導(dǎo)語：內(nèi)部審計(jì)單位內(nèi)控制度研究一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

一、內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制之間的關(guān)系

針對(duì)事業(yè)單位審計(jì)工作來說，應(yīng)該結(jié)合有關(guān)內(nèi)部控制審計(jì)條例所明確的，“在落實(shí)內(nèi)部控制審計(jì)工作的過程中，需要獲取充足的數(shù)據(jù)，給規(guī)范的審計(jì)建議提供依據(jù)”。根據(jù)這一點(diǎn)，內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)該具備單獨(dú)性、權(quán)威性，結(jié)合事業(yè)單位真實(shí)運(yùn)營狀況，建立迎合事業(yè)單位發(fā)展的審計(jì)流程和方案。其中應(yīng)該對(duì)數(shù)據(jù)的合理性以及精準(zhǔn)性進(jìn)行核查，出于對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作中有關(guān)決策信息直接運(yùn)用到組織建設(shè)中的思考，內(nèi)部審計(jì)工作人員應(yīng)該做好質(zhì)量把控工作，在保證數(shù)據(jù)精準(zhǔn)性的基礎(chǔ)上，提升數(shù)據(jù)質(zhì)量。并且，還要對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行思考，加大執(zhí)行力度，各個(gè)部門全面落實(shí)單位整體內(nèi)部控制管理標(biāo)準(zhǔn)。在事業(yè)單位組織運(yùn)營中起到關(guān)鍵作用的內(nèi)部控制機(jī)制，能夠給事業(yè)單位會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)采集以及運(yùn)用提供依據(jù)，達(dá)到保證事業(yè)單位資產(chǎn)安全，促進(jìn)事業(yè)單位穩(wěn)定發(fā)展的目的。同時(shí)，完善內(nèi)部控制機(jī)制，可以確保事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的實(shí)施主要是根據(jù)國家相關(guān)法律來落實(shí)的，提升事業(yè)單位整體管理效率。換句話說，內(nèi)部控制作為事業(yè)單位管理控制機(jī)制的基本。在內(nèi)部控制中，事業(yè)單位控制重點(diǎn)在于兩個(gè)方面，一個(gè)是決策，另一個(gè)是財(cái)務(wù)。不管是針對(duì)財(cái)務(wù)來說，還是對(duì)于決策而言，數(shù)據(jù)收集和共享、數(shù)據(jù)交流和執(zhí)行都直接影響著事業(yè)單位內(nèi)部控制效率。總體而言，脫離內(nèi)部審計(jì)環(huán)境的內(nèi)部控制將無法發(fā)揮其自身作用，而喪失管理水平的內(nèi)部控制將過于形式化。

二、內(nèi)部審計(jì)視角下事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀

在當(dāng)前事業(yè)單位運(yùn)營環(huán)節(jié)中，其內(nèi)部審計(jì)部門需要在其他部門的帶動(dòng)下才得以運(yùn)作，在運(yùn)作過程中，還要受到其他部門的約制，內(nèi)部控制不具備獨(dú)立性，同時(shí)不能形成較高的權(quán)威性能，在這種環(huán)境下，將無法實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部控制工作進(jìn)行合理監(jiān)管和評(píng)估。長時(shí)間以來，事業(yè)單位有關(guān)人員的內(nèi)部控制意識(shí)普遍不高，對(duì)審計(jì)工作的重要性了解不全面。事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人員對(duì)內(nèi)部控制機(jī)制的了解往往逗留在執(zhí)行層級(jí)，缺少對(duì)其理論的解讀，不能第一時(shí)間對(duì)事業(yè)單位資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)合理規(guī)劃，在資金配置方面缺少監(jiān)管和修整，對(duì)于財(cái)務(wù)管理工作中的不足，無法進(jìn)行察覺和處理。尤其是在經(jīng)費(fèi)花銷方面，因?yàn)槿鄙賹?duì)資金領(lǐng)取和應(yīng)用環(huán)節(jié)的監(jiān)管，沒有構(gòu)建完善的資金應(yīng)用機(jī)制，導(dǎo)致只要出具審批手續(xù)就可以實(shí)現(xiàn)資金放款。再加上當(dāng)前大多數(shù)事業(yè)單位沒有建立高效的信息體系，審計(jì)方面無法實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，并且數(shù)據(jù)更新缺少實(shí)時(shí)性，財(cái)務(wù)信息的精準(zhǔn)性無法得到保證。結(jié)合上述諸多問題，事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層級(jí)在執(zhí)行決策的過程中，將會(huì)存在錯(cuò)誤決策。這是因?yàn)闆]有給予事業(yè)單位內(nèi)部信息體系構(gòu)建高度注重，使得出現(xiàn)不利影響，這樣不但會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部控制機(jī)制出現(xiàn)問題，同時(shí)還無法保證事業(yè)單位財(cái)務(wù)安全。

