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黨的十六屆三中全會提出“堅持以人為本，樹立全面、協調、可持續的發展觀，促進經濟社會和人的全面發展”，同時強調按照“五個統籌”的要求推進改革和發展。這是以同志為總書記的黨中央，以鄧小平理論和“三個代表”重要思想為指導，從新世紀新階段我國改革發展全局出發提出的重大戰略思想。牢固樹立和全面落實科學發展觀，是貫徹落實“三個代表”重要思想的具體體現，是踐行“三個代表”重要思想的必然要求。稅務部門作為國家的是一個重要的經濟執法部門，在稅收征管中樹立和落實科學發展觀，對于實現稅收的持續穩定增長，促進經濟社會的全面發展，全面建設小康社會具有重大而深遠的意義。

一、樹立和落實科學發展觀對于稅收征管的意義

樹立和落實科學發展觀是全面提高依法治稅的要求。科學發展觀落實到稅收征管中，就是要依法治稅、公正執法。依法治稅是稅收征管的核心，只有依法治稅，才能實現稅收征管的公正與公平。依法治稅包括依法納稅和依法征稅兩個方面，就目前的情況來看，依法納稅與依法征稅還遠未落到實處，稅收執法工作中還存在著有法不依、執法不嚴、違法不究的問題，這些問題主要表現為四個不對稱：1、強調依法納稅和忽視依法征稅不對稱。從稅收法律角度講，稅收執法權應該包括兩個方面：稅務機關依法征稅和納稅人依法納稅。稅務部門代表國家行使依法征稅的權力，納稅人依照法律履行納稅義務。然而在實際工作中，不同程度地存在過分強調納稅人依法納稅的義務，相對忽視稅務部門依法行政，致使在權力行使過程中，個別稅務機關和稅務人員行為不合法、程序不規范、執法不透明、監督不到位，影響了納稅人的積極性，一定程度上損害了稅收法律的權威和嚴肅性。2、執法素質低與執法要求高的不對稱。在執法部門中，不少稅務干部缺少系統的稅收法律知識。由于稅務執法缺少必要的權責體系，造成內部管理權力濫用，縱向越權和橫向侵權現象時有發生，少數稅務干部還存在“不給好處不辦事，給了好處亂辦事”現象，超越權力、濫用權力，影響了稅收法律法規效力，阻礙了稅收執法質量的提高。3、納稅人權力萎縮與征稅人權力膨脹的不對稱。由于缺乏對執法人員的權力監督和制約機制，稅收執法存在一定程度的隨意性、盲目性。一些稅務機關在管理過程中要求納稅人履行義務多，保護納稅人權益少，行使職權多，承擔責任少，硬性管理多，主動服務少，對執法監督納稅人仍然缺少知情權，不能得到良好的尊重。納稅人很難對稅務人員和稅務機關實施有效制約。4、稅法的嚴肅性與技術性不高的不對稱。一方面，我國目前缺乏一整套稅收法律體系，許多稅法過于原則，細則不細，缺少操作性強的單項性法規，給稅務機關執法帶來困難；另一方面，缺少統一的稅務行政組織法。一些地方政府作出與稅法相抵觸的土規定，一些稅務機關擅自在稅法和細則之外制定紅頭文件，嚴重影響了稅法的嚴肅性。因此，要解決上述的種種問題，創造公平的稅收環境，提高征管水平和收入質量，就要樹立起依法治稅、公正執法的稅收發展觀。

樹立和落實科學發展觀是實現稅收持續穩定增長的要求。科學發展觀落實到稅收增長上，就是要保持稅收增長適應經濟的發展，實現稅收的持續穩定增長。稅收增長既取決于加強征管，更取決于經濟的增長。近年來，我國稅收的增長速度大大高于經濟的增長速度，這有稅務部門加強征管挖潛增收的因素，也存在一些虛收的因素，在實際的征管中，經濟稅收觀的理念還遠未樹立起來，各地都還不同程度地存在經濟稅源與稅收任務相矛盾的情況。有的地方經濟稅源豐富，而稅收的計劃任務卻不怎么重，往往到了年底，完成了計劃任務后，稅務部門就暫停收稅了，實現的稅源也就截留到下年征收，這實際上是對國家的一種損失；而大部分的情況是稅源緊缺，多數地方為了要完成稅收計劃任務，現實的做法是一切為了組織收入，為了眼前的利益，不惜寅吃卯糧，往往忽視了涵養稅源。這種做法勢必對對納稅人造成了損害，不要說涵養稅源，反而是破壞了稅源的增長。長此下去，稅收的持續穩定增長必然成為一名空話。為了避免稅收增長出現大的起伏，就應當保持稅收與經濟發展的良性互動。既要做到應收盡收，把實現的稅源一分不少地收上來，又要注意涵養稅源，保證稅收的持續穩定增長。而要實現這個目標，就必須樹立全面、協調、可持續的科學發展觀，用科學的稅收發展觀來指導我們的稅收征管工作。

