導語：合同全過程財務管理與業財融合研究一文來源于網友上傳，不代表本站觀點，若需要原創文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：隨著企業法律與合規意識的增強，合同貫穿于企業生產經營活動的各個方面，通過實施合同全過程的財務管理，將財務管理與業務活動緊密結合，可以促進財務對業務的服務與支持，加深財務對業務的了解，加深業財的管理協同，推動業財融合的妥善發展，從而樹立全員成本效益觀，助力企業戰略目標的實現。本文從財務人員的視角，分析企業業財融合的現狀，并選取合同全過程的財務管理探討了業財融合的方向和路徑。希望通過研究，對企業業財融合探索工作助力。

關鍵詞：合同；全過程；業財融合；財務管理

隨著經濟全球化和信息化技術的深入發展，財務管理與業務管理的有效融合已成為企業實現價值創造，高質量發展的有力保障。大批的基層財務人員需要在業務與財務融合的各關鍵環節為管理者提供有效信息，以業財融合推進財務轉型，助力企業戰略目標的實現。業財融合度越好，企業的戰略信息獲取就越好，對公司的戰略管理、價值提升越有幫助。

一、業財融合現狀分析

業財融合是企業在有限的資源下，業務、財務基于業務流、資金流等數據源的及時共享，共同進行有效的資源配置、決策分析、風險防控，實現企業價值創造的新型管理模式。業財融合的過程，其實就是一個“業務牽引財務，財務支撐業務”的過程。當下業財融合不斷發展，但是在企業實際執行過程中，也暴露出一些問題及不足，需要認真對待。

（一）業財融合理念缺乏一致性

業務部門在開展業務活動時，一般關注業務的完成業績，忽略業務活動中投入的成本及能夠帶來的經濟效益。認為業務參與預算編制、開展成本管控是在為財務部門做事，主觀上有抵觸情緒。而財務部門則對經濟活動中的成本、利潤、風險比較關注。在業財融合初期，財務人員因對業務不夠了解，保留有傳統財務管理的慣性思維，對業務在財務管理方面的指導還不夠準確，制定的業務目標與實際完成情況有所偏差，主觀上對向業務融合有畏難情緒。這種融合理念的不一致增加了企業發生經營風險和財務風險的可能。

（二）業財融合機制缺乏有效性

業務和財務在各自的管理范圍內，制定了不同的職責和制度，忽視了制度的融合。在績效考核時，也是對業務和財務兩個部門的目標完成情況對照制度分立考核，并未對融合成果進行統一考量，忽略了企業視角下的利益整體性，業財融合的機制缺乏有效性。

（三）業財融合數據缺乏共享性

企業財務部門和業務部門都有各自的信息系統，但各自信息系統沒有實現全鏈條無縫鏈接與集成，限制了業財融合的發展。業務與財務數據不聯通造成財務分析的深度和廣度不夠，而業務也不能及時了解財務部門及企業的整體發展效果，雙方容易產生隔閡和誤解。

（四）業財融合能力缺乏復合型

現階段，企業業務人員的降本增效、風險防范意識還亟待加強。而財務人員雖有扎實的專業知識，但缺乏對業務的深入了解，脫離實際業務；核算能力過硬，但分析預判能力不足，不能精準的為企業提供決策依據。企業缺乏擅長運用管理會計工具，懂戰略，能夠對經營業務活動精準決策、分析，溝通協調能力強的復合型人才。

二、業財融合的實現途徑

（一）與全面預算管理結合

全面預算管理，是通過預算編制、預算執行、預算考核，細化分解企業戰略規劃和經營目標，以全員參與保障預算目標的合理性、業務范圍全面覆蓋保障預算編制的科學性、全程跟蹤保障預算執行的有效性的管理活動。業財融合與全面預算管理結合，能夠很好地調動業務部門的參與度、協同度，提高全面預算管理的價值引領作用。

（二）與成本管理結合

以成本管理為切入點時，可以運用目標成本管理法，將成本控制重心前移，從源頭上明確成本控制目標，將成本目標分解到每一個具體項目中，通過組建橫向的跨職能團隊落實目標成本責任、實現成本管理流程再造、促進目標成本控制、促進成本持續改善。

（三）與財務分析結合

財務分析是依據會計核算、會計報表資料以及其他相關資料，對企業的盈利能力、營運能力和償債能力等狀況進行分析與評價的管理活動。財務分析是財務管理的重要職能，是現代企業的管理核心。業財融合與財務分析結合，可以在業財雙向理解的基礎上，開展業務分析，讓分析不再是數字的簡單比較，而是能找出數據背后相關業務間的必然聯系，發現企業經營管理中存在的問題。

