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摘要：2008年以來，我國企業內部審計控制法制化進程取得突破性進展，財政部、證監會、審計署等多家部門聯合了《企業內部控制基本規范》（下文簡稱《基本規范》），《基本規范》的出臺代表著我國企業內部審計進入高度法制化的新階段，企業內部審計進入有法可依，有據可循的新常態。在這個新常態下，建立一個企業內部審計大數據系統對企業發展，提升企業競爭力大有裨益。本文從新常態下內部審計大數據系統的構建與實施角度出發進行分析，探討我國企業內部大數據控制系統的建設模式。

關鍵詞：內部審計；大數據；系統構建

一、文獻研究

近年來，對我國內部審計管理方面的研究已經逐步由理論研究走向實踐層面，對新常態下我國內部審計管理的創新已經有許多新的理論和概念被不斷提出。對于新常態下內部審計管理的創新問題，筆者認為可由以下幾個角度分析：1.馬克思主義視野下的內部審計管理管理觀念。英國社會學家湯姆•博托莫爾（TomBottomore）認為，馬克思的思想并沒有固定為一種封閉的、完整的體系，而是至今仍然在活躍地發展；在過去一個世紀中，它已經具有各種各樣的形式，尤其在企業管理層面上。內部審計管理管理可以理解為企業內部社會關系的階段性發展，生產力的發展和生產關系之間的矛盾是企業內部矛盾的根源所在。企業內部審計可以通過平衡社會關系，調節系統緊張的方式來保持企業內部的平衡，維持企業結構，這些職能在一定程度上代償了外部監管部門的相關責任，是企業內部審計系統“服務”本質的體現。2.管理方法和技術創新思路。我國關于內部審計管理的創新方面的研究延續自馬克思主義視野下的社會關系學研究，中國人民大學的陳國治教授在《電子化企業內部審計:發展及其前景》一文中分析了現代信息技術發展對我國企業內部審計系統的發展及改革的影響，提出了要以服務為中心，結合先進的管理技術，打造綜合型的服務核心管理方法。筆者認為，這種應用了現代信息技術的綜合型服務核心管理方法同樣可以應用于企業內部審計管理改革進程中，通過電子技術來改革和創新電子事務系統并建立起電子化企業內部審計管理方法，有助于實現企業內部審計管理的智能化與高效化。

二、信息化環境下的企業內部審計大數據系統

企業內部審計大數據系統是指用各種信息技術和大數據手段進行企業內部審計的系統。企業內部審計大數據系統要實現的是將傳統的內部審計全面電子化、信息化，從而減少內部審計的中間環節，降低管理成本，提高溝通速率，從而最終提高企業的利潤率。內部審計是企業自身發展的重要環節。企業的發展必然伴隨著內部審計能力的提高和內部審計管理水平的革新，落后的內部審計會嚴重制約企業的發展，現代企業普遍非常重視內部審計的重要性。內部審計的本質是為企業總體利潤服務的，其核心理念要求它以低成本發現服務對象、高效率完成服務內容、及時獲取反饋信息。信息化的物流內部審計模式，可以通過大數據技術手段實現內部審計成本的低成本，可以通過大規模信息化集成內部審計的技術手段提高內部審計效率，更能向企業提供全方位的內部審計信息追蹤和快捷的反饋渠道，在信息化內部審計大數據管理模式下，很多企業已經實現了零沖突，大大降低了二次審核成本。

三、企業內部審計管理的新常態

1.建立法律層面的規范化內部審計事項分類。我國企業內部審計管理所涉及的事務類型繁多，過去并未從法律層面將各類事務分類歸納，導致事務混亂無序，各地憑經驗和地方條例來處理。自《企業內部控制基本規范》改革后，企業內部審計管理事項將分為財務審計、內部控制、監測預警三個主要類別分別納入不同的處理程序，企業內部審計管理的系統性和可靠性大幅增加。2.提高工作效率和質量。企業內部審計管理事務繁多，具體事項復雜，從內部事務來看，可分為人力、財務、生產等等方面的內容；從外部事務來看，有輿情控制、溝通、突發事件等等問題。因此，提高企業內部審計管理事務的工作質量和效率至關重要，這需要企業內部內各部門協調工作，依照科學的事務計劃妥善安排工作流程，各部門成員要根據自身崗位職責完成工作，做好部門間的交接。3.完善企業內部審計事務處理流程。對于企業內部單位的日程事務，目前我國已經在逐漸地實踐中摸索出了成熟的流程體系，即事務辦理、事務復查、事務復核三級環節，確立了完善的企業內部單位事務終結認定體系，大大優化了企業內部單位事務的審核困難問題。

