〔摘要〕目前我國高職院新校區建設規模大，工期短，任務重，資金短缺，內部審計力量薄弱等現象普遍存在。各個學校的審計部門面臨的一項十分艱巨的任務就是力爭為學校建設節約資金，降低工程造價，發揮資金的最大效益，因此全過程跟蹤審計就突顯出其重要性。本文從分析高職院新校區基建工程的跟蹤審計現狀出發，分析了目前跟蹤審計工作中存在的一些問題，并相應的提出一些建議和思考。

〔關鍵詞〕高職院基建工程跟蹤審計

一、高職院新校區基建工程跟蹤審計工作現狀

隨著我國高等教育管理體制改革步伐的加快，我國高職院原有規模和設施已遠遠不能適應發展的需要。各高職院積極進行新校區建設，工程建設項目不斷增加。對這筆巨額基本建設資金如何加強管理和有效合理使用，已經成為各級領導、高職學院教職員工和社會最關注的問題之一，也是高職院內部審計工作者思考的重要課題。

多年來，高職學院新校區基礎建設工程的審計多是對工程進行事后決算審計，對建設工程中造成的損失浪費，往往只能“秋后算賬”；對建設過程中造成的各種損失浪費，難以從根本上遏制，遠遠不能發揮對工程建設項目的審計監督作用。惟有對基建工程項目實施全過程動態跟蹤審計，將審計監督貫穿于從前期準備、建設實施直至竣工投產的全過程，才有利于及時發現、糾正建設環節中常見的或苗頭性問題，徹底擺脫事后審計的被動局面。

目前，各高職學院新校區的建設主管部門與跟蹤審計的同志配合總體上講是比較積極的，工程跟蹤審計的職能作用也得到了比較充分地發揮。具體表現在：一是跟蹤審計在各高職學院工程項目建設有關決策討論時，幾乎都參與其中，能夠充分發表自己的意見和看法，起到了較好的知情及監督作用；二是通過跟蹤審計在實踐中發現的一些問題，促使各高職學院新校區建設的主管部門不斷加強管理、改進工作方法、提高工作效率。如有些高職院在實施工程跟蹤審計的過程中，發現在工程變更簽證時，有一些人情簽證、虛假簽證，工程跟蹤審計人員為解決這些現場變更簽證中存在的問題，建議主管部門專門建立變更簽證會審制度，使變更簽證這一環節既透明、陽光，又統一了松緊尺度，杜絕了人情簽證的情況發生。三是通過實施工程跟蹤審計以后，大多數高職學院新校區建設的主管部門在工程建設過程中處理問題比以往更加透明、公開，更加注重集體研究以及按規范、程序對建設項目進行管理。四是絕大部分高職學院工程跟蹤審計人員都積極支持建設主管部門的工作，努力維護他們在工程管理中的權威性，雙方在工作中相互理解、相互支持，各個方面的配合都比較到位。但是，我們也應該看到，由于高職學院工程跟蹤審計是新開展的一項工作，起步較晚，在實踐的過程中，會有許多新的問題、新的矛盾不斷涌現出來，有的還會比較突出。因此，必須不斷總結、不斷思考，準確把握搞好高職學院工程跟蹤審計工作的關鍵。

〔摘要〕目前我國高職院新校區建設規模大，工期短，任務重，資金短缺，內部審計力量薄弱等現象普遍存在。各個學校的審計部門面臨的一項十分艱巨的任務就是力爭為學校建設節約資金，降低工程造價，發揮資金的最大效益，因此全過程跟蹤審計就突顯出其重要性。本文從分析高職院新校區基建工程的跟蹤審計現狀出發，分析了目前跟蹤審計工作中存在的一些問題，并相應的提出一些建議和思考。

〔關鍵詞〕高職院基建工程跟蹤審計

一、高職院新校區基建工程跟蹤審計工作現狀。

隨著我國高等教育管理體制改革步伐的加快，我國高職院原有規模和設施已遠遠不能適應發展的需要。各高職院積極進行新校區建設，工程建設項目不斷增加。對這筆巨額基本建設資金如何加強管理和有效合理使用，已經成為各級領導、高職學院教職員工和社會最關注的問題之一，也是高職院內部審計工作者思考的重要課題。