三、當(dāng)前事業(yè)單位內(nèi)部控制機(jī)制存在的主要問題

（一）內(nèi)部控制意識(shí)淡薄。當(dāng)前，部分事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人員缺少對(duì)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)，普遍認(rèn)為事業(yè)單位內(nèi)部業(yè)務(wù)存在單一特性，沒有必要落實(shí)規(guī)范的內(nèi)部控制工作，或者將內(nèi)部控制當(dāng)作一項(xiàng)管理的主要方式，認(rèn)為只要單位員工規(guī)范落實(shí)即可，領(lǐng)導(dǎo)人員將不會(huì)受到約制。管理工作人員對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制機(jī)制構(gòu)建的真正作用缺少了解，導(dǎo)致事業(yè)單位內(nèi)部控制機(jī)制構(gòu)建、執(zhí)行以及管理流程過于形式化，各個(gè)工作存在諸多問題，給事業(yè)單位今后運(yùn)營帶來負(fù)面影響。（二）內(nèi)部控制機(jī)制執(zhí)行效力不高。一些事業(yè)單位已經(jīng)構(gòu)建了一系列內(nèi)部控制機(jī)制，例如預(yù)算管理機(jī)制、資產(chǎn)管理機(jī)制，財(cái)務(wù)管理機(jī)制等，但是這些機(jī)制往往存在一定的形式性，例如將機(jī)制安置在辦公室顯著位置，印刷機(jī)制手冊(cè)等。但是從執(zhí)行方面來說，主要呈現(xiàn)出機(jī)制歸機(jī)制，執(zhí)行歸執(zhí)行的局面，導(dǎo)致機(jī)制過于形式化，無法將機(jī)制的自身作用進(jìn)行全面發(fā)揮。（三）忽略信息體系構(gòu)建。大多數(shù)事業(yè)單位導(dǎo)致出現(xiàn)資金問題，出現(xiàn)的主要因素在于沒有意識(shí)到信息體系構(gòu)建的重要性，給財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性以及精準(zhǔn)性帶來影響。財(cái)務(wù)信息作為事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人員制定決策的基本條件，信息失真將會(huì)直接影響著決策效果。構(gòu)建對(duì)應(yīng)的事業(yè)單位信息體系可以防止此現(xiàn)象的出現(xiàn)，將內(nèi)部控制機(jī)制的自身作用進(jìn)行高效發(fā)揮，但是過于建設(shè)成本力度的減少，沒有注重信息體系的構(gòu)建，必將會(huì)給內(nèi)部控制機(jī)制水平的發(fā)揮帶來約制。

