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*年，我局根據省、市局下發的“4+1”稅源管理聯動機制相關文件和具體實施方案的要求，集中一個月時間對全縣玩具行業2006年經營狀況和稅收負擔情況進行了分析性調查研究，取得了一定成效?，F就調查分析的情況作如下報告。

一、玩具行業的總體情況

玩具制造指以兒童為主要使用者，具有娛樂性、教育性和安全性三個基本特征的娛樂器具的制造。主要分為木制玩具、金屬制玩具、塑料玩具、布絨、拼插、電動等品種。幼兒教育玩具起始于上世紀80年代末期，開始以簡單木制及鋼管作為原材料，經過簡單的手工加工制作的簡易玩具。隨著我國幼兒教育事業的蓬勃發展，特別是幼兒早期教育與小學教育分開后，幼兒玩具行業迅速發展起來，90年代初期主要產地以廣東、福建、浙江一帶為主，90年代中期逐步流進我縣。

目前，國內生產幼兒教育玩具的廠家主要分布在廣東、浙江、河北以及江蘇。江蘇又以揚州和徐州為主。浙江廠商為了搶占市場份額，現在全國各大城市都設立了分廠，這對江蘇玩具行業沖擊較大。

二、本區域玩具行業特點

寶應縣曹甸鎮素有“玩具之鄉”美名，其產品主要有木制玩具、玻璃鋼、塑料及其他玩具四大類。產品主要品種：幼兒園戶外游樂設施、室內桌面玩具及教學輔助用品。發展歷史已有二十多年，開始是從浙江、廣東、福建購貨發貨。后來，隨著教育事業的不斷投入發展，企業逐步從模仿發展到自己生產、加工、銷售，產品品種從十幾種發展到今天的400多種，在玩具行業占有了一席之地。但僅局限于國內銷售,因產品質量及其檔次不高，仍落后于廣東、浙江。因此還是多以我國北方市場銷售為主。

幼兒教育玩具行業主要有以下幾個特點：1、以零售為主，直接服務于客戶。依靠本地銷售人員挨家挨戶正面與客戶接觸。2、技術含量較低，市場競爭激烈。因幼兒教育玩具技術含量較低，因此生產廠家較多，產品質量參差不齊，互相壓價較為嚴重，產品附加值較低。3、銷售覆蓋面廣，但總量較少。幼兒園購買能力有限，加上購1套玩具要用上3-5年，因此市場需求量不大。4、季節性較強，幼教玩具銷售旺季在每年6-9月份，新學期開學前幼兒園為了擴大招生及影響，往往在新學期開學前或開始增添玩具。

目前，在曹甸玩具行業28家中有一定規模約有7-8家。由于生產種類變化快，非標準產品多，加上資金、設備、工人和市場上不確定等因素，生產計劃大多數企業以銷定產。為保證產品質量和經濟效益，企業實行技能工資，如電焊工等技術工種工資在1200-1500元/月，無技術工種工資在700-1000元/月。因此建立一套完整的管理制度對玩具的發展很關鍵。

三、玩具主要工藝流程

1、滾塑

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塑料顆粒經粉碎后加入顏料進行攪拌，根據產品的體積及用途將適量粉末加入模具容器中，將模具固定在滾塑機械上進入烤箱中滾動加溫，待粉末熔化后對模具進行冷卻，然后開模、修邊、整理、包裝。在此工藝流程中，關鍵環節是加溫，根據不同的氣候、不同產品要控制好溫度，如溫度過高導致產品不易脫模、變形，如溫度過低，導致粉末不能完全熔化，產品沙孔多，質量差。所有不合格產品必須要重新粉碎，重新回爐，增加產品成本。

2、鐵件

下料——硫化——水沖洗——磷化——焊接——打磨——補缺——靜電噴塑——烘烤——冷卻——包裝

鐵件部分下料后要將表面一層油污去掉，用稀釋硫酸進行反應處理，然后用清水沖洗，再進行表面磷化，將材料曬干后焊接、磨光、噴塑。此環節中關鍵環節是硫化處理，在硫化后要用清水充分沖洗，鋼材表面不能殘留酸液，否則生產的產品在使用過程中會發生整塊脫漆現象，往往造成退貨，影響生產企業的信譽和銷售。

