導語：科創(chuàng)板上市公司內(nèi)部控制信息披露研究一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：隨著國民經(jīng)濟的不斷增長，科學技術(shù)的不斷創(chuàng)新，越來越多的科創(chuàng)板上市公司出現(xiàn)在人們視野面前，科創(chuàng)板是專門為市場科技型和創(chuàng)新型中小型企業(yè)服務(wù)的板塊，同時也是上海證券交易所構(gòu)建多層次資本市場和支持創(chuàng)新型科技型企業(yè)發(fā)展的新興產(chǎn)物之一。科創(chuàng)板上市公司內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量與公司財務(wù)信息披露的可靠性、真實性有著密切聯(lián)系，能夠讓市場投資者準確預知判斷該上市企業(yè)的未來發(fā)展趨勢。因此，提高科創(chuàng)板上市公司內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量水平是至關(guān)重要的，其有利于優(yōu)化改善公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)、降低財務(wù)風險以及實現(xiàn)各項資源的最大化利用。本文將進一步對科創(chuàng)板上市公司內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量影響因素展開分析與探討。

關(guān)鍵詞：科創(chuàng)板上市公司;內(nèi)部控制信息;披露質(zhì)量

在經(jīng)濟全球化時代中，我國科創(chuàng)板上市公司建設(shè)發(fā)展要與時俱進，跟上時代前進的腳步?？苿?chuàng)板上市公司要想保障自身在競爭激烈的市場上脫穎而出，就必須高度重視內(nèi)部控制體系工作的開展，持續(xù)改善內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量不僅能夠促進公司內(nèi)部監(jiān)督工作的順利開展，還有利于樹立市場更多投資者對企業(yè)本身發(fā)展的信心。因此，科創(chuàng)板上市公司要充分考慮影響內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量的內(nèi)外因素，對其進行優(yōu)化處理，調(diào)整治理結(jié)構(gòu)，強化內(nèi)部控制信息披露監(jiān)督管理，保障公司內(nèi)部工作能夠順利開展。

1內(nèi)部控制信息披露

內(nèi)部控制信息披露作為現(xiàn)代企業(yè)信息披露的重要組成部分，是每個市場企業(yè)根據(jù)內(nèi)部控制評價標準對內(nèi)部控制體系有效性、完整性以及合理性的科學自我評價，然后以報告形式出具相關(guān)評價意見，確保能夠讓市場投資者清晰直觀判斷了解到該企業(yè)的價值，滿足投資需求者對企業(yè)內(nèi)部控制信息的各項要求。內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量主要包括了三個方面不同特征，分別是內(nèi)部控制信息的及時性、內(nèi)部控制信息的真實性、內(nèi)部控制信息的完整性。內(nèi)部控制信息的有效披露是信息傳遞流程，這一環(huán)節(jié)能夠為市場提供全面而詳細的信息，滿足市場需求者的信息需求，該信息內(nèi)容通常是不會體現(xiàn)在公司財務(wù)報告中的。

2科創(chuàng)板信息披露規(guī)定

結(jié)合科創(chuàng)板上市公司發(fā)展特點，我國上海證券交易所單獨制定頒布了《上海證券交易所科創(chuàng)板股票上市規(guī)則》，該項條例規(guī)則有效結(jié)合了持續(xù)監(jiān)管經(jīng)驗做法、境外成熟完善市場制度以及本國市場發(fā)展特點，能夠為我國科創(chuàng)板上市公司構(gòu)建出更為適應(yīng)的制度環(huán)境，幫助這些科創(chuàng)板上市公司提高自身的商業(yè)競爭力和影響力。科創(chuàng)板上市規(guī)則對科創(chuàng)板上市公司提出了更加具有針對性和有效性的內(nèi)部控制信息規(guī)定，明確了科創(chuàng)板上市公司的行業(yè)信息披露、分階段披露、自愿信息披露以及淺白語言等基本規(guī)定要求。除此之外，在信息披露規(guī)則適用方面，科創(chuàng)板上市規(guī)則還明確提出了更加具有彈性的相關(guān)規(guī)定。根據(jù)科創(chuàng)板上市規(guī)則第5.4.3條內(nèi)容規(guī)定顯示，科創(chuàng)板上市公司通過利用公司官網(wǎng)、媒體專訪以及網(wǎng)絡(luò)自媒體等渠道，進行對外應(yīng)披露的重大信息必須在非交易時段進行，并且還需在下一個交易時段就開始披露相關(guān)公告。而在該時段，科創(chuàng)板上市公司必須認真做好與市場媒體相關(guān)工作人員的溝通交流工作，確保新聞稿推送是在下午售后進行。通過這樣的工作流程能夠保證在內(nèi)部控制信息公平、公開披露前提下，最大程度提高科創(chuàng)板上市公司董監(jiān)高人員接受市場媒體采訪靈活度，并有利于科創(chuàng)板上市公司開展商業(yè)活動。

