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小規模納稅人企業增值稅征收管理一直是稅收征收管理中的難點，對其稅收征管存在的問題進行調查與思考具有很重要的現實意義。

一、小規模納稅人企業現狀

一是部分企業稅收法制觀念淡薄，納稅意識差。未及時進行納稅申報、不如實申報現象較多，零申報比例過高、申報不實情況比較嚴重，企業申報與其經營狀況及經濟發展規模極不匹配，企業小規模化運轉的傾向比較突出，偷稅漏稅嚴重。

二是部分企業帳證不健全，財務信息失真程度較大。由于企業財務工作缺乏專業性和嚴肅性，財務人員普遍業務能力較低或無專業會計人員，導致會計核算不健全，稅收核算不準確，存在不設置帳簿、帳實不相符、帳外經營嚴重等現象，特別是一些涉及直接消費領域和建筑安裝等行業企業，情況更為嚴重。燈具企業、建材行業、金銀、藥品、五金、百貨等企業，由于這些行業購買方一般不需要發票，納稅人除了對開具發票的部分申報外，不開票的部分一般都不申報。

三是部分企業發票意識不強。購進貨物一般未按規定取得合法憑證，以白紙據入賬，導致其他企業偷稅；有的銷售貨物未開具發票，或填開不規范，部分企業甚至于違法開具“大頭小尾”發票，達到少繳稅收的不法目的。

四是征管力量滯后于小規模納稅人企業增長。小規模納稅人行業涉及方方面面，納稅戶多、資金運用靈活、經營范圍廣、社會影響大，而管理對象部門重視不夠，管理人手少，征管較為薄弱。

二、加強小規模納稅人企業增值稅管理的建議

一是加強稅法宣傳和財務稅收知識培訓。向小規模納稅人企業法人深入宣傳稅法知識、發票法規，提高其納稅意識。定期加強對企業財會人員的管理和培訓，凡從事財會工作的人員，應嚴格執行持證上崗制度，由稅務部門定期進行稅法業務、財會知識培訓，培訓合格持證上崗，不合格的取消其建帳資格。要限制兼職會計兼職企業的數量，明確兼職會計對兼職企業的法律責任。

二是增強稅收管理力度，加強稅收征管力量。強化稅務人員重視小規模納稅人企業的管理意識，合理配置人員，充實征管力量，強化工作考核，確保管理工作實施到位。

三是加強分行業管理。針對不同行業特點，采用毛利率、投入產出、費用保底結合其經營規模按戶測定其真實納稅能力，定期與申報資料相比對，及時發現稅收收問題；同時強化巡查力度，對生產經營規模變化較大的，相應修正測定的納稅能力，強化稅源監控。

四是加大發票管理力度。一是加強發票法處罰力度。二是嚴格發票管理制度。要嚴格發票發售領用關嚴格審批制度，按納稅能力核發相應發票版本和用量。三是把普通發票的檢查納入管理員的日常征管工作中，將普通發票日常檢查作為管理員的一項重要職責，加強日常監控，堵塞稅收漏洞。

五是加大稅務稽查打擊力度。對日常征管中發現存在重大偷稅問題或發票問題的，要及時移送稽查部門，并加大違法案件的曝光力度，以點帶面，確保發現一個，查處一個，影響一片。