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摘要：隨著信息技術高速發展，人類步入了信息化時代，為了應對激烈的市場競爭，需要對管理體系進行變革，以求在激烈的市場競爭中獲得一席之地。企業的財務系統也需要適應信息化發展的趨勢，不斷更新財務管理體系。財務部發布的《管理會計基本指引》指出，企業需要通過管理會計的原則，將管理會計應用到業務的各領域，推動財務與業務的融合。在商業模式層出不窮、市場環境復雜多變的背景下，企業的財務需要充分參與到企業的經營管理、營銷、供應鏈管理等各環節，幫助企業實現價值最大化的目標。業財融合需要企業的財務部門與業務部門實現有效融合，讓財務成為業務的合作伙伴，為管理層的決策提供專業的支持與建議，幫助企業實現資源的有效整合。但是當前還有部分企業的財務和業務融合度不高，影響了財務管理工作的效果，也不利于管理水平的提高。因此本文針對企業業財融合進行研究，探討了業財融合角度下的財務管理轉型，認為企業財務管理需要為業務各環節提供支持，以幫助企業提高競爭力。

關鍵詞：企業；業財融合；財務轉型

隨著科學技術的高速發展，企業面臨著時代的變革，需要通過商業模式的轉型來應對激烈的市場競爭，而財務管理工作也需要適應企業變革的步伐，企業的財務與業務需要轉變管理模式，對企業經營活動中的財務信息與業務信息進行全面管控，促使企業財務與業務二者之間通力配合，幫助企業改進管理水平。

一、相關概念

業財融合是通過讓財務融入到業務的各環節，幫助企業優化資源配置，提高資源管理效率，實現精細化管理，提升財務對業務的洞察力，實現企業價值最大化的目標。

二、企業業財融合的常見問題

第一，財務與業務部門之間看待問題的視角不同。財務部門關注風險與收益方面指標，業務部門關注市場占有率等方面的指標，二者目標不一致可能產生矛盾。如當業務部門在賒銷時，財務部門可能出于風險的考慮駁回賒銷申請，導致財務部門與業務部門產生矛盾。第二，財務人員的專業素養不足。企業開展業財融合，要求財務部門充分參與到業務的各環節，為業務提供有效支持。但是很多企業的財務部門專業能力不足，無法全面參與到企業的業務環節中，很多企業的財務人員僅了解傳統的核算工作，不了解管理會計的相關工作。

