導語：負責人經(jīng)濟責任審計關(guān)鍵程序執(zhí)行要點一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

一、經(jīng)濟責任相關(guān)釋義

（一）經(jīng)濟責任的定義經(jīng)濟責任是指一級分行負責人在任職期間，其所任職職務在授權(quán)范圍內(nèi)，對所在一級分行相關(guān)經(jīng)濟活動應當履行的職責、義務。（二）經(jīng)濟責任審計的定義經(jīng)濟責任審計，是對一級分行負責人任職期間經(jīng)濟責任履職情況的恰當性進行評價、判斷的確認活動。（三）經(jīng)濟責任的內(nèi)容1.政策執(zhí)行情況。貫徹執(zhí)行黨和國家經(jīng)濟方針、政策、決策部署，以及執(zhí)行所在商業(yè)銀行發(fā)展戰(zhàn)略、完成經(jīng)營管理目標的履職情況。2.風險防控管理。建立和實施內(nèi)部控制，防范化解風險，保證資產(chǎn)安全，以及遵守適用于商業(yè)銀行經(jīng)營管理活動的法律、制度、規(guī)則的履職情況。3.廉潔從業(yè)情況。在經(jīng)濟活動中落實黨風廉政建設的義務和個人遵守廉潔從業(yè)規(guī)定的情況。（四）經(jīng)濟責任評價原則1.相關(guān)性原則。集體領(lǐng)導與個人分工負責相結(jié)合，以與一級分行負責人的關(guān)聯(lián)程度為標準，區(qū)分不同責任主體的履職行為，合理確定經(jīng)濟責任范圍，合理確定一級分行負責人應承擔的責任。2.重要性原則。重點關(guān)注一級分行負責人的權(quán)力運行和責任落實情況，關(guān)注與權(quán)力運行相關(guān)的管理控制的有效性。3.客觀性原則。依據(jù)充分、可靠、相關(guān)及有力的證據(jù)，對一級分行負責人經(jīng)濟責任履行行為的恰當性作出評價、判斷。4.謹慎性原則。在運用了必要的技術(shù)和方法的基礎上進行評價，對未涉及、證據(jù)不適當、不充分或未來事項不作評價，但可以提示對未來事項的關(guān)注。（五）責任認定類型1.直接責任。一級分行負責人一般應當對七類不當行為承擔直接責任：一是所在機構(gòu)或上級機構(gòu)的責任認定部門已經(jīng)認定承擔直接責任的；二是直接違反黨內(nèi)法規(guī)、法律法規(guī)、政策規(guī)定的；三是授意、指使、強令、縱容、包庇下屬人員違反黨內(nèi)法規(guī)、法律法規(guī)、政策規(guī)定的；四是貫徹黨和國家經(jīng)濟方針政策和決策部署不到位，造成重大損失或浪費等后果的；五是未經(jīng)民主決策程序或者民主決策時在多數(shù)人不同意的情況下，直接決定、批準、組織實施重大經(jīng)濟事項，造成重大損失或浪費等后果的；六是超越授權(quán)進行決策或?qū)徟模黄呤菍σ殉袚熑位驊袚熑蔚氖马棧鞒鎏摷訇愂龅摹?.領(lǐng)導責任。一級分行負責人一般應當對五類不當行為承擔領(lǐng)導責任：一是除直接責任外，所在機構(gòu)或上級機構(gòu)責任認定部門已經(jīng)認定承擔責任的；二是民主決策時，在多數(shù)人同意的情況下，決定、批準、組織實施重大經(jīng)濟事項，由于決策不當或決策失誤造成重大損失或浪費等后果的；三是違反所在機構(gòu)或上級機構(gòu)內(nèi)部管理規(guī)定，造成重大損失或浪費等后果的；四是參與相關(guān)決策和工作時，未發(fā)表明確的反對意見，相關(guān)決策和工作違反黨內(nèi)法規(guī)、法律法規(guī)、政策規(guī)定，或造成重大損失的；五是不履行或不正確履行職責，未及時發(fā)現(xiàn)和處理職責范圍內(nèi)違反黨內(nèi)法規(guī)、法律法規(guī)、政策規(guī)定、商業(yè)銀行內(nèi)部管理規(guī)定的問題，造成重大損失等后果的。