3、注塑

粒子——加顏料攪拌——進料——加溫——注射——成型——修邊——包裝

塑料顆粒加入顏料后進行充分攪拌，將攪拌好的塑料粒倒入注塑機料斗經注塑機加溫，熔化的塑料注入模具中加工成型，產品出模后須將毛刺修剪、包裝，在此工藝流程中，關鍵環節是攪拌原料，根據不同的材料按比例進行配置，否則成品出來色彩不鮮艷，如攪拌不均勻也會出現色差。

四、建立行業分析模型

針對本行業特點，我們決定采用能耗測算法與工資耗用法相結合，選擇有代表性的2戶企業進行了重點分析，具體分析情況如下：

（一）兩種模型方法：

1、能耗測算法：預測期產品產量=預測期生產能耗量/單位產品能耗額

測算銷售收入=（期初庫存產品數量+本期產品產量—期末庫存產品數量）*產品銷售單價

2、工資耗用法：

預測期產品產量=預測期工資總額/單位產品耗用的工資

測算銷售收入=（期初庫存產品數量+本期產品產量—期末庫存產品數量）*產品銷售單價

3、問題值=（預測銷售收入—企業實際申報銷售收入）*適用稅率

預測稅收負擔率=（預測銷售收入*適用稅率-進項稅金）/預測的銷售收入

（二）2006年數據圖表分析：

縱觀2戶企業的生產現狀，寶樂實業玩具有限公司生產品種齊全，生產設備較多有19種，產品品種394種，主要是玻璃鋼玩具、塑料玩具和鐵制木制等為主，有注塑機3臺，塑料玩具用電量較玻璃鋼玩具大，全年電費27.1萬元。平均用工103人，生產人員工資總額120萬元，行管人員工資11萬元；寶寶樂玩具廠，生產主要以塑料、木制玩具為主，品種相對單一，但用電量較寶樂大,全年電費35.4萬元。平均職工32人,生產人員工資總額20.5萬元，行管人員工資3.72萬元。通過比較分析初步確定本類地區幼兒園玩具稅負約在4.5-5%之間。具體指標分析詳見表（一）、（二）、（三）。

表一:2戶玩具企業總體稅收情況分析統計表（略）

表二:2戶玩具企業用電情況及能耗定額測算表（略）

表三:2戶玩具企業工資情況及工資定額測算表（略）

五、玩具行業分析狀況

分局根據上級工作要求，及時成立了玩具行業評估小組，對2006年玩具戶的申報情況進行了調查分析。目前共有玩具戶28戶，一般納稅人6戶，小規模22戶，全年實現銷售3690.53萬元，應納稅增值稅159.8萬元，一般納稅人稅負4.33%。

經案頭分析，主要發現企業間發展不夠平衡，大規模企業不多，小規模較多，供銷人員不固定，相互壓價，同類產品銷售價格差異大。因此，我們重點選擇了2戶一般納稅人進行了實地審核，主要采取“一聽二看三查四分析”，對玩具行業進行解剖式分析。

首先，我們找其老板、企業財會人員、保管員、部分供銷員和生產工人進行了詢問、約談，從中了解企業總體生產經營情況，重點了解主要產品的生產流程和產銷情況。

其次，派人到企業生產場地、車間、配電房和倉庫等重地進行實地查看，進一步了解企業經營的實際情況，查找疑點。

第三，帶著疑點，我們組織人力對企業的帳簿情況進行了檢查。重點審核了企業的原材料、產成品、管理費用、應收賬款、應付帳款、應付工資和應繳稅金等帳戶以及材料和產成品的出入庫的檢查。通過對比分析，我們發現存在以下幾個問題：

（一）稅負略低于行業預警稅負率。經綜合調查分析，從04、05、06年三年來看，行業稅負從3.8%、4.0%到4.3%，逐年還是呈上升趨勢的，雖較市局稅負預警線4.02%略高，但較省局稅負預警線4.5—5.4%之間略低。經分析,這主要是由于玩具品種類型不同所致，如長毛絨玩具與木制、塑料明顯不同，企業間有的稅負高有的略低于平均稅負。通過預測本類地區幼兒園玩具稅負約在4.5-5%之間。