（四）與風險管理結合

風險伴隨著經濟活動的整個過程，是影響企業實現戰略目標的各種因素和事項，可能給企業帶來不利影響，也可能孕育著機會。財務人員有著風險防范的專業優勢，將風險的分析、評估、管控，結合業務的實際情況進行系統、有效、科學、合理的風險控制和管理，是業財融合順利實施的保障。

（五）與信息化系統運用結合

提升信息系統的工作效率，有益于業財融合。如依據業務實質對合同管理信息系統、費用報銷系統、資金系統、財務共享系統、ERP等系統流程進行優化、再造，實現多個信息系統的無縫鏈接與集成。給業務人員、財務人員相應的跨信息系統權限，開放數據接口，建立數據模型，動態多視角地提煉出各種有效信息，助力業財融合。

三、以Z公司為例，探究合同全過程財務管理的業財融合路徑

Z公司為大型國有集團公司的下屬子公司。2019年實施財務共享后，企業財務核算、報表出具職能轉移到共享財務，大量的基層財務人員需要伴隨著企業財務職能的轉型滲透到經營業務中去，業財融合成為業務財務。在業財融合初始階段，業財融合的整體流程和組織框架設計需要完善，基層財務人員對業務還沒有熟練掌握，需要有一個突破口能夠讓財務人員快速切入業務前端，打破業財聯通的障礙。而合同管理因涉及企業經營的多個方面，可以形成一條高效且具有實用性的管理鏈條，配合成熟的財務管理體系，嵌入到業務過程，服務于業務需求，從而實現企業有效地業財融合。

（一）合同全過程財務管理必要性

隨著企業法律與合規意識的增強，簽訂合同已成為企業日常生產經營過程中的普遍行為貫穿在產銷研、投資、籌資等經濟活動中。對合同在訂立、履行、變更、終止等階段的參與、審查、監督、控制，已成為一項全過程、系統性、動態的管理活動，影響著企業的經濟運行效果。而財務管理也因其滲透在企業經濟管理活動的各環節，與合同管理有著密不可分的聯系和作用。1．合同全過程財務管理有助于提高合同管理效率財務人員積極參與合同前期準備，文本訂立、審批等過程，可以提前將財務管理意識、管理要求體現在合同條款中，減少合同審批退回；在合同履約階段，通過合同業務流程再造，信息系統深化運用等手段，實現將財務監督、風險防控的職能由以往的事后被動處理，轉變為事前主動籌劃規避，提高合同管理的效率。2．合同全過程財務管理有助于提升財務管理效能第一，對合同全過程財務管理，在會計核算上根據責權發生制來進行合同條款的履行，可以使財務核算、報表出具更具真實性、準確性。有效的合同管理方式也可以保障全面預算管理、成本管理的落地，使得對經濟事項的事前預測、事中控制、事后分析考核能夠有的放矢，有效進行。第二，對合同進行財務管理，可以將資金運營管理與合同業務實際現金流結合，使財務人員對合同款的收取或支付時間、方式、額度等內容充分掌握，有計劃的籌集安排使用資金，實現資金有效運轉。第三，對合同進行財務管理，財務人員可以將合同要素與稅法要素有機結合，把合同訂立環節作為降低企業稅負的源頭，重點關注發票、稅款、稅負等財稅問題，提前進行稅收籌劃。在合同履約中，關注國家稅收政策以及合同變更涉及的稅務處理變化，讓合同成為化解企業稅收風險的工具，達到合理控稅，降本增效的目的。3．合同全過程財務管理有助于控制企業風險風險無處不在。對于貫穿于企業生產經營鏈條中的合同，也一定會涉及各種風險，比如戰略、財務、市場、運營和法律與合規等風險。合同的不同階段有著不同的風險，需要進行有效識別、分析、預警和應對。對合同全過程進行財務管理，可以通過在合同前期查驗合同主體資質、信用、履約能力；在合同談判中將合同的盈虧預測與相應的利潤水平進行比對；在合同簽訂中明確結算方式、涉稅事項、定價方法、發票、違約責任與其他風險控制要求；在合同履約中加強賬務手續的完善，憑證的合法合規控制等；合同結束階段落實合同績效評價，終結合同操作等，變風險事件的事后補救為風險識別、風險分析、風險應對和風險監控等，將風險控制在企業風險容忍度范圍內。4．合同全過程財務管理有助于提升人員綜合能力對合同全過程的財務管理，可以讓財務人員在學習民法通則、合同法和票據法等常用法律法規知識，熟悉企業的發展戰略、業務流程、風險管理、績效評價的過程中，提升學習能力。再結合自身財務專業水平，輔以良好的溝通能力、理解能力、分析判斷能力以及財務管理思想的創新能力，在實現合同全過程財務管理的同時，將專業水平轉換成專業能力，再提升為財務人員的綜合能力。

