導(dǎo)語：保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)探究一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

一、如何提升審計(jì)發(fā)現(xiàn)價(jià)值

1.精選項(xiàng)目主題，審計(jì)重要的事項(xiàng)。審計(jì)資源是有限的，決策管理層的注意力資源也是有限的，運(yùn)用好有限的審計(jì)資源，輸出得到?jīng)Q策管理層認(rèn)同、吸引決策管理層注意力的高價(jià)值審計(jì)成果，是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)努力追求的目標(biāo)。審計(jì)發(fā)現(xiàn)本身的價(jià)值，取決于審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重要性程度，審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重要性程度又取決于問題對(duì)應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)的危害性程度或?qū)?yīng)改進(jìn)空間的效益性程度。為了提高審計(jì)發(fā)現(xiàn)本身的價(jià)值，首先要在確定審計(jì)項(xiàng)目主題或?qū)徲?jì)內(nèi)容時(shí)，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向、以效益為中心，選擇重要的審計(jì)事項(xiàng)。在保險(xiǎn)公司的日常審計(jì)工作中，審計(jì)項(xiàng)目的安排主要包括兩大類：一是審計(jì)機(jī)構(gòu)自主選擇主題安排的專項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目，主要包括審計(jì)調(diào)查、非現(xiàn)場監(jiān)控等；二是為了滿足監(jiān)管或人事任用要求開展的常規(guī)審計(jì)，主要包括高管審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、反洗錢審計(jì)、關(guān)聯(lián)交易審計(jì)等。自主確定的專項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目，選題的主動(dòng)權(quán)就在內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，只要選題選得準(zhǔn)，往往容易出成果。因此，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在完成常規(guī)審計(jì)任務(wù)的情況下，要盡可能地多做、做優(yōu)專項(xiàng)審計(jì)。要以風(fēng)險(xiǎn)和效益為中心，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行排序，對(duì)效益進(jìn)行評(píng)估，圍繞公司戰(zhàn)略所關(guān)注的領(lǐng)域、圍繞公司投入最多的領(lǐng)域，科學(xué)確定專項(xiàng)審計(jì)選題。常規(guī)審計(jì)項(xiàng)目審計(jì)頻率高、審計(jì)內(nèi)容基本穩(wěn)定，審計(jì)發(fā)現(xiàn)往往也大同小異，許多問題性質(zhì)相似，發(fā)揮更大作用，需要審計(jì)機(jī)構(gòu)及審計(jì)人員不斷與時(shí)俱進(jìn)、推陳出新。2.以防范風(fēng)險(xiǎn)為目的，把合規(guī)審計(jì)做到位。合規(guī)審計(jì)主要是對(duì)照國家法規(guī)、監(jiān)管規(guī)定、公司制度等審計(jì)依據(jù)，來定性判斷是否存在問題。傳統(tǒng)觀點(diǎn)認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)工作就是將特定事項(xiàng)與審計(jì)依據(jù)進(jìn)行對(duì)照，指出其中的偏差即可。但是，如果內(nèi)部審計(jì)工作只是局限于此，則只是完成了局部的確認(rèn)與揭示工作，其作用自然也是十分有限的。內(nèi)部審計(jì)工作既要著眼于“風(fēng)險(xiǎn)”，更要著眼于“防范”。單純地揭示“風(fēng)險(xiǎn)”，往往揭示得不夠深入，從“防范”的角度分析“風(fēng)險(xiǎn)”，才能更加接近問題實(shí)質(zhì)。要在防范風(fēng)險(xiǎn)方面發(fā)揮更大作用，審計(jì)人員對(duì)于每一個(gè)審計(jì)發(fā)現(xiàn)，都應(yīng)提出如下五問：一問以前有沒有發(fā)生過，是新問題還是屢查屢犯問題；二問為什么會(huì)發(fā)生，動(dòng)機(jī)是什么；三問為什么會(huì)發(fā)生，是制度缺陷還是控制漏洞；四問為什么在這發(fā)生，是不是普遍性的問題，危害與影響是什么；五問如何阻止再次發(fā)生。3.以提高效益為目的，把管理審計(jì)做到位。管理審計(jì)的目的是通過檢查和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位在計(jì)劃、組織、決策、內(nèi)部控制等方面的管理能力和水平，評(píng)價(jià)管理素質(zhì)，促進(jìn)被審計(jì)單位提高管理水平，提高經(jīng)濟(jì)效益和整體利益。要提升內(nèi)部審計(jì)在增加組織價(jià)值、促進(jìn)組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)方面的作用，就要堅(jiān)定不移地加大管理審計(jì)力度。管理審計(jì)做好了，管理能力和水平提升了，效益自然也就顯現(xiàn)了。效益是管理審計(jì)的靈魂，效益如何來衡量？效益包括顯性效益與隱性效益，顯性效益包括節(jié)省的成本、增加的收入，隱性效益主要是指公司管理能力與水平提升、更加可持續(xù)發(fā)展，在將來產(chǎn)生的效益。因此，在審計(jì)工作中，既要關(guān)注管理活動(dòng)對(duì)當(dāng)期效益的影響，也要重視其對(duì)未來效益的影響，是否可持續(xù)發(fā)展。

