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摘要：事業單位最突出的特點是非營利性，其貨幣資金主要來源于上級政府撥款。貨幣資金是事業單位最重要的資產之一，貫穿于事業單位整個運營過程，所以加強貨幣資金控制管理，建立完善的貨幣資金內部控制制度，對于提高貨幣資金利用率，減少國有資產流失具有重要的意義。本文在闡述事業單位貨幣資金內部控制中存在的問題的基礎上，提出優化貨幣資金內部控制制度的措施，為完善貨幣資金內部控制工作提供參考。

關鍵詞：事業單位；內部控制；貨幣資金

一、事業單位建立健全貨幣資金內部控制制度的意義

事業單位貨幣資金內部控制是指為了規范事業單位資金的合理、合法、合規使用，防止資金被貪污、侵占、挪用，降低廉政風險、提高資金的利用效率，實現事業單位管理目標而制定的一系列控制措施、程序和方法。良好的貨幣資金內部控制，有利于建立權責分明的崗位制度，有利于提高資金使用效率，有利于節約資金，有利于降低廉政風險，有利于提高財務工作者的積極性，有利于建立現代行政事業單位財務制度。

二、事業單位貨幣資金內部控制存在的主要問題

在事業單位中，貨幣資金主要為銀行存款、現金、零余額賬戶等，具有風險性高和流動性強的特點。現實中，由于貨幣資金內部控制不健全導致的財務丑聞屢見不鮮，給事業單位的發展造成嚴重的負面影響。具體來說，貨幣資金內部控制方面主要存在以下問題。（1）財務人員的綜合素質有待提高。一是專業的財務會計知識掌握不夠扎實。雖然近年來，事業單位加大了改革力度，財務部門人員的專業素質有了很大提高，但是還有很多單位的財務人員認識不到貨幣資金內部控制的重要性，對一些新的會計制度、會計準則把握不準，導致不同的財務人員對同一事項做出不同的處理。二是職業道德有待提高。伴隨著市場經濟的高速發展，一些社會不良風氣逐漸影響了部分事業單位財務人員的價值觀，動搖了財務人員的職業道德，導致財務人員弄虛作假、侵占單位資金的現象時常發生。（2）不相容職位分離制度難以建立。目前，事業單位未能建立規范的不相容崗位分離制度。崗位設置不合理，為了追求高效率，貨幣資金全程由一人辦理的現象仍然存在于部分事業單位。為了減少工作量，讓出納保管會計檔案的現象也層出不窮。票據、印章管理的不規范也是各事業單位普遍存在的問題。一是票據的管理、使用存在漏洞。票據的保管、貼現甚至賬務處理都由會計或者出納一人負責的現象經常存在。此外，大多數事業單位未能建立一套規范的票據管理制度，在票據的購買、保管、領用、承兌等各環節缺少規范流程，導致出現收支不平衡等棘手問題。二是印章管理漏洞明顯。根據相關會計規定，事業單位法人章和財務章應當由綜合管理部門和財務部門分別保管，法定代表人印章由本人或者委托授權人保管，而實際管理中，有些單位為了減少流程、節約時間，將法人章、財務章以及法定代表人印章交給財務部門統一管理，甚至交給單位會計或者出納一人管理，嚴重違反了會計不相容崗位分離制度，增加貨幣資金的安全風險。（3）貨幣資金授權審批制度不完善。不少事業單位存在資金使用審批制度不健全的問題，嚴重影響了貨幣資金的正常管理。由于授權審批制度的缺陷，在部分單位，大額資金的使用通常不實行集體決策審批制度，往往由單位主要領導或主管領導審批，導致在審計中發現財務人員超越審批權限辦理貨幣資金支付手續的問題，而會計人員往往只是按照上級要求辦理，發現問題也不及時上報，給事業單位的貨幣資金管理帶來極大風險。（4）缺乏良好的內部監督體制。部分事業單位在日常財務工作中沒有完全按照《事業單位會計制度》《行政事業單位內部控制規范（試行）》的要求，保障單位會計資料的真實性、完整性，賬目混亂，會計資料憑證缺失、不全的現象時有發生。事業單位內部很少設置獨立的內部審計部門，紀檢部門也難以發揮有效作用監督貨幣資金的使用情況。近幾年事業單位發生的貪污舞弊案，都是本單位缺少良好的內部監督體系，導致問題多年沒有被發現，最終釀成嚴重后果。

三、完善事業單位貨幣資金內部控制的措施

（1）提高財務人員的綜合素質。一是選拔優秀的財務專業人員充實到財務崗位。在選拔用人時，要對財務工作者的學歷背景、工作經歷、職稱證書等進行綜合考慮，選擇業務好、有素質的人才從事財務工作。二是強化財務人員的道德教育。讓財務人員牢固樹立全心全意為人民服務的理念，培育正確的人生觀、價值觀，讓廉潔自律、克己奉公成等職業道德成為自覺的行為規范。三是加強繼續培訓教育。財務人員只有不斷地學習，才能跟得上時代的步伐，成為一個合格的財務工作者。（2）貫徹實施不相容崗位分離制度。必須依照不相容職務分工的原則設置相關崗位。必須做到會計的稽核和會計檔案保管不得由出納人員負責；現金清查盤點工作人員以及銀行對賬的工作人員不得由出納兼任；空白票據的保管、貼現和賬務處理不得獨自一人進行處理；單位的公章和財務專用章實行嚴格的分離制度，必須保存在不同的管理部門，由不同的人員管理。不相容職務分工有利于財務工作人員互相監督，從而保障資金的安全。（3）完善貨幣資金授權審批制度。建立嚴格的貨幣資金授權審批制度，對貨幣資金使用的授權批準方式、程序、責任等做出嚴格規定。明確事業單位領導的審批權限，不得越權審批，大額資金的使用必須實行集體審批制度，由黨委（組）會或班子會議討論通過；財務人員有權拒絕辦理超越審批權限的貨幣資金業務，并及時向上級部門報告；所有的資金審批事項必須有審批人的書面簽字；開出的支票金額必須與審批單一致。（4）采取多項措施完善貨幣資金監督制度。一是強化內部審計。首先，要高度重視內部審計的作用，建立獨立于財務部門的內部審計機構，單位主要負責人直接分管內部審計工作，同時要將內審工作費用納入預算。其次，要定期對貨幣資金的管理進行內部審計，發現問題及時向領導班子報告，并提出解決問題的措施。要強化內部審計成果的運用機制，將其作為考評單位內設部門及單位負責人的重要依據。二是發揮政府監督的作用。要充分發揮財政部門和審計部門的主體監管作用，也要切實發揮好監察部門的紀律監督作用。要以《內部控制規范》為依據，調查是否建立并實施了內部控制制度，控制是否存在缺陷，并對存在的問題提出處理意見，對違法違規問題依法依規處理。三是強化社會監督。事業單位應當按照相關規定，及時公開每項貨幣資金的使用情況，接受全社會的監督。貨幣資金管理工作是事業單位內部控制的核心內容。只有通過不斷加強貨幣資金的內部控制才能解決貨幣資金管理使用過程中的一系列問題，促進事業單位健康穩定的發展。

作者:雷芳華 單位:鄂州市鄂城區杜山鎮衛生院

參考文獻

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