)。高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人員是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度得以順利進(jìn)行的重要保障，同時(shí)財(cái)務(wù)人員的結(jié)構(gòu)必須相對穩(wěn)定。因?yàn)獒t(yī)院相對于其他企事業(yè)單位的不同之處在于，對財(cái)務(wù)人員的要求不僅限于掌握財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)，還應(yīng)對醫(yī)院的整個(gè)運(yùn)作流程都有所涉獵和了解，特別是對醫(yī)療耗材、藥品市場要有比較全面的認(rèn)知，這就要求醫(yī)院對財(cái)務(wù)人員進(jìn)行長期的培養(yǎng)并保持相對穩(wěn)定。其次醫(yī)務(wù)的職業(yè)道德精神、職業(yè)道德水平、專業(yè)能力和誠信度也是影響醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)部控制正常運(yùn)行的一個(gè)重要的因素。創(chuàng)造一個(gè)良好的醫(yī)院文化氛圍，不僅有利于提高醫(yī)院全體員工的綜合素質(zhì)，也為會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制良性運(yùn)行創(chuàng)造一個(gè)良好的氛圍與條件。因此醫(yī)院應(yīng)建立一整套有效的、以提高職工素質(zhì)和敬業(yè)精神為核心的人力資源管理制度，通過多層次、多渠道的培訓(xùn)，創(chuàng)造公平、擇優(yōu)的用人環(huán)境，建立健全有利于優(yōu)秀人才脫穎而出的用人機(jī)制。另外，對相關(guān)會(huì)計(jì)內(nèi)控人員其他方面的素質(zhì)也需要進(jìn)一步的培養(yǎng)，如對電子信息技術(shù)和會(huì)計(jì)電算化相關(guān)知識(shí)的教育與培訓(xùn)工作也不可忽視。

（二）改善醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)控環(huán)境

建立健全醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)控管理制度是保證會(huì)計(jì)內(nèi)控得以順利運(yùn)行的關(guān)鍵。建立起一套立體化的完善有效的會(huì)計(jì)內(nèi)部管理制度，不僅對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門，也應(yīng)該包括醫(yī)療器械、耗材及藥品的采購管理直至門診掛號、入院辦理等一系列的管理工作都需要進(jìn)行嚴(yán)格的控制，明確責(zé)任劃分、堅(jiān)持崗位分離制度、崗位制約制度；建立相互配合、相互分離、相互制約的工作關(guān)系，針對關(guān)鍵的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)要設(shè)計(jì)專門的管理制度，如藥品及耗材的集中采購制度；要按照全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性及成本效益原則建立起一套行之有效、嚴(yán)密細(xì)致的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。

（三）完善醫(yī)院預(yù)算管理制度

會(huì)計(jì)內(nèi)控制度要得到有效的運(yùn)行，做好醫(yī)院的預(yù)算管理是必要的前提。當(dāng)前，做好預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的一種必然要求，在美國90%以上的企業(yè)都要求實(shí)施預(yù)算管理，歐洲的一些國家甚至要求100%的企業(yè)都應(yīng)做預(yù)算，現(xiàn)在做好預(yù)算管理并在管理中產(chǎn)生效益是檢驗(yàn)現(xiàn)代企業(yè)管理科學(xué)化的重要標(biāo)志。隨著我國醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的不斷深入，對醫(yī)院的科學(xué)化管理和精細(xì)化核算都提出了新的更高的要求，醫(yī)院的會(huì)計(jì)信息要與預(yù)算的范圍、分類、口徑相配合。醫(yī)院應(yīng)建立健全合理的預(yù)算控制系統(tǒng)，通過制度安排使財(cái)務(wù)預(yù)算的編制和執(zhí)行成為一種規(guī)范和機(jī)制，維護(hù)預(yù)算的嚴(yán)肅性。對經(jīng)過批準(zhǔn)的預(yù)算，各個(gè)職能部門都必須嚴(yán)格執(zhí)行。同時(shí)要加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的分析與評價(jià)，比較分析預(yù)算執(zhí)行差異的原因，及時(shí)采取改進(jìn)的措施，堵塞漏洞。