二、如何高效呈現(xiàn)審計(jì)發(fā)現(xiàn)

1.加強(qiáng)審核，審計(jì)發(fā)現(xiàn)表述清晰。審計(jì)成果一般均通過書面報(bào)告來呈現(xiàn)，對(duì)于審計(jì)工作來說，審計(jì)呈現(xiàn)能力的重要性，某種程度上不亞于審計(jì)發(fā)現(xiàn)能力的重要性。只有發(fā)現(xiàn)而沒有有效呈現(xiàn)，審計(jì)發(fā)現(xiàn)的價(jià)值將大打折扣。在呈現(xiàn)的過程中，對(duì)發(fā)現(xiàn)進(jìn)行再次梳理和查漏補(bǔ)缺，可以進(jìn)一步擴(kuò)大發(fā)現(xiàn)成果。但是審計(jì)實(shí)踐過程中，審計(jì)呈現(xiàn)工作仍然存在這樣那樣的問題。主要問題包括查證要素不齊全、問題表述不清晰、審計(jì)證據(jù)不完整、審計(jì)依據(jù)不充分、審計(jì)建議不恰當(dāng)、文本格式不規(guī)范等。為了盡可能地減少這些問題的發(fā)生，要建立有效的過程管控機(jī)制，切實(shí)加強(qiáng)審計(jì)成果審核，努力做到一是用詞嚴(yán)謹(jǐn)，要字斟句酌、客觀公正，對(duì)涉及的數(shù)據(jù)資料要認(rèn)真計(jì)算、核實(shí)；二是證據(jù)充分，每個(gè)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題都應(yīng)從動(dòng)機(jī)、行為、后果三個(gè)方面獲取證據(jù)，深入揭示審計(jì)事項(xiàng)的關(guān)鍵管理環(huán)節(jié)、關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)和關(guān)鍵責(zé)任環(huán)節(jié)；三是內(nèi)容簡明，對(duì)重點(diǎn)問題要充分展開、講透講清，對(duì)一般、次要的問題，則可簡略提及，甚至略而不提；四是表述清晰，要層次分明、條理清楚、邏輯合理，所提建議要有建設(shè)性、針對(duì)性和可操作性。2.及時(shí)高效，多形式呈現(xiàn)審計(jì)成果。審計(jì)報(bào)告是審計(jì)成果的最主要呈現(xiàn)形式，但是這種呈現(xiàn)方式有幾個(gè)不足：一是比較正式，有些內(nèi)容不便于在審計(jì)報(bào)告中寫深寫透；二是發(fā)送對(duì)象范圍窄，限制較多；三是不夠及時(shí)，要征求意見、層層簽轉(zhuǎn)；四是往往篇幅長，內(nèi)容多而全。經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，內(nèi)外部形勢快速變化，風(fēng)險(xiǎn)特征瞬息萬變，這種按部就班提交審計(jì)報(bào)告的方式，已經(jīng)不能完全適應(yīng)管理需要。解決問題的路徑包括：一是建立日常化審計(jì)分析機(jī)制。即，審計(jì)工作由項(xiàng)目制轉(zhuǎn)為項(xiàng)目制與日常分析相結(jié)合，審計(jì)人員不在現(xiàn)場審計(jì)就在非現(xiàn)場審計(jì)。日常化審計(jì)分析成果，可以為審計(jì)項(xiàng)目服務(wù)，也可以通過短平快的形式及時(shí)。二是建立多樣化的審計(jì)成果機(jī)制。在審計(jì)成果類型方面，除了審計(jì)報(bào)告外，還可包括審計(jì)分析報(bào)告、審計(jì)要情、審計(jì)信息、重大問題通報(bào)、重大風(fēng)險(xiǎn)提示、審計(jì)意見、整改建議、經(jīng)驗(yàn)交流等；對(duì)于發(fā)送對(duì)象，除了決策管理層外，還可包括被審計(jì)對(duì)象、相關(guān)職能部門、相關(guān)基層公司等。

