導(dǎo)語(yǔ)：淺析經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下內(nèi)部審計(jì)發(fā)展一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

當(dāng)前，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入了新常態(tài)，經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度雖有所減緩，但國(guó)家的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)在不斷地調(diào)整，企業(yè)制度也在不斷地完善。我國(guó)的經(jīng)濟(jì)新常態(tài)在發(fā)展的道路上會(huì)出現(xiàn)很多新情況、遇到很多新問(wèn)題，這些給企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的工作提出了新要求，也對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作產(chǎn)生了重要的影響。

一、內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的職能定位

直至現(xiàn)在，很多人都認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的主要工作就是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的監(jiān)督和指導(dǎo)。但在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，內(nèi)部審計(jì)的職能更要適應(yīng)發(fā)展、順勢(shì)變化，進(jìn)而得到強(qiáng)化與改善，通過(guò)學(xué)習(xí)心得分析信息技術(shù)，從財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)上發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、從經(jīng)濟(jì)指標(biāo)上監(jiān)控企業(yè)發(fā)展?fàn)顟B(tài)、從大額收支入手防止企業(yè)腐敗滋生。同時(shí)，經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下內(nèi)部審計(jì)的職能定位也應(yīng)該考慮以下幾個(gè)因素：（一）監(jiān)督職能轉(zhuǎn)變。我國(guó)內(nèi)部審計(jì)在很長(zhǎng)一段時(shí)間里，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的主要工作表現(xiàn)在對(duì)財(cái)務(wù)收支情況的監(jiān)督與審計(jì)，職能定位過(guò)于狹隘。我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)將內(nèi)部審計(jì)職能由之前的“監(jiān)督和評(píng)價(jià)”轉(zhuǎn)變?yōu)椤按_認(rèn)和咨詢”，這不僅在職能范圍上對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行了拓展，還為內(nèi)部審計(jì)在監(jiān)督職能的轉(zhuǎn)變上指明了方向。面對(duì)中國(guó)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)，內(nèi)部審計(jì)的職能應(yīng)由簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)監(jiān)督向全面經(jīng)營(yíng)管理監(jiān)督轉(zhuǎn)變，這也是經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)提出的新要求。監(jiān)督職能的目的是價(jià)值的增值，而要達(dá)到這一目的，就要求企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)參與經(jīng)營(yíng)管理的全過(guò)程，對(duì)經(jīng)營(yíng)管理進(jìn)行全面、有效地監(jiān)督。（二）指導(dǎo)思想。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)給內(nèi)部審計(jì)下的定義是“一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營(yíng)。它通過(guò)應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過(guò)程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)”。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)總量的增大、經(jīng)濟(jì)進(jìn)入新常態(tài)，我們?cè)诎l(fā)展的道路上會(huì)遇到很多新問(wèn)題、新情況、新矛盾，這就要求企業(yè)內(nèi)部審計(jì)能夠與時(shí)俱進(jìn)，將風(fēng)險(xiǎn)管理作為內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的核心。無(wú)論是現(xiàn)在的以第三產(chǎn)業(yè)主導(dǎo)還是以前以第二產(chǎn)業(yè)為主導(dǎo)，為了確保企業(yè)資產(chǎn)的保值增值、保障企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的順利進(jìn)行，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)都不應(yīng)是單純的監(jiān)督，而應(yīng)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的一部分，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)也應(yīng)順勢(shì)轉(zhuǎn)變職能定位。新常態(tài)下，要求內(nèi)部審計(jì)充分發(fā)揮其在風(fēng)險(xiǎn)管理方面的職能，幫助企業(yè)防范經(jīng)營(yíng)過(guò)程的風(fēng)險(xiǎn)。（三）內(nèi)部控制有效性。內(nèi)部控制的有效性是企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)提供合理保證的程度。為了促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)充分發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管理的作用，要求企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行確認(rèn)和評(píng)價(jià)。內(nèi)部控制有效性的確認(rèn)主要表現(xiàn)在以下五方面：內(nèi)部控制環(huán)境的有效性確認(rèn)、控制活動(dòng)的有效性確認(rèn)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的有效性確認(rèn)、信息與溝通的有效性確認(rèn)以及內(nèi)部監(jiān)督的有效性確認(rèn)。內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)重要影響因素，內(nèi)部控制是否有效直接影響內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的效果，因此增強(qiáng)內(nèi)部控制有效性的確認(rèn)是內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的一條重要途徑。因此企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)不應(yīng)將職能僅僅定位在監(jiān)督上，而應(yīng)該結(jié)合企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀對(duì)內(nèi)部控制有效性的確認(rèn)進(jìn)行關(guān)注。（四）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)咨詢服務(wù)的優(yōu)化。從上述國(guó)際內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義可以看出，內(nèi)部審計(jì)拓展了咨詢職能的服務(wù)范圍，咨詢職能本身也發(fā)生了轉(zhuǎn)變，其服務(wù)形式由被動(dòng)式轉(zhuǎn)變?yōu)橹鲃?dòng)式，不能像過(guò)去一樣在發(fā)現(xiàn)問(wèn)題之后提供咨詢服務(wù)，應(yīng)該從價(jià)值增值的角度出發(fā)來(lái)找出企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中面臨的各種問(wèn)題并主動(dòng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。事實(shí)上，內(nèi)部審計(jì)咨詢服務(wù)優(yōu)化的目的并不是發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，而是發(fā)現(xiàn)問(wèn)題后通過(guò)提出專(zhuān)業(yè)化的建議進(jìn)一步的解決問(wèn)題，從而實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值。從國(guó)外的發(fā)展經(jīng)驗(yàn)看，內(nèi)部審計(jì)咨詢服務(wù)將逐漸成為內(nèi)部審計(jì)的核心業(yè)務(wù)。

