導(dǎo)語：小議碳稅的國際經(jīng)驗及啟示一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

近年來，隨著人們環(huán)境保護(hù)意識的不斷提高，加之美國眾議院以微弱的優(yōu)勢通過《美國能源安全法案》（亦稱氣候法案），該法案規(guī)定，從2020年起美國將對包括中國在內(nèi)的未實施碳減排限額的國家產(chǎn)品征收懲罰性關(guān)稅，而如果我國先在國內(nèi)征收碳稅，那么根據(jù)WTO協(xié)議中不可雙重征稅的條款，美國的碳關(guān)稅則對我國無法實施。至此，中國征收碳稅的呼聲越來越高。

一、碳稅促進(jìn)節(jié)能減排的原理分析

溫室氣體排放的大量增加，導(dǎo)致全球性氣候的變化，并且這一問題已經(jīng)成為國際社會普遍關(guān)注的熱點問題。而二氧化碳是引起全球氣候變化重要的溫室氣體，據(jù)調(diào)查研究顯示，引起氣候變化的氣體中有至少60%是二氧化碳。因此當(dāng)今控制溫室氣體的主要措施是減少二氧化碳的排放。

碳稅則是以減少二氧化碳的排放為目，從而對化石燃料（如煤炭、天然氣、柴油和汽油等），按照其碳含量或碳排放量征收的一種稅。英國經(jīng)濟(jì)學(xué)家庇古曾提出，應(yīng)該對造成外部效應(yīng)的企業(yè)增收調(diào)節(jié)環(huán)境污染行為的“庇古稅”。碳稅是“庇古稅”的一種，即是政府通過征稅的方式使碳排放造成的全球變暖的外部性效應(yīng)內(nèi)部化，使得排放二氧化碳的成本轉(zhuǎn)化到產(chǎn)品的價格上去。征收碳稅對化石燃料供求的影響可以用圖1表示：

在圖1中，在未征收碳稅的情況下的社會化石燃料的供給曲線為S1，需求曲線為D，供給曲線與需求曲線相交與E1，此時社會中化石燃料的需求量為Q1，價格為P1。當(dāng)對于化石燃料征收碳稅時，使其外部邊際成本由稅收的方式支付。經(jīng)濟(jì)主體需要考慮這部分的成本，社會中的均衡價格發(fā)生變化，價格由P1上升到P2。因而供求量由Q1減少為Q2。供給曲線S1向右移動至S2，均衡點發(fā)生變化，由E1移動至E2位置。

從理論上來講對化石燃料按照其含碳量征收碳稅，則會使得燃料的使用成本上升，而使用成本的上升會在一定程度上減少化石燃料的使用及促進(jìn)資源的節(jié)約，削弱化石燃料的市場競爭力，同時促進(jìn)清潔能源的研發(fā)及推廣，使二氧化碳污染減少到帕累托最優(yōu)水平。碳稅通過減少化石燃料使用，從而減少二氧化碳的排放量，同時促進(jìn)新能源推廣，提高能源利用率，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。

二、國外征收碳稅的做法與經(jīng)驗

（一）國外征收碳稅的基本情況

1、多國開征碳稅且根據(jù)國情設(shè)計不同的稅率

歐洲國家征收碳稅的實踐起步較早，芬蘭是最早對二氧化碳排放征稅的國家，于1990年開始征收碳稅。此后，瑞典、挪威、荷蘭、丹麥、斯洛文尼亞、意大利、德國、英國等國家開始先后征收碳稅。迄今為止歐盟27國已經(jīng)全部開始開征環(huán)境稅。并且碳稅的征收對于二氧化碳的減排起到了一定的作用。

各國征收碳稅根據(jù)各自實際國情實行不同的稅率。例如1990年芬蘭實行碳稅時，稅率為1.62美元/噸二氧化碳；1991年瑞典對私人家庭和工業(yè)企業(yè)征收碳稅的稅率為250瑞典克朗/噸二氧化碳；而1992年丹麥征收碳稅時稅率為100丹麥克朗/噸二氧化碳等。并且根據(jù)之后國情及社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，逐步提升稅率，已達(dá)到既定的政策目標(biāo)，例如芬蘭1995年碳稅稅率調(diào)整至38.3芬蘭馬克/噸二氧化碳；1995年瑞典碳稅普通稅率為340瑞典克朗/噸二氧化碳，而工業(yè)部門稅率為83瑞典克朗/噸二氧化碳。

2、各國設(shè)定多種減免稅條款

碳稅的征收，可以減少二氧化碳的排放量，但是對于企業(yè)征收碳稅會在一定程度上削弱企業(yè)或者行業(yè)的競爭力，不利于國家綜合國力的增強，同時也會增加低收入家庭的負(fù)擔(dān)，不利于社會公平分配。

