導語：城區個體稅收征管現狀及對策一文來源于網友上傳，不代表本站觀點，若需要原創文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

湖南省*市*區地處*政治、經濟、文化的中心，集休閑、娛樂、購物于一體，特別是近幾年隨著市場經濟的不斷發生，個體經濟得到了迅猛發展。據統計，全局城區現有個體工商戶8000多戶，年納稅額2600多萬元，占全局稅收總額的9.28%.該區各類大小市場27個，其中：專業批發市場12個，內有經營戶4000多戶，年納稅款600多萬元，占年個體稅收任務的2%。個體經濟及個體工商戶的增長速度與個體稅收所占比重極不協調，問題出在哪里，筆者最近通過一次轄區個體經營戶的稅收秩序清理整頓，發現了不少問題，值得深思：

一、基本情況及現狀：

*區現有大、小街道、小巷40多條，各類專業批發市場12個。截止2008年5月底，據不完全統計，共計經營戶8000多戶，已征稅5000多戶，未納入綜合征管軟件管理的有2000多戶。具體征管情況如下表：

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由以上可知，全部市場個體戶平均稅負為178元，已開征的個體稅收月均定稅252元，稅負偏低；并且未納入綜合征管軟件的個體數有2117戶，有2個市場尚未開征。城區個體稅收存在的較大漏洞。

二、存在的問題和困難

1、個體戶成份復雜，素質偏低，納稅意識淡薄。

隨著市場經濟的發展，各經營業戶的構成也發生了很大變化。這其中有下崗職工，也有農民外出打工人員，社會閑散人員和刑滿釋放人員，這些人由于文化素質，納稅意識普遍偏低，往往對納稅產生不滿情緒。在日常的稅收征管工作中，經常會出現以各種理由拒絕納稅的軟硬抗稅現象，爭執、辱罵、撕打等明目張膽地進行抗稅的情形也時有發生。特別是在一些經營戶比較集中的街道、市場，大家都知道稅負偏低，但要調整稅負就是難上加難。

2、無照無證戶經營較普遍。

據統計，城區內無照無證戶上千戶，占全局個體經營戶的百分之十幾，經稅收征管工作帶來很多麻煩，有的是整條街道，有的是整個市場都是這樣，如：城區中心的鑫光大道、金光大道、廣德、留仙市場、萬興市場、影實路等等，自由經營，就是不納稅。下通知、下限改就是不接或以戶主不在，剛剛開業等理由搪塞，還有的藉以下崗工人或生意不好等拒絕納稅。

3、五嶺稅務分局征管力量較薄弱。

目前，*區局五嶺稅務分局現有40各稅務管理員，平均年紀近50歲。由于點多面廣，再加上城區個體戶成份復雜，經營情況變化頻繁，各類專業市場越來越多，給征管工作帶來很大壓力。有的專業市場稅務干部人均管理近1000多戶，加上現在對稅收管理員要求越來越高，征管質量以“七率”為標準，征管數據都是以“零差錯”為標準。因此，一部分稅收管理員并不能正常應付日常的催報摧交等工作，其他工作也很難做深做細，更不用說下戶、下街檢查管理。因此，主觀、客觀都有形成漏征、漏管的原因。

4、“掛靠戶”難以區分。

由于城區內各基層局交叉管理戶較多。在清理整頓中發現，凡是名牌的服裝、家具、電器等生意好且面積較大的門面，基本上都是以某某企業掛牌。有的是*區局管理，有的是開發區局或蘇仙區局管理，多數難以區分，從而給個體稅收征管設置了障礙。

5、執法剛性不足，稅收的核定或上調難度大。

一是來自納稅人的阻力。由于經濟不景氣，從業人員中下崗職工較多，生活較困難，往往對定稅或者調整稅負有低觸情緒。個別地方有時矛盾激化，集體上訪和罷市現象時有發生。二是來自政府及市場投資方的阻力。政府有時從吸引投資或穩定大局考慮，而投資方從自身利益考慮，對國稅征管支持不夠，使得執法工作往往陷入孤軍奮戰的境地。三是城區市場過多過濫造成過度競爭的實際存在，也使一些個體戶經營難以維艱。四是起征點政策對個體征收工作也有一定影響。由于個體稅收的特殊性，難以監控收入，稅負也難以做到百分百公平，再加上無照無證管理就更難。就我省而言，以2004年7月1日起全省個體戶銷售貨物的起征點由月銷售額2000元提高到5000元，即按現行4%的征收率計算，對月定稅額在200元以下的予以免征。正因為這一征點臨界點一時難以確定，對這部分無照無證納稅人，稅收管理員在稅基核定、文書下達、執法程序等方面給執法工作帶來很多政策束縛，嚴重削弱了執法的剛性。