四、新常態下企業內部審計大數據系統的建設實例

1.電子化的檔案內部審計管理。檔案整理工作中，上級主管部門來文、相關業務部門來文、本單位紅頭文件占了大多數，而這些文件信息都有相應的電子版。在此值得一提的是，上級主管部門與每一個下級單位設立一個專門的網上公文簽收系統，這就為信息的電子版存儲提供了方便；單位日常工作的許多資料已經在計算機中形成了電子化材料；對于其他紙質材料，單位配有掃描機?？梢岳脪呙铏C將其轉成電子版，再進行整理。對于整理檔案所用的檔案文件目錄，可以用文檔或表格制作，既簡單又快捷。這樣就可以方便的檢索和查閱電子檔案資料，再也不用到綜合檔案室去查找，通過搜索軟件實現檔案信息的快捷呈現、一目了然。2.電子公務系統。辦公自動化行政內部審計管理未來發展的必然方向，應推行電子公務系統，利用現代信息技術手段和現代信息技術設備（例如自助服務機，自動排號系統等）提供更快捷、更高效、更方便的服務。增加企業和民眾之間的互動機制，提高工作效率。通過網絡辦公系統，企業的服務更可以跨越時間和空間的限制，打破不同部門間互相溝通的時間局限，降低交流成本，大幅度增加事務處理的效率，從制度上保障企業的職能得以充分發揮。

五、企業內部審計大數據系統的優勢

筆者認為，高度信息化的企業內部審計大數據系統應當具備如下優勢。1.企業內部審計管理信息的數據化。傳統企業內部審計管理獲取審計信息和管理審計信息的方式以人工記錄為主，不僅消耗人力資源，準確性也相對較低。企業內部審計大數據系統的思路是采用自動化技術，引進GIS及GPS技術、條碼技術等信息化技術手段，讓信息的收集和管理變得高效方便。從管理人員的角度看，可以直觀地看到自己經手的各種信息上游來源和下游去向，中間的修改記錄。從企業內部審計管理企業的角度看，企業內部審計管理信息的數據化可以降低不同分支轉運機構間的溝通成本，減少企業內部審計管理中交接的停滯時間，從而提高企業內部審計管理效率。2.多平臺的一體化管理。在信息技術高速發展的大環境下，企業內部審計大數據系統可以將企業內部全部組織和部門統合到一個企業內部審計管理網絡之中，這個網絡體系內的成員間采取信息共享、一體化發展戰略。企業內部審計管理的這種功能聯合給網絡內的各成員帶來了巨大的效益優勢，如管理成本降低，戰略部署靈活，企業發展和項目擴展空間大，研發投入回報率提高等。3.風險和計劃可控。在傳統的企業內部審計管理中，風險是由企業自身承擔的，而企業內部審計管理計劃也在企業內部運行，不利于企業間互相合作，還使風險控制難度增加（如審計系統內部腐敗等情況難以察覺）。而在企業內部審計管理大數據系統中，風險與計劃可以通過大數據網絡中的成員共同分擔、共同溝通來實現，各成員合作可以有效降低溝通成本和風險管理成本，最終成本相比傳統企業內部審計管理管理有顯著的降低。4.提高企業經濟效益和綜合競爭力。企業內部審計管理大數據系統模式高度適應現代信息化的生產與工作方式。一方面，電子商務，尤其是大型電商企業（淘寶、京東等）內部的管理網絡及審計系統發展刺激了企業內部審計管理的不斷完善；另一方面，企業內部審計管理水平的提高也對企業整體發展的優化改革有極大的推動作用。應用企業內部審計管理和監督可以推動企業維系牢固的商業模式，實現全方位的信息數字化，促進企業整體的競爭力不斷提高。

參考文獻

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6.吳水澎，陳漢文，邵賢弟.企業內部控制理論的發展與啟示.會計研究，2000(05).

作者:趙昱輝 趙峰 董昕宇 單位:1.四川大學 2.西南財經大學 3.電子科技大學天府協同創新中心