（二）企業存在銷售開票不規范現象。主要是由于銷售對象集中有學校、社區等一些事業性和私人幼兒園，他們只要價格低廉可要可不要發票。

（三）行業財務核算制度還有待加強。由于產品品種多，企業財會人員素質不高，大都是聘用制受老板制約，企業財務核算科目不全，帳簿記載有流水帳形式，再加上企業基本是私營老板，會計無法實施有效監督，造成帳面記載與實際不相符。如：原材料、產品出入庫手續不全，能耗用電與產出不成正比，產品發出滯后開票等。

（四）行業缺乏長效管理機制，導致玩具行業呈下滑趨勢。從我們找供銷人員約談情況來看，目前玩具供銷員有幾十人轉向，有的跑路燈業務、有的跑鋼管業務等，現加上技術電焊工由于工資水平低，出國打工增多，再加上缺乏技術設計人員，產品老化、使用周期長，相互壓價，造成玩具行業萎縮。

六、玩具行業稅收管理存在的風險

（一）由于企業的產品品種科技含量低，缺乏一定設計人才，加上產品成本費用的不斷擴大化，玩具周轉期長，供銷人員的減少，如不及時更新換代，就有可能被淘汰，這勢必影響稅收收入的穩定增長。

（二）滯后開票及開票不規范現象不同程度存在。一是生產經營的少，拎皮包的供銷人員增多；二是取得的抵扣發票少,稅負較高，部份小規模企業發展規模受限制。三是部份企業存在取得貨款時才開票，未能及時作銷售申報處理。

（三）招商引資帶來的其他行業突起，玩具行業有弱化現象，如化工、電纜、鋼管、水晶、羽絨等行業不斷興起。

七、對玩具行業管理的建議

由以上分析可見，影響稅收負擔率的因素有企業發展成熟水平、經營結構、盈利水平、稅法遵從度等等，雖然從整體上玩具行業稅收負擔水平比較正常，但依然存在一定的提升空間。我們應深入貫徹科學精細管理理念，以提高企業稅收遵從度為抓手，不斷加大納稅環境整治力度，推動了轄區內企業稅收負擔率的整體提高。為此，我們建議采取如下征管措施：

（一）加強稅收宣傳，提高納稅遵從度。

在宣傳上應針對這個行業的特點開展，采取多種形式和手段，強化稅法宣傳效果。如召開座談會、走訪，通過與納稅人溝通，增強納稅人依法納稅的自覺性，來提高征納互動性。

（二）擴大調查范圍，準確掌握行業稅負率。

雖然由于玩具品種多、核算復雜，但只要不斷加強調查研究，擴大調查范圍、利用多種測算方法，對企業的經營規模、能耗、費用、人員開支等基本情況進行科學分析，具體到落實到每一大類玩具，通過制定較為精準的行業稅負率參考值，來提高行業的稅收管理水平。

（三）健全協稅護稅網絡，深化精細管理。

建議成立玩具行業協會，制止無序競爭，營造和諧的經營環境。多加強部門協作，與工商、地稅、電力、金融等部門多加強溝通、配合，通過實行聯席制，定期交流行業管理情況，及時發現問題解決矛盾，精細行業規范化管理。

（四）提升納稅評估水平，做到以評促管。

一是注重評估對象的確定，除把零負申報、低稅負、日常管理中發現有較多問題的當作日常評估對象外，還將所轄區域特色行業的企業確定為重點評估對象。二是注重數據分析，利用納稅申報資料、CTAIS征管軟件和實地采集等渠道，及時全面審核企業納稅申報情況，對企業納稅申報的真實性和準確性作出定性和定量的分析判斷。三是注重科學約談，要求評估人員結合所掌握的各項指標，排查企業存在的各種問題，根據約談中納稅人所表露出的各種蛛絲馬跡，適時宣傳稅收政策，敦促企業自行申報補稅，對發現涉嫌偷稅、騙稅行為的及時移送稽查部門。四是注重評估人員的業務理論學習，每月納稅評估工作結束后，組織評估人員進行案例分析，逐項分析評估方法、過程和結果；并借鑒網絡、書刊等優秀案例學習交流，不斷提高評估人員的綜合業務水平,真正起到以評促管的目的。