1投資項(xiàng)目后評(píng)價(jià)概述

1.1什么是投資項(xiàng)目后評(píng)價(jià)

投資項(xiàng)目后評(píng)價(jià)對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)指的是對(duì)在建項(xiàng)目(或規(guī)劃)已經(jīng)完成的部分或是對(duì)已經(jīng)完成的項(xiàng)目(或規(guī)劃)進(jìn)行系統(tǒng)的、科學(xué)分析的過(guò)程,包括對(duì)項(xiàng)目投資的目的,項(xiàng)目的執(zhí)行過(guò)程,項(xiàng)目將帶來(lái)的效益,項(xiàng)目完成與原先預(yù)計(jì)的對(duì)比,項(xiàng)目對(duì)企業(yè)發(fā)展的影響等等。從項(xiàng)目的全周期時(shí)間段來(lái)看,投資項(xiàng)目后評(píng)價(jià)的時(shí)間范圍不僅僅是在項(xiàng)目竣工后的事后評(píng)價(jià),還應(yīng)該在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中進(jìn)行事中評(píng)價(jià),具體的時(shí)間范圍如圖1所示。

1.2為什么要實(shí)施投資項(xiàng)目后評(píng)價(jià)

國(guó)有大中型企業(yè)的投資項(xiàng)目往往涉及到大量的人力、財(cái)力投入,關(guān)系到企業(yè)的穩(wěn)定的可持續(xù)性發(fā)展,對(duì)投資項(xiàng)目或規(guī)劃進(jìn)行項(xiàng)目后評(píng)價(jià)的主要目的有如下3個(gè)方面。(1)通過(guò)項(xiàng)目后評(píng)價(jià),及時(shí)地將信息反饋到?jīng)Q策層,對(duì)應(yīng)于項(xiàng)目的實(shí)施情況,及時(shí)地調(diào)整計(jì)劃和進(jìn)度,對(duì)在建項(xiàng)目進(jìn)行改進(jìn)或完善,保證項(xiàng)目投資更有利于企業(yè)的發(fā)展。(2)投資項(xiàng)目后評(píng)價(jià)對(duì)項(xiàng)目實(shí)施和管理具有監(jiān)控功能,在提高投資管理水平的同時(shí),可防止浪費(fèi)和腐敗,提高投資效益。(3)投資項(xiàng)目后評(píng)價(jià)有反思和總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)的功能,通過(guò)項(xiàng)目后評(píng)價(jià)提高決策層的項(xiàng)目決策水平,根據(jù)企業(yè)的實(shí)際和發(fā)展趨勢(shì)可以調(diào)整并制定出更適合企業(yè)發(fā)展的投資政策和發(fā)展規(guī)劃,提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

1.3投資項(xiàng)目后評(píng)價(jià)的重點(diǎn)任務(wù)是什么

摘要：當(dāng)今社會(huì)，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，企業(yè)的建設(shè)投資項(xiàng)目數(shù)量不斷增多、投資規(guī)模不斷壯大，其財(cái)務(wù)管理工作在企業(yè)中發(fā)揮的作用也越來(lái)越大，所以受到的關(guān)注和重視程度不言而喻。文章從企業(yè)建設(shè)投資項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理工作方面出發(fā)，分析了企業(yè)建設(shè)投資項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理工作中存在的問(wèn)題，并針對(duì)這些具體問(wèn)題提出了相應(yīng)的解決措施。

關(guān)鍵詞：企業(yè)建設(shè)；投資項(xiàng)目；財(cái)務(wù)管理；財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)；內(nèi)部控制

企業(yè)建設(shè)投資項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理工作是一項(xiàng)綜合性的管理工作，關(guān)系到企業(yè)建設(shè)投資的全過(guò)程，涉及資金運(yùn)用，體現(xiàn)各方面的財(cái)務(wù)關(guān)系，在企業(yè)建設(shè)投資項(xiàng)目的前期、實(shí)施過(guò)程和竣工之后發(fā)揮著組織、計(jì)劃、指揮、監(jiān)督和調(diào)節(jié)的功能，能夠合理分配、使用資金，最終達(dá)到提高企業(yè)效益的目的。當(dāng)前隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，投融資體制不斷的深化改革，企業(yè)建設(shè)投資項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理工作逐步轉(zhuǎn)型，成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要組成部分，進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，緊抓涉及企業(yè)從籌集、投入到產(chǎn)出的全方位的財(cái)務(wù)管理的工作環(huán)節(jié)，緊跟經(jīng)濟(jì)發(fā)展的步伐，有助于規(guī)范財(cái)務(wù)行為，有助于維護(hù)市場(chǎng)秩序，有利于進(jìn)一步推動(dòng)整個(gè)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展。

1企業(yè)建設(shè)投資項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的不足

財(cái)務(wù)管理工作是企業(yè)建設(shè)投資項(xiàng)目的重要環(huán)節(jié)，涉及到企業(yè)生產(chǎn)、運(yùn)營(yíng)的各個(gè)方面，就當(dāng)下情況來(lái)看，企業(yè)建設(shè)投資項(xiàng)目在財(cái)務(wù)管理方面還存在一些不足之處，具體的表現(xiàn)內(nèi)容如下：

1.1財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作薄弱，財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)功能不完善

摘要：國(guó)有企業(yè)在我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的起著中流砥柱的作用，隨著市政公用設(shè)施市場(chǎng)化改革，政府雖然仍是公用設(shè)施的規(guī)劃者和決策者，但不再提供服務(wù)，國(guó)有企業(yè)抓住這個(gè)契機(jī)成為市政公用設(shè)施運(yùn)營(yíng)投資的主力軍。項(xiàng)目投資給國(guó)有企業(yè)注入了活力，但也產(chǎn)生了一些管理上的問(wèn)題，包括項(xiàng)目管理制度不完善，內(nèi)控沒(méi)有發(fā)揮應(yīng)有的作用，風(fēng)險(xiǎn)管理不到位，最終會(huì)導(dǎo)致項(xiàng)目收益達(dá)不到預(yù)期，成為國(guó)有企業(yè)發(fā)展的瓶頸，加強(qiáng)投資項(xiàng)目管理對(duì)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展有著重要的意義。本文主要針對(duì)這些問(wèn)題進(jìn)行探討研究并提出對(duì)策和建議，如完善制度及內(nèi)控，控制投資規(guī)模及風(fēng)險(xiǎn)，及事后評(píng)價(jià)，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、吸取教訓(xùn)，以期來(lái)提高投資項(xiàng)目質(zhì)量，促進(jìn)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)期目標(biāo)并有利于國(guó)有企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè)；項(xiàng)目管理；風(fēng)險(xiǎn)管理；問(wèn)題；措施

項(xiàng)目投資是國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的源泉，是國(guó)企生存發(fā)展和創(chuàng)造財(cái)富的重要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。建立科學(xué)化的管理機(jī)制和內(nèi)部控制，是國(guó)企項(xiàng)目管理能力的體現(xiàn)，有利于保證國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)的保值增值，有利于國(guó)有企業(yè)實(shí)現(xiàn)社會(huì)價(jià)值和經(jīng)濟(jì)效益。本文簡(jiǎn)要分析國(guó)有企業(yè)投資項(xiàng)目管理工作存在的主要問(wèn)題，并提出了管理優(yōu)化的措施。