樹立和落實科學發展觀是建設和諧征納關系的要求。和諧的征納關系不僅可以為納稅人創造寬松的發展空間，激發企業生機和活力，而且能夠有效增強企業自覺納稅意識，從而帶來穩定可靠的稅收收入，實現經濟與稅收的良性互動。但是，就當前的征納關系來看，盡管隨著經濟發展的不斷加快和征管改革的不斷深入，在稅收征管基礎得到了不斷的完善，納稅服務也有了不斷的提高的情況下，征納關系有了和諧的發展，但仍存在著諸多的問題和不足。主要表現在：1、思想觀念上的錯位，影響了稅企關系的和諧。一方面，部分納稅人，對稅收的重要作用認識不足，依法納稅意識不強，積極性不高，有的甚至以種種借口偷逃稅款；另一方面，部分稅收征管干部在思想上沒有做到與時俱進，不能積極主動地加強與企業的溝通，為企業搞好服務，而滿足于傳統的“單純管理”的錯誤觀念。稅企雙方思想觀念上的錯位，直接影響到稅企關系的和諧。2、執法行為上的越位，加劇了稅企之間的矛盾。公平正義是和諧征納關系的應有內容，近年來，通過不斷加強隊伍建設，狠抓各項制度落實，稅務系統廣大征管人員執法水平有了較大提高，但由于受種種因素的影響，個別稅務干部的執法行為仍有不盡如人意之處，或表現為對稅收程序的不尊重，或表現為對執法處罰結果自由裁量權使用上的隨意性，影響了納稅人之間的公平正義，使部分納稅人對構建和諧稅企關系缺乏足夠的信心。3、納稅服務的不到位，加深了稅企之間的隔閡。有的稅務干部不能正確認識自己的位置和職責，服務意識不強，缺少溝通意識，不能用稅收法律法規及時進行宣傳解說，導致納稅人對政策理解不全面而發生矛盾。有的只把納稅人當作被動的執法對象，只強調納稅人依法納稅的義務，卻忽視了其獲得優質服務的權利，因此失去了納稅人的理解和支持。4、企業對納稅存在著抵觸情緒和偷漏稅的僥幸心理。一方面，鑒于稅收無償性和強制性的本質，企業在納稅的時候，心理上或多或少有不情愿的成分，而且，經濟成分多元化的發展趨勢，尤其是民營經濟和外資企業迅猛發展，企業對自身利益的追求本質從側面表現為對納稅存在或多或少的抵觸情緒。另一方面，由于我國正處在社會轉型中，建立社會主義市場經濟的初期，社會生活各方面存在信用缺失現象，這在稅收上也有所表現。一些企業和公民納稅意識淡薄，偷、逃、欠稅屢禁不止，大大小小的涉稅案件時有發生，造成了國家的稅收流失。上述種種的問題，只有樹立和落實科學發展觀，才能得到全面徹底的解決。

二、抓住統籌兼顧這個關鍵，全面準確把握科學發展觀的深刻內涵

科學的稅收發展觀的內涵是聚財為國，執法為民。在稅收征管中，必須把握好“五個統籌”。

統籌稅收與經濟協調發展。經濟決定稅收，經濟規模決定稅收規模，經濟結構決定稅收結構，經濟速度影響和制約稅收速度，反過來稅收對經濟發展具有積極的促進作用。稅務工作必須徹底跳出“就稅論稅”的窠臼，正確認識和處理稅收與經濟的辯證關系，緊緊圍繞“堅持依法治稅、促進經濟發展”這個主旋律，全面發揮稅收的職能作用，努力實現稅收工作與經濟發展的良性互動和協調發展。一是堅持公開、公正執法，營造良好的稅收環境。二是充分運用好稅收宏觀調控職能，配合經濟結構調整。發揮稅收獎限作用，對需要鼓勵的基礎產業、支柱行業，落實好稅收優惠政策；對需要限制的不符合國家產業政策和基本國策的，依法征收，不得減稅、免稅、緩稅、欠稅，促進企業技術更新和產業結構的調整。三是努力實現稅收收入增長與經濟發展速度良性互動。進一步鞏固和深化稅收征管改革，大力推進稅收管理精細化、標準化和信息化，努力提高稅源監控能力和稅收管理質量，始終保持和不斷增強稅收的可持續增長能力。

