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在近期召開的全國稅務系統企業所得稅管理與反避稅工作會議上，國家稅務總局明確提出：當前和今后一段時期，企業所得稅管理工作應在繼續堅持科學化、精細化管理的前提下，全面推行專業化管理。推行稅收專業化管理，不僅是對企業所得稅管理的要求，也是對整個稅收征管工作的要求。為貫徹落實推行稅收專業化管理的要求，筆者結合實際，進行了調研和思考。

一、充分認識推行稅收專業化管理的重要性和必要性

首先，推行稅收專業化管理是實現科學化、精細化管理的基本方法。專業化管理與科學化、精細化管理三者之間相互聯系、相輔相成；只有三者有機結合，才能發揮稅收管理的最大效能。在這三者中，科學化強調探索和掌握管理規律，是加強管理的基礎和前提；精細化強調管理要精確、細致和深入，是加強管理的具體要求；而專業化強調根據納稅人特點，實施有針對性管理，是加強管理的基本方法。離開專業化管理，科學化、精細化管理就很難實現。

其次，推行稅收專業化管理是強化各類稅源管理、推進依法治稅的有效舉措。隨著改革開放的不斷深入和市場經濟的不斷發展，納稅主體個性化差異日益明顯。從我市來看，全市59592戶納稅人中，國有企業560戶，集體企業1676戶，股份制企業5490戶，“三資”企業1602戶，私營企業和個體工商戶50264戶。這些納稅人不僅所屬行業、經濟性質、納稅能力不盡相同，而且在內部控制、會計核算和稅法遵從度等方面也存在明顯差異。比如，世界跨國500強企業在我市投資的近40戶“三資”企業，普遍采用erp系統進行內控和核算，而國內的一些小企業一般采用手工核算，有的新辦企業則請人代賬。管理對象的明顯差異，必然要求稅務部門盡快適應形勢發展，科學劃分管理對象，準確把握管理規律，分別制訂管理辦法，有效配置管理資源，合理調配管理力量，實施有針對性的管理，以收事半功倍之效；否則，極易出現“大戶管不透、中戶管不細、小戶管不住”等現象。

再次，推行稅收專業化管理是優化人力資源配置、推進稅收事業科學發展的重要實踐。隨著近幾年經濟持續、快速發展，納稅戶數不斷增多，稅收管理員工作量明顯加大；同時，推行科學化、精細化管理，涉稅事務日趨繁雜，不少稅收管理員因事務性工作纏身，很少有時間、有精力對重點稅源企業、稅收風險企業的稅收征管難題進行研究，影響了稅源管理質效；此外，同類企業分散管理，極易出現“力度不同、標準不一、效果各異”的現象。比如，7月份對商業企業增值稅專用發票抵扣聯滯留票專項核查，由于商業企業分布在全市200多個稅收責任區，基本上所有稅收管理員都要集中精力忙于這一工作，影響了其他工作，最終也不能達到規范統一的效果，出現了“人人都來做、最終做不好”的現象。因此，在人少事多矛盾日益突出的情況下，推行稅收專業化管理是優化人力資源配置、提高征管效率，推進稅收事業科學發展的重要探索和實踐。

二、準確把握推行稅收專業化管理的深刻內涵

根據總局會議精神，所謂稅收專業化管理，就是根據納稅人的實際情況和管理的不同特點，通過建立一支高素質的稅收管理專業人才隊伍，優化人力資源配置，探索實施以分行業管理和分規模管理為重點的分類管理，達到加大管理力度和拓展管理深度的目的。

從稅收專業化管理的內涵來看，專業化管理主要有兩種方式：

（1）分行業管理。即在一定范圍內打破地區界限，按照行業系統和隸屬關系，設立專業管理崗位，明確稅收管理員，進行稅收征管的一種管理形式。這種管理形式的優點是，便于稅收管理員了解同行業內各企業的經營管理和納稅情況，可以對企業經營活動進行對比分析、發現問題。其缺點是，所管企業分散，容易出現漏征漏管戶。分行業管理形式一般適用于市區稅源管理單位，因為市區工商業戶比較集中，行業分工比較清晰。比如我市市區除商業企業外，工業企業一般都集中在石油化工、汽車船舶、機電裝備等主要行業上，而且僅這三大主導產業占全市規模以上工業總產值的比重達67.5%。

（2）分規模管理。就是在一定范圍內打破地區界限，按納稅人的經營規模，設立稅收專業管理崗位，明確稅收管理員，進行稅收征管的一種管理形式。這種管理形式的優點是，能抓住不同經營規模企業在內部控制和會計核算水平等方面的差異，采取有針對性的管理措施。比如，對大型企業集團重點突出稅收服務性調研，優化稅收服務，定期開展稅務審計；對中型企業重點突出納稅評估，促進規范核算；對小企業重點突出稅務稽查，促進建賬建制。這樣，稅收管理的針對性就更強。這種管理形式的缺點是，規模劃分標準很難準確界定，少數企業經營規模與會計核算水平不相適應。

當然，稅收專業化管理除了上述兩種主要方式外，還有其他一些方式，比如：

（1）分稅種管理。就是按照不同的稅種設立稅收專業管理崗位，明確稅收管理員開展稅收征管的一種管理方式。這種管理形式的優點是稅收管理員比較容易集中精力鉆研業務，有利于提高自身業務素質，防止在實際征管工作中由于稅收業務知識掌握不準而產生執法風險。這種管理形式的缺點是，對于每一名稅收管理員來說僅僅掌握納稅人一部分納稅情況，不系統，不全面，不利于統一協調管理，而且納稅人與多名稅收管理員多頭聯系，容易產生“多頭跑、多次跑”的現象。