一、國(guó)有企業(yè)投資項(xiàng)目管理概述

（一）國(guó)有企業(yè)投資項(xiàng)目管理的概念

國(guó)有企業(yè)的項(xiàng)目管理是國(guó)有企業(yè)在項(xiàng)目投資管理中運(yùn)用專(zhuān)業(yè)的知識(shí)、工具、方法，使項(xiàng)目能夠在有限資源限制下，實(shí)現(xiàn)或超過(guò)預(yù)計(jì)的需求和期望的過(guò)程。項(xiàng)目管理是成功地達(dá)成一系列目標(biāo)相關(guān)的活動(dòng)的整體監(jiān)督和管控，項(xiàng)目管理包含領(lǐng)導(dǎo)（leading）、組織（organizing）、用人（staffing）、計(jì)劃（planning）、控制（controlling）等五項(xiàng)主要工作。

第一章總則

第一條為加強(qiáng)和改進(jìn)**市政府投資項(xiàng)目的監(jiān)督管理，建立和完善市政府投資項(xiàng)目后評(píng)價(jià)制度，規(guī)范項(xiàng)目后評(píng)價(jià)工作，提高政府投資決策水平和投資效益，根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于投資體制改革的決定》等文件要求，結(jié)合我市實(shí)際，制定本辦法。

第二條本市城市規(guī)劃區(qū)范圍內(nèi)，使用本級(jí)政府性資金投資建設(shè)的固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的后評(píng)價(jià)管理，適用本辦法。

第三條本辦法所稱(chēng)政府性資金，是指使用市本級(jí)財(cái)政性資金、中央和省補(bǔ)助資金（含國(guó)債資金）以及用財(cái)政性資金作為還款來(lái)源或還款擔(dān)保的借貸性資金。

第四條政府投資項(xiàng)目后評(píng)價(jià)工作應(yīng)當(dāng)遵循獨(dú)立、公正、客觀、科學(xué)的原則。

第五條項(xiàng)目后評(píng)價(jià)工作在市政府的領(lǐng)導(dǎo)下，由市發(fā)改委會(huì)同市監(jiān)察局、審計(jì)局、財(cái)政局、規(guī)劃局、國(guó)土資源局、環(huán)保局、項(xiàng)目主管部門(mén)和項(xiàng)目建設(shè)單位等共同開(kāi)展。

后評(píng)價(jià)是固定資產(chǎn)投資閉環(huán)管理的最后一個(gè)重要環(huán)節(jié)。國(guó)家發(fā)改委在《中央政府投資項(xiàng)目后評(píng)價(jià)管理辦法》中對(duì)項(xiàng)目后評(píng)價(jià)進(jìn)行了定義：項(xiàng)目后評(píng)價(jià)是指在項(xiàng)目竣工驗(yàn)收并投入使用或運(yùn)營(yíng)一定時(shí)間后，運(yùn)用規(guī)范、科學(xué)、系統(tǒng)的評(píng)價(jià)方法與指標(biāo)，將項(xiàng)目建成后所達(dá)到的實(shí)際效果與項(xiàng)目的可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)（含概算）文件及其審批文件的主要內(nèi)容進(jìn)行對(duì)比分析，找出差距及原因，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，提出相應(yīng)對(duì)策建議，并反饋到項(xiàng)目參與各方，形成良性項(xiàng)目決策機(jī)制。項(xiàng)目后評(píng)價(jià)具有系統(tǒng)性和客觀性，通過(guò)后評(píng)價(jià)工作能夠促進(jìn)項(xiàng)目投資效益的提升、優(yōu)化項(xiàng)目資源的配置、提升項(xiàng)目決策者和投資者的決策能力和管控水平。

1我國(guó)民用機(jī)場(chǎng)建設(shè)項(xiàng)目后評(píng)價(jià)概況

2005年，國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)頒布了《中央企業(yè)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目后評(píng)價(jià)工作指南》，用于指導(dǎo)中央企業(yè)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目后評(píng)價(jià)工作。為健全政府投資項(xiàng)目后評(píng)價(jià)制度，規(guī)劃項(xiàng)目后評(píng)價(jià)工作，提高政府投資決策水平和投資效益，加強(qiáng)中央政府投資項(xiàng)目全過(guò)程管理，國(guó)家發(fā)改委于2008年制訂了《中央政府投資項(xiàng)目后評(píng)價(jià)管理辦法（試行）》，隨后于2014年制訂了《中央政府投資項(xiàng)目后評(píng)價(jià)管理辦法》，同時(shí)明確了后評(píng)價(jià)報(bào)告編制大綱。為落實(shí)國(guó)家發(fā)改委后評(píng)價(jià)管理辦法的要求，結(jié)合民航專(zhuān)項(xiàng)基金投資建設(shè)項(xiàng)目的實(shí)際情況，民航局于2009年制訂了《民航專(zhuān)項(xiàng)基金投資建設(shè)項(xiàng)目后評(píng)價(jià)管理暫行辦法》，以進(jìn)一步加強(qiáng)和改進(jìn)民航專(zhuān)項(xiàng)基金投資建設(shè)項(xiàng)目的監(jiān)督管理，提高民航專(zhuān)項(xiàng)基金投資的決策水平和投資效益。2008年至今，國(guó)家發(fā)改委和民航局先后組織多次民用機(jī)場(chǎng)建設(shè)項(xiàng)目后評(píng)價(jià)，對(duì)一批新建、改擴(kuò)建民用機(jī)場(chǎng)項(xiàng)目的建設(shè)實(shí)施過(guò)程、實(shí)際運(yùn)行效果及其影響等進(jìn)行了全面系統(tǒng)評(píng)價(jià)。民用機(jī)場(chǎng)作為國(guó)家重要的交通基礎(chǔ)設(shè)施，投資規(guī)模大、建設(shè)周期長(zhǎng)、投資回收慢、影響范圍廣，是國(guó)家綜合交通運(yùn)輸體系的重要組成部分，對(duì)于加強(qiáng)國(guó)防建設(shè)、促進(jìn)社會(huì)文明、助推經(jīng)濟(jì)發(fā)展、提高國(guó)家競(jìng)爭(zhēng)力具有重要意義。開(kāi)展民用機(jī)場(chǎng)建設(shè)項(xiàng)目后評(píng)價(jià)，可以對(duì)已完成項(xiàng)目進(jìn)行全面評(píng)價(jià)，考察項(xiàng)目的實(shí)際經(jīng)濟(jì)效益和成果，科學(xué)判斷機(jī)場(chǎng)建設(shè)的可持續(xù)性，通過(guò)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)與教訓(xùn)，使有限資源得到有效配置，取得良好影響和回報(bào)，對(duì)于提升項(xiàng)目決策、建設(shè)、運(yùn)營(yíng)管理水平意義重大[1]。

