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**縣財政局為適應非稅收入管理改革的需要，加強財政票據管理，進一步規范財政票據管理，落實省財政廳關于財政票據和關于**省行政事業單位資金往來結算收據管理的文件精神，我**縣財政局對財政票據管理情況開展了檢查活動。結合我縣實際，對我縣財政票據管理工作進行了一次完全徹底地自查，現將自查情況報告如下：

一、目前我縣財政票據管理的基本情況

（一）加強領導，落實責任。

為了認真扎實地開展這項工作，縣黨委、政府高度重視，組織了以*長為組長，紀檢、財政等相關部門負責人為成員的領導小組，集中時間具體負責開展我縣近幾年來財政票據管理使用情況的自查工作。集中精力，集中時間，徹底開展全面自查工作。

（二）財政票據管理進一步規范。財政票據不僅是非稅收入征管的重要環節，也是非稅收入源頭控制的重要手段。近幾年來，我縣在鞏固預算外資金管理成果的基礎上，以深化非稅收入管理改革為契機，將票據管理與非稅收入管理與改革緊密結合，加強財政票據管理，進一步提高了“以票管費”的水平，有效的全方位加強了票據管理，促進了票據管理的規范化、制度化。

二、財政票據管理工作中存在的問題

對于財政票據管理工作中存在的問題，我們以我縣的案例來說明

（案例一）200*年*月，**縣審計局派出審計組入駐H局對200*年以來環保專項資金收支情況審計，重點從H局排污費的征收票據、入賬核算管理及上繳縣財政情況等三方面進行了仔細認真的核查。從H局提供的會計資料和賬面初步審計情況來看，2003年以來賬面排污費管理較規范，沒有發現隱瞞、截留的行為。在此過程中H局主管領導和會計也能夠主動配合，一再表白排污費的管理是規范的。但審計組對往來款項進行符合性測試時，發現H局以一般收據向縣境內12家礦山企業（多數為私營企業）借款131320元，在賬面以“暫存款”反映。審計組向H局有關人員多次詢問、座談、走訪調查了解時，H局主管領導、會計一口咬定是借款，說是因單位經費困難，臨時借用周轉使用的資金，表示絕對沒有問題。審計組經過分析認為：H局2002年才成立，工作人員尚未配齊且下達的排污費征收任務較少，縣財政安排給H局的辦公經費也充足，同時，全縣境內礦山企業多為私營企業，私營企業沒有任何理由向H局借給數額較大的款項周轉使用，認為H借款不合常理，存在審計風險。

審計組經過冷靜思考，謹慎調查，到借款的12家企業逐個進行實地調查取證核實，功夫不負有心人，事情終于有了轉機，在威嚴的法律面前，H局隱瞞、截留、挪用排污費的事實已浮出水面，審計認定“借款”就是隱瞞、截留的應繳預算資金－排污費。H局將排污費征收票據記賬聯存放賬外，隱匿不提供，收到的排污費款項重新開往來票據以借款名義掛“暫存款”13.132萬元周轉使用，有2萬元排污費未入帳而存放置帳外支付單位費用，有1.5萬元直接頂賬，還有1萬元轉借給其他單位使用，合計隱瞞、截留排污費共17.632萬元。同時，還查出擅自增加收費項目和擴大范圍收取環評勘察費1.85萬元等問題。

（案例二）200*年*月，*縣財政局派出檢查組,對W校2005年以來行政事業收費票據（結算票據）管理使用情況進行了專項監督檢查。2005年至今，該校購領結算票據50本，經查，該校使用結算票據收取的各類費用2,715,389.55元未納入單位統一設置的會計賬簿核算。該單位作為市級一級預算單位，屬市級機關會計核算中心納管單位，卻在統一設置的會計賬簿之外另行設立“教材費”會計賬簿。另外，該單位在無收費許可手續的情況下，使用結算票據收取上機費75,300元。

