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、實施稅源行業分類管理的背景

自20*年以來，我縣以申報納稅和優化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收、重點稽查，稅源管理的征管模式已形成，新的征管模式的運行相對減少了稅收流失，對增加稅收收入起到了明顯的保障作用。但從現實情況看，一方面外部因素，也就是稅源所依存的經濟基礎和社會環境的不斷變化，以及稅源流動性和變化性的特點，造成稅源管理不精細的問題不可避免。另一方面與之變化不相適宜的以下幾方面的內部因素，也是實施稅源管理精細化的主要障礙：

一是稅收政策執行問題。目前稅收政策和規定在一定程度上存在不完善之處，使得稅源管理實際操作難度加大。比如對福利企業、免稅及資源綜合利用企業的管理、廢舊物資、農產品收購等其他抵扣憑證的管理、新辦商貿企業一般納稅人認定的管理等問題，都是目前一線稅源管理實踐中的難點和焦點問題。

二是稅收管理粗放問題。管理缺位而造成的稅收管理員管事不管戶，忙于事務性工作和上級安排的零時性工作，有些稅收管理人員管戶多、沒有時間和精力真正落實執行相關的稅收法規和制度，加之一些政策執行上的困難，使得部分稅收管理人員在思想上存在畏難情緒，工作中多以被動的應付、靜態的事后管理為主，對納稅人靈活的經營方式和多變的經營行為很少能夠做到事前、事中進行主動、動態的分析監控，管理理念和方法仍然十分粗放，造成管理不互位。比如漏征漏管戶、長期零、負申報的納稅人大量存在、小規模納稅企業低申報現象嚴重、違反稅收政策的隱蔽性偷稅案件的不斷發生等。

三是稅收管理機制問題。主要是內部各部門職責不明或者相互脫節，外部其他部門配合不積極，同一納稅人稅種之間的管理銜接不夠，沒有形成稅收管理的合力，從而造成稅源的流失。例如一般納稅人資格認定、減免稅審批按規定是稅源管理部門進行實地調查、政策管理部門負責審批，實際中往往存在稅源管理部門認為有審批環節把關，調查流于形式且不真實，而審批環節僅僅就資料審資料的進行審批，與了解和熟悉納稅人情況的管理部門溝通不夠，形成管理的盲區。

四是稅收信息運用問題。一方面納稅人財務核算、納稅申報真實性相對較差，而我們的管理一定程度上過分依賴于納稅人申報信息，對信息資源的綜合分析運用不夠，信息不對稱，納稅人隱匿收入、少報收入的現象依然普遍存在，從而造成稅收的流失。

二、實施稅源分類管理的實踐及成效

稅源分類管理就是根據納稅人和征稅對象的不同特點，將其劃分成若干類型，找出規律，有針對性地實施管理，在當前已經成為一項由多級、多部門參與的綜合性工作。在實際工作中有多種形式，如按行業、按規模、按稅種、按納稅人社會信譽等級、注冊類型、類別以及特殊對象等等，這些方法也不是單純的使用其一，往往是幾個標準結合使用來劃分。比如稅種中分行業、行業中按規模等等。

1、積極探索，做好行業分類管理準備工作。我縣目前稅源管理是以生產、經營大類行業進行分類管理。根據全縣納稅人的具體情況和行業特點，一是選擇有代表性的行業，制定方案。明確稅源管理的主要內容和目標。我們結合所管轄的稅源，運用相關指標和方法，選擇相同或相近行業，分析行業特點，研究薄弱環節和問題所在，針對不同行業確定不同的管理重點。二要開展典型調查，探索行業管理規律。在確定行業中選擇有代表性的典型企業開展調查，了解行業生產工藝流程和他的特點，生產經營模式和活動的規律，從中探尋出與稅收相關聯的關鍵點和環節，找出稅收管理的內在規律。三要梳理剖析信息，尋找主控、輔控指標，開展納稅評估。根據典型調查總結建立同一行業共性的控制指標和預警峰值，結合納稅人個性特點，在日常管理工作中開展納稅評估。充分利用行業規律查找實際稅源與潛在稅源存在的差距，進而探索薄弱環節和形成原因。四是從行業管理向產業鏈管理推進。納稅人的生產經營是社會活動，它不是孤立存在的，納稅人與納稅人之間、行業與行業之間必定有一個固定的鏈條。為把稅源真正管深管好，就應在實施分類管理過程中，進一步把納稅人放在這個鏈條中進行全方位管理。即利用鏈條中的相關信息，來了解把握該納稅人信息，采取交叉比對措施，構建立體管戶機制。通過上述準備，為行業分類管理奠定基礎。

2、科學分類，實施按行業稅源管理模式。我縣行業稅收分類管理情況為：將3708戶（其中注冊登記10戶）納稅人進行歸并分類，實行按組分行業進行管理。具體劃分為：水電行業（包括發電和供電）46戶，商貿行業（含批發、零售、購銷）64戶，加工行業（包括礦產、這產品加工及其他加工修理）49戶，化工免稅行業（包括制藥、化工生產、化肥、林業種植）46戶，建材及制造紡織行業（包汽車配件生產、酒類生產加工，棉紡工業、水泥生產）22戶，房地產業及所得稅（含非增值為主題企業所得稅和個人利息所得稅）12戶等企業實行分類、分行業劃組管理。

3、創新方法，明確行業分類管理的要求。實施行業分類管理，有利于實施精細化管理，從當前形勢看也是值得推廣和探索的有效稅源監控途徑，要做好這項工作，對稅收管理人員實施稅源管理提出了更高的要求，因此在基于上述行業分類前提下，我們認為搞好行業分類管理要在實踐中做到以下幾點：一是依法、規范；二是科學、有備；三是深入、靈活；四是有力、有效。要求管理員在對稅源實施管理活動中，做到依法、規范管理行為；運用科學的手段和方法、做好相關信息的儲備和分析；深入納稅人生產經營各環節、靈活分析和掌握納稅人相關涉稅行為，達到有力、有效的實施稅源監管，努力做到應收盡收。在具體管理上創新方法：對出口退稅實行購進實耗法，規定超過規定數量收購，未經實地驗貨而自行填開發票的，不得抵扣進項稅額；對增值稅企業分析各數據之間的邏輯關系，發現異常，究其原因，并及時督導整改；對企業所得稅實行輔導稽查，結合匯算清繳，規范企業建賬建制，強化戶籍管理；對車購稅嚴格執行最低計稅價格表，對應稅車輛核實征收。