二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容及重點(diǎn)

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)逐漸進(jìn)入新常態(tài)，給內(nèi)部審計(jì)的工作內(nèi)容提出了更多的要求并為其指明了發(fā)展方向。經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容及重點(diǎn)應(yīng)考慮以下五個(gè)方面：（一）對(duì)人事任命的審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)對(duì)人事部門(mén)的招聘程序、職工任職資格、人員薪水等是否符合公司董事會(huì)的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行定期或不定期的審計(jì)，保證單位的用人質(zhì)量。同時(shí)，審計(jì)結(jié)果可為公司在對(duì)各單位有關(guān)人員業(yè)績(jī)考核和考察、交流、干部管理等方面提供重要依據(jù)，從而保證部門(mén)人事任命按照公司程序公開(kāi)公平公正的進(jìn)行。（二）對(duì)責(zé)任落實(shí)的審計(jì)。獎(jiǎng)懲罰過(guò)是促進(jìn)職工勞動(dòng)積極性的有效手段，對(duì)于各部門(mén)是否落實(shí)了責(zé)任追究制度也是當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的一項(xiàng)重要工作。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)對(duì)公司獎(jiǎng)金的發(fā)放、補(bǔ)貼的發(fā)放、罰款的實(shí)施等是否符合公司制度規(guī)定進(jìn)行抽查審計(jì)，從而促進(jìn)職工工作積極性，增加工作積極性。（三）對(duì)業(yè)務(wù)合規(guī)性的審計(jì)。經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，為了充分發(fā)揮企業(yè)主體的主觀能動(dòng)性，政府簡(jiǎn)政放權(quán)，實(shí)質(zhì)上給予了現(xiàn)代企業(yè)很大的自主權(quán)及靈活性，同時(shí)貪污腐敗也找到了好的機(jī)會(huì)，內(nèi)外勾結(jié)共同謀取國(guó)家利益的案例數(shù)不勝數(shù)。而公司對(duì)外招投標(biāo)和對(duì)外籌投資業(yè)務(wù)往往涉及金額巨大，因此內(nèi)部審計(jì)部門(mén)要從招投標(biāo)、籌投資程序、資格和環(huán)境等方面進(jìn)行審計(jì)，降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。（四）預(yù)算的審計(jì)。傳統(tǒng)意義上，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的作用就是在公司已經(jīng)暴露了嚴(yán)重的問(wèn)題后，負(fù)責(zé)追查責(zé)任，這是遠(yuǎn)不能滿足企業(yè)發(fā)展需要的。在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)要把重心從事后追查前移至事前防范上來(lái)。加強(qiáng)對(duì)各部門(mén)預(yù)算的審計(jì)，這其實(shí)就是內(nèi)部審計(jì)工作的前移，這樣在有些方面能夠有效地保護(hù)國(guó)家或公司的經(jīng)濟(jì)財(cái)產(chǎn)。（五）對(duì)中央政策的研究經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，中央全面深化改革之后，國(guó)家的會(huì)計(jì)政策、稅收政策以及金融政策均發(fā)生了較大的變化，特別是今年5月1日之后全面推行的“營(yíng)改增”工作，內(nèi)部審計(jì)人員要積極研究政策，多總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、吸取教訓(xùn)，做到“多交流、多學(xué)習(xí)、早預(yù)防、早準(zhǔn)備”。