案例思考：通過H局和w校案例分析，可以清楚看出我縣當前基層行政事業性收費票據和往來款項管理中主要存在以下問題：

一是票據核銷流于形式，財政部門對票據核銷只看每本票據的金額是多少，作廢了幾聯，結存了幾聯，至于每本票據所收的款項是否已全部上繳財政，則由于人力有限，繳款書金額和票據金額關系不能通過票據繳銷來核對清楚。

二是財政部門對行政事業性收費票據允許跨年度使用，容易滋生應繳預算項款不及時上繳財政等問題。

三是在行政事業單位有關審計中經常會遇到往來賬既與收入、支出有關，又與隱瞞的超支、隱瞞的應繳預算款項、“小金庫”資金間倒騰相瓜葛，部分行政事業單位將上級主管部門撥入的專項資金、征收的應繳預算款項、國有資產變價收入等收支行為列在往來科目下核算，甚至將歷年超支也隱瞞在往來科目中核算，往來賬中往往隱藏有各類資金管理問題。

四是W校私設賬外賬導致會計信息失真的手段低級，卻一起直未被發現和查處，該校以不入賬方式非法取得“教材費”等收入的違法行為始自1994年，凸顯出票據管理部門存在嚴重的管理漏洞，另一方面，反映出該單位主管和會計人員對法律的漠視和對會計工作的隨意性。

三、解決財政票據管理中存在問題的建議

我局能否做好財政票據管理工作，直接關系到財政性資金的征收情況。要做到依法管理、使用好非稅收入，取之于民，用之于民，關鍵要做好幾個方面的工作：

（一）加強票據的核銷管理。作為財政部門，我局應當加強對票據的核銷管理工作，應要求每一個收費單位在上繳財政款項填寫繳款書時，應當同時附填一張與繳款書金額相對應的款項構成的票據號及金額明細表，使每本票據的每一個號中的款項是否足額上繳財政的情況都能清楚地反映出來，以便于日后備查。

（二）維護財經紀律的嚴肅性。作為財政部門，我局應當加大對行政事業單位會計基礎業務和會計職業道德的培訓力度，敦促部門單位正確執行會計法律法規，切實規范行政事業單位會計基礎工作，以維護財經紀律的嚴肅性。

（三）適時做好“票款分離”工作。目前在縣全面推行“票款分離”有一定的難度，可先行選擇有代表性的區（鎮街）進行試點，對收費項目逐一審核，核定代碼，對無依據收費項目不予編碼，從制度上杜絕亂收現象，待試點取得成功經驗后全面進行推廣，真正實現由執收單位直接征收，到“部門開票、銀行代收、財政管理”的轉變，建立起“源頭控收、以票管收、依法征收”的非稅收入征管新模式。

（四）嚴格票據使用范圍。應明確規定，往來結算收據是行政事業單位在進行往來資金結算時，收款單位向對方開具的收款憑證。僅作為收款單位向交款單位或個人出具的收到款項的憑證,不得作為報銷憑證；不能用于收取行政事業性收費、政府性基金等非稅收入項目。要嚴格按照有關文件規定的要求，合理使用票據，不得串用、借用財政票據，對往來結算收據用量較小的單位，可實行財政代開。

(五)理順票據管理關系。我局應將政府非稅收入票據納入財政票據管理體系，按照管理權限負責政府非稅收入票據的印制、發放、核銷、檢查及其他監督管理工作。從源頭上遏制亂收費和票據多頭管理的混亂現象，要實行財政票據的一口管理，對外來票據，實行財政所備案制度，即上級業務主管部門把發放到區（鎮、街）執收部門的票據，先到財政所備案然后在使用，對于基層部門應上解的收入實行“收支兩條線”管理，由基層部門將征收的資金直接交到當地銀行劃轉市級財政專戶，減少中間環節，確保資金的安全。如需分成的收入按照財政按有關文件規定，與區（鎮街）財政所結算。