多年來，高職學院新校區基礎建設工程的審計多是對工程進行事后決算審計，對建設工程中造成的損失浪費，往往只能“秋后算賬”；對建設過程中造成的各種損失浪費，難以從根本上遏制，遠遠不能發揮對工程建設項目的審計監督作用。惟有對基建工程項目實施全過程動態跟蹤審計，將審計監督貫穿于從前期準備、建設實施直至竣工投產的全過程，才有利于及時發現、糾正建設環節中常見的或苗頭性問題，徹底擺脫事后審計的被動局面。

目前，各高職學院新校區的建設主管部門與跟蹤審計的同志配合總體上講是比較積極的，工程跟蹤審計的職能作用也得到了比較充分地發揮。具體表現在：一是跟蹤審計在各高職學院工程項目建設有關決策討論時，幾乎都參與其中，能夠充分發表自己的意見和看法，起到了較好的知情及監督作用；二是通過跟蹤審計在實踐中發現的一些問題，促使各高職學院新校區建設的主管部門不斷加強管理、改進工作方法、提高工作效率。如有些高職院在實施工程跟蹤審計的過程中，發現在工程變更簽證時，有一些人情簽證、虛假簽證，工程跟蹤審計人員為解決這些現場變更簽證中存在的問題，建議主管部門專門建立變更簽證會審制度，使變更簽證這一環節既透明、陽光，又統一了松緊尺度，杜絕了人情簽證的情況發生。三是通過實施工程跟蹤審計以后，大多數高職學院新校區建設的主管部門在工程建設過程中處理問題比以往更加透明、公開，更加注重集體研究以及按規范、程序對建設項目進行管理。四是絕大部分高職學院工程跟蹤審計人員都積極支持建設主管部門的工作，努力維護他們在工程管理中的權威性，雙方在工作中相互理解、相互支持，各個方面的配合都比較到位。但是，我們也應該看到，由于高職學院工程跟蹤審計是新開展的一項工作，起步較晚，在實踐的過程中，會有許多新的問題、新的矛盾不斷涌現出來，有的還會比較突出。因此，必須不斷總結、不斷思考，準確把握搞好高職學院工程跟蹤審計工作的關鍵。

摘要：工程造價全過程生命周期管理中，跟蹤審計具有十分重要的意義。它能夠極大提高工程造價管理的水平，保證工程投資效益。本文主要對跟蹤審計在工程造價管理中所出現的問題進行分析，并且闡述了工程造價跟蹤審計實際的重要意義，并根據實際工作經驗提出工程造價審計中跟蹤審計的實際策略，希望相關工程造價管理人員以借鑒和參考。

關鍵詞：跟蹤審計；工程造價；應用研究

隨著我國建筑產業規模日漸擴大，建筑產業逐漸在國民經濟生活中成為支柱行業，為國民經濟建設提供重要助力。隨著全過程工程造價管理模式的推廣，業主在工程建設過程中更加注重工程整體投資效益，為了達到工程整體投資效益最大化的目標，僅僅在工程竣工階段審計施工單位上報來的竣工結算已經不能夠滿足現代工程造價審計的需求，為了達到全過程工程造價管理的目的，必須要推廣跟蹤審計方法，將工程造價管理提前到工程前期決策以及施工過程階段，提高工程造價管理人員參與范圍的廣度，進一步有效控制工程成本。跟蹤審計在工程造價管理中占據有非常重要的地位和角色，對建筑行業整體轉型起到重要的推動作用。