二、關(guān)注四類關(guān)鍵程序

（一）梳理分析以往內(nèi)外部各類檢查發(fā)現(xiàn)問題1.梳理以往內(nèi)外部各類檢查發(fā)現(xiàn)問題。全面梳理一級分行負責人任職期間所在機構(gòu)涉及的以往各類內(nèi)外部檢查發(fā)現(xiàn)問題，重點梳理監(jiān)管檢查、內(nèi)外部審計、合規(guī)檢查等發(fā)現(xiàn)問題，以及發(fā)現(xiàn)問題的整改情況。2.分析發(fā)現(xiàn)問題與一級分行負責人的履職相關(guān)性。按照相關(guān)性原則，進一步分析梳理問題與一級分行負責人的相關(guān)性。問題發(fā)現(xiàn)要能夠揭示一級分行負責人履職存在的問題，重點關(guān)注一級分行負責人在組織或督促審計發(fā)現(xiàn)整改中所做的工作及整改效果。根據(jù)相關(guān)性判斷一級分行負責人應承擔的責任。（二）明確“兩會一談”的相關(guān)要求一級分行負責人的經(jīng)濟責任審計中，“兩會”是指進駐會談和退點會談，“一談”是指訪談。一般需要重點明確以下事項：1.明確進駐會談和退點會談的主持及參加人員。進駐會談和退點會談一般應由經(jīng)濟責任審計組的組長主持；參加人員原則上要一致，包括審計組主要成員、一級分行負責人及一級分行領(lǐng)導班子全體成員、相關(guān)部門負責人、一級分行下轄二級機構(gòu)的負責人代表和員工代表。對于無法參加進駐和退點會談的行級領(lǐng)導人員，需在會議記錄中說明具體的缺席原因，并由一級分行負責人所在單位簽字蓋章確認、審計組組長簽字審核同意。2.明確進駐會談和退點會談的主要內(nèi)容。進駐會談上，重點要明確審計工作安排、時間進度、各階段工作事項；審計訪談的范圍、訪談人員、訪談內(nèi)容、審計紀律，提出配合審計的要求。進駐會談上，一級分行負責人作經(jīng)濟責任履行情況報告，一級分行領(lǐng)導班子成員發(fā)言，審計組視情況現(xiàn)場開展問卷調(diào)查。退點會談上，重點要與一級分行負責人及所在單位溝通審計情況，包括審計評價、責任認定等情況。3.明確審計訪談的主持及參加人員。一級分行負責人經(jīng)責審計訪談對象，包括但不限于一級分行領(lǐng)導班子成員、相關(guān)部門主要負責人、二級機構(gòu)主要負責人代表和員工代表。經(jīng)濟責任審計組的組長應當主持對一級分行領(lǐng)導班子成員的訪談。4.明確審計訪談的主要內(nèi)容。審計組應當開展審計訪談，收集、了解或證實與一級分行負責人履行經(jīng)濟責任相關(guān)的信息。審計組應當圍繞審計目標，根據(jù)不同的訪談對象和訪談前收集的信息，設計有針對性的訪談提綱。一般應將黨風廉政建設、重大決策執(zhí)行情況、風險防控情況等作為訪談的重點內(nèi)容。（三）現(xiàn)場測試需履行的必要程序1.測試履職行為。按照重要性原則，對一級分行負責人履職行為開展測試，一是重點關(guān)注履職行為與內(nèi)外部政策、制度規(guī)定的一致性；二是針對初步判斷已形成結(jié)果但尚未確認責任的履職行為，重點關(guān)注履職結(jié)果與一級分行負責人履職行為的相關(guān)性；三是進一步了解核實情況，確認無相應履職行為的事實。