2民用機(jī)場(chǎng)建設(shè)項(xiàng)目后評(píng)價(jià)存在的問(wèn)題

在項(xiàng)目后評(píng)價(jià)工作的實(shí)踐過(guò)程中，我國(guó)民用機(jī)場(chǎng)建設(shè)項(xiàng)目后評(píng)價(jià)工作在評(píng)價(jià)制度體系、相關(guān)資源支撐等方面存在一些問(wèn)題，有必要在今后的理論研究和實(shí)踐工作中加以改進(jìn)。2.1后評(píng)價(jià)項(xiàng)目選取缺乏科學(xué)性。國(guó)家發(fā)改委在選取后評(píng)價(jià)項(xiàng)目時(shí)，除依據(jù)相關(guān)規(guī)定外，缺乏對(duì)不同行業(yè)投資項(xiàng)目實(shí)際建設(shè)、運(yùn)營(yíng)情況的了解，往往導(dǎo)致所選取的項(xiàng)目不具代表性，后評(píng)價(jià)成果的參考價(jià)值較低。比如，民用機(jī)場(chǎng)建設(shè)項(xiàng)目一般報(bào)國(guó)家發(fā)改委審查，但國(guó)家發(fā)改委對(duì)于機(jī)場(chǎng)的實(shí)際建設(shè)和運(yùn)營(yíng)情況并不十分了解，由此導(dǎo)致國(guó)家發(fā)改委選取的項(xiàng)目不具代表性和典型性，后評(píng)價(jià)成果對(duì)于后續(xù)項(xiàng)目的規(guī)劃制訂、立項(xiàng)審批、投資決策、項(xiàng)目管理等方面的指導(dǎo)意義不大。2.2后評(píng)價(jià)時(shí)點(diǎn)確定不甚合理。《中央政府投資項(xiàng)目后評(píng)價(jià)管理辦法》規(guī)定國(guó)家發(fā)改委審批可研報(bào)告的中央政府投資項(xiàng)目，項(xiàng)目單位應(yīng)在項(xiàng)目竣工驗(yàn)收并投入使用或運(yùn)營(yíng)1年后2年內(nèi)提交自我總結(jié)評(píng)價(jià)報(bào)告，國(guó)家發(fā)改委結(jié)合項(xiàng)目單位自我總結(jié)評(píng)價(jià)情況，確定開(kāi)展后評(píng)價(jià)工作的項(xiàng)目。實(shí)際工作中，國(guó)家發(fā)改委確定的后評(píng)價(jià)項(xiàng)目一般是已完成竣工驗(yàn)收并投入使用或運(yùn)營(yíng)2年以上的新建或改擴(kuò)建民用機(jī)場(chǎng)建設(shè)項(xiàng)目。然而，很多民用機(jī)場(chǎng)建設(shè)項(xiàng)目在后評(píng)價(jià)時(shí)點(diǎn)尚未完成竣工財(cái)務(wù)決算，導(dǎo)致項(xiàng)目實(shí)際建設(shè)內(nèi)容、規(guī)模和完成投資無(wú)法與初步設(shè)計(jì)及概算進(jìn)行對(duì)比分析，無(wú)法對(duì)項(xiàng)目的投資控制和資金使用管理情況進(jìn)行評(píng)價(jià)。2.3后評(píng)價(jià)內(nèi)容有待研究調(diào)整。國(guó)家發(fā)改委制訂的《中央政府投資項(xiàng)目后評(píng)價(jià)報(bào)告編制大綱（試行）》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《后評(píng)價(jià)大綱》）雖具有一定的普適性，但對(duì)于不同行業(yè)、不同類(lèi)型項(xiàng)目的特點(diǎn)考慮尚不全面。《后評(píng)價(jià)大綱》內(nèi)容繁瑣，評(píng)價(jià)重點(diǎn)不突出，不同章節(jié)之間存在重復(fù)，按照此大綱編制的后評(píng)價(jià)報(bào)告在形式上雷同，缺乏針對(duì)性，難以體現(xiàn)項(xiàng)目特點(diǎn)。比如，《后評(píng)價(jià)大綱》中要求將可研報(bào)告、初設(shè)報(bào)告等內(nèi)容進(jìn)行對(duì)比，對(duì)于民用機(jī)場(chǎng)建設(shè)項(xiàng)目，應(yīng)以可研評(píng)估報(bào)告及初設(shè)評(píng)審報(bào)告的內(nèi)容為準(zhǔn)，且應(yīng)更加注重項(xiàng)目實(shí)際建設(shè)內(nèi)容與初設(shè)報(bào)告內(nèi)容的對(duì)比。《后評(píng)價(jià)大綱》要求在后評(píng)價(jià)階段進(jìn)行國(guó)民經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)并與可研報(bào)告進(jìn)行對(duì)比，可研報(bào)告中的國(guó)民經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)是為支持項(xiàng)目的可行性，而在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中不能以貨幣資金形式進(jìn)行國(guó)民經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)，尤其是對(duì)影子價(jià)格和機(jī)會(huì)成本沒(méi)有辦法落實(shí)。此外，《后評(píng)價(jià)大綱》第二部分第二章和第三部分第一章均涉及到新技術(shù)、新工藝、新材料、新設(shè)備的運(yùn)用情況，內(nèi)容重復(fù)。2.4基礎(chǔ)資料數(shù)據(jù)支撐不盡完善。后評(píng)價(jià)工作需要以大量的項(xiàng)目建設(shè)及運(yùn)營(yíng)階段的檔案資料和統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)作為基礎(chǔ)支撐。但是，一些民用機(jī)場(chǎng)建設(shè)項(xiàng)目，尤其是小型支線機(jī)場(chǎng)，其基礎(chǔ)檔案和相關(guān)數(shù)據(jù)在平時(shí)沒(méi)有進(jìn)行規(guī)范整理，存在資料歸檔不及時(shí)、檔案不齊全的現(xiàn)象，無(wú)法滿足后評(píng)價(jià)工作的需要。比如，項(xiàng)目工程變更文件缺失，這既不符合國(guó)家關(guān)于建設(shè)項(xiàng)目工程變更管理的相關(guān)規(guī)定，也導(dǎo)致無(wú)法評(píng)價(jià)工程費(fèi)用的變動(dòng)情況。此外，后評(píng)價(jià)工作中進(jìn)行定量分析所需的部分?jǐn)?shù)據(jù)，機(jī)場(chǎng)在建設(shè)及日常運(yùn)營(yíng)過(guò)程中并沒(méi)有進(jìn)行相關(guān)統(tǒng)計(jì)，導(dǎo)致后評(píng)價(jià)階段資料收集困難，難以得出客觀的定量評(píng)價(jià)結(jié)果。比如，個(gè)別機(jī)場(chǎng)的營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本數(shù)據(jù)缺失或不完整，導(dǎo)致無(wú)法全面正確地進(jìn)行項(xiàng)目財(cái)務(wù)效益評(píng)價(jià)。2.5項(xiàng)目決策文件相關(guān)內(nèi)容缺失。項(xiàng)目社會(huì)效益評(píng)價(jià)是后評(píng)價(jià)的重要內(nèi)容，《后評(píng)價(jià)大綱》中規(guī)定了具體的評(píng)價(jià)內(nèi)容，同時(shí)要求將項(xiàng)目實(shí)際產(chǎn)生的社會(huì)效益與可行性研究相關(guān)預(yù)期進(jìn)行對(duì)比分析。但是，民用機(jī)場(chǎng)建設(shè)項(xiàng)目的社會(huì)效益評(píng)價(jià)在決策階段沒(méi)有得到應(yīng)有的重視，可研報(bào)告中對(duì)項(xiàng)目社會(huì)影響的分析普遍深度不夠、內(nèi)容不具體，導(dǎo)致后評(píng)價(jià)階段無(wú)法將項(xiàng)目實(shí)際產(chǎn)生的社會(huì)影響與可研報(bào)告進(jìn)行對(duì)比。2.6后評(píng)價(jià)成果反饋有待加強(qiáng)。目前，國(guó)家發(fā)改委組織的重大項(xiàng)目后評(píng)價(jià)工作只是按照《中央政府投資項(xiàng)目后評(píng)價(jià)管理辦法》的要求對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行“評(píng)價(jià)”，而評(píng)價(jià)成果的“反饋”以及項(xiàng)目單位根據(jù)反饋意見(jiàn)進(jìn)行的“改正”沒(méi)有得到應(yīng)有的重視，被評(píng)價(jià)的機(jī)場(chǎng)甚至不能得到項(xiàng)目后評(píng)價(jià)報(bào)告，無(wú)法明確項(xiàng)目自身在管理、運(yùn)營(yíng)等方面存在的問(wèn)題，更無(wú)從采取有效措施進(jìn)行改進(jìn)。后評(píng)價(jià)工作關(guān)于提高項(xiàng)目投資決策水平和科學(xué)管理水平的目的難以實(shí)現(xiàn)。