3科創(chuàng)板上市公司內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量影響因素

3.1科創(chuàng)板上市公司特點對內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量的影響。公司特點對內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量的影響主要體現(xiàn)在以下幾點內(nèi)容。(1)公司規(guī)模。一般情況下，科創(chuàng)板上市公司規(guī)模越大，那么它的內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量水平也會越高。與小規(guī)模上市公司相比較，大規(guī)模公司握有豐富的資源，則披露內(nèi)部控制信息成本會隨之下降，并且大規(guī)模上市公司市場范圍影響力更大，有著更多的關(guān)注度。為了維護好自身良好的聲譽，大規(guī)模上市公司會更加注重內(nèi)部控制信息的披露質(zhì)量，會更加主動公司內(nèi)部各項業(yè)務(wù)活動信息，確保投資者能夠建立更好的投資信心。(2)財務(wù)杠桿。財務(wù)杠桿指的是公司資產(chǎn)負債率。財務(wù)杠桿高的上市公司為了有效降低其借債成本，始終維持良好的公司信譽，為更加愿意向外披露內(nèi)部控制信息，保證內(nèi)部控制信息的披露質(zhì)量，只有這樣才能夠贏得投資方的信任，并且引起更多債務(wù)人對公司的關(guān)注，提高對公司的監(jiān)督管理水平。3.2科創(chuàng)板上市公司盈利能力對內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量的影響針對市場科創(chuàng)板上市公司調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，公司經(jīng)營業(yè)績越好的公司內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量的意愿也會更加強烈?？苿?chuàng)板上市公司為了更加穩(wěn)定住自己的市場股票價值，避免公司股價被市場低估，會選擇刻意提高公司未來發(fā)展價值，并通過不同渠道向市場投資者傳遞出更多公司盈利信號，而科創(chuàng)板上市公司人則會為了鞏固提高自身地位與利益，會更加積極地朝向外界披露公司相關(guān)信息。盈利能力越強的公司越會主動向市場潛在投資者提供傳遞準確有效的信息，這樣無疑就能夠保證公司內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量。而對于那些盈利能力弱、經(jīng)營管理不善的公司，它們往往會選擇推遲內(nèi)部控制信息，亦或者是利用非法手段進行內(nèi)部控制信息造假掩蓋，以此來迷惑市場投資人，降低信息披露質(zhì)量對企業(yè)帶來的不利影響，從而影響公司內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量。3.3科創(chuàng)板上市公司治理結(jié)構(gòu)對內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量的影響?？苿?chuàng)板上市公司治理結(jié)構(gòu)也會對內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量造成一定的影響，比如說，股東所持有股權(quán)比例控制會影響內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量水平。假如科創(chuàng)板上市公司的股權(quán)集中度相對較高，則大股東在公司的權(quán)利也會隨之加大。一旦公司大股東與市場中小股東產(chǎn)生利益矛盾沖突，這些大股東就會利用自己手中的權(quán)力和地位，逼迫公司高層領(lǐng)導進行隱瞞內(nèi)部控制信息，去對公司財務(wù)數(shù)據(jù)報表進行修改粉飾，這些假信息的產(chǎn)生則會導致市場中小股東合法權(quán)益受到侵害，公司治理結(jié)構(gòu)中的股權(quán)集中度與內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量是一種負相關(guān)的比例關(guān)系。除此之外，科創(chuàng)板上市公司的獨立董事的數(shù)量也會影響到公司內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量，這是由于獨立董事身份本身不受上市公司管理層的操縱，能夠起到一定的監(jiān)督管理作用。上市公司獨立董事人數(shù)在保持合理情況下增加越多，那么該上市公司越能夠杜絕業(yè)務(wù)被操控現(xiàn)象的發(fā)生，防止大股東對小股東的利益侵害。全面提升企業(yè)經(jīng)營管理水平，獨立公司比例越高，上市公司內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量水平越高。