2.測試履職結(jié)果。按照重要性原則，對一級分行負責人履職結(jié)果開展分類測試：一是對外部有權(quán)機構(gòu)或一級分行負責人所在單位的有權(quán)部門作出的考核評價鑒定結(jié)果等，可以作為證據(jù)直接引用；二是對各類內(nèi)外部檢查結(jié)果，除了分析發(fā)生問題與一級分行負責人的相關(guān)性以外，還需重點核查問題整改的及時性和有效性，對整改不到位的問題，核實一級分行負責人在后續(xù)整改中的角色、職責、履職方式和所起的作用，根據(jù)相關(guān)性原則，為評價履職行為的恰當性收集證據(jù)；三是對案件和重大風險、重大損失，應當重點核查相關(guān)事件的性質(zhì)、成因及造成的影響，根據(jù)相關(guān)性原則，核查一級分行負責人在風險、損失的形成、化解及處置過程中的角色、職責、履職方式和所起的作用；四是對經(jīng)營管理結(jié)果，應當對任職期間的有關(guān)經(jīng)營管理指標數(shù)據(jù)進行收集、梳理、分析，識別一級分行負責人任職期間取得的突出業(yè)績和不足，并與履職行為相對應。（四）審計報告須經(jīng)組內(nèi)充分討論和機構(gòu)審議形成的經(jīng)濟責任審計報告，需綜合研判審計意見，在審計組內(nèi)進行充分討論，并由審計機構(gòu)組織相關(guān)人員對審計報告內(nèi)容進行審議。1.綜合研判審計意見。經(jīng)濟責任審計組組長應當統(tǒng)籌考慮下列因素，判斷審計組初步意見的恰當性：一是被審計人履行經(jīng)濟責任的方式、過程、參與程度與履職結(jié)果的關(guān)聯(lián)性；二是被審計人針對任職期內(nèi)發(fā)生或暴露的突發(fā)事件、重大風險，所采取的補救措施是否有效控制損失和不良影響；三是事件相關(guān)的歷史背景、客觀條件、區(qū)域環(huán)境、政策變化因素；四是被審計人勤勉盡職的證據(jù)。在此基礎上，審計組確定審計評價結(jié)論。2.審計組內(nèi)充分討論。主審人應當以前期形成的審計結(jié)果和審計評價結(jié)論為基礎，起草審計報告初稿。主審人起草審計報告后，審計組應召集審計組全體人員討論通過報告初稿有關(guān)內(nèi)容，重點對審計證據(jù)的充分性、審計結(jié)論的恰當性、審計建議的合理性進行討論，審計組組長應當對報告初稿進行審核，討論及審核情況應做好記錄。3.審計機構(gòu)審議報告。在征求一級分行負責人及所在單位對審計報告的意見后，審計組應當研究一級分行負責人及一級分行反饋的意見，采納合理意見，對審計報告進行修改。被審計人或一級分行提出的異議部分，與審計組不能達成一致的，應當在審計報告中反映。修改后的審計報告，應當經(jīng)過審計機構(gòu)審核，審計機構(gòu)應組織相關(guān)人員對報告內(nèi)容進行審議，重點對審計結(jié)論的恰當性、審計建議的合理性進行審議。

