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摘要：隨著市場經濟體制的開展和不斷深入，人們的生產和生活水平得到了大幅度提高，這離不開我國政府財政管理的支持。稅收是財政管理的重要內容，也是國家進行其他政權活動和宏觀調控的重要途徑。稅收體制直接關系著財政稅收的運作以及其在國家經濟中的作用和地位，然而，我國目前的財政稅收體制仍然存在諸多問題。本文通過大量理論研究和實踐調查，分析了我國財政稅收體制的現實狀況，提出了對財政稅收體制進行改革的重要意義，并給予了幾點建議，以期為我國經濟的繁榮和穩定提供發展方向。

關鍵詞：深化；財政稅收；體制；改革

財政稅收是國家財政收入的重要渠道，雖然取之于民，但是其收入主要用于社會公共管理和改善人民的生活，是國民經濟健康穩定發展的物質保障。財政稅收體制是國家和政府通過以稅收作為主要財政資金收入來源來完成其職能的相關制度和舉措。改革開放以來，隨著市場經濟體制的不斷改革和深入，傳統的財政稅收體制逐漸暴露出了弊端，不再符合當前社會經濟發展的局勢。因此，為了更好地促進國家資源的合理分配和實現社會公平，加速和深化我國財政稅收體制的改革問題引起了人們廣泛的關注。

一、深化財政稅收體制改革的意義

深化財政稅收體制改革是我國經濟體制改革的重要組成部分，對完善社會主義市場經濟體制、維護社會經濟穩定發展、全面實現小康社會奮斗目標具有重大意義。縱觀改革開放以來，我國在財政稅收體制改革方面取得的重要成就，可以看出，深化財政稅收體制改革的意義主要體現在三個方面。一是能夠有效地保證國家財政收入水平，有利于地方財政收支的平衡，極大地發揮了政府宏觀調控的重要功能。二是對財政稅收體制驚醒改革與創新，極大的改善了財政稅收在經濟發展和社會進步中的服務作用，加快了財政稅收體制升級和轉型的步伐，符合社會經濟由粗放型發展模式向集約型發展模式轉變的趨勢，在一定程度上緩解了貧富差異大的狀況，是踐行社會主義科學發展觀的基本要求。三是深化財政稅收體制的改革是規范社會行為的必然要求。改革財政稅收體制，促進公平合理的征稅，是踐行社會主義核心價值觀的重要體現，為社會的其他行為樹立行為典范，有助于充分調動社會的積極因素，有利于社會秩序的穩定、國家的長治久安，經濟的健康發展，對民生民建以及和諧社會的建設都有一定的推動作用。

二、我國財政稅收體制的現狀分析

1、財政稅收具有局限性

從整體上看，我國財政稅收的局限性主要體現在兩個方面：一是我國目前設立的稅種并不全面，在維護社會穩定、促進科學技術創新發展以及合理分配社會收入等方面的稅種存在缺漏，大大減少了國家財政收入，影響了財政的預算和支出，因此，在公共設施建設以及社會經濟發展的保障性方面形成了一定的制約。二是在分配稅收制度方面也存在一定的局限性。稅收分配權利的設置以及稅收收入的分割在中央和地方兩方面呈現出較大的差異，使得地方政府的財政缺乏自主性，這種分稅不均衡的現象對區域經濟發展產生了巨大的負面影響，也是制約其發展速度的重要因素。

2、預算管理機制缺乏科學性

預算管理是財政稅收體制的重要內容。然而，在我國財政稅收體制改革進行過程中，往往忽略了預算管理機制的重要性，導致預算體制管理改革的進度明顯落后于經濟發展的速度，阻礙了財政稅收體制的進一步完善。目前很多地方政府沒有落實預算管理體制，預算管理的覆蓋面較小，對于實行預算管理制度的地方政府來說其推行的力度也遠遠不能滿足需求。另外，由于絕大部分地方政府缺乏有效的預算審批和預算監督機制，從而導致財政預算管理存在很大程度的不透明，公共資金、資源的濫用和浪費現象比比皆是，大大降低了財政預算的效度。

3、轉移支付體系缺乏規范性

轉移支付是中央和地方政府分稅的重要形式之一。中央政府在對財政收入進行集中之后，為了幫助地方解決由于財政資金不足而制約地區經濟發展的問題，將會根據各個地方經濟發展的具體情況，通過財政支出的手段來緩解中央和地方財政收入的不平衡。進行財政支出就避免不了資金的轉移，然而目前我國財政在資金轉移和流動支付過程中存在轉移周期長、效率低下、資金轉移類型和結構不合理、監督管理不善、腐敗現象滋生等諸多問題，使得資金縮水現象嚴重。此外，在轉移支付中，稅收返還和體制補貼與一般性財政轉移支付相比所占的比例較大，嚴重影響了財政準儀支付的公平性、公正性以及規范性。