3民用機(jī)場(chǎng)建設(shè)項(xiàng)目后評(píng)價(jià)工作改進(jìn)建議

［摘要］項(xiàng)目類(lèi)固定資產(chǎn)投資可分為產(chǎn)業(yè)、研制保障、基礎(chǔ)設(shè)施3類(lèi)。產(chǎn)業(yè)類(lèi)項(xiàng)目包括生產(chǎn)線建設(shè)、產(chǎn)業(yè)園區(qū)建設(shè)等；研制保障類(lèi)項(xiàng)目包括研制線建設(shè)、補(bǔ)充研制條件等；基礎(chǔ)設(shè)施類(lèi)項(xiàng)目包括辦公樓、辦公新區(qū)購(gòu)置或建設(shè)等。固定資產(chǎn)投資是企業(yè)的一項(xiàng)重要工作，有利于提高資金使用效率，推動(dòng)企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展，提升市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。目前，對(duì)項(xiàng)目類(lèi)固定資產(chǎn)投資全過(guò)程管理實(shí)踐的論文比較少，筆者根據(jù)自身實(shí)踐工作經(jīng)驗(yàn)，提出如何開(kāi)展自籌項(xiàng)目類(lèi)固定資產(chǎn)全過(guò)程管理，防范項(xiàng)目運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)，希望為相關(guān)企業(yè)開(kāi)展實(shí)際工作提供參考。

［關(guān)鍵詞］新時(shí)期；自籌項(xiàng)目類(lèi)固定資產(chǎn)；管理實(shí)踐

1研究背景

固定資產(chǎn)是企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的主要?jiǎng)趧?dòng)資料。固定資產(chǎn)投資是企業(yè)長(zhǎng)期投資行為，對(duì)企業(yè)未來(lái)的市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有著深遠(yuǎn)影響。新時(shí)期，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)水平的不斷提高，我國(guó)企業(yè)在固定資產(chǎn)的數(shù)量和價(jià)值方面均出現(xiàn)了繁榮發(fā)展的景象。