三、如何提高審計(jì)發(fā)現(xiàn)的被認(rèn)同度

1.強(qiáng)化學(xué)習(xí)思考。審計(jì)人員并不直接參與內(nèi)部管理，對(duì)公司的最新經(jīng)營管理情況不夠熟悉，為了減少與一線管理人員之間的認(rèn)知偏差，避免走彎路和犯低級(jí)理解錯(cuò)誤，審計(jì)人員要強(qiáng)化學(xué)習(xí)、思考與實(shí)踐鍛煉。一是強(qiáng)化自我學(xué)習(xí)。審計(jì)人員要利用一切機(jī)會(huì)學(xué)習(xí)管理理論和領(lǐng)導(dǎo)的管理思路，全方位收集、了解公司經(jīng)營管理信息。比如，季度經(jīng)營形勢分析會(huì)及年度工作會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)講話材料，職能部門各類培訓(xùn)宣導(dǎo)課件等。二是強(qiáng)化思考。審計(jì)人員要在日常工作中關(guān)心公司發(fā)展，經(jīng)常性地思考公司經(jīng)營管理形勢、問題、原因及解決對(duì)策，要假設(shè)自己是“管理者”，要求自己用管理者的眼光去看待、分析和思考。三是到基層公司掛職學(xué)習(xí)。審計(jì)人員可通過到管理一線掛職鍛煉，熟悉公司業(yè)務(wù)流程，直觀了解公司的管理現(xiàn)狀。2.加強(qiáng)互動(dòng)溝通。為了與時(shí)俱進(jìn)，及時(shí)掌握公司最新管理政策和經(jīng)營動(dòng)態(tài)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要定期將公司相關(guān)職能部門專家“請(qǐng)進(jìn)來”給審計(jì)人員授課，定期“走出去”開展調(diào)研和參加相關(guān)專業(yè)會(huì)議。與此同時(shí)，要在審前、審中、審后強(qiáng)化與被審計(jì)對(duì)象的溝通協(xié)調(diào)，聘請(qǐng)專業(yè)人員參與審計(jì)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)與實(shí)施，開展“參與式”審計(jì)，以切實(shí)提高審計(jì)供給與審計(jì)需求的匹配性。

四、如何提高審計(jì)發(fā)現(xiàn)成果落地率

1.著眼改變，讓審計(jì)成果易于落地。審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題能否得到有效整改，一個(gè)關(guān)鍵的前提是，審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題本身是否可以被整改、是否易于整改。因此，審計(jì)人員在審計(jì)工作中，要以解決問題為導(dǎo)向，著眼于揭示可改變的問題。如果一個(gè)問題是被審計(jì)對(duì)象無法整改的，則這個(gè)問題要么是行業(yè)性問題，要么是上級(jí)公司的問題，要么是審計(jì)依據(jù)本身可能有問題。對(duì)于某些行業(yè)普遍存在、決策管理層普遍知悉、暫時(shí)無法整改的，可不作為關(guān)注重點(diǎn)。對(duì)于上一層級(jí)的問題，則要調(diào)整問題表述重心。對(duì)于審計(jì)依據(jù)本身合理性存在問題的，則要指出審計(jì)依據(jù)本身存在的問題。另外，審計(jì)人員在指出問題的同時(shí)，要加強(qiáng)對(duì)解決問題方案的研究，既指出問題，又提出建設(shè)性的、可操作的整改建議，有利于審計(jì)成果落地。2.加強(qiáng)督促，積極推動(dòng)審計(jì)成果落地。經(jīng)過多年的審計(jì)，審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題類型的重復(fù)度在增加，許多問題性質(zhì)相似，只不過換了時(shí)間、地點(diǎn)、人物。部分審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改不到位，沒有建立長效機(jī)制，存在屢查屢犯現(xiàn)象。審計(jì)成果能否落地有效整改，最終決定權(quán)在于決策管理層和被審計(jì)對(duì)象。要從根本上提高整改效果、破解屢查屢犯難題，對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)而言，一是要推動(dòng)公司完善整改機(jī)制，對(duì)整改工作機(jī)制中存在的問題，要及時(shí)建言獻(xiàn)策，推動(dòng)公司提高整改統(tǒng)籌層次，強(qiáng)化總部職能機(jī)構(gòu)在條線整改中的主導(dǎo)作用，自上而下從源頭上優(yōu)化各類制度、決策的制定與執(zhí)行；二是要加強(qiáng)對(duì)整改行為的督促，要求被審計(jì)對(duì)象在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)完成整改工作、提交整改報(bào)告，并對(duì)每一份整改報(bào)告中的整改措施與整改效果進(jìn)行評(píng)估與檢查。

作者:張華 單位:中國人壽北京區(qū)域?qū)徲?jì)中心