（四）建立健全醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)制度

建立健全內(nèi)部審計(jì)制度是醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度得以有效運(yùn)行的保障。內(nèi)部審計(jì)工作具有獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督的職權(quán)，獨(dú)立監(jiān)督和評價(jià)醫(yī)院所有的財(cái)務(wù)收支情況、甄別經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性與合法性，以促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和實(shí)現(xiàn)醫(yī)院的社會(huì)效益與經(jīng)濟(jì)效益的雙重目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)是醫(yī)院對加強(qiáng)內(nèi)部控制制度和自我約束機(jī)制，貫徹落實(shí)醫(yī)院經(jīng)營方針和實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，以及完善自我管理，提高經(jīng)濟(jì)效益方面具有重要的作用。內(nèi)部審計(jì)具有參謀與助手的作用、具有建設(shè)作用、制約作用、防護(hù)作用、評價(jià)鑒證作用、管理控制作用以及測評作用。由此可見，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部監(jiān)督方面發(fā)揮了重要作用，因此加強(qiáng)醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)部控制必須建立、健全醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)制度，建立必要的內(nèi)部牽制機(jī)制。

（五）建立健全醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范機(jī)制

為了充分發(fā)揮醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制的效果，必須建立和完善有效的風(fēng)險(xiǎn)評估和監(jiān)測制度。隨著經(jīng)濟(jì)全球化和市場競爭的日漸加劇，許多公立醫(yī)院由于缺乏及時(shí)、有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制而導(dǎo)致其財(cái)務(wù)危機(jī)的真實(shí)發(fā)生。為了防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，醫(yī)院必須采用科學(xué)的決策方法，充分考慮各種影響因素，從盈利能力、償債能力、營運(yùn)能力及發(fā)展能力等不同角度，選取具有代表性、可操作性、客觀性、系統(tǒng)性的指標(biāo)進(jìn)行分析計(jì)算，同時(shí)必須對影響醫(yī)院內(nèi)控目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行連續(xù)的評估，根據(jù)評估結(jié)果及時(shí)地調(diào)整財(cái)務(wù)管理方法，以防范和化解可能存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。通過事前的風(fēng)險(xiǎn)評估，為醫(yī)院決策提供參考依據(jù)，減少?zèng)Q策的盲目性，通過事后的連續(xù)評估和跟蹤監(jiān)測，必須采取各種必要的有效控制程序來減少風(fēng)險(xiǎn)，控制風(fēng)險(xiǎn)、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)、化解風(fēng)險(xiǎn)，使風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率降到最低點(diǎn)。

三、結(jié)論

如今，隨著社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，財(cái)政投融資體制改革的深化，醫(yī)院面臨的宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境和內(nèi)部管理等都已經(jīng)發(fā)生了根本變化，經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下的新環(huán)境對醫(yī)院會(huì)計(jì)提出了更多的要求，這其中就包括醫(yī)院管理企業(yè)化，因此建立健全醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度是我國醫(yī)療行業(yè)實(shí)現(xiàn)自我能力提升的主要手段。醫(yī)院作為一項(xiàng)服務(wù)民生的重要行業(yè)，必須正視和重視自身在管理中存在的漏洞，及時(shí)查缺補(bǔ)漏，利用好會(huì)計(jì)內(nèi)控管理這個(gè)有效武器，在保證醫(yī)院醫(yī)療水平與醫(yī)療質(zhì)量穩(wěn)步提高的條件下，不斷完善醫(yī)院內(nèi)部控制體系，不斷提升管理能力，增強(qiáng)醫(yī)院系統(tǒng)的核心競爭力，從而提高醫(yī)療水平，促進(jìn)醫(yī)務(wù)事業(yè)的良性發(fā)展。

作者:陳媛 單位:武警福建省邊防總隊(duì)醫(yī)院