三、企業業財融合角度下財務轉型的實現方式

（一）全面預算管理

全面預算管理貫穿于企業管理的各環節，業財融合下的全面預算管理要求財務與業務充分融合，發揮計劃、協調、控制等一系列職能，保障企業的各項工作順利完成，實現對資源優化配置的目標。第一，企業需要制訂具體的預算方案。企業在確定預算規劃時，要結合企業的戰略目標分析如何推進企業戰略規劃實現，通過預算管理對企業各環節進行動態預測與分析，將企業的預算規劃轉化為可操作、可衡量的經營計劃，確保企業的經營計劃和企業的管理要求相匹配。企業需要站在業財融合角度分析企業的發展問題，結合企業的資產、資源等方面的情況，實現資源的優化配置，確保預算管理體系能夠實現與戰略的銜接，并將企業的戰略和預算控制等環節形成閉環，結合企業管理部門的工作要求，確定關鍵目標，促使預算工作順利執行。第二，企業應該認識到財務部門作為預算管理工作的指導部門，在財務部門工作的過程中，需要建立多元、聯動的管理機制，引導企業的財務部門由傳統的核算會計向管理會計轉變。企業通過預算管理為企業的管理工作提供動態化支持，為業務管理的各環節提供有效的指引。[1]第三，優化預算編制。企業在預算編制過程中，要充分采用上下結合的方式開展編制，提高企業各層級人員參與預算工作的積極性。企業要根據預算目標，將預算目標下達給企業內部的各部門，要求各部門結合企業的目標編制預算，并交由企業的財務部門匯總。財務部門匯總之后提交給管理層審批并提出意見，管理層將意見下達各部門對預算進行調整，通過反復的協調得出最終的預算，確保預算目標科學、合理。同時，企業需要注意到預算編制過程，需要注重對財務指標與非財務指標的關注。財務指標方面需要關注三大報表的勾稽關系，按照財務指標的目標落實預算指標，并將財務指標實現的方案規劃到具體的管理層面。在業務指標方面，需要分析企業的主營業務收入、主營業務成本，并將收入目標分解到具體的銷售崗位，將成本目標分解到企業內部的成本歸口部門。第四，優化預算的執行。預算在執行的過程中，需要建立多維度的分析機制，判斷企業財務和業務目標達成情況。在對企業的預算執行情況進行分析時，不僅需要判斷企業的盈利能力，還需要分析企業產品的成長性、產品所處的生命周期，結合企業產品的情況，進一步優化產品規劃。企業在管理活動中需要明確各階段管理指標，并將各階段指標進行對比。分析判斷企業管理活動中是否存在問題。企業要盡可能采用月度或季度開展滾動預算，通過滾動預算進行動態預測。滾動預算轉變了傳統預算的弊端，能夠根據企業的預算情況動態調整企業預算管理所需要的各類資源，以促使預算目標順利達成。第五，優化預算的考評機制。在業財融合下的預算考評機制，要確保企業的各項考評指標可衡量、可操作，在設計考評指標的過程中，要充分體現出各類業務數據對財務數據的反饋，體現財務對業務數據監督，從平衡計分卡的角度，對于企業內部的各維度進行全面分析與梳理，判斷各維度指標達成情況，促使企業的預算考評更具合理性。

（二）財務分析

業財融合下的財務分析，要求企業充分分析企業的財務信息，通過財務信息與非財務信息的整合，幫助企業的管理層對企業的管理情況有全面掌握，并提高企業對數據的解讀能力與分析能力，通過對各類信息進行精確分析，了解數據變動背后的原因，為企業的經營管理工作提供依據。[2]同時企業需要關注企業財務和業務的聯動，確保企業經營管理目標的實現。企業的財務分析需要結合企業的業務產品細化分析維度，通過盈利能力分析、營運能力分析、產品分析，分析管理過程各環節。首先，財務分析報告要具有時效性。企業的財務分析報告應該在每月10號之前出具，財務分析報告需要提交給管理層，為企業管理層當月的工作提供依據與支持。其次，企業要加強盈利能力分析。盈利能力分析要求立足于企業供產銷的各環節，從企業的收入、成本、費用等方面的信息進行細致分析，判斷不同產品的情況，分析企業實際和管理層目標的差異，并提出改進方案。再次，營運效率分析。營運效率分析主要分析企業的存貨周轉率、應收賬款周轉率、固定資產周轉率等方面的情況，確保企業的資金得到高效運轉，防范企業經營過程中的風險。最后，產品分析。企業產品分析是企業經營管理層關注的重點。企業在產品分析時，需要對新產品做出盈利情況測算，跟蹤各類重點產品的成長性，對產品進行細致分析，建立不同產品生命周期的分析機制，形成從企業產品到終端消費者價值鏈的全面分析，在此基礎上根據企業的銷量、毛利率等方面指標對各類指標進行專項分析，以幫助企業的管理層制定細化的市場策略。例如：A企業在營運能力分析的過程中，分析企業的應收賬款周轉率、存貨周轉率、流動資產周轉率等情況。如表1所示，在2021年A企業通過引入業財融合的管理機制，并在每月都進行財務分析，提高了企業的整體管理水平。A企業在2021年營運能力相對于2020年有了一定提高，主要原因是A企業的管理機制得到有效優化，通過財務指導企業業務的各環節工作，幫助企業實現了管理機制的優化，并促使企業改進了管理水平。