2管理實(shí)踐

企業(yè)通過(guò)構(gòu)建實(shí)施固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目全過(guò)程管理，將有效提高項(xiàng)目精細(xì)化管理水平，提高項(xiàng)目決策支撐作用，合理規(guī)避項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)。本文從集團(tuán)公司總部和各出資單位兩個(gè)管控角度闡述固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目全過(guò)程管理。2.1組織管理。各單位應(yīng)根據(jù)自身組織結(jié)構(gòu)，確定自籌項(xiàng)目類(lèi)固定資產(chǎn)投資的歸口管理部門(mén)，一般由單位的資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)部門(mén)歸口管理，負(fù)責(zé)制定固定資產(chǎn)投資管理規(guī)章制度，組織編制單位的年度投資計(jì)劃，負(fù)責(zé)自籌項(xiàng)目類(lèi)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的立項(xiàng)審批、實(shí)施過(guò)程監(jiān)督、驗(yàn)收及后評(píng)價(jià)等全過(guò)程管理。2.2立項(xiàng)審批階段。在立項(xiàng)審批環(huán)節(jié)，自籌項(xiàng)目類(lèi)固定資產(chǎn)投資應(yīng)遵循戰(zhàn)略引領(lǐng)、聚焦主業(yè)、積極審慎的編制原則。各出資單位應(yīng)緊密?chē)@履行主責(zé)、發(fā)展主業(yè)，加強(qiáng)自主可控，加快科技創(chuàng)新，進(jìn)一步聚焦發(fā)展核心主業(yè)和培育戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)。集團(tuán)公司總部資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)部門(mén)每年第四季度組織各出資單位編制下年度固定資產(chǎn)投資，形成年度投資計(jì)劃，作為年度投資預(yù)算審查依據(jù)。固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目必須整體報(bào)批，不得擅自拆分規(guī)避審批，經(jīng)集團(tuán)公司審查列入年度固定資產(chǎn)投資計(jì)劃的項(xiàng)目方可進(jìn)入立項(xiàng)階段。集團(tuán)公司總部負(fù)責(zé)審批的項(xiàng)目類(lèi)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目，各出資單位必須向集團(tuán)公司報(bào)送項(xiàng)目立項(xiàng)請(qǐng)示并附內(nèi)部各級(jí)決策文件（如所務(wù)會(huì)紀(jì)要、董事會(huì)決議等）、業(yè)務(wù)可行性評(píng)審意見(jiàn)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告及可行性研究報(bào)告等。集團(tuán)公司總部授權(quán)各出資單位單位決策的固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目，須向集團(tuán)公司報(bào)送立項(xiàng)備案報(bào)告并附內(nèi)部各級(jí)決策文件（如所務(wù)會(huì)紀(jì)要、董事會(huì)決議等）、業(yè)務(wù)可行性評(píng)審意見(jiàn)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告、可行性研究報(bào)告等。2.3建設(shè)管理。在建設(shè)環(huán)節(jié)，各出資單位在實(shí)施固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)建立工程建設(shè)管理及監(jiān)督體系，嚴(yán)格履行以下職責(zé)：①完成項(xiàng)目開(kāi)工相關(guān)地方政府審批手續(xù)；②嚴(yán)格按照《招投標(biāo)法》及有關(guān)規(guī)定開(kāi)展工程建設(shè)、設(shè)備采購(gòu)的招投標(biāo)工作；③組織編制初步設(shè)計(jì)、施工圖及概預(yù)算文件；④?chē)?yán)格控制工程造價(jià)、工期、質(zhì)量，按要求向集團(tuán)公司報(bào)送相關(guān)報(bào)表；⑤項(xiàng)目實(shí)施出現(xiàn)重大問(wèn)題或重大變更，應(yīng)按規(guī)定報(bào)集團(tuán)公司審批；⑥組織項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算、竣工驗(yàn)收，相關(guān)審計(jì)報(bào)告、竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告等材料由二級(jí)出資單位負(fù)責(zé)歸檔備案。固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中出現(xiàn)重大偏差，當(dāng)年投資計(jì)劃確實(shí)無(wú)法完成，二級(jí)出資單位應(yīng)于下年度投資計(jì)劃申報(bào)前，向集團(tuán)公司申請(qǐng)調(diào)整當(dāng)年投資計(jì)劃。集團(tuán)公司對(duì)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目實(shí)行計(jì)劃執(zhí)行情況月報(bào)告制度。二級(jí)出資單位應(yīng)于每月向集團(tuán)資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)部分別報(bào)送在建項(xiàng)目的計(jì)劃執(zhí)行情況、投資完成情況、存在問(wèn)題、改進(jìn)措施以及需要說(shuō)明的事項(xiàng)等信息。出資單位應(yīng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》及國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，在建工程要單獨(dú)建立賬簿，嚴(yán)格按批準(zhǔn)項(xiàng)目概預(yù)算科目做好賬務(wù)設(shè)置，專(zhuān)款專(zhuān)用。出資單位應(yīng)參照軍工固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目、國(guó)防科技工業(yè)檔案管理的有關(guān)規(guī)定，建立和完善自籌資金固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目檔案管理制度，形成完整的項(xiàng)目檔案。固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等以及與工程建設(shè)有關(guān)的重要設(shè)備、材料等采購(gòu)，應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定實(shí)行招投標(biāo)。由出資單位自行研制的非標(biāo)儀器、設(shè)備和軟件，應(yīng)參照科研產(chǎn)品管理模式進(jìn)行管理，下達(dá)研制任務(wù)書(shū)，編制詳細(xì)的預(yù)算，并按照單臺(tái)設(shè)備進(jìn)行成本核算，做到成本真實(shí)有明細(xì)、價(jià)格合理可審核、資料齊備能追溯；重大非標(biāo)設(shè)備應(yīng)組織專(zhuān)家進(jìn)行方案評(píng)審。項(xiàng)目立項(xiàng)批復(fù)或初步設(shè)計(jì)批復(fù)后，建設(shè)單位應(yīng)嚴(yán)格按照批復(fù)建設(shè)進(jìn)度和建設(shè)內(nèi)容組織實(shí)施，不得擅自調(diào)整。為了控制項(xiàng)目重大事項(xiàng)變更風(fēng)險(xiǎn)，項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中發(fā)生下列重大事項(xiàng)，應(yīng)重新進(jìn)行投資情況分析，將調(diào)整內(nèi)容以專(zhuān)題報(bào)告形式報(bào)集團(tuán)公司審批：①調(diào)整或改變項(xiàng)目可行性研究報(bào)告或初步設(shè)計(jì)批復(fù)的建設(shè)目標(biāo)或建設(shè)綱領(lǐng)；②超過(guò)總投資概算10%的項(xiàng)目變更；③資金來(lái)源發(fā)生變化的；④除面積丈量原因外，增加項(xiàng)目購(gòu)地面積；⑤調(diào)增、調(diào)減新建建筑面積超過(guò)10%的，或改變主要單體建筑的用途；⑥合作項(xiàng)目中投資合作方嚴(yán)重違約的；⑦改變項(xiàng)目建設(shè)地址或涉及安全重大事項(xiàng)；⑧其他可能導(dǎo)致對(duì)集團(tuán)公司權(quán)益造成重大損害的事項(xiàng)。2.4審計(jì)、驗(yàn)收。出資單位應(yīng)在批復(fù)建設(shè)周期內(nèi)完成項(xiàng)目建設(shè)和竣工驗(yàn)收工作。項(xiàng)目建設(shè)周期起始時(shí)間為集團(tuán)公司立項(xiàng)批復(fù)或備案時(shí)間，結(jié)束時(shí)間為出資單位提交竣工驗(yàn)收申請(qǐng)的時(shí)間。出資單位按照批復(fù)備案的建設(shè)內(nèi)容完成項(xiàng)目建設(shè)后，應(yīng)及時(shí)完成單項(xiàng)驗(yàn)收，并編制項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)告和項(xiàng)目竣工驗(yàn)收總結(jié)報(bào)告，出資單位應(yīng)組織財(cái)務(wù)、檔案、審計(jì)、設(shè)備、基建等相關(guān)部門(mén)進(jìn)行驗(yàn)收，并形成竣工驗(yàn)收意見(jiàn)；復(fù)雜、重大或抽查項(xiàng)目由集團(tuán)公司資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)部組織驗(yàn)收。驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)如下：①已經(jīng)實(shí)現(xiàn)批復(fù)的建設(shè)目標(biāo)；②批復(fù)的投資和建設(shè)內(nèi)容已完成并滿足使用要求；③項(xiàng)目已按地方政府規(guī)定取得單項(xiàng)驗(yàn)收或備案文件；④竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)已完成；⑤單項(xiàng)驗(yàn)收和審計(jì)發(fā)現(xiàn)的各項(xiàng)問(wèn)題已完成整改。2.5后評(píng)價(jià)。開(kāi)展投資項(xiàng)目后評(píng)價(jià)工作，可提高投資決策水平和投資效益，加強(qiáng)投資項(xiàng)目的全過(guò)程管理。項(xiàng)目后評(píng)價(jià)指在項(xiàng)目投資完成后一定時(shí)間內(nèi)，對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行自我評(píng)價(jià)、現(xiàn)場(chǎng)綜合評(píng)價(jià)和評(píng)價(jià)年度總結(jié)，將項(xiàng)目投資完成后所達(dá)到的實(shí)際效果與項(xiàng)目可行性研究報(bào)告、審批文件的主要內(nèi)容進(jìn)行對(duì)比分析，找出差距和原因，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，提出對(duì)策。自我評(píng)價(jià)分為項(xiàng)目自評(píng)和自評(píng)審核兩個(gè)環(huán)節(jié)。①項(xiàng)目自評(píng)。各出資單位對(duì)照項(xiàng)目可行性報(bào)告，參考自我評(píng)價(jià)報(bào)告模板，組織編制投資項(xiàng)目自評(píng)報(bào)告，聚焦項(xiàng)目存在問(wèn)題及整改措施。集團(tuán)公司總部直接投資的項(xiàng)目，由項(xiàng)目主體單位編制自評(píng)報(bào)告。自評(píng)報(bào)告應(yīng)經(jīng)各出資單位內(nèi)部審核后報(bào)送集團(tuán)公司；固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目自評(píng)報(bào)告應(yīng)附上項(xiàng)目可行性研究報(bào)告、項(xiàng)目相關(guān)批復(fù)文件、中期檢查報(bào)告（如有）和竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告等項(xiàng)目材料。②自評(píng)審核。集團(tuán)公司受理各出資單位報(bào)送的項(xiàng)目自評(píng)報(bào)告后，組織項(xiàng)目評(píng)價(jià)團(tuán)隊(duì)對(duì)自評(píng)報(bào)告進(jìn)行審核。審核的方式包括書(shū)面審核、電話訪談、現(xiàn)場(chǎng)答辯等，并根據(jù)審核情況按優(yōu)、中、差等級(jí)對(duì)自評(píng)報(bào)告進(jìn)行評(píng)級(jí)。項(xiàng)目后評(píng)價(jià)應(yīng)按照適用性、可操作性、問(wèn)題導(dǎo)向的原則，制定規(guī)范、科學(xué)、系統(tǒng)的評(píng)價(jià)體系，采取定性和定量相結(jié)合的評(píng)價(jià)方法，在具體實(shí)施中綜合運(yùn)用調(diào)查法、對(duì)比法、專(zhuān)家打分法、邏輯框架法、成功度評(píng)價(jià)法等方法。項(xiàng)目后評(píng)價(jià)內(nèi)容涵蓋項(xiàng)目全過(guò)程評(píng)價(jià)（包括項(xiàng)目前期決策、項(xiàng)目實(shí)施和項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)管理等方面的評(píng)價(jià)）、項(xiàng)目投資效益評(píng)價(jià)、項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)和防范措施評(píng)價(jià)、項(xiàng)目主要經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)及整改措施等。各出資單位應(yīng)對(duì)投資項(xiàng)目自評(píng)報(bào)告的真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)，為集團(tuán)公司提供項(xiàng)目評(píng)價(jià)支撐材料和依據(jù)。投資項(xiàng)目自評(píng)報(bào)告內(nèi)容不完整或不符合評(píng)價(jià)要求的，各出資單位應(yīng)限期補(bǔ)充完善或重新編制后上報(bào)。各出資單位應(yīng)積極配合集團(tuán)公司的投資項(xiàng)目后評(píng)價(jià)工作，及時(shí)提供必要的文件和資料，不得以任何形式干擾后評(píng)價(jià)工作。對(duì)于后評(píng)價(jià)工作中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)部應(yīng)及時(shí)要求出資單位進(jìn)行限期整改；存在重大問(wèn)題的，應(yīng)提請(qǐng)相關(guān)部門(mén)對(duì)出資單位的相關(guān)負(fù)責(zé)人和責(zé)任人追究責(zé)任，并給予相應(yīng)處罰。