三、關(guān)注兩類重大事項

（一）關(guān)注重大決策審批事項1.決策審批事項須從廣義和狹義兩個層面關(guān)注。一是“廣義的決策審批”，這一層面的決策審批行為是貫穿于一級分行負責人為履行經(jīng)濟責任所開展的各項工作之中。二是“狹義的決策審批”，這一層面的決策審批行為主要是作為“經(jīng)營業(yè)績、風險控制、廉潔從業(yè)”的一部分，主要包括重大授信業(yè)務、重大項目安排、重大財務事項等具體的重大事項決策審批行為。2.關(guān)注重大決策事項程序的執(zhí)行情況。一是梳理決策審批事項范圍。根據(jù)上級機構(gòu)的授權(quán)、轉(zhuǎn)授權(quán)及內(nèi)外部相關(guān)制度規(guī)定，梳理一級分行負責人的決策審批事項范圍。二是在梳理出一級分行負責人決策審批事項范圍的基礎上，通過調(diào)閱資料、訪談等現(xiàn)場或非現(xiàn)場方式，根據(jù)實際情況，抽取部分或全部決策審批事項，對照具體制度要求，核實一級分行負責人在重要人事任免、重大項目安排、大額度資金運作等重大事項上的決策程序執(zhí)行情況。（二）關(guān)注重大授信業(yè)務1.重點關(guān)注一級分行負責人對重大授信業(yè)務的“一票否決”執(zhí)行情況。一是梳理一級分行負責人執(zhí)行“一票否決”權(quán)的授信業(yè)務范圍。二是在梳理的基礎上，對照內(nèi)外部制度要求，核實“一票否決”執(zhí)行程序是否規(guī)范。2.重點關(guān)注一級分行負責人牽頭審批的對公授信業(yè)務、擔任經(jīng)營主要責任人的授信業(yè)務。梳理一級分行負責人擔任牽頭審批人或經(jīng)營主要責任人的授信業(yè)務，重點關(guān)注尚有余額的業(yè)務，梳理尚有余額業(yè)務的資產(chǎn)風險分類情況，重點核查一級分行負責人在風險分類為不良的授信業(yè)務中的角色、職責、履職方式和所起的作用。四、關(guān)注六類個人重要情況一級分行負責人經(jīng)濟責任審計，還應重點關(guān)注被審計人個人在黨風廉政建設、兼職情況、重大關(guān)聯(lián)交易等方面的具體情況，根據(jù)相關(guān)性原則，評價、判斷被審計人員的履職情況。（一）黨風廉政建設。關(guān)注并核查一級分行負責人落實黨風廉政建設責任制和廉潔自律情況，可通過向商業(yè)銀行相關(guān)有權(quán)部門發(fā)送函詢單來確認，或直接引用外部有權(quán)機構(gòu)的已有結(jié)論。（二）兼職情況。關(guān)注并核查一級分行負責人是否存在兼職未報備、違規(guī)兼職等情況，可通過向一級分行人力資源等相關(guān)部門調(diào)閱資料進行核實。（三）離職業(yè)務排查。關(guān)注并核查一級分行負責人離職做出的重要審批決策，重點關(guān)注離職去往借款企業(yè)的情況，核查是否存在“提前筑巢”、故意違規(guī)發(fā)放貸款，造成“帶病離崗”的情況。（四）重大關(guān)聯(lián)交易，根據(jù)銀監(jiān)會《商業(yè)銀行與內(nèi)部人和股東關(guān)聯(lián)交易管理辦法》，一級分行負責人在任職期間為商業(yè)銀行的關(guān)聯(lián)自然人。應關(guān)注一級分行負責人是否涉及重大關(guān)聯(lián)交易，是否根據(jù)監(jiān)管規(guī)定履行相關(guān)程序，關(guān)聯(lián)交易是否合規(guī)。（五）不良記錄及約談通報情況，關(guān)注并核查一級分行負責人是否存在受內(nèi)外部處罰、處分等不良記錄情況，是否存在被外部監(jiān)管機構(gòu)或總行約談通報的情況。（六）其他相關(guān)重要事項。關(guān)注一級分行負責人任職期間，是否發(fā)生案件和重大責任事故，是否存在重大負面輿情、未決訴訟事項等，根據(jù)相關(guān)性原則，重點核實一級分行負責人在上述重大事項中的角色、職責、履職方式和所起的作用。

作者：王繁