一、納稅義務人

凡依法應當在本市車船管理部門登記的車輛、船舶，其所有人或管理人應當按照國家和本市有關規定繳納車船稅。

二、稅額標準（詳見附表）

三、稅收減免

以下車船免征車船稅：

（一）非機動車船（非機動車包括殘疾人機動輪椅車和電動自行車，非機動船不包括非機動駁船）；

出口退稅政策的落實效果與出口退稅管理息息相關，新機制的運行能否達到帕雷托改進，有賴于退稅管理部門的配合。退稅管理包括考核指標、日常管理和涉稅資料的鑒別等方面.

稅務部門與財政部門的考核指標不一致，影響了出口退稅的進度。稅務部門把收入任務與退稅任務分開考核，而財政部門考核稅務部門收入任務完成情況時，把退稅從稅收收入中剔除，只以實際入庫的資金作為對稅務部門的考核基礎，簡單地把出口退稅看作稅收收入的抵減項，忽視了出口退稅對當地經濟的促進作用?？己酥笜说拿茉谝欢ǔ潭壬嫌绊懥顺隹谕硕惪畹穆鋵?，占壓了部分企業的資金。稅務部門不僅承擔出口退稅的審批工作，還具有出口退稅企業的日常監管和輔導責任。部分稅務部門對出口企業缺乏日常監管和服務，對新政策宣傳和輔導不及時，導致某些企業因為不熟悉新政策而超期申報，無法享受到出口退稅政策。

關于加強出口企業退稅的日常管理及對策：

（一）加強部門協調。提高出口貨物退（免）稅管理的立法層次，完善各項管理制度，明確各職能部門、各經濟管理部門職責，實現稅務、海關、外匯管理、銀行等部門的數據共享，特別是要加快建設金稅工程三期，形成部門合力，共抓好出口退稅管理。

（二）嚴格督促外貿企業落實各項管理規定。加強對企業負責人和財務人員出口退（免）稅政策輔導和相關財務核算輔導，督促企業照章辦理出口貨物退（免）稅。對自營出口業務、出口業務、內銷業務如實進行財務核算，并單獨反映收入。嚴格執行總局對出口企業未在規定期限內申報出口貨物退（免）稅有關問題的規定，要求外貿企業在自營出口貨物報關出口之日起90日內，進行出口退（免）稅申報。申報資料必須經縣（市、區）退稅部門進行初審并簽署意見。加大對未按規定取得發票行為的處罰力度，使每一個環節的納稅人能夠自覺索取發票。嚴厲查處偷稅行為，對該申報退稅的行為不申報給予相應的處罰。

（三）加強對出口貨物的管理。外貿企業在出口貨物報關出口之日起60日內，憑出口業務協議、出口貨物報關單、外匯核銷單、委托方的稅務管理機關委托出口證明、委托方的出口退稅登記證或稅務登記證副本、其他資料等，向退稅機關申請開具《出口貨物證明》。凡未開具《出口貨物證明》的出口業務，視同外貿企業自營出口業務管理。日常管理主要加強出口證明和出口貨物電子信息審核企業退（免）稅情況和納稅情況的管理。

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：

為深入貫徹科學發展觀，全面落實《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例，進一步加強新形勢下企業所得稅管理，特提出以下意見。

一、指導思想和主要目標

加強企業所得稅管理的指導思想是：以科學發展觀為統領，堅持依法治稅，全面推進企業所得稅科學化、專業化和精細化管理，不斷提升企業所得稅管理和反避稅水平，充分發揮企業所得稅組織收入、調節經濟、調節收入分配和保障國家稅收權益的職能作用。

加強企業所得稅管理的主要目標是：全面貫徹《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例，認真落實企業所得稅各項政策，進一步完善企業所得稅管理和反避稅制度及手段，逐步提高企業所得稅征收率和稅法遵從度。

二、總體要求

長期以來，企業欠稅一直是稅收工作的一大難題，隨著市場經濟的發展，一些小型國有、集體、私人企業因經營不善，破產、倒閉，一旦造成欠稅，往往轉變為陳欠，死欠，使稅款流失，難以追繳。影響了稅法的嚴肅性，造成稅務行政執法操作難，不利于稅務部門依法治稅和提高征管質量。

企業欠稅的特點和原因主要

1、隨著市場經濟的發展和開放，企業競爭更為激烈。部分企業生產工藝和產品陳舊，企業為了自身發展的需要，擴大經營規模，加快產品技改，投入了大量資金，使自有資金相對減少，難以及時繳納稅款。企業資金的匱乏是產生欠稅的重要因素之一。

2、企業在改制過程中形成的欠稅轉移。企業倒閉、破產、兼并、聯營等經營行為極不規范，造成欠稅責任不明。

3、一些納稅人稅法觀念淡薄，納稅意識較差，有意拖欠稅款。一些企業誤認為欠稅不同偷稅、抗稅、騙稅，不屬違法行為，在概念上將欠稅等同一般債務。

4、稅收法規執行不到位，征管不力、執法不嚴在一定程度上影響企業欠稅的治理。

為認真貫徹實施《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例，進一步加強企業所得稅管理，不斷提高所得稅征收管理的質量和效率，根據《國家稅務總局關于加強企業所得稅管理的意見》（國稅發[20*]88號）和《四川省國家稅務局關于加強企業所得稅征收管理的意見》（川國稅發[20*]95號）文件的要求，并結合*國稅的實際，特提出如下意見。