四、基于內(nèi)部審計(jì)視角的事業(yè)單位內(nèi)控制度的優(yōu)化措施

（一）完善機(jī)制，優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)制度。提升內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的優(yōu)化性，可以防止借助固定的審計(jì)制度而發(fā)揮其優(yōu)勢。內(nèi)部審計(jì)部門的創(chuàng)建將直接決定著內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性，影響著內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管的權(quán)威性和審計(jì)監(jiān)管力度。內(nèi)部審計(jì)部門不可依附于其他部門，或者在其他部門內(nèi)部中創(chuàng)建，而應(yīng)該直接由事業(yè)單位直屬上司和領(lǐng)導(dǎo)人員來負(fù)責(zé)。并且還要加大內(nèi)部控制規(guī)范約制工作，將內(nèi)部控制重要性，秉持原則等內(nèi)容深入到職工心中，在開展專業(yè)培訓(xùn)的同時(shí)，注重工作的分配，優(yōu)化內(nèi)部控制執(zhí)行流程，給內(nèi)部控制工作開展奠定條件。（二）加大注重，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部信息交流。事業(yè)單位在落實(shí)內(nèi)部控制工作時(shí)，應(yīng)該提升管理層級(jí)對(duì)內(nèi)部控制重要作用的了解，確定管理層級(jí)在內(nèi)部控制機(jī)制構(gòu)建環(huán)節(jié)中應(yīng)該履行的職責(zé)，并且讓其熟知內(nèi)部控制的落實(shí)流程以及執(zhí)行要點(diǎn)，優(yōu)化其對(duì)內(nèi)部控制的了解。各主管部門要把實(shí)施內(nèi)控規(guī)范作為加強(qiáng)本系統(tǒng)管理工作的重要內(nèi)容，要加強(qiáng)對(duì)本系統(tǒng)內(nèi)控規(guī)范實(shí)施工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，建立責(zé)任機(jī)制，指定專門人員負(fù)責(zé)內(nèi)控規(guī)范實(shí)施工作，層層落實(shí)工作責(zé)任。（三）評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，細(xì)化業(yè)務(wù)層級(jí)管理。事業(yè)單位需要構(gòu)建完善的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，并且對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)真實(shí)、客觀評(píng)估，并以此為依據(jù)，根據(jù)事業(yè)單位真實(shí)狀況，開展事業(yè)單位各個(gè)層級(jí)以及業(yè)務(wù)層面的管理工作，把風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管在合理范疇內(nèi)。在事業(yè)單位內(nèi)部控制機(jī)制構(gòu)建的過程中，還要給予機(jī)制自身作用發(fā)揮高度重視。根據(jù)真實(shí)狀況，優(yōu)化預(yù)算管理、支出管理、采購管理、資產(chǎn)管理等工作流程和體系，讓事業(yè)單位各個(gè)層級(jí)的管理工作更具清晰性，在確定各個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中出具的憑證，同時(shí)要求有關(guān)工作人員結(jié)合相關(guān)要求來落實(shí)，提升事業(yè)單位內(nèi)部控制的操作性和管理性。

五、結(jié)束語

總而言之，針對(duì)事業(yè)單位而言，在內(nèi)部控制視角作用下的內(nèi)部控制工作是提升事業(yè)單位整體管理執(zhí)行，發(fā)揮其自身作用的基本保障。在執(zhí)行環(huán)節(jié)中，事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)該給予其高度重視，發(fā)揮主觀作用，了解內(nèi)部審計(jì)的重要性，結(jié)合事業(yè)單位發(fā)展標(biāo)準(zhǔn)，優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)框架。同時(shí)，還要保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，提升權(quán)威性，在其自行運(yùn)轉(zhuǎn)的過程中，加大監(jiān)管力度，這樣才能將內(nèi)部控制自身作用進(jìn)行高效發(fā)揮，從而在提升事業(yè)單位內(nèi)部管理水平的基礎(chǔ)上，讓事業(yè)單位決策更具合理性和真實(shí)性，給事業(yè)單位今后發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

作者:容穎紅 單位:廣州市白云區(qū)衛(wèi)生和計(jì)劃生育財(cái)務(wù)結(jié)算中心

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