對(duì)煙草企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作包括對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目的工程審計(jì)，而工程建設(shè)項(xiàng)目的系統(tǒng)性和專(zhuān)業(yè)性決定了工程審計(jì)工作任務(wù)的復(fù)雜和繁重。為了精準(zhǔn)而高效地開(kāi)展對(duì)重大建設(shè)投資項(xiàng)目的工程審計(jì)工作，在對(duì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的摸索和總結(jié)中發(fā)現(xiàn)，可以通過(guò)建立一套系統(tǒng)的工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)清單的方法來(lái)指導(dǎo)工程審計(jì)工作，使工程審計(jì)實(shí)操更具條理性，邏輯更清晰，而且重點(diǎn)、難點(diǎn)突出且易識(shí)別，從而有效地提高工程審計(jì)工作效率。本文通過(guò)對(duì)近兩年煙草企業(yè)在上海、云南、福建、廣西和甘肅五省區(qū)重大建設(shè)投資項(xiàng)目的工程審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題作為數(shù)據(jù)樣本進(jìn)行歸納總結(jié)，來(lái)探索建立煙草行業(yè)工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)清單。

一、煙草行業(yè)工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)清單的邏

輯順序工程建設(shè)要想既快又好，必須遵循基本建設(shè)程序，工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)清單的建立參照工程基本建設(shè)程序順序編排分組，分為四大部分。第一部分：項(xiàng)目決策階段，工程審計(jì)關(guān)注的重點(diǎn)；第二部分：項(xiàng)目批復(fù)后、開(kāi)工前，工程審計(jì)關(guān)注的重點(diǎn)；第三部分：項(xiàng)目施工期間，工程審計(jì)關(guān)注的重點(diǎn)；第四部分：項(xiàng)目結(jié)算、決算及后審計(jì)中，工程審計(jì)關(guān)注的重點(diǎn)。其中，第二和第三部分是工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)清單的主要內(nèi)容，而第二部分又分為招投標(biāo)階段、合同簽訂階段，以及項(xiàng)目批復(fù)后、開(kāi)工前跟審、設(shè)計(jì)、監(jiān)理的工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)清單。