1全過程跟蹤審計的重要意義

全過程工程造價跟蹤審計貫穿于整個項目的生命周期，其在項目決策階段、設計階段、建設階段以及后期工程竣工階段均扮演者多重的角色，為工程項目造價管理奠定基礎，也是工程得以順利實施的保障，全過程跟蹤審計有以下重要意義：1.1能夠杜絕工程建設中浪費現象。建設工程項目一般建設周期較長，并且投資數額較大，施工工序較多，因此需要控制的環節也比較多。在工程項目管理中，任何一環出現問題都會導致工程投資超過預定概算，造成嚴重的資金浪費現象。同時由于受到計劃經濟體制的影響，建筑行業整體監督環節出現錯位，大部分工程造價審計基本上采用事后審計的方法，在竣工結算確定整個工程的整體造價。這種傳統的工程造價審計制度缺乏事前控制以及事中控制，導致工程在建設過程中投資浪費現象較為嚴重。因此在工程建設全過程階段實施，全過程跟蹤審計具有非常重要的意義，它能夠實現審計環節的跟蹤管理，將審計的環節前移，同時在施工監督管理的過程中能夠發現施工單位所存在的問題，對存在問題及時采取有效措施，以免損失擴大，有力維護了業主的利益，并且降低了資金風險可能性。1.2有助于提高施工企業管理水平。建筑行業是一個具有悠久歷史的行業，但是行業缺乏現代化的管理理論支撐，我國國內建筑施工企業內部管理制度還存在比較大的差距，粗放型傳統型管理方式仍舊大當其道，嚴重不符合現在企業市場化的運作模式，也不能夠順應當今時代潮流發展。因此提高工程施工管理水平作為提高工程施工行業整體水平的關鍵所在。采用工程造價跟蹤審計的模式是提高施工企業施工管理水平的重要途徑。首先，工程造價跟蹤審計方法能夠有效對工程投資進行控制，保障其投資額不超過原有的概算水平。同時，采用全過程工程審計能夠在工程上對工程造價有效控制，很大程度上能夠解決事后工程造價審計監督自身所存在的弊端，有效促進業主投資收益水平提高。同時全過程工程造價審計能夠有效促進工程建設過程中資金的合理使用，提高建設單位工程造價管理水平，有效提高投資收益。

2工程造價全過程審計中所面臨的問題

摘要：隨著我國經濟的發展和社會的進步，在醫院項目建設的過程中全程跟蹤審計的地位越來越突出。這一審計方式大大提高了工作效率和工作質量，有效的控制了工程的施工成本，為醫院的工程項目帶來了更大的經濟效益。

關鍵詞：項目建設;跟蹤審計;工作效率;工作質量;經濟效益

一、通過內外審計結合的方法進行全程跟蹤審計工作

為了將工程造價控制在合理的范圍內，并確保資金能夠有效的應用于醫院的建設，醫院在工程施工之前會公開進行招標，與社會上的審計機構簽訂工程造價咨詢服務合同，使得審計能夠貫穿工程施工的全部過程。同時，使用內外審結合的方式進行審計工作，大大提升了審計質量和效率。由醫院的審計部門帶頭與采購、基建、財務等相關部門配合合作，使得各個部門流暢的運行起來，確保整個工程項目跟蹤審計工作的有效運行。在調整好各個部門之間合作關系的同時，加強對人力資源的管理，廣泛招納具有相關專業資質的審計機構，由素質較高的專業人員組成審計團隊參加工程審計工作，有效彌補了醫院內審計機構專業水平不夠和相關審計人才匱乏的缺口，確保了審計工作的速度和質量。

二、跟蹤審計工作要分段進行

1.醫院跟蹤審計工作的第一個階段。在醫院實施跟蹤審計的初步階段，首先要開展的是咨詢合同；材料、設備咨詢；工程費用的審核；隱蔽工程的記錄；對工程變更、簽證的控制等方面的工作。1.1咨詢合同。在基建部門送來合同的時候，審計人員要從合同訂立形式、主體是否合法有效、條款齊全與否、約定是否存在漏洞等方面把關，嚴格控制好合同的細節，避免合同中存在約定不明確或有爭議的情況，以更好的防止合同糾紛的產生。1.2材料、設備咨詢。工程造價的主要部分就是材料和設備的造價，這一部分往往能夠占據工程全部造價的百分之七十左右。因此，對于材料、設備檔次的選擇對整個工程的造價起著十分關鍵的作用。就目前而言，市場上的材料和設備的種類、品牌繁多，價格和檔次也是參差不齊，需要相關人員認真考察咨詢，做好相關跟蹤審計工作。1.3工程費用的審核。工程的承包方和發包方所關注的問題就是工程款費用的問題，工程的進度離不開進度款的支持，因此，工程款的支付時間以及款項的余額都是工程的重點問題。在工程進度款的審核方面，審計人員通過組織、技術、合同條款等等方面的控制，嚴格將工程款項控制在一定的范圍之內。1.4隱蔽工程的記錄。審計人員可以采取多種措施、方法，比如去現場對材料取樣，記錄現場的具體施工情況等等，做好對工程的跟蹤，時刻了解工程的進度和動態。1.5對工程變更、簽證的控制。基建工程的簽證和變更都會引起工程總價款的改動，有的甚至會通過一些策略來降低入圍，之后，在依靠施工過程中的變更和簽證來最大程度的確保自身經濟利益。所以，在施工過程中對于簽證和變更都要嚴格的控制。2.醫院跟蹤審計工作的第二個階段。在第一階段工作的基礎上，醫院可以進一步完善跟蹤審計工作，比如委托審計公開對門診樓工程項目進行招標，不但利用了社會上的優質審計資源，同時，也可以大大降低建設成本、提升工程帶來的經濟利益，并且為醫院以后的發展樹立了良好的形象；前移跟蹤審計關口，跟蹤審計需要從源頭著手，從工程合同、招標、設計、預算等方面層層把關，防止工程中出現不能挽回的損失；將跟蹤審計工作貫穿于基建工程和修繕工程，使得跟蹤審計工作不僅存在與基建工程，也能服務于修繕工程之中。