三、經(jīng)濟(jì)新常態(tài)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的影響

經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的提出對(duì)公司的內(nèi)部審計(jì)提出了新的工作要求，其對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的影響表現(xiàn)在以下四個(gè)方面：（一）內(nèi)部審計(jì)與政府審計(jì)的融合。經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，公司內(nèi)部審計(jì)要主動(dòng)與政府的審計(jì)監(jiān)督相融合，尤其是國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，這是落實(shí)“八項(xiàng)規(guī)定”的需要。黨的“八項(xiàng)規(guī)定”表達(dá)了我們黨從嚴(yán)治黨的決心，反映出我們國(guó)家未來(lái)的施政方向，這也是執(zhí)行起來(lái)不容打折扣的國(guó)家政策。上臺(tái)以來(lái)特別注重對(duì)黨員干部的廉政意識(shí)的培養(yǎng)以及對(duì)貪污腐敗行為的嚴(yán)厲懲處，一系列的懲治貪污腐敗的案例充分顯示出我們國(guó)家領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)整治黨員干部隊(duì)伍的決心與信心。企業(yè)是社會(huì)經(jīng)濟(jì)的主體，也是執(zhí)行黨的“八項(xiàng)規(guī)定”的主體之一，因此公司內(nèi)部審計(jì)要在未來(lái)的監(jiān)督審計(jì)工作中，重點(diǎn)關(guān)注“三公經(jīng)費(fèi)”的支出，提醒公司內(nèi)廣大黨員嚴(yán)格遵守中央的“八項(xiàng)規(guī)定”，并及時(shí)對(duì)違反規(guī)定的行為進(jìn)行處罰，切實(shí)形成震懾作用。（二）內(nèi)部審計(jì)合法性與合理性。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對(duì)于經(jīng)營(yíng)程序的合法性、票據(jù)報(bào)銷(xiāo)的合法性等方面確實(shí)起到了很好的監(jiān)督指導(dǎo)作用，但也存在忽視業(yè)務(wù)“合理性”的現(xiàn)象。在內(nèi)部審計(jì)的工作中，對(duì)業(yè)務(wù)合理性的關(guān)注不多，觀念中對(duì)合理性也不重視。但是在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，就要求內(nèi)部審計(jì)不僅要關(guān)注業(yè)務(wù)的合法性，也要關(guān)注其合理性。比如有些票據(jù)報(bào)銷(xiāo)，該票據(jù)確實(shí)是符合國(guó)家規(guī)定的合法發(fā)票，但是票據(jù)金額要根據(jù)工作中的實(shí)際情況以及生活中的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行判斷是否合理。這樣企業(yè)內(nèi)部審計(jì)不僅起到了監(jiān)督作用，并且對(duì)企業(yè)在防風(fēng)險(xiǎn)、控風(fēng)險(xiǎn)、降低公司成本等方面也發(fā)揮了重要作用。（三）風(fēng)險(xiǎn)防范將成為主流。前面提到了國(guó)際內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義，從這一定義中能夠看出內(nèi)部審計(jì)本身就具有風(fēng)險(xiǎn)防范的功能。前面我們也提到，之前的內(nèi)部審計(jì)主要是事后追究責(zé)任，這在實(shí)際的工作中存在著很大的局限性，被審計(jì)單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)也存在著很多的誤解。因此經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，要求內(nèi)部審計(jì)改變傳統(tǒng)的“查錯(cuò)防弊”的工作思路，把工作的重心放到被審計(jì)單位的內(nèi)部管理存在的風(fēng)險(xiǎn)上去，從而幫助被審計(jì)單位改善管理、防范風(fēng)險(xiǎn)、提高經(jīng)濟(jì)效益。（四）咨詢服務(wù)業(yè)務(wù)逐步擴(kuò)大。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作雖然會(huì)有財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)營(yíng)績(jī)效審計(jì)和任期或離任審計(jì)等不同的審計(jì)類(lèi)型，但這幾種類(lèi)型實(shí)質(zhì)都是對(duì)被審計(jì)單位賬簿、報(bào)表、憑證等會(huì)計(jì)資料的審計(jì)。經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，將有可能會(huì)出現(xiàn)很多新情況和新問(wèn)題，內(nèi)部審計(jì)將面對(duì)更多的不可預(yù)知的情況與現(xiàn)象，因此也對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的能力和素質(zhì)提出了更高的要求和更大的挑戰(zhàn)。內(nèi)部審計(jì)的咨詢業(yè)務(wù)其實(shí)質(zhì)也是將內(nèi)部審計(jì)的關(guān)注點(diǎn)前移，在公司發(fā)展過(guò)程中出現(xiàn)新情況、面臨新問(wèn)題時(shí)，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)能夠提供相應(yīng)的鑒證與咨詢服務(wù)，從而促進(jìn)公司的健康發(fā)展。