統籌稅收與社會和諧發展。稅收既滲入到社會生活的方方面面，又受到社會發展進程的影響和制約。稅收分配的目的首先是社會公共需要，稅收分配的依據是其社會職能，稅收分配的客體是社會產品，稅收具有很強的社會屬性。這就要求稅務機關正確把握稅收與社會發展的辯證關系，實現由片面強調經濟目標優先向經濟目標和社會目標并重轉變，在促進經濟發展的同時，要致力于維護社會公平，推動社會全面進步。一是要促進社會文明進步。用足用好國家制定的促進科技創新、文化進步、教育發展、衛生體育、救災防疫等優惠政策，更好地發揮稅收調節社會各方面目標的職能作用，為各項社會事業的進步作出應有的貢獻。二是要維護社會的公平和穩定。當務之急是幫助好社會弱勢群體，切實落實好下崗失業人員再就業、起征點調高、農民銷售農產品政策放寬和扶貧開發方面的一系列稅收優惠政策，推動就業、收入分配和社會保障制度的完善，緩解就業壓力，縮小城鄉差距。三是要保護好人類的生存環境和條件。用足用好環境治理、生態保護、資源綜合利用等稅收政策，研究開征環境保護稅，促進資源的開發利用和生態環境的保護，促進經濟社會和諧發展。

統籌依法治稅和優質服務共同發展。法治與服務是現代稅收管理的兩個基本理念。依法治稅是稅收工作的靈魂和生命線，是依法治國方略在稅收領域的具體體現；而優質服務則是社會主義稅收本質的客觀反映，是稅收工作實踐“三個代表”重要思想的必然要求，通過優質服務也有利于提高納稅人的納稅遵從度，改善稅收法治環境，促進稅收執法質量的不斷提高。樹立和落實科學的稅收發展觀，就必須把依法治稅與優質服務的理念有機結合起來，寓稅收執法于優質服務之中。一是堅持依法治稅。依法治稅實際上就是最好的納稅服務，要結合稅制改革和征管改革，將稅收工作的重心轉向法治導向型，以整頓和規范稅收秩序為著重點，以信息化建設為切入點，以建立健全內部執法監督機制為突破點，以提高稅務執法隊伍素質為著力點，進一步規范稅收執法行為，全面提升依法治稅水平，努力實現稅收法制基本完備、執法行為全面規范、執法監督嚴密有力、執法保障明顯改善、隊伍素質顯著提高的目標。二是優化納稅服務。把執法為民作為稅務工作的根本出發點和落腳點，把實現和維護最廣大人民的根本利益作為稅務工作的最高標準。三是切實維護好納稅人的合法權益。重點是維護好納稅人的知情權，請求保密權，申請減、免、退稅權，陳述、申辯權，申請行政復議權等權利。

統籌稅收事業與人員全面發展。樹立和落實科學的稅收發展觀，就必須牢固樹立以人為本的理念，堅持從嚴治隊的方針，實施人才興稅戰略，采取各種有效措施，最大限度地調動和激發稅務人員的工作積極性、主動性、創造性。一是要樹立以人為本的觀念。自覺尊重勞動，尊重知識，尊重人才，尊重創造。要重點培養稅務干部的學習能力、實踐能力，著力提高創新能力，使每個稅務干部得到全面發展。二是要優化人力資源配置。深化干部人事制度改革，整合人力資源，全面推進干部工作的科學化、民主化、制度化進程，創造展示干部職工聰明才智的場所空間，改變“大才小用，小才大用”的現象。三是要建立激勵機制。逐步建立起一套科學合理的表彰、獎勵、晉升激勵機制，調動各級稅務機關和稅務人員的工作積極性、主動性和創造性。