［摘要］工程成本造價管理是建筑企業管理的重要組成部分，而跟蹤設計控制作為工程造價成本管理和控制的重要方式，審計工作能否落到實處，在一定程度上對企業可持續發展目標的實現具有重要影響。鑒于此，本文主要闡述了工程全過程造價成本跟蹤審計控制的基本內容，并對其優化策略進行了全面探析，在確保各項控制工作落到實處的同時，為預期企業工程效益的獲得奠定良好基礎。

［關鍵詞］房建工程；工程造價成本；跟蹤審計；控制優化方式

1房建全過程造價成本控制中跟蹤審計控制要點剖析

1.1事前跟蹤審計概述。在進行跟蹤審計作業過程中，事前跟蹤審計是跟蹤審計作業的重要環節，其主要涉及建設項目投資決策審計以及相關文件的準備工作，換言之就是在各種文件資料準備、投標單位基本信息調研以及工程項目施工設計方案優化作業過程中，為從根本上提高工程的施工質量和施工效益，確保如上各項工作落實到位是極為必要的。除此之外在具體控制環節，由于事前審計對后期事中跟蹤審計以及事后跟蹤審計工作質量具有直接影響，在實踐作業過程中，為取得預期審計工作目標，一方面相關工作人員需嚴格按照相關規章制度，對招投標施工工序進行嚴格審核，另一方面有關部門還需及時落實項目資金，為后期施工作業的順利實施創造良好條件。1.2事中跟蹤審計概述。在進行事中跟蹤審計作業過程中，為從根本上確保審計工作落到實處，基層產業機構和相關主管部門不僅需從根本上摒棄傳統的審計控制作業理念，在嚴格按照施工合同進行審計控制的基礎上，對施工單位是否轉包和違法分包行為進行監督管理，從根本上杜絕違規作業行為的發生，為企業可持續發展目標的實現奠定良好基礎，另一方面企業還需結合施工現場實際情況，對企業成本執行作業效益進行嚴格監查管理，以此在確保工程施工質量達到預期施工目標的同時，規避虛列工程現場成本的出現，最終以確保事中跟蹤審計的有效性。除此之外，嚴格審查施工材料以及施工設備，明確施工材料以及施工設備的所屬責任人以及完善施工技術標準和施工行為規范，也是事中審計工作的重要內容。1.3事后跟蹤審計概述。簡單來講，所謂的“事后跟蹤審計”是指工程竣工后，基層產業機構和相關主管部門對工程項目的審查作業，其審查內容主要是工程總量實施的全方位審查。從某方面而言，在進行全過程中管理過程中，事后跟蹤審計工作對于企業經濟效益和社會效益的影響力也是不容忽視的，為避免高估冒算，損害工程利益不良事件的發生，在進行事后跟蹤審計過程中，工作人員需做好如下工作，即對于工程量多計情況進行嚴肅處理；對采購環節進行全面監查，確保購買發票的真實性和建筑材料符合工程施工質量要求；審核工程隱蔽性項目，對其施工材料和設備質量進行監督管理；審核竣工決算財務報表的數據，確保其真實性、準確性和完整性以及嚴格審核工程項目總成本核算的真實性、現場簽證的有效性。