四、內(nèi)部審計(jì)如何更好地發(fā)揮作用

（一）強(qiáng)化獨(dú)立性。經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，在經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度放緩的狀態(tài)下，要想更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用就必須強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。提高內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)權(quán)威性的有效途徑。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的職能不僅是對(duì)公司財(cái)務(wù)收支情況的審計(jì)，而是對(duì)整個(gè)企業(yè)的體制結(jié)構(gòu)的審計(jì)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性與權(quán)威性是滿足經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的時(shí)代需要。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的工作應(yīng)該獨(dú)立于其他任何管理部門(mén)，直接向公司董事會(huì)等最高決策機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作，只接受董事會(huì)等最高決策機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)與監(jiān)督。為了切實(shí)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性，應(yīng)該在董事會(huì)上以立法的形式確立內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的地位。（二）提高審計(jì)人員素質(zhì)。經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度雖有所放緩，但是企業(yè)的工作質(zhì)量卻在不斷地提高，從而給內(nèi)部審計(jì)人員提出了更高的從業(yè)要求，這就要求企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員不斷適應(yīng)新的變化、提高自己的業(yè)務(wù)能力。同時(shí)，經(jīng)濟(jì)進(jìn)入新常態(tài)后，企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中會(huì)遇到各種新問(wèn)題、碰到各種新情況，提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)與能力也是經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下的必然要求，因此內(nèi)部審計(jì)人員要不斷適應(yīng)情況的需要，提高對(duì)自身的要求，學(xué)習(xí)新知識(shí)才能從容應(yīng)對(duì)。另外，招聘內(nèi)部審計(jì)人員時(shí)不僅要招聘懂財(cái)務(wù)的審計(jì)人員，還要招聘懂管理、金融、法律和計(jì)算機(jī)等復(fù)合型人才，注重培養(yǎng)內(nèi)部審計(jì)人員的學(xué)習(xí)意識(shí)和創(chuàng)新能力，把內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍打造成一支業(yè)務(wù)能力超強(qiáng)的隊(duì)伍。（三）完善工作程序及規(guī)章制度。俗話說(shuō)“無(wú)規(guī)矩不成方圓”，一個(gè)企業(yè)要想正常順利地運(yùn)轉(zhuǎn)，各項(xiàng)工作必須有章可循、依規(guī)辦事，企業(yè)里的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的工作也不例外。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)要想樹(shù)立自己的權(quán)威性，工作就需要依規(guī)辦事、依章行事，比如如何調(diào)閱被審計(jì)單位的資料，這其中的時(shí)間、手續(xù)和程序等都需要通過(guò)公司董事會(huì)等最高管理層的確認(rèn)。經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下出現(xiàn)的新情況，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)要根據(jù)實(shí)際需要及時(shí)對(duì)出現(xiàn)的新情況作出應(yīng)對(duì)，及時(shí)出臺(tái)新制度，這樣才使得新情況也能夠有章可循、內(nèi)部審計(jì)的工作有據(jù)可憑。

五、結(jié)語(yǔ)

當(dāng)前，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展呈現(xiàn)速度變化、結(jié)構(gòu)優(yōu)化、動(dòng)力轉(zhuǎn)換三大特點(diǎn)，適應(yīng)新常態(tài)、把握新常態(tài)、引領(lǐng)新常態(tài)，是當(dāng)前和今后一個(gè)時(shí)期我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大邏輯。雖然在新常態(tài)下，我們?cè)诮?jīng)濟(jì)發(fā)展的道路上也會(huì)遇到各種各樣的新矛盾，但請(qǐng)相信，在這種經(jīng)濟(jì)大邏輯的指導(dǎo)下，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)只要適應(yīng)新環(huán)境和新需要，充分發(fā)揮主觀能動(dòng)性，就能夠?yàn)槠髽I(yè)在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下的健康發(fā)展保駕護(hù)航。

作者:程方圓 單位:山鋼金融控股（深圳）有限公司