一、總體目標和要求

今后一段時期，全市國稅系統企業所得稅管理的總體目標是：全面貫徹實施《企業所得稅法》及其實施條例，有效落實企業所得稅各項政策，進一步完善企業所得稅管理與反避稅的制度手段，促進收入恢復性增長，逐步提高企業所得稅征收率和稅法遵從度。

為達到上述目標，加強企業所得稅管理的總體要求是：分類管理，優化服務，核實稅基，完善匯繳，強化評估，防范避稅。

二、重點工作

按照加強企業所得稅管理的總體要求，在全面推進的基礎上，重點抓好以下幾項工作。

摘要:“營改增”是我國所實施的一項財政政策，隨著該政策的逐步落實，怎樣順應時展，保持企業發展目標與“營改增”目標的一致性，并實現企業財務管理創新，是擺在服務型企業面前的重要問題。本文分析了“營改增”對服務型企業的影響，主要討論了該背景下服務型企業財務管理創新。

關鍵詞:“營改增”;服務型企業;財務管理;創新實施

“營改增”政策對企業良性發展有積極作用。然而，該政策帶來的不僅是稅收結構的合理調整，也會給企業帶來多方面的影響。服務型企業必須貫徹執行“營改增”政策，將政策利好轉化為企業經濟上的實惠，同時加強財務管理創新，以實現稅負的實質性減少與經營效益的提升。

一、“營改增”對服務型企業的影響

“營改增”政策對服務型企業的影響主要有以下幾個方面。其一，稅負影響。該政策下，企業收到的增值稅專用發票，符合條件的進項稅額均可進行抵扣，理論上實際稅負會減少。但實際上納稅額的多少不僅與稅率的高低有關，還要看整體稅負指標的變化。若僅考慮稅率的變化，而不考慮整體稅負指標的變化，那么有些稅務風險問題就難以被發現，極大可能會出現稅負增加的情況。其二，財務人員素質影響。該政策的實施意味著應納稅額計算規則的變化，因此，財務人員要學習新的納稅計算方法以及納稅籌劃方式，若財務人員素質不過關，企業稅負也可能不減反增。其三，發票管理影響。該政策下，增值稅專用發票成為稅收抵扣的重要憑證，無論是發票的領用、開具以及保管，都需要建立在嚴格的發票管理制度的基礎上，以避免虛開發票、偷稅漏稅等行為。其四，財務核算影響。營業稅與增值稅的核算方式存在明顯差異，后者核算項目更加細化，則無形中增加了財務核算的難度。其五，企業服務產品定價影響。營業稅的稅金包含于產品價格，而增值稅的稅金與產品價格分離。在征收增值稅的情況下，根據流轉稅特點，產品價格會受到影響。站在企業發展的角度考慮，降低企業納稅額，則客戶所承擔的價格就會增加，企業客戶群體數量就會隨著產品價格的增加而減少，企業的市場競爭力也會降低。

二、“營改增”背景下服務型企業財務管理創新

一、指導思想

在稅收征管工作中，利用現代信息網絡技術，針對以電力消耗作為主要能耗指標的工業性生產加工行業的經營特點，充分采集納稅人生產經營數據，以電力消耗數量為主要指標來評價和估算納稅人的實際納稅能力，從而實現對稅源的有效監控，減少稅款流失，提高稅收征管的質量和工作效率。

二、以電控稅管理的主要內容

依托網絡信息化優勢，定期采集工業性生產加工企業（含個體工商戶）的電費信息，經過整理分析，測算各相關行業單位產品耗電定額，利用能耗測算法推算納稅人實際產量，進而估算納稅人的銷售數量和實際納稅能力，與納稅人申報信息進行對比分析，實現對企業實際生產經營狀況的有效監控。

以電控稅管理主要分為信息采集、評估分析、實地核查三個環節，各環節相互聯系、緊密銜接。

三、加強以電控稅各環節的管理

同志們：

這次所得稅工作會議非常重要。同志將對所得稅工作進行全面總結和部署，請大家抓好落實。下面，我講四點意見。

一、提高認識

所得稅是一個與經濟發展程度正相關的稅種，從原理上講既有利于公平，也有利于效率。國際上，多數發達的市場經濟國家都實行以所得稅為主體的稅制結構。新中國建立到改革開放以前這段時間，我國也有所得稅，但是很不規范，收入規模很小。1994年稅改，我國實行以流轉稅和所得稅并重的雙主體稅制結構，這才是真正意義上的所得稅。十年來，全國所得稅收入增幅遠遠超出同期稅收收入增長水平，占GDP和財政收入的比重日益提高，在國家對外開放、產業布局、區域發展中發揮著十分重要的作用。近年來，隨著國家政策的調整，全省國稅系統所得稅管戶比2001年增長了11倍，達到50000多戶；2002－2004年共完成所得稅收入52.9億元，年均增長24.6％，明顯高于同期國稅收入增長水平，而且增速一年快過一年。