統籌稅務部門與政府其他部門的關系。稅務部門，不論是國稅部門還是地稅部門，其稅收征管工作離不開政府的大力支持和幫助，離不開政府統一領導下的嚴密的護稅協稅網絡。一是要當好政府的參謀。從稅收的角度為政府發展經濟建言獻策，涵養經濟稅源；二是用好用足稅收政策。對政府出臺的一些為招商引資而出臺的違稅收政策的土辦法，要敢于堅持稅收政策，不松口子；三是協調好部門之間的關系。國稅、地稅、工商要加強聯系，實現信息共享。一些行業稅收的征管，要與該行業的主管部門協調好，可利用其主管的優勢采取委托代征的辦法加強征管。

三、堅持以人為本，努力構建和諧的征納關系

建立健全稅收管理員制度，實現精細化管理。稅收管理員是稅收征管中最活躍的因素，關系著稅收征管的水平，影響著征納關系。建立健全完善的稅收管理員制度，是融洽征納關系，提高征管水平的前提和關鍵。一是重新科學界定稅收管理員的工作職責。有別于舊時專管員，稅收管理員的職責應界定為：稅收政策宣傳送達、納稅咨詢輔導、掌握所轄戶戶籍變動情況、調查核實所轄納稅戶生產經營和財務核算情況、核實所轄戶申報納稅情況、進行稅款催報催繳、開展對所轄企業的納稅評估及稅務約談、提出一般性涉稅違章行為糾正處理意見、協助進行發票管理等。二是規范稅收管理員的行為。稅收管理員原則上不直接從事稅款征收、稅務稽查和違章處罰工作，其中心工作應該是稅源管理。當然，稅收管理員下戶執行各項稅源管理事務和日常檢查時，要及時提出報告，按計劃和規定程序進行，所獲信息要記錄歸檔，實行共享。三是健全激勵機制和監督制約機制。給稅源管理定崗位、定責任、定內容、定工作標準，稅收管理員實行競爭上崗、擇優選擇，建立管理員自評、納稅人參評、局職能股室考評的工作業績綜合評價體系。四是加強部門協調，抓好戶籍管理。加快實現納稅人所有涉稅信息與稅務部門的信息聯網，通過工商、國稅、地稅信息的相互比對，定期通報信息，及時將納稅人納入控管，逐漸建成社會化的稅收監控體系。

堅持不懈地抓好納稅服務工作。納稅服務是稅務機關根據稅收法律、行政法規規定，在征納稅雙方依法行使征稅權利和履行納稅義務的過程中，為納稅人提供規范、全面、便捷、經濟的各項服務的總稱。納稅服務可分為低、中、高三個層次：低層次的納稅服務僅是服務態度方面的，要解決的是門難進、臉難看、話難聽、事難辦的問題；中層次的納稅服務，包括免費散發稅收宣傳材料、接受納稅咨詢、進行納稅輔導、限時辦理涉稅事宜、簡化辦稅環節和程序、向納稅人告知、公布辦稅程序路線圖和提供“一窗式”、“一站式”、“低柜式”服務及改善納稅人申報、繳稅的方式、環境，了解其服務需求和對納稅服務的意見、建議等。高層次的納稅服務則是依法辦事，公正公平執法，為納稅人創造公平的納稅環境，保護納稅人的各項合法權益。就當前的情況來看，低層次的納稅服務已經做得不錯，中層次的納稅服務也取得了可喜的進步，特別是經過了幾年的政務環境評議評價和“三個服務”活動，中層次的納稅服務已經達到了一個較高的水平。現在的目標是追求高層次的納稅服務，即依法治稅，公正執法。

堅持不懈地打造誠信稅收環境。一方面，要加強公民的稅收法制觀念和增強依法納稅意識，做到誠信納稅。另一方面，要建立監督制約機制，建立公開、公正、透明的監督體系。具體來講，一是建立健全稅務公告制度，確保納稅人了解稅法的渠道暢通；二是建立健全特邀監察員聯系制度，接受公眾對稅務干部執法行為的全方位監督；三是做好納稅人信用等級評定、納稅評估、規范中介等方面的工作，使規范的稅收要誠信，誠信的稅收更規范。

堅持不懈地加強干部隊伍建設。稅務干部是執法的主體，加強干部隊伍建設，提高稅務干部的執法水平，有利于提高依法治稅工作的質量，構建和諧的征納關系。既要抓好干部教育和培訓，構建干部終身教育平臺，實施人才培養規劃，提高干部政治業務素質；同時，又要狠抓干部用人機制的建設，通過推行競爭上崗、干部考核評價機制等，充分建立干部能上能下的用人機制，以增強干部依法治稅的能力和自覺性，使隊伍始終充滿生機和活力，為構建和諧的征納關系打下堅實的基礎。