4科創(chuàng)板上市公司內(nèi)部控制信息披露建議

4.1優(yōu)化科創(chuàng)板上市公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)。在新形勢下，科創(chuàng)板上市公司必須積極優(yōu)化改善內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，有效增強公司獨立董事的獨立性。科創(chuàng)板上市公司能夠利用參考規(guī)范市場下的注冊會計師審計制度的相關(guān)方式，參考國家相關(guān)法律法規(guī)與職業(yè)規(guī)范等內(nèi)部保證獨立董事的獨立性，此外公司還需結(jié)合自身發(fā)展情況和條件，適當加大獨立董事比例，從外部聘請更多高能力、高素質(zhì)的獨立董事，提高獨立董事在公司內(nèi)部控制信息披露管理工作中的作用。公司還需完善獨立公司董事內(nèi)部管理架構(gòu)，以保證可以對獨立董事起到監(jiān)督管理效用，改善公司董事的日常執(zhí)行工作水平，促使他們能夠履行好自身的職責，督促相關(guān)工作人員做好內(nèi)部控制信息披露。為了避免公司管理層與董事會相互制衡作用的失效或者權(quán)力過分集中情況的發(fā)生，科創(chuàng)板上市公司要將董事長職位與總經(jīng)理職位分開讓人擔任，董事會要選擇具有豐富實踐工作經(jīng)驗、能力強的人擔任總經(jīng)理一職?？苿?chuàng)板上市公司股東高度集中或者過于分散都會導致公司內(nèi)部控制信息的披露情況發(fā)生變化，為了進一步提升公司內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量，科創(chuàng)板上市公司要合理設(shè)置股權(quán)結(jié)構(gòu)。公司要根據(jù)自身發(fā)展現(xiàn)狀優(yōu)化調(diào)整各個主體的持股比例，通過借鑒優(yōu)秀上市公司的股權(quán)比例分配經(jīng)驗，以保障公司自身股權(quán)結(jié)構(gòu)的合理性，使得股東之間的權(quán)益能夠相互平衡，相互監(jiān)督管理機制，這樣能夠避免大股東權(quán)力濫用、小股東搭便車行為的發(fā)生。在股權(quán)相對集中的基礎(chǔ)上，科創(chuàng)板上市公司股東相互的權(quán)益會較為平衡，這樣能夠促使他們更有動力去進行監(jiān)督公司管理層行為，保障公司內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量。4.2強化科創(chuàng)板上市公司內(nèi)部控制披露監(jiān)督管理。為了提高我國科創(chuàng)板上市公司內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量，政府有關(guān)部門必須加強對上市公司內(nèi)部控制信息披露監(jiān)督管理工作。政府部門要完善相關(guān)法律法規(guī)制度，督促所有上市公司要嚴格按照現(xiàn)有法律法規(guī)制度操作辦事。針對于那些惡意隱瞞、修改真實內(nèi)部控制信息的上市公司，有關(guān)執(zhí)法部門必須采取對應(yīng)的懲罰措施，杜絕這種現(xiàn)象的發(fā)生。首先，市場有關(guān)部門要明確科創(chuàng)板上市公司內(nèi)部管理中的薄弱環(huán)節(jié)以及重點環(huán)節(jié)，由專業(yè)崗位工作人員開展監(jiān)督控制管理，確保能夠全面掌握了解到上市公司內(nèi)部控制情況，避免發(fā)生內(nèi)控漏洞情況。一旦在監(jiān)控過程中發(fā)現(xiàn)上市公司存在內(nèi)控信息披露問題，就要督促它進行改正，提高市場監(jiān)督質(zhì)量和效率；其次要堅決落實好責任追究制度，讓上市公司人行為在陽光下進行，當公司管理領(lǐng)導、股東以及獨立董事存在違規(guī)違法行為，就要用政府制定頒發(fā)的機制進行約束，督促他們對該事件進行負責，承擔對應(yīng)的懲罰，這樣能夠提高他們的內(nèi)部控制意識，主動加強公司內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量管理工作。

5結(jié)語

綜上所述，科創(chuàng)板上市公司要想保障自身穩(wěn)定持續(xù)的發(fā)展，就必須高度重視內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量的提升工作?？苿?chuàng)板上市公司要優(yōu)化改善內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，提高執(zhí)行人員的綜合能力和素質(zhì)，確保能夠發(fā)揮出每個監(jiān)督人員的作用。而政府有關(guān)執(zhí)法部門則要履行好自身的職責，加強對科創(chuàng)板上市公司的規(guī)范監(jiān)督，切實落實好國家制定頒布的相關(guān)法律法規(guī)制度，為市場正常運作打造和諧的管理環(huán)境，保障科創(chuàng)板上市公司內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量。

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作者:李章紅 單位:麗江師范高等?？茖W校國際旅游與工商管理學院