（三）財務信息化管理

企業開展業財融合工作必須要加強對信息系統的建設，通過信息系統建設使企業的財務與業務相關數據在同一個平臺集成，根據企業管理需求，從信息平臺獲取有價值的信息，通過不同維度數據的分析，提高信息分析的效率。企業需要結合自身的實際，落實信息管理工作的要求，形成以ERP、SAP系統為核心，其他系統相互集成的信息一體化管理平臺，為各項數據傳遞提供支持，并通過數字化決策幫助企業實現財務轉型的目標，通過各系統接口的建設，實現人力資源系統、采購系統、銷售系統、資金管理系統等系統與財務系統的銜接，財務部門能夠第一時間了解企業內部的各項數據，打穿各部門之間數據壁壘，通過統一財務與業務的語言與口徑，建立統一的分析機制，并通過財務與業務信息一體化的管控，實現企業管理的高效化管控。

（四）營銷支持

財務對營銷部門的支持要求財務服務于企業的市場部門，為企業的銷售、日常管理等工作提供支持，通過客戶信用支持、產品分析、營銷費用管理等環節的工作，促使財務部門為業務部門的工作提供全方位的支持。第一，加強對營銷費用的管理。企業分析營銷費用時，需要結合企業的產品種類，分區域、分類別、分品牌進行管理，并對企業營銷費用進行管控，提高營銷費用的投入產出效率。在企業的預算管理中，就需要做好對營銷費用的投資分配，確保營銷費用的投入產生應有的效果，并結合營銷費用的各類驅動性因素進行細致分析，完善營銷費用的管控流程，通過建設營銷費用的管理機制，促使營銷費用發揮最大的效益。第二，績效管理。企業需要幫助人力資源部門建立對營銷部門的績效管理機制，將企業的營銷任務分配到各區域及具體的營銷崗位，通過分析企業營銷管理工作，制定合理的績效考評指標，通過確定企業的KPI，將KPI分解為具體的細化指標，為人力資源部門提供KPI分析的數據，將KPI作為企業員工考評的基礎，根據企業的戰略規劃、業務預算、供產銷情況等各方面的情況，細化企業業務的KPI，促使對營銷部門的考評更加科學、合理。第三，優化產品管理。財務在對業務支持的過程中，需要加強對產品管理的支持，包括新品定價、產品出廠價格、終端價格方面的全面分析，并結合不同渠道的價格進行差異化管理，通過細化梳理各環節價格，分析企業內部不同方面的盈利能力情況，確保企業產品發揮應有的價值。第四，提供賒銷管理。近年來企業的市場競爭日趨激烈，企業在賒銷活動中，需要針對企業的賒銷風險進行分析，認識到完成銷售任務并沒有給企業帶來現金流，僅表現為企業賬面收入的增加，如果企業的應收賬款無法及時收回，將給企業帶來較大的風險。因此企業的全體員工需要形成風險管理意識，確保企業的應收賬款能夠在預定的時間內收回，防范企業呆壞賬產生的風險，提高企業對賒銷的管理能力，避免企業由于應收賬款管理不當產生的風險。企業需要加強以下方面工作建設。首先，企業需要改善授信機制。在賒銷之前，財務部門就需要對客戶的相關資料進行全面梳理，參與到客戶資料審查、客戶資信分析、客戶簽約等環節，通過對客戶信用的全面分析，判斷客戶的償債能力和信用情況。在開展賒銷的環節，需要對客戶企業的經營情況、誠信情況等方面的情況進行分析，判斷客戶的股東是否存在失信記錄，如客戶企業股東存在失信記錄，就應該降低相應的信用評級。同時，企業還可以在網絡上查詢客戶的情況，判斷客戶企業是否由于沒有及時償還欠款而被其他企業起訴，并在此基礎上對各類資料進行匯總分析，將資料整理之后，對客戶信用等級進行劃分，明確不同等級賒銷額度與賬期上限。其次，企業需要加強與客戶簽訂合同的管理。企業在與客戶簽訂合同的過程中，需要結合客戶的賒銷額度與賬期簽訂合同，銷售人員在與客戶簽訂合同之后需要將合同草案傳遞給企業內部的財務部門審核，分析相關條款是否明確，并由法務部門審核合同中的風險，將合同作為與客戶合作過程中催收的依據。最后，在合同執行過程中，需要加強與客戶的溝通，避免由于溝通不當導致存在信息差。在實施合同過程中，只實現與客戶的高效溝通，并結合合同情況引導回款，才能提高應收賬款周轉率。當客戶存在應收賬款逾期時，需要通過溝通及時向客戶發放對賬函并獲取客戶書面的回復，為未來提起訴訟提供有力依據。