所以，各國在征收碳稅的同時，設(shè)定了一系列的減免稅措施，以減少對企業(yè)的不利影響，補助低收入家庭，通過對工業(yè)企業(yè)節(jié)能項目補貼，促進(jìn)企業(yè)技術(shù)革新及新能源的研發(fā)及推廣。例如：丹麥繳納增值稅的企業(yè)可以享受50%的稅收返還，而如果二氧化碳的凈稅負(fù)比較重還可以享受進(jìn)一步的稅收優(yōu)惠，電力部門給予免稅優(yōu)惠；荷蘭，碳稅的征收按能源稅/碳稅各占50%征收，對于能源密集型部門可以豁免能源稅，但是碳稅不可以豁免。并且該國開征的能源管理稅，該項稅種，大型能源消費者只要通過計劃減排協(xié)議自愿降低二氧化碳的排放就可以繳納很少的稅款；瑞典，首先對工業(yè)部門和私人家庭實現(xiàn)差異稅率，并且工業(yè)企業(yè)也只需繳納50%的稅款，對于能源密集型產(chǎn)業(yè)還有進(jìn)一步的稅收減免政策。

3、碳稅稅款的用途及對GDP貢獻(xiàn)率

各國收取的碳稅稅款的用途主要有以下幾個方面：一是用于研發(fā)節(jié)能新技術(shù)，如英國；二是納入國家的一般預(yù)算收入，如芬蘭、荷蘭；三是投入養(yǎng)老基金，如德國；四是退還給工業(yè)企業(yè)，用以補貼企業(yè)節(jié)能項目，如丹麥；五是補貼低收入家庭，減少稅收對低收入家庭的影響。

主要征收碳稅國家的環(huán)境稅收入占GDP比重如圖2所示：

（二）國外開征碳稅的特點總結(jié)

1、稅率具有漸進(jìn)性特點且實行差異稅率

國外主要征收碳稅國家的碳稅稅率，主要以低稅率開始征收，在以后年度，逐步提高稅率。有利于緩沖碳稅征收對于企業(yè)的不利影響，也有利于逐步深入轉(zhuǎn)變?nèi)藗兊挠^念，促進(jìn)節(jié)能減排。例如：芬蘭1990年實行碳稅時以含碳量為計稅依據(jù)，當(dāng)時設(shè)定的稅率為1.62美元/噸二氧化碳；1994年調(diào)高稅率；1995年調(diào)整至38.3芬蘭馬克/噸二氧化碳；2003年再度升高至26.15美元/噸二氧化碳。丹麥1992年開始對家庭和企業(yè)征收碳稅，稅率為100丹麥克朗/噸二氧化碳；1996年，稅率不變，稅基擴(kuò)大到供暖能源；1999年，稅率再提高了15%-20%。

對于稅率實行有差異的征收，一是對不同納稅對象使用不同的稅率，其目的主要是在促進(jìn)節(jié)能減排的同時盡量減少對企業(yè)的競爭力的削弱，提高國際競爭力。例如：瑞典在1991年開始征收碳稅時對工業(yè)部門和私人家庭征稅稅率設(shè)定為250瑞典克朗/噸二氧化碳，但工業(yè)企業(yè)只需按照50%來繳納稅款；而后，1993年工業(yè)部門稅率降為80瑞典克朗/噸二氧化碳，并且對能源密集型產(chǎn)業(yè)還有進(jìn)一步的稅收優(yōu)惠政策，但是私人家庭稅率提升為320瑞典克朗/噸二氧化碳；1995年普通稅率為340瑞典克朗/噸二氧化碳，而工業(yè)部門稅率為83瑞典克朗/噸二氧化碳；2002年稅率進(jìn)一步提升，但對于工業(yè)部門的稅收減免度從50%提升到70%。二是對不同的應(yīng)稅品實行不同的征收稅率，這種做法具有一定的政策導(dǎo)向性。例如：挪威1991年開始征收碳稅其征收范圍為礦物油、天然氣、汽油。之后1992年煤和焦炭也納入了征收范圍。并且根據(jù)化石燃料的含碳量不同，征收標(biāo)準(zhǔn)也隨之改變。資料顯示，1995年，汽油、柴油的征稅標(biāo)準(zhǔn)分別為0.83挪威克朗/升和0.415挪威克朗/升。2005年，對石油、輕油、重油征收碳稅的標(biāo)準(zhǔn)分別為41歐元/噸二氧化碳、24歐元/噸二氧化碳和21歐元/噸二氧化碳。