（二）合同全過程財務管理路徑

1．合同準備、訂立、審批階段第一，合同準備階段與成本管理、財務分析、風險管理結合。Z公司財務人員積極參與合同選商、談判、招投標等活動，對合同的標的進行市場調查、把握市場價格，測算風險，審查供應商（客戶）的資質、信用、履約能力，對合同項目進行可行性分析。實現業務人員把控經營風險，財務人員把控財務風險，共同參與到合同的準備中來。第二，合同訂立時，發揮預算管理合理分配企業資源的作用。通過合同各個條例的準確擬定，實現資金合理分配和規劃、成本管控、稅務籌劃。將財務管理的相關要求在合同準備階段充分體現。第三，在合同審批環節，Z公司財務人員編制了參與合同審批的操作指引，規范財務人員審批工作標準。與合同管理的主管部門聯合舉辦合同管理合規培訓，加強合同管理員、經辦人、付款人的合同財務管理意識。并針對問題較多的業務單位開展“點對點”培訓，通過案例講解，幫助業務提高合同發起質量，減少合同審批環節退回率。2．合同履約階段第一，與成本管理結合。Z公司結合全員成本目標管理，將年度成本費用指標分解向合同細化，將成本目標分解到每一個合同中，幫助合同主辦部門、經辦人提高成本控制意識。每月按合同明細向業務部門動態反饋合同成本水平與構成的變動情況，指導業務部門分析影響成本變動的各種因素和產生的原因。第二，與預算管理結合。一是月度預算編制按合同項目申報。集團公司將全面預算系統升級到3.0版本，新預算系統將預算申報表單抽象為靈活多變的“多維度預算編制模型”，業務人員無法理解。Z公司財務人員將每個合同按系統維度字典拆分為業務能懂的業務語言，指導業務將合同性費用按合同項目上報預算，使預算的編制更具有針對性，使公司的資源得到更加合理的配置。二是預算調整根據合同變更情況執行流程平臺三級線上審批。三是每月按合同向業務反饋合同預算執行進度、執行差異。第三，與ERP系統結合。將按合同項目申報的月度預算，通過全面預算系統集成到ERP系統進行費用管控，對超過預算的合同費用進行剛性中斷控制。促進提高全面預算系統提報率、提高成本使用效益。第四，與成本核算結合。一是按會計權責發生制要求，從合同中準確提取有效信息進行合同條款的履約。二是根據合同的業務口徑優化成本項目的歸集、分配和結轉。三是開展原始附件標準化工作，結算附件要有詳細的數據支撐。從而優化業財數據質量，提升業財契合度。第五，與費用報銷系統結合。Z公司在費用報銷系統中實施“情景化提報”，按合同創建情景、將情景中相關字段配置默認值，業務填報時可自動帶入，無須手工填寫；同時重構以合同業務線條為主線的工作流程、審批流程，通過共享運營系統執行步驟自動跳轉到ERP憑證模板執行界面，實現業務和財務的無縫銜接。提升合同履約報銷效率，推動財務業務協同效應。第六，與風險管理結合。合同管理過程中離不開風險管理，而風險預控比事中控制和事后處理更有效果。對此，Z公司一是定期開展風險排查，消除風險因子。如在進行資金風險排查時，發現合同管理信息系統、費用報銷系統、ERP系統中同一合同的采購訂單信息沒有關聯的系統建設風險，立即與共享財務、系統顧問商討系統功能優化方案，消除了系統建設風險的同時，也防范了資金風險。二是注重合同變更、轉讓中的風險審查，如合同變更價格有章可循，合同轉讓重新審定債權債務關系等。第七，與財務分析結合。在合同履約階段，財務人員運用預算執行分析、成本分析、財務指標分析以及風險分析對公司的經營活動開展財務分析，指導業務將簡單的財務分析方法運用到合同管理中。通過實時跟蹤合同的實際完成情況，加深財務對業務的了解，財務分析更具指導性。3．合同結束階段第一，與合同管理信息系統結合。強調合同系統內的終結流程操作，終結的合同不能再發起履約報銷。第二，與合同評審結合。注重合同績效，開展重大合同項目、重點費用的后評審，如Z公司財務人員參與外包業務合同績效評審，將承包商管控體系、業務績效、承包商人力資源、外包費用、風險防控、資源市場等方面的評審結果作為合同續簽的條件。第三，與獎勵機制結合。在合同績效分析評定的基礎上，建立合同總額或單價降低的專項獎勵機制。

四、結束語

Z公司在業財融合初期，立足于解決業務的現實需要，立足于財務對業務的服務支撐，在合同管理的不同階段，分別結合全面預算管理、成本管理、財務分析、風險管理及信息系統運用等管理方法，不僅加強了Z公司的合同管理，提升企業管理效能，也促進了財務與業務的融合。下一步，Z公司將在業財融合體系建設、復合型人才培養上不斷完善，深化業財融合度，不斷增強公司競爭力，實現公司高質量發展。

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作者：胡建武