導語：高校監管論文：議資產監管的目標和模式一文來源于網友上傳，不代表本站觀點，若需要原創文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

本文作者：關偉孔然姚萍工作單位：中國人民大學

以“集中管理”為紐帶，實現資產經營管理公司管資產與管人、管事三結合，理順資產經營管理公司與子公司的管理體制該股份制銀行對分支機構的負責人及副手實行集中任命和考核，對分支機構辦理的重大業務實行集中審批，這使得分支機構對各項任務指標能夠認真落實，對各項管理要求的反應速度快，銀行整體能夠步調一致地開展經營管理活動。這一層面最典型的例子是我國的國有資產改革。2002年11月，中國共產黨第十六次全國代表大會召開，提出把國有資產的監管作為一個系統來管理；2003年3月，國有資產監督管理委員會（以下簡稱“國資委”）成立，結束了以往國有資產監督管理分屬企業工委、組織部、經貿委、財政廳、勞動廳等九大部委管理的局面，實現了權力、責任和義務的三統一，管資產與管人、管事的三結合，初步理順了國有資產的管理體制，為監管體系的建立和考核等提供了必要條件。高校雖已組建了資產經營管理公司，實現了對經營性資產的集中管理，但由于子公司，特別是經濟效益較好的子公司的成立時間往往早于資產經營管理公司，使得子公司高管人員仍由學校直接任命和考核、重大事項的審批仍遵守高校的決策程序等體制問題難以解決，資產經營管理公司尚不能實現對子公司的人與事的管理，監管沒有產生實效。因此，要形成對子公司的有效監管，資產經營管理公司首先應能夠實現對子公司管理人員和重大事項的集中管理，其中管理人員的層級應至少到子公司的總經理和副總經理級人員，也可以實現對子公司各層級管理人員的任命和考核；對重大事項的集中管理，應避免子公司對重大事項的決策沿用高校的審批制度，而是統一集中到資產經營管理公司進行審批和決策。

以“財務監督”為主線，搭建資產監管平臺，開展財務內外部檢查，增強對高校經營性資產的監管力度該股份制銀行一向非常重視柜面操作的安全性和規范性，除自行開發了數據集中、權限控制嚴格的柜面操作系統外，還直接向分支機構派駐會計主管，并高頻率地對分支機構柜面業務進行檢查輔導。由于體制問題，高校資產經營管理公司難以實現將子公司的財務系統集中，資產經營管理公司若要加強對財務的監管力度，就要從人員、數據收集和檢查等方面著手。（1）委派財務總監或財務負責人向子公司委派財務總監或財務負責人，便于資產經營管理公司加強對子公司經營管理活動的財務監督和控制，強化集團內部控制管理，同時也便于資產經營管理公司及時掌握收集高校企業的財務信息。委派的財務總監或財務負責人應由資產經營管理公司負責任命、考核和發放工資。（2）加強對財務數據的收集，搭建資產監管平臺為便于監管和分析判斷高校子公司的經營狀況，資產經營管理公司應注重對子公司財務報表數據的收集和整理?？蓪v年數據集中建立數據庫，并引入相對指標的計算公式，分析比較子公司某一時期或歷年同期的經營變化情況。在此基礎上，搭建資產監管平臺，采集企業的基本信息、重大項目信息、預算跟蹤數據、企業績效評價和人員任期考核等數據信息，提高資產監管的規范化和科學化。（3）開展內部審計、內部財務檢查有效的內部審計和財務檢查是資產經營管理公司對子公司監督管理的重要組成部分。通過定期的內部審計和財務檢查可以及時發現企業在內部控制、財務核算以及經營管理等方面存在的問題，也可以最大限度地防止貪污腐敗等違法犯罪行為的發生，對公司的經營者能夠起到良好的保護促進作用，如美國“世通”公司30億美元虛假利潤造假案就是內部審計人員辛西亞與她的同伴查出來的。（4）完善外部審計的聘用制度目前，大部分公司都聘請外部審計單位對公司的財務報表進行年度審計，這種審計的目的是對被審計單位財務報表的合法性和公允性發表意見。在實際工作中，資產經營管理公司還可以聘請外部審計單位對子公司在經營過程中以及賬務處理中是否存在舞弊、弄虛作假等行為進行審計。為保障外部審計的有效性，資產經營管理公司應建立完善的外部審計聘用制度，包括：一是在進行外部審計招標時，應考察外部審計單位的規模實力、人員組成、機構負責人及員工的誠信水平、在當地的影響等；二是對外部審計單位實行準入制度，即每年審計結束后，按照一定比例對被審計單位進行抽查。如果發現外部審計單位在審計過程中弄虛作假，對一些重要問題隱瞞不報，應永久性地取消其以后年度的審計資格。

以“考核”為手段，建立科學的企業業績考核指標體系，對子公司實行獎懲制度，合理分配利潤該股份制銀行對分支機構的考核非常系統，考核指標繁多且全部量化，每月、每季度和每年都會有不同程度的指標考核，根據考核結果進行獎勵，通過指標的考核權重引導分支機構的發展方向。在合理的考核與獎勵刺激下，該股份制銀行在較短時期內，成為股份制銀行業的領軍人物，多項指標領先同行業。資產經營管理公司對子公司進行考核，可以有效落實國有資產出資人職責，有利于實現監管目標，促進子公司按照企業法人治理結構進行規范運作，降低企業發生腐敗的幾率?？己酥笜说闹朴啈⒁庖韵率马棧海?）原則性事項首先，考核指標的針對性要強，要對被考核者具有可控制性，指標體系簡單明了，同時要將定性指標與定量指標結合起來進行全面考核；其次，業績考核要符合可持續發展和全面發展的要求；再次，業績考核與獎懲掛鉤，考核制度與經營者收入全面結合，使考核結果直接與企業經營者收入掛鉤，在完成保值增值指標的前提下兌現基礎薪金和獎勵收入。（2）明細事項一是利潤分配和股權轉讓收入應進入資產經營管理公司核算，學校經營性資產監督機構根據核算后的凈利潤決定應分配給學校的紅利，資產經營管理公司下屬子公司分配的紅利不能直接支付給學校；二是企業占用學校投資外資源（房屋、在編人員、設備等）應與學校簽訂合同，合規支付租金、借調費用，涉及的費用應由企業直接向學校支付，不應由資產經營管理公司代收代付；三是學校向企業收取的管理費用要有具體內容，不能通收費用；四是企業與學校合作應簽訂合同，明確權利、義務和費用，學校向企業支付工程款和貨款時，不能與其他費用相抵充。

以“經濟效益”為導向，建立高校經營性資產的投入與退出循環機制除比照上述股份制銀行的監管方法外，資產經營管理公司還應建立經營性資產的投入與退出機制，合理配置高校經營性資產，提高資產的經濟效益。一是對于市場前景好、具有經營優勢的企業，通過增資擴股的方式進行資本投入，將其做大做強；二是對于一些非優勢企業，通過出售、轉讓、退出等戰略退出方式進行結構調整，采取存量轉讓的方式減持股份，變現回收的資金回報學?；蜣D投其他企業；三是對于一般企業，采取控股或參股的方式設置股權；四是對于經濟規模小、經營業務停滯、連續虧損或經濟效益不好、無發展前景的企業，采取自然退出方式，在對其進行審計的基礎上關閉或停業；五是對于已經決定予以關閉的企業，由資產公司組建清算小組，按照有關法律程序對企業債權債務進行清算，堅決撤并。