所得稅的收入形勢很好，這與全省各級管理部門尤其是基層一線的同志做了大量工作，摸索了一些所得稅管理的經驗和辦法分不開。但全省國稅系統所得稅管理水平總體上并不高，必須進一步加強。一是因為所得稅在所有稅種中是最復雜的，它是企業所有的生產、經營、管理、財務活動在稅收上的總結和反映，涉及面寬，覆蓋面大，這一點在世界上是公認的。二是因為我國所得稅在稅制上內外有別，在體制上兩家共管，收入上中央地方分享。這些因素雖然有一定的歷史原因，也發揮了歷史性作用，但是由此帶來的矛盾和問題必然反映到征管上，增加管理的難度。三是因為國稅系統自成立以來，一直是流轉稅當家，所得稅近兩三年來才異軍突起，思想準備、力量準備、工作準備明顯不足。特別是所得稅史稱“關門稅種”，干部隊伍丟掉的業務技能不是一時半會可以撿回來的。

隨著我國市場經濟體制的逐步完善和國民經濟的結構優化、產業升級、質量提高，所得稅在經濟和財政格局中的地位將更加重要，我們肩上的擔子只會越來越重。這些年來，所得稅工作雖然取得了很大的成績，積累了一些經驗，但也存在不少問題。所得稅工作走到今天，可以說是形勢喜人、形勢逼人、形勢急人。我們必須根據總局的統一部署，在稅收征管工作的總體框架之下，采取辦法和措施，迎難而上，精益求精，努力提高全省國稅系統所得稅管理的質量和效率。

一、當前建材行業稅收管理中存在的問題

（一）稅源戶籍管理有待加強。建材行業戶數多、稅源分散，管理難度大，部分納稅人稅法意識不強，千方百計鉆稅收空子，鉆征管漏洞，不登記，不納稅，特別是砂石行業，繳納稅款主要是以建筑企業代扣代繳居多，增加了稅源戶籍控管的難度。同時，有的基層國稅單位重管事，輕管戶，削弱日常的稅源戶籍管理，造成建材行業的稅源戶籍不明、底數不清。

（二）日常管理不到位。日常管理工作不夠扎實，稅源不清、戶籍不明、納稅人經營狀況不清楚的現象在個別管理片區依然存在。同時，受個體稅收征收成本因素的影響，普通存在重征收、輕管理，重大宗稅源、輕小稅源的思想，導致建材行業稅收疏于管理。

（三）稅額核定難度大。由于缺乏有效的管理監督機制，增值稅定額核定彈性很大，收“人情稅”、“關系稅”的現象在一定程度上依然存在。同時，由于建材行業生產經營粗放，經營條件落后，多數經營者財務知識水平低，大部分納稅戶不建賬或建賬混亂，致使稅務機關無法全面、準確地掌握第一手資料。此外，少數建材行業的納稅戶受經濟利益的驅使，存在不開票、開白條、虛開發票等違規行為，弱化了以票控稅的效果。

（四）征管環境有待優化。一方面，少數建材行業的納稅人依法納稅意識不強，納稅意識淡薄，既不主動申報納納稅，又不自覺接受稅務管理。另一方面，部門配合協作不力，建材行業稅收管理涉及多個部門，但國稅部門同相關部門之間尚未建立健全協作機制，相互配合不緊密，數據信息不能夠共享，沒有形成管理合力。

二、建材行業稅收管理的實踐情況

二○○五年稅政管理工作在市局黨組和省局流轉稅處、所得稅處的正確領導下，按照市局“和諧國稅構建年”的工作規劃，緊緊圍繞“雙基、雙保、雙優”的工作思路，認真貫徹落實國家稅收政策，努力提高稅政管理工作的質量，取得了一定的成績，現將二○○五年的工作情況和二○○六年的工作計劃匯報如下：

一、二00五年稅政管理工作的完成情況

二○○五年的稅政管理工作，按照精細化、科學化管理要求，圍繞貫徹政策，抓好收入，規范征管的目標，從以下幾個方面開展了工作。

（一）以制度建設為抓手，促進了稅收管理工作進一步規范。

今年以來，為了規范稅收管理，按照“三化”工作要求，出臺了三項管理制度，一是為了加強對納稅評估工作的指導，根據省局《納稅評估工作規程》，和所得稅、增值稅的納稅評估指導意見，制定了《宿遷市國家稅務局納稅評估實施意見（試行）》；二是針對我市所得稅納稅人虧損面較大，為了規范核定征收的操作，制定了《宿遷市國家稅務局核定征收企業所得稅實施辦法》；三是為了推進網上認證工作的開展，加強網上認證工作的管理，出臺了《宿遷市國家稅務局增值稅專用發票網上認證系統管理暫行辦法》。四是出臺《宿遷市國家稅務局稅收優惠政策及所得稅稅前扣除項目審批管理辦法》，規范稅收優惠政策及所得稅稅前扣除項目審批管理工作。

（二）以流轉稅管理為龍頭，加大了稅政管理工作的深度。