二、煙草行業(yè)工程審計(jì)常見(jiàn)問(wèn)題及風(fēng)險(xiǎn)清單

1.項(xiàng)目決策階段，重大建設(shè)投資項(xiàng)目的工程審計(jì)中常見(jiàn)問(wèn)題見(jiàn)表1。從統(tǒng)計(jì)的問(wèn)題中可以發(fā)現(xiàn)，在項(xiàng)目決策階段，工程審計(jì)關(guān)注的重點(diǎn)，在初設(shè)和概算的編制、申報(bào)以及批復(fù)上。因此，風(fēng)險(xiǎn)清單內(nèi)容包括立項(xiàng)申請(qǐng)報(bào)告編制單位采購(gòu)方式的合規(guī)性；概算編制是否考慮周全無(wú)漏項(xiàng)，包括建設(shè)單位管理費(fèi)應(yīng)納入建設(shè)投資；設(shè)計(jì)建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)符合控制指標(biāo)；初設(shè)和概算的申報(bào)和批復(fù)的合規(guī)性；項(xiàng)目是否未批先建；項(xiàng)目跟審單位的報(bào)批情況；另外，在實(shí)施過(guò)程中，對(duì)項(xiàng)目設(shè)計(jì)、投資的重大調(diào)整均須按程序上報(bào)原審批單位審批。綜上，建立風(fēng)險(xiǎn)清單見(jiàn)表2。2.項(xiàng)目批復(fù)后、開(kāi)工前。由于此間涉及到招投標(biāo)、合同簽訂等事項(xiàng)，內(nèi)容較多，為了表達(dá)清楚，將此部分劃分為招投標(biāo)階段、合同簽訂階段，以及跟審、設(shè)計(jì)、監(jiān)理的工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)清單三部分。對(duì)重大建設(shè)投資項(xiàng)目的工程審計(jì)在招投標(biāo)階段、合同簽訂階段，以及項(xiàng)目批復(fù)后、開(kāi)工前跟審、設(shè)計(jì)、監(jiān)理的審計(jì)常見(jiàn)問(wèn)題見(jiàn)表3、表4和表5。針對(duì)以上常見(jiàn)問(wèn)題，在項(xiàng)目批復(fù)后、開(kāi)工前的招投標(biāo)階段、合同簽訂階段，以及跟審、設(shè)計(jì)、監(jiān)理的風(fēng)險(xiǎn)清單見(jiàn)表6、表7和表8。3.在項(xiàng)目施工期間，工程審計(jì)著眼于對(duì)實(shí)際施工情況以及工程實(shí)體的審計(jì)，根據(jù)重大建設(shè)投資項(xiàng)目的施工特點(diǎn)，對(duì)工程簽證變更的重點(diǎn)關(guān)注往往是工程審計(jì)很好的切入點(diǎn)。項(xiàng)目施工期間，工程審計(jì)關(guān)注的重點(diǎn)為“工期”、“變更”、“審核付款”、“暫估價(jià)”，以及對(duì)工程實(shí)體的查看對(duì)照，對(duì)勘察和監(jiān)理履職情況檢查等方面。對(duì)重大建設(shè)投資項(xiàng)目的工程審計(jì)在項(xiàng)目施工期間的常見(jiàn)問(wèn)題見(jiàn)表9。“工期”是施工期間工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)清單的一大主要內(nèi)容，包括工期延誤問(wèn)題，早開(kāi)工問(wèn)題，工期不明、無(wú)法索賠問(wèn)題，以及由于工期延誤而導(dǎo)致履約保函過(guò)期未續(xù)問(wèn)題。“變更”是另一主要內(nèi)容，項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中發(fā)生的大額變更，須按規(guī)定決策制度執(zhí)行；“變更”風(fēng)險(xiǎn)還包括對(duì)設(shè)計(jì)變更的控制不規(guī)范、審核不及時(shí)，設(shè)計(jì)變更取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，多次大量變更導(dǎo)致設(shè)計(jì)費(fèi)遠(yuǎn)超10%未重新招標(biāo)等設(shè)計(jì)變更問(wèn)題；工程簽證未履行規(guī)定程序、手續(xù)不完善、簽證資料不完整、審核不按合同約定、計(jì)算錯(cuò)誤等工程現(xiàn)場(chǎng)簽證變更問(wèn)題。并且依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范，當(dāng)工程量變更調(diào)增超過(guò)15%時(shí)，綜合單價(jià)應(yīng)進(jìn)行調(diào)減，工程量調(diào)減超過(guò)15%時(shí)，單價(jià)調(diào)增，變更審核方面應(yīng)重點(diǎn)注意。在項(xiàng)目中期審核付款方面，工程價(jià)款的支付須經(jīng)審計(jì)審核通過(guò)，財(cái)務(wù)方可付款；按合同約定支付款項(xiàng)，不得超合同進(jìn)度付款；簽補(bǔ)充協(xié)議涉及價(jià)格問(wèn)題須嚴(yán)格審核、涉及主材調(diào)差問(wèn)題要與主合同保持一致。“暫估價(jià)”是工程項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中一個(gè)比較特別的金額，暫估價(jià)所列項(xiàng)目需要另行招標(biāo)，執(zhí)行招投標(biāo)規(guī)則，所以對(duì)暫估價(jià)項(xiàng)目的采購(gòu)流程是工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)清單在項(xiàng)目施工期間的一個(gè)重要關(guān)注點(diǎn)。在項(xiàng)目施工期間，對(duì)工程實(shí)體的審計(jì)是必不可少的，其中的風(fēng)險(xiǎn)清單包括是否重復(fù)施工；實(shí)際工程的主材及設(shè)備品牌型號(hào)是否與招投標(biāo)約定一致，不一致的變更價(jià)格認(rèn)定是否合理等。施工期間，監(jiān)理未有效履行監(jiān)理合同職責(zé)，隨意更換監(jiān)理人員；勘察技術(shù)負(fù)責(zé)人與投標(biāo)文件中承諾的不一致等也是工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)清單的關(guān)注點(diǎn)。綜上，建立風(fēng)險(xiǎn)清單見(jiàn)表10。4.重大建設(shè)投資項(xiàng)目在結(jié)算、決算及后審計(jì)中，常見(jiàn)工程審計(jì)問(wèn)題見(jiàn)表11；建立風(fēng)險(xiǎn)清單見(jiàn)表12。

三、煙草行業(yè)工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)清單的應(yīng)用

摘要：社會(huì)在不斷發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也不斷加劇，資本市場(chǎng)讓企業(yè)的壓力也隨之越來(lái)越大。投資會(huì)有一定的風(fēng)險(xiǎn)，因此應(yīng)注重投資管理。投資合理，會(huì)給公司帶來(lái)相應(yīng)的收入；投資不合理，會(huì)嚴(yán)重影響到公司的利益，造成投資失敗。

關(guān)鍵詞：企業(yè)投資項(xiàng)目;評(píng)價(jià);意義

隨著民營(yíng)企業(yè)的多元化發(fā)展，企業(yè)的投資項(xiàng)目也越來(lái)越多。為了讓投資帶來(lái)更多效益，投資項(xiàng)目后評(píng)價(jià)非常重要。進(jìn)行理論學(xué)習(xí)和方法研究，對(duì)現(xiàn)實(shí)數(shù)據(jù)資料進(jìn)行檢驗(yàn)，再進(jìn)行項(xiàng)目后評(píng)估。全面總結(jié)項(xiàng)目投資管理的經(jīng)驗(yàn)改進(jìn)管理制度。對(duì)提出的問(wèn)題進(jìn)行不斷改進(jìn)，及時(shí)有效地反饋存在的問(wèn)題，對(duì)未來(lái)項(xiàng)目的決策和效益的提高，起到了決定性作用，這樣有利于提高公司收益。

1企業(yè)投資項(xiàng)目后評(píng)價(jià)的特點(diǎn)

1.1實(shí)際性

投資項(xiàng)目后評(píng)價(jià)是根據(jù)現(xiàn)實(shí)發(fā)生的真實(shí)數(shù)據(jù)，根據(jù)實(shí)際情況提供的數(shù)據(jù)資料進(jìn)行分析。而投資項(xiàng)目前評(píng)價(jià)，是預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)。企業(yè)投資項(xiàng)目后評(píng)價(jià)的數(shù)據(jù)比較客觀。能夠真實(shí)地反映出投資的情況，有力地對(duì)企業(yè)項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)判。

同志們：

黨中央、國(guó)務(wù)院和省委、省政府高度重視新增中央投資項(xiàng)目的實(shí)施工作。今年以來(lái)，中央擴(kuò)大內(nèi)需政策落實(shí)檢查組對(duì)我市實(shí)施的11個(gè)新增中央投資項(xiàng)目進(jìn)行了重點(diǎn)抽查，省政府百日調(diào)研督查組對(duì)涉及我市的重大建設(shè)項(xiàng)目和重點(diǎn)企業(yè)進(jìn)行了督導(dǎo)檢查。最近，國(guó)家發(fā)改委、財(cái)政部下發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)擴(kuò)大內(nèi)需中央投資項(xiàng)目管理有關(guān)問(wèn)題的緊急通知》，6月5日省政府及時(shí)召開(kāi)會(huì)議對(duì)進(jìn)一步加強(qiáng)中央投資項(xiàng)目管理工作進(jìn)行了安排部署。為貫徹國(guó)家關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)擴(kuò)大內(nèi)需中央投資項(xiàng)目管理有關(guān)通知要求，落實(shí)省政府會(huì)議精神，對(duì)前一階段的工作進(jìn)行總結(jié)，研究部署下一階段的工作，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)全市擴(kuò)大內(nèi)需項(xiàng)目及重點(diǎn)工程建設(shè)的管理，市政府決定召開(kāi)今天這個(gè)會(huì)議。根據(jù)全省會(huì)議精神，我講三個(gè)方面的意見(jiàn)。

一、加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，全市貫徹落實(shí)中央擴(kuò)大內(nèi)需工作取得階段性成效

去年底，中央啟動(dòng)擴(kuò)大內(nèi)需、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)工作以來(lái)，市委、市政府高度重視，全市上下迅速行動(dòng)起來(lái)，把貫徹落實(shí)中央擴(kuò)大內(nèi)需政策作為全市經(jīng)濟(jì)工作的首要任務(wù)來(lái)抓。經(jīng)過(guò)各級(jí)各部門(mén)的努力，全市新增中央投資項(xiàng)目總體上推進(jìn)順利，較好發(fā)揮了投資對(duì)全市經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的拉動(dòng)作用。