（2）分涉稅事務管理。就是按照稅收管理的不同事項，劃分稅收專業管理崗位，明確稅收管理員開展稅收征管的一種管理方式。比如，設立稅務登記管理崗、納稅評估崗、發票發售管理崗等。這種管理形式的優點是，分工專業性強，管理內容單一，更利于干部鉆研稅收業務，提高專業崗位技能。這種管理形式的缺點是，容易出現疏于管理、淡化責任等現象。

綜合以上分析，盡管稅收專業化管理有多種方式，但每種方式既有優點，又有缺點，應該相互結合，科學選用，盡量揚長避短。比如，把分行業管理與分規模管理有機結合起來，在對工業企業、商業企業實行分類管理的基礎上，再按各行業內不同企業的規模進行進一步細分，進一步提高稅收專業化管理水平。

三、積極探索適合本地實際的稅收專業化管理方式

各地稅源結構、人員配置有著明顯差異。因此，推行稅收專業化管理不能搞“一刀切”，要因地制宜，逐步探索適合本地實際的稅收專業化管理方式。從揚州市局調研情況分析來看：

（1）市區稅源結構主要有三個特點：一是戶數較多，大企業集中，基本集中了全市大型的工業和商業企業；二是行業齊全，每個行業都有幾十戶甚至上百戶納稅人，每個行業的稅收管理方法、管理重點不盡相同；三是涉稅事務比較繁雜，經常出現整體資產轉讓、債務重組、關聯交易等重大涉稅事項。

（2）農村稅源結構主要有兩個特點：一是征管戶數相對較少，企業規模普遍較小，除極少數年銷售過億元企業外，一般企業年銷售在2000萬元左右，甚至還有一些企業年銷售在1000萬元以下，不少納稅人會計核算不健全，有的企業甚至是建賬，稅收風險相對較高；二是戶源分散，企業一般分散在各個鄉鎮，有的還在村組之中，點多線長，稅源管理費時費力。

（3）縣城稅源結構：融合了市區和農村的一些特點，形成了自己的稅源特色，比如企業規模大小不一，既有不少銷售過億元企業，更有為數眾多的億元以下甚至是千萬元左右的企業。

根據各地稅源結構特點，結合人員配置情況，應選用不同的專業化管理方式：（1）市區可以試行以分行業為主，分規模、分稅種為輔的專業化管理方式；（2）農村可以試行以分稅種、分涉稅事項為主，分規模、分行業為輔的專業化管理方式；（3）縣城可以試行以分規模為主，分行業、分稅種為輔的專業化管理方式。

四、扎實做好推行稅收專業化管理的各項基礎工作

推行稅收專業化管理既牽涉到征管范圍的調整，也涉及人員配置、機構設置等問題，需要從基礎工作抓起，統籌兼顧，穩步推進。

首先，要科學設立稅收專業管理崗位。這是推行稅收專業化管理的基礎。要準確把握稅源特點和稅收管理要求，選擇適合本地實際的專業化分類標準，并據以設立專業管理崗位。比如，設立大企業稅收管理崗、跨國稅源管理崗、個體稅收管理崗、工業稅收管理崗、商業稅收管理崗、小規模納稅人稅收管理崗等。當然，專業管理崗位的設置要本著清晰明了、簡潔適用的原則，既不能過粗，也不能過細；既不能交叉重復，更不能留有“空檔”。尤其是在試行專業化管理初期，要把行業管理與區域管理有機結合起來，在穩定現有機構設置的基礎上，在分局內部（或科室內部）推行分行業、分類別、分規模管理，既體現稅收專業化管理要求，又發揮分局（或科室）的區域綜合管理職能，防止出現漏征漏管等現象。

其次，要逐步建立一支高素質的稅收專業化管理隊伍。這是推行稅收專業化管理的關鍵。一方面，要根據不同的稅收專業管理崗位，結合完善稅收管理員制度試點，對現有的稅收管理人員進行重新組合，進一步把人力資源優化配置好，把廣大干部的潛能發揮好；另一方面，要更加注重稅收專業知識的培訓，不僅要普及稅收業務知識，更要掌握各行業、各類別專業管理技能，加強行業性稅收問題的學習和研究，盡快提高干部的專業管理水平，逐步建立起一支綜合素質高、專業技能強，數量精干、類別齊全的稅收專業人才隊伍。

此外，要認真做好各項配套工作。一方面，要加強納稅人基礎信息的維護與管理，特別是行業認定、稅種認定、企業規模等信息，要做到真實準確，確保專業崗位劃分有據可依，有章可循。另一方面，要改進現行的征管質量效率考核評價辦法，逐步淡化綜合類指標，不斷細化分行業、分規模的專業化指標，逐步建立與專業化管理相適應的征管質量效率考核評價指標體系。再一方面，要強化各級班子特別是分局領導班子的綜合管理功能，對內，要加強不同專業崗位之間的整合與銜接，防止出現“疏于管理、淡化責任”和“納稅人多頭跑、多次跑”等現象；對外，要加強與黨委政府的協調溝通，加強與工商、地稅、公安等部門的聯系與協作，加強信息交換，為推行稅收專業化管理營造良好的內、外部環境。