6、稅收管理員的責任心有待進一步提高。通過稅源清查我們發現有些稍微遠一點，偏一點的街道、小巷基本無人過問。

三、幾點建議：

1、加強宣傳教育。

一方面稅收宣傳進度、進戶，充分利用各類宣傳單逐戶發到經營戶手中，實行上門宣傳稅收，多做宣傳解釋工作；另一方面，通過教育進一步提高稅收管理員的工作責任感和史命感，牢固樹立愛崗敬業的職業品德，充分發揮主人翁的工作精神，做實做細日常征管工作。

2、齊抓共管，建立綜合治稅的長效機制。一是在全區建立以“政府領導、稅務主管、部門配合、社會支持、群眾參與”的社會綜合治稅體系。二是積極拓寬與工商、地稅、煤炭、公安、銀行、市場主管等部門、單位的數據交換與互聯互通渠道，制定信息交換與數據共享制度，全面提高稅源監控能力。專業市場的特殊性決定了稅務機關對其稅收征管必須得到當地政府、工商行政管理部門、市場主辦單位、個協、商會等方方面面的協作和支持。新《征管法》進一步明確了地方政府、工商行政管理、銀行等部門的協稅義務和責任。我們要依靠政府與部門單位的綜合治稅力量，依法整頓專業市場稅收秩序。拔除專業市場稅收征管中的“釘子戶”，嚴厲打擊各種偷抗稅行為，整治市場稅收征管環境。三是在綜合治稅的基礎上建立健全專業市場協稅組織。我們可以選聘專業市場中一部分思想素質高、責任心強、支持理解稅收工作的積極分子，工商行政管理部門、個協和商會以及市場主辦單位等有關方面負責人或相關人員作為義務稅收聯絡員，協助稅務機關及時宣傳稅收政策法規，掌握稅源變化情況，及時向稅務機關反映稅收管理中存在的問題和建議。

3、加強對稅務管理員的監督考核。一是建立內部的長效監督機制。監審室要定期或不定期的對外執法進行檢查或抽查，并制作發放《稅收執法監督卡》，建立透明的稅收執法機制。二是推行稅務責任區管理考核。制定《稅收責任區管理考核辦法》，強化對稅收管理員的日常管理、日常檢查、納稅評估、納稅服務等方面進行考核，改扣分制為記（加）分制，由對“量”的考核轉變為對“質”的考核，分局內部每月考核一次，區局每季組織對分局考核一次，考核結果與獎懲掛鉤。考核以“七率”為主要內容，重點考核稅務登記率、停業注銷戶清算率、繳銷發票審驗率、逾期申報戶催繳申報率、滯納金加收率和違章處罰率。采取查驗工作日志、巡查記錄、稅源臺賬等文檔資料與實地檢查相結合；征管系統信息與日常掌握的情況相比對，實行人、機考核相結合的考核方式。在對工作質量考核時，分城區和農村分別確定未達起征點城區不超過50%、農村不超過80%的具體考核指標.

4、改變征管模式。除鞏固以雙定戶、建帳戶模式等管理模式外。還可以考慮以下幾種征管模式作為個體征管模式選擇的補充。

（1）對500戶以下、規模較小、建設并不完善的市場，可以考慮實行委托代征的方式。

（2）采取淡旺季征收模式。根據《湖南省國家稅務局個體稅收管理辦法》，我們可以在基本維持現有雙定戶應納稅額不變的基礎上，對現有起征點以下戶采取按月核定應稅收入、確定征免。即對旺季月份按達到起征點標準予以征稅，淡季由于經營狀況較差，達不到起征點做免稅處理。優點是基本維持現狀，經營戶抵觸情緒小或無，可以保持市場穩定；執行難度相對較小，不會減少收入。其缺點是此方案系對政策的一種變通，準確核月定銷售額難度大；工作量加大，征收成本高，特別是市場經營戶本身存在一定流動性，分淡季和旺季管理，加大了管理難度。