（五）供應鏈管理

企業財務與供應鏈的融合，要求企業財務服務于供應鏈的各環節，通過成本精細化管理、研發管理等方面的支持，為企業的供應鏈提供決策支持。第一，加強對成本的管控。企業要建立成本精細化管理標準，通過目標成本管理，明確企業產品的目標價格、目標利潤，并在此基礎上確定企業的目標成本，結合企業的目標成本，在企業的經營過程中建立成本管理與考核機制，通過細化分析管理體系，對成本管理各環節進行動態跟蹤并予以改善。首先，改進企業采購成本管理。企業在采購的過程中，需要了解采購產品的行情變化，協同采購部門分析采購價格變動給企業利潤帶來的影響，實現對采購成本的有效管控。其次，生產成本管控。企業在生產過程中，需要提高產能利用效率、材料利用率、人工生產效率，通過優化具體的管控流程并明確管控要求，細化成本管理機制，分析最佳的產品結構。最后，優化企業的物流成本管理。企業在物流成本管理過程中，需要由財務部門參與到承運商的招標過程中，并結合企業的客戶、供應商所處的區域，分析企業最佳倉儲位置，對企業的運輸路線進行優化。第二，改進企業的研發成本管理。企業研發工作是提高自身競爭力的關鍵，企業要優化研發成本管理，對于研發費用投入進行分析，判斷不同產品的研發方向，結合產品的生命周期及產品未來的前景，對企業的研發工作進行優化，通過合理的研發提高產品競爭力。

四、企業業財融合角度下財務轉型的保障

第一，統一財務與業務的目標。財務部門與業務部門長期以來看待問題的角度不同，在溝通過程中可能存在一定的隔閡。財務部門更加重視風險、利潤等方面的管控，業務部門更加重視提高銷售業績。在業財融合的過程中，企業的管理層需要整合財務與業務之間的目標，促使二者目標相一致，共同為企業價值最大化而努力。企業在對財務人員考核時，除了考核財務維度指標，也需要考核市場占有率、銷售增長率等業務層面的指標。對業務部門考核時，除了考核業務指標，也需要融入適當的應收賬款周轉率、凈利潤等方面的財務指標處。第二，提高對財務人員的培養。在業財融合過程中，要求財務部門對各類數據進行細致分析，并為業務活動提供有效支持，因此企業財務人員需要加強對各類知識的學習。財務人員在工作過程中需要形成跨界思維，打破傳統核算會計的思路，讓財務事前介入業務的各環節，使財務參與到業務的流程中，實現對業務工作的動態分析，并為企業管理層提出專業性的建議。

五、結束語

在信息化時代下開展業財融合是財務管理轉型的趨勢，財務管理作為企業管理工作中的重點環節，通過財務的專業管理機制，為企業的經營決策提供依據。因此，企業業財融合下的財務轉型，要求傳統的財務管理體系進行轉型，以實現財務與業務的有效融合，通過業財融合提高財務對業務的洞察力，為管理層的決策提供有效的支持。本文認為，企業在未來開展業財融合下的財務轉型，除了本文所提出的相關理論之外，還需要結合企業的實際情況進一步優化自身的管理機制，保障企業順利實現財務轉型。

參考文獻：

[1]楊霞.企業財務管理中的業財融合問題分析[J].中國市場,2020(8):43-44.

[2]趙學玲.業財融合下的企業財務轉型探討[J].商訊,2020(6):85-86.

作者：張英秋 單位：供銷糧油樺南有限公司