2房建全過程造價成本控制中跟蹤審計控制方法的優化策略

2.1建立健全完善的跟蹤審計管理制度。正所謂無規矩不成方圓，在進行全過程跟蹤審計作業過程中，審計工作能否落到實處，在一定程度上對企業全過程管理質量以及企業施工效益而言具有重要影響，但通過上述分析可知，跟蹤審計工作內容較為復雜，要想確保各項作業落實到位，建立健全完善的跟蹤審計管理制度，是基層產業機構和相關主管部門進行管理作業的基礎和前提。在進行跟蹤審計管理制度制定時，為確保制度的科學性、合理性和有效性，一方面規章制度人員需綜合考核全體從業人員需求，要確保制度是建立在全體從業人員統一認識的基礎上，另一方面為杜絕因為職業道德的約束力不強出現的失職瀆職行為，管理規章制度還需對不同階段審計人員工作內容進行細化，在確保運行高效性的基礎上，最大程度地避免工作失誤。2.2構建科學的跟蹤審計培訓體系。二十一世紀，企業的競爭其實歸根結底是人才的競爭，因此要想從根本上規避不良審計控制問題的出現，確保人員的綜合素養和專業能力滿足企業跟蹤審計工作基本要求也是極為必要的。但隨著工程規模和數量的持續增加，近年來部分施工單位為滿足人員配置需求，不斷地降低人員選拔標準，導致所聘用的工作人員無論是專業能力還是綜合素養，都難以滿足企業的發展需求，在影響跟蹤審計工作質量和效率的同時，對企業整體發展也造成了極為不利的影響，此外跟蹤審計培訓體系的缺失，也給企業發展造成了極為不利的影響。為從根本上有效地改善當前審計控制作業現狀，一方面基層產業機構和相關主管部門需從根本上提高人員選拔標準，即將人員專業能力、綜合素養和計算機操作水平納入考核范圍，最終在推動國家進一步發展的同時，也為預期企業發展目標的實現奠定良好基礎，另一方面企業需構建科學的跟蹤審計培訓體系，通過加大對相關工作人員的培訓力度，在確保每位工作人員了解相關領域法律法規的基礎上，提升工作人員的跟蹤審計水平，以確保審計工作的積極性和工作質量。

摘要：文章闡述了建設項目跟蹤審計的優越性，分析了它的難點與風險，對建設項目實施跟蹤審計，要合理安排審計時間和審計資源，有力把握審計重點和難點，提出了有效的應對措施。

關鍵詞：建設項目；跟蹤審計；對策

隨著我國市場經濟體制的不斷推進與建設項目相關法律、法規、制度的逐步完善，傳統的建設項目事后審計模式存在著越來越多的缺陷。如審計介入的滯后性，當事后審計開始時其工程已竣工驗收，審計人員對施工、驗收和結算等過程不甚了解，即使深入到現場，隱蔽工程也很難再現，當后期結算中遇到爭議時，很難在現場調查取證，其結果是久拖不決，延長了審計時間；如審計監督內容的不完整，傳統審計范圍主要涵蓋施工和竣工決算兩個階段，不能全面反映出建設項目決策、設計、招投標等其他階段經濟活動的審核監督，致使整個工程實施過程出現了監督“盲區”。為有效解決傳統審計存在的缺陷，促進建設項目實現“質量、速度、效益”三項目標，充分發揮審計“免疫系統”功能，對建設項目實行全過程跟蹤審計就顯得尤為重要。

一、充分認識建設項目跟蹤審計的必要性和重要性

建設項目跟蹤審計就是將建設全過程劃分成若干階段或期間，審計人員在項目建設過程中及時對各階段或期間的審計事項進行審計，并及時作出審計意見和建議，供被審計單位糾正存在的問題，改進、完善建設工作，使建設實施得以規范、有序、有效運行，取得最佳的效益。建設項目跟蹤審計開創了審計工作的新局面，不僅使事后審計面臨的諸多問題得到了有效解決，而且大大拓展了審計功能，使審計的制約、促進作用在更多方面得以發揮。

（一）通過跟蹤審計，可避免與合同法相沖突在跟