4、地方財政管理不到位

地方政府為了節省財政支出和降低管理成本，采取了精簡稅收管理工作人員的措施。然而人員的缺失加劇了財政稅收管理工作的不到位，降低了地方財政稅收管理的職能，這樣不但資金不足的問題沒有得到實質上的解決，還增加了財政稅收體制改革的難度。此外，現有的財政稅收部門工作人員的綜合素質水平也普遍偏低，缺乏足夠的責任心，影響了財政稅收在國家調控和國民經濟發展中的作用，對社會公共利益造成了一定的損害。

5、國民稅務意識薄弱

稅務意識薄弱體現在納稅人的納稅意識以及收稅人的服務意識兩個方面。納稅人納稅意識薄弱表現為存在偷稅漏稅的現象，而收稅部門并沒有充分了解納稅人的需要和實際情況，沒有正確的服務意識，不能為納稅人提供滿意的服務。

三、深化我國財政稅收體制改革的策略

1、合理規劃中央與地方的財政關系

如前所述，中央和地方政府的不合理財政關系是導致政府間收支不平衡、地方社會經濟發展速度緩慢的直接影響因素。因此，深化我國財政稅收體制改革的首要任務就是合理規劃中央與地方的財政權利與財政收入比例的關系，改變地區財政失衡的不良現狀。建立、協調中央與地方的財政關系最重要的一步就是要結合我國具體國情和經濟發展的實際需要來改善分稅制度，從財政權利和事物權利兩個方面重新明確和規劃中央與地方政府的責任。由于地方的財政收入比較緊缺，導致地方財政所承擔的經濟壓力相對較大。因此，中央財政應該在提高收入的同時為其分擔一部分責任，在控制財政自由、科學規范地方財政稅收的各項制度和流程的基礎之上，要適當放寬地方的財政權利。這樣才有利于提高地方財政管理的自主性。

2、規范政府財政稅收收入來源，改善財政與經濟的互動關系

社會主義市場經濟體制的逐漸深入，導致我國財政稅收的增長能力和增長空間都受到了很大程度上的限制。政府的支出責任隨著市場經濟的發展和新職能的增加而越來越多，這種情況加劇了財政稅收在支出和收入上的矛盾，而這個矛盾在一定程度上就是地方政府往往以不合理的稅收方式來籌集收入的重要原因，亂收費現象擾亂了正常的市場秩序，必須合理的規范政府財政稅收收入來源。此外，我國政府財政在支持中央國家企業發展的大多數情況下是采用投資或補貼的形式，這從本質上違背了公共財政的根本目標，大大降低了財政資源的利用率以及公共效益，不利于社會資源的優化配置和社會公平的實現。從這一層面上來講，財政與經濟之間良性互動關系對于經濟健康和社會穩定起著至關重要的作用。因此，政府對公共財政的使用必須以公共財政的根本目標為原則和依據，投資于公共基礎設施的建設，營造公平公正的發展環境。

3、規范和完善財政資金轉移支付體系

規范和完善財政資金轉移支付體系是深化財政稅收體制改革的另一切入點，政府應該從財政資金轉移支付的結構以及資金轉移支付的比例兩個方面來完善。具體實施策略是針對目前轉移支付體系存在的問題，政府應該適當加大一般性轉移支付的比重，并協調增值稅分享體制、稅收返還制度等專項轉移支付和一般性轉移支付之間的配合，從而保證轉移支付資金的高效性和穩定性。同時，在實施財政的轉移支付過程中，政府應該密切關注不同地區的人均收入水平、地方發展現狀以及區域特點等，并以此為依據來確定合理的所轉移支付的資金比重，使轉移支付財政資金的效益得到最大化，做到統籌全局和協調發展。

4、提高政府財政稅收管理體制的有效性

近年來，我國在稅收體制的實行上已經取得了一定的進步，促進了我國社會經濟的發展。然而，財政稅收體制要隨著社會主義市場經濟體制的深入而不斷改革，就必須加強政府對財政稅收的管理力度，并通過合理的管理制度來提高財政稅收管理的有效性。首先，在實行財政稅收管理的過程中，要充分發揮分權管理與集權管理相結合的優越性，徹底改變重視稅收忽略管理的傳統局面。其次，積極利用法律、制度等強有力的約束手段來加強財政稅收管理力度，從而避免或減少人為等主觀因素所造成了不良影響。再次，政府應該盡力提高財政資金的利用效率，從而避免地方政府出現負債現象。對于已經出現的地方債務，可以通過分類處理和分流處理的方法積極應對。最后，政府還應該根據相關法律法規對納稅人和收稅部門進行規范化管理，完善監督和管理機制，并從思想層面上提高納稅人的納稅意識以及收稅人的依法辦事能力和為人民提供優質稅務服務的意識。

四、結論

隨著社會的進步以及國民經濟的發展，財政稅收體制改革必須持續進行，否則就會阻礙經濟的進一步發展。財政稅收體制的改革不是一朝一夕就能實現的，我國政府應該深刻意識到財政稅收體制改革的必要性，并立足于經濟建設的實際需要，堅定不移地從多個層面深化財政稅收改革，切實改善我國稅務狀況，促進社會主義市場經濟的進一步發展，為我國社會經濟環境的健康穩定發展保駕護航。

作者:付師偉 單位:吉林省四平紅嘴經濟技術開發區

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