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××市國稅二分局重點抓了化學原料及制品行業的管理模型建設，打好“稅源監控、稅收分析、納稅評估”組合拳，不斷拓展行業稅源管理深度，取得了明顯成效。2008年化學原料及制品行業銷售收入89861萬元，入庫增值稅3897萬元，同比增長334.71%，行業綜合稅收負擔率由2007年的2.31%提升到2008年的4.43%，實現了創建一個模型、規范一個行業、提升一個行業的預期目標。

一、完善數據管理，夯實行業管理基石

分局轄區內共有化學原料及制品行業企業35戶。針對catais2.0系統中部分企業登記信息不實、不完整、行業鑒定不準確、行業維護不及時等問題，分局在調查核實的基礎上，對進機信息進行了全面的修正性維護，確保基礎數據質量。一是抓登記。做好與工商、地稅等部門的涉稅信息交換、比對，排查疑點信息。二是抓巡查。適時開展行業稅源互查，強化日常實地巡查，嚴格做好開業、變更、注銷等工作的管理。對于信息比對中發現的疑點信息，責成相關責任區、責任人逐一巡查落實，消除管理盲區。三是抓維護。所有的疑點信息、異常信息在調查核實后立即在catais2.0系統內修改維護。通過調查核實共進行信息維護7戶21次，提高了信息的準確率。四是抓歸檔。修訂完善分局資料檔案管理辦法，按時保質移送納稅人資料，加強企業戶籍資料的“一戶式”管理。

二、組織行業調查，找準行業管理薄弱環節

4月份，分局組織對轄區內所有化學原料及制品行業企業進行全面調查摸底，掌握每家企業的生產設備、工藝流程、工人人數、廠房面積、投入產出、能源耗用等盡可能多的涉稅信息。

通過調查基本掌握了化學原料及制品行業的特點及隨之產生的管理難點。總的來說，分局轄區內的化學原料及制品企業多為新辦企業，投資較大，基建周期較長；企業生產工藝流程復雜，生產過程無法直觀反映；產品組成材料較多，聯副產品相對較多；在產品難以用數量反映，成本費用在產品、完工產品之間進行分攤的難度較大。這些都給該行業的稅收管理工作帶來了極大的困難。

一些稅收管理員對化工生產企業的工藝流程了解不夠，記錄不清，對工藝流程中產生的副產品了解甚少，致使行業管理不精、不透、不實。一些企業采取將設備維修費用申報進項抵扣、將非正常報廢存貨直接進入成本、不將耗用的原輔材料進項轉出、多結轉原材料成本、虛列工資、虛列預提費用、接受虛開、代開專用發票、多抵扣進項稅額、現金交易賬外循環、人為調節稅款所屬期等方法偷漏增值稅和企業所得稅。

三、深入調查論證，制定行業管理模型

在全面調查摸底的基礎上，分局抽調精兵強將，重點組織了對富彤化工有限公司等10家化工企業進行調查研究。我們緊扣投入、產出兩大關鍵環節。詳細采集了各企業的原材料、低值易耗品、水電汽煤油、運費、主營業務收入、在產品、產成品、庫存產品凈值等多項數據。同時，我們制定下發了《增值稅投入產出法分析監控指標情況表》，詳細了解全行業每家企業的投入價值、產出價值、庫存產品價值、理論稅負、實際稅負等各項指標。在調查掌握數據的基礎上，我們對這些信息數據進行分類、篩選、提煉、匯總并參照了化學原料及化學制品相關行業理論參數。召集部分納稅人、責任區責任人、分管納稅評估的專業人員進行集中審議，最終制定出臺分局化學原料及化學制品行業管理模型，并按季進行修正。

分局制定的行業管理模型包括增值稅稅負率、毛利率、百元收入能耗率、物耗率、百元收入運費率、正常損耗率等6大指標。根據我們的核定，增值稅稅負率一般在3%上下波動，合理區間在2%—4%；毛利率隨不同產品類型而上下波動，精細化工產品毛利率合理區間在20%—30%，合成化工產品合理區間在10%—20%；百元收入能耗率一般在3.1%，合理區間為1.5%—4.5%；物耗率一般在70%—90%之間；百元收入運費率一般在0.6%—0.7%之間，少數高危產品可達2.5%—3.5%；正常損耗率隨不同產品類型不一，一般為5%—10%。

四、深化行業分析監控，提高行業管理質效

行業管理模型建立后，依托新模型，按照聯動管理的要求，深化對稅源的分析監控。按月對ctais2.0、決策監控系統中的信息進行監控、管理、分析。對監控發現的問題以及市局聯動平臺的預警、考核通報等信息按戶歸集異常點、風險點，制作稅源監控異常信息傳遞單，及時交稅源管理科核實分析。2008年共監控出16條異常信息，涉及發出商品未申報納稅、遲滯納稅義務發生時間、報廢或報損所耗用原輔材料的進項稅額未按規定轉出、購進固定資產或在建工程項目以及不符合規定的“四小票”申報抵扣進項稅金等問題。所有問題，我們都責成管理員一一調查核實。對照行業管理模型，強化預警管理。加強宏觀稅負和稅收彈性分析，全面推行投入產出微觀稅源分析，按季監控稅負不達標企業、零負申報企業以及虧損企業。對增值稅稅負超出合理區間及同比變化較大的企業進行重點分析，要求在當月申報時書面說明原因，報責任區管理員調查核實。

五、強化行業分析評估，增強聯動管理效能

2008年我們根據轄區化工企業會計核算的規范程度實行了分類管理，按季實行核查分析。一是對核算規范的規模企業，著重以案頭審核納稅人報送的申報資料為基礎，從縱向方面梳理相關納稅人的營業收入、成本費用、資金往來、存貨等信息。對納稅申報表及附報資料進行全方位案頭分析，從中發現疑點。二是對核算不夠規范的中小企業根據分局制訂的數據模型以實地核查為重點。

在納稅評估中，我們堅持做到“三必評”。即低于行業稅負預警下限的必評，與同期稅負比較波動較大的必評，稅負以及企業主要涉稅指標出現異常變化的必評。評估過程中，我們綜合運用行業稅負對比、能耗對比、投入產出對比等方法。在行業稅負對比法中，我們關注季節性因素、政策性因素、價格因素以及相關特殊情況對企業稅負的影響。在能耗對比法、投入產出對比法中，我們根據納稅人能源、動力的生產耗用情況以及實際投入原材料、輔助材料、包裝物等的數量，分別利用單位產品能耗定額、投入產出率（定額）測算出納稅人實際生產、銷售數量，并與納稅人申報信息進行比對分析。如果測算的銷售額明顯大于申報的銷售額的，著重分析是否存在隱瞞產量，少計銷售收入的可能；如果測算的銷售額明顯小于申報的銷售額的，著重分析是否存在代開專用發票的可能；如果測算出來的產品產量與納稅人賬面產量差異較大，則考慮是否存在虛增進項，虛假庫存的現象。

一年來，分局共組織化學原料及制品行業納稅評估30戶（次），調減留抵6.83萬元，補繳增值稅32.16萬元，加收滯納金1.04萬元；補（抵）繳企業所得稅12.49萬元，調減虧損額84.65萬元。