（一）中央擴(kuò)大內(nèi)需政策得到較好落實(shí)。中央擴(kuò)大內(nèi)需促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)政策出臺(tái)后，市委、市政府審時(shí)度勢(shì)，先后三次召開(kāi)全市性的會(huì)議，對(duì)全市擴(kuò)大內(nèi)需項(xiàng)目申報(bào)及實(shí)施管理工作進(jìn)行及時(shí)安排部署。同時(shí)成立了全市擴(kuò)大內(nèi)需促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)工作領(lǐng)導(dǎo)小組，研究制定了貫徹落實(shí)意見(jiàn)，出臺(tái)了重大建設(shè)項(xiàng)目并聯(lián)并行審批等配套文件，建立完善了項(xiàng)目推進(jìn)協(xié)調(diào)機(jī)制，認(rèn)真落實(shí)項(xiàng)目實(shí)施和資金管理責(zé)任制。各級(jí)各有關(guān)部門(mén)認(rèn)真抓好中央擴(kuò)大內(nèi)需政策的貫徹落實(shí)，特別是各級(jí)發(fā)改、財(cái)政、監(jiān)察、審計(jì)等部門(mén)，積極開(kāi)動(dòng)腦筋，加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合，認(rèn)真組織全市項(xiàng)目申報(bào)和實(shí)施監(jiān)管工作。通過(guò)全市上下的努力，我市擴(kuò)大內(nèi)需各項(xiàng)工作得到了有效落實(shí)。

（二）項(xiàng)目實(shí)施規(guī)范有序推進(jìn)。通過(guò)積極努力爭(zhēng)取，目前我市實(shí)施擴(kuò)大內(nèi)需新增中央投資項(xiàng)目247項(xiàng)，爭(zhēng)取到中央預(yù)算內(nèi)資金3.98億元。為規(guī)范推進(jìn)項(xiàng)目實(shí)施，盡快形成投資工作量，各級(jí)各部門(mén)加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，強(qiáng)化實(shí)施管理，認(rèn)真履行基本建設(shè)程序，嚴(yán)格執(zhí)行“四項(xiàng)制度”，加強(qiáng)資金管理，加快推進(jìn)項(xiàng)目實(shí)施。市發(fā)改委對(duì)省下達(dá)我市的新增中央投資項(xiàng)目計(jì)劃，收到文件的第二天即下達(dá)相關(guān)縣（區(qū)）和項(xiàng)目業(yè)主，同時(shí)加快推進(jìn)項(xiàng)目審批、核準(zhǔn)等工作。市財(cái)政局完善資金落實(shí)機(jī)制，及時(shí)撥付資金，積極籌措配套資金。市國(guó)土資源局、市建設(shè)局、市環(huán)保局等部門(mén)，堅(jiān)持“特事特辦、急事急辦”的原則，積極做好項(xiàng)目審批、核準(zhǔn)等前置報(bào)件服務(wù)工作。

效能監(jiān)察是紀(jì)檢監(jiān)察工作的一項(xiàng)重要職能，也是紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)為企業(yè)中心工作服務(wù)的重要途徑。*年以來(lái)，燕化公司紀(jì)委監(jiān)察室根據(jù)*市紀(jì)委、工業(yè)紀(jì)工委關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)效能監(jiān)察的要求，堅(jiān)持“黨政雙重領(lǐng)導(dǎo)，行政主要負(fù)責(zé)，紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)組織協(xié)調(diào)實(shí)施，業(yè)務(wù)主管部門(mén)密切配合”的領(lǐng)導(dǎo)體制，注意強(qiáng)化組織領(lǐng)導(dǎo)，加強(qiáng)指導(dǎo)協(xié)調(diào)，把握關(guān)鍵環(huán)節(jié)，狠抓工作落實(shí)，效能監(jiān)察工作取得了較好成果。下面以長(zhǎng)期投資為例，介紹我們是如何搞好效能監(jiān)察工作的。

一、調(diào)查摸底，選題立項(xiàng)

長(zhǎng)期投資一直是困擾燕化公司的一個(gè)歷史問(wèn)題，也是干部、職工關(guān)心的熱點(diǎn)問(wèn)題。我們把企業(yè)管理工作中的熱點(diǎn)和難點(diǎn)作為開(kāi)展效能監(jiān)察的切入點(diǎn)，對(duì)長(zhǎng)期投資工作進(jìn)行了調(diào)研。通過(guò)調(diào)查研究，我們了解到燕化公司的長(zhǎng)期投資確實(shí)存在著很多問(wèn)題，主要表現(xiàn)在：長(zhǎng)期投資一直處于多、少、散、亂、小、低的狀況。“多”是項(xiàng)目多達(dá)400多個(gè)，投資十余億；“少“是好的項(xiàng)目少，收益少，出現(xiàn)了廣種薄收，光種不收的局面；“散”是投資分散；“亂”是投資混亂，產(chǎn)權(quán)不清，訴訟不斷；“小”是大多數(shù)項(xiàng)目小，形不成經(jīng)濟(jì)規(guī)模；“低”是技術(shù)含量低，不利于發(fā)揮燕化公司現(xiàn)有的技術(shù)、人才優(yōu)勢(shì)。究其原因，一是對(duì)市場(chǎng)缺乏調(diào)查了解，不進(jìn)行科學(xué)論證，立項(xiàng)無(wú)可研報(bào)告，盲目投資上項(xiàng)目；二是審批制度不嚴(yán)格，投資渠道多，燕化公司原所屬23個(gè)基層單位對(duì)外都有投資。三是審批權(quán)限分散，個(gè)人說(shuō)了算；投資項(xiàng)目不是從企業(yè)利益出發(fā)，而是熟人、同鄉(xiāng)、同學(xué)所托項(xiàng)目。四是項(xiàng)目管理不到位，投資底數(shù)不清，經(jīng)營(yíng)狀況不了解，管理失控，監(jiān)督不力。五是資本運(yùn)作不規(guī)范，賬務(wù)混亂，產(chǎn)權(quán)不清，權(quán)益不明。

但由于對(duì)外長(zhǎng)期投資的時(shí)間長(zhǎng)遠(yuǎn)，加之機(jī)構(gòu)多次調(diào)整，人員頻繁更替，原始資料散失，解決這些問(wèn)題的難度十分大。調(diào)查小組將調(diào)查了解到的情況向公司領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行了匯報(bào)，并提出了對(duì)清理整頓長(zhǎng)期投資進(jìn)行效能監(jiān)察的立項(xiàng)建議。公司領(lǐng)導(dǎo)對(duì)我們提出的建議十分重視，認(rèn)為這也是燕化公司多年以來(lái)一直想要解決的一個(gè)問(wèn)題。經(jīng)研究決定，進(jìn)行立項(xiàng)監(jiān)察。我們填寫(xiě)了《效能監(jiān)察立項(xiàng)表》，請(qǐng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)簽字批準(zhǔn)后組織實(shí)施。

二、實(shí)施監(jiān)察

（一）組織落實(shí)