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下面就具體分析該公司的內控建設情況。

1公司層面的內控建設

1.1確立公司的組織機構，制定董事會規章、組織規章等管理制度。

1.2結合業務特點和內部控制要求設置內部機構，明確職責權限，將權利與責任落實到責任單位。

1.3成立內審機構，對內審人員進行資格和技能培訓。

1.4制定人力資源政策。制定聘用、培訓、辭退與辭職規定，制定薪酬、考核、晉升與獎懲制度，制定關鍵人員離崗制度、繼續教育制度等，對職工形成一套關于培訓、待遇、業績考評及晉升的制度；將職業道德修養和專業勝任能力作為選拔與聘用的重要標準，切實加強員工培訓和繼續教育，不斷提升員工素質。

1.5預算管理和資金控制。集團企業通過集中財務管理實現會計核算、管理控制、財務決策的一體化，其著眼點主要在于取得經營信息上的對稱，實現全面預算和強化資金控制，貫徹集團對子公司的約束和激勵機制，實現整個集團資源配置的合理性以及集團對子公司的績效管理。

2業務層面的內控建設

業務層面內控建設涉及的內容包括分析流程、分解流程、分解作業；風險評估；根據任務及風險評價結果，確定控制面及控制點；將任務落實到人，把握授權的度；運行、評價并修正內控制度等方面。

下面以XX公司財務部門的內控建設為例進行分析。

2.1編制《財務手冊》。會計系統控制要求企業嚴格執行國家統一的會計準則制度，加強會計基礎工作，明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告的處理程序，保證會計資料真實完整。《財務手冊》對財務機構設立、財務人員職責、會計核算規定與原則、會計憑證及賬簿、貨幣資金管理、營運資金管理、應收應付管理、固定資產管理、存貨管理、成本費用管理、財務會計報告及會計檔案管理進行規范。

2.2重點控制之一：會計科目控制。根據“中國新會計準則會計科目表”設置XX公司一級會計科目，在設置二級以上會計科目時，既要考慮國家會計準則制度的規定（便于納稅申報、所得稅匯算等），還要考慮IFRS規定（提供集團公司合并報表、費用預算科目）。科目設置重點：關聯公司與非關聯公司分開、科目設置盡量規范、詳細，容易分類及匯總上報。

2.3重點控制之二：資金流控制。

資金流控制是內控建設的重點，資金流控制的目標是提高資金使用效率，保證資金安全，防范資金條斷裂。XX公司資金流的控制主要是籌資和資金運營。

（1）明確資金流控制流程.

（2）確定關鍵控制點：

授權審批：嚴格按照申請、審批、復核、支付程序辦理貨幣資金支付業務；

崗位分工控制：出納負責日記賬；銀行對賬單、銀行余額調節表由會計人員負責；

現金控制：實行現金零庫存管理，現金收入及時存入銀行，嚴格控制現金坐支；

銀行存款控制：定期獲取銀行對賬單、查實銀行存款余額，編制余額調節表；

印章控制：財務專用章由會計主管保管、個人名章由財務副意保管。嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章；

;監督檢查：定期檢查授權審批制度的執行情況、印章保管情況、票據保管情況。

2.4其他業務層面的財務相關控制：銷售管理規定、采購管理規定、出差管理規定、經費管理程序、存貨盤點制度、預算管理規定等制度建設。

3IT內控建設

XX公司所屬的集團企業建立了一套基于AS400的物流管理系統，通過虛擬專用網（VirtualPrivateNetwork，簡稱VPN）實現數據共享。該子公司與集團公司共用AS400系統進行核算和管理，集團通過信息系統集中控制、統一調配集團核心資源和關鍵約束資源（如資金、資產等）或監督使用。

信息系統的建設，促進內部控制流程與信息系統的有機結合，實現對業務和事項的自動控制，減少人為操縱因素，也為業務層面控制的實施提供了基礎和保障。

4內部監督

4.1建立內審部門。從公司各部門抽調骨干人員，組成內控審計人員。明確內部審計機構的職責權限，規范內部監督的程序、方法和要求，防止內審形式化。內審人員只能審計其他部門，不能審計本部門。

4.2實施日常監督和專項監督。

日常監督是對建立與實施內部控制的情況進行常規、持續的監督檢查；專項監督是指在企業發展戰略、組織結構、經營活動、業務流程、關鍵崗位員工等發生較大調整或變化的情況下，對內部控制的一個或者多個方面進行有針對性的監督檢查。

監督和審核要按照審核查檢表進行，并如實填寫審核結果。

4.3內部控制缺陷的認定與整改。審核結果為有缺點的項目，需要編制查核改善跟催表。

4.4內部控制的自我評估。內控部門組織討論內審情況，督促受審部門進行糾正。并對公司內部控制有效性進行診斷、評價、再設計。

5內部建設的經驗總結

本人有幸參與了XX公司的內控制度建設，有以下幾點感想與大家一起分享：

一項好的內部控制，應該達到以下標準：其一，控制建設觸及企業經營的各個環節和各個方面，沒有死角，要求把企業的各項經營管理活動均納入內部控制范圍。其二，責權劃分明確、具體，具有很強的操作性，內部控制制度能真正成為企業管理者的行為規范，操作方便。其三，控制程序規范，過程控制受到特別的重視，即內部控制要形成科學的機制，尤其是要把對經營管理過程的控制放在突出地位，通過控制，防患于未然。其四，有良好的控制實施保障，內部控制的功能才可得到有效發揮。

一項好的內部控制，應該有很好的信息系統作為支持，實現企業內部各種信息的及時把握,以及對外部市場的變化的了解；財務子系統只是企業管理信息系統的一個有機組成部分,與其他子系統有著密切的聯系,如分銷、制造子系統的業務數據,應通過信息集成,直接傳入財務子系統，并保證財務管理數據的可靠性性。

一項好的內部控制，還應與企業的規模、業務范圍相適應，并隨著情況的變化及時加以調整。內控制度的建設，還要權衡實施成本與預期效益，以適當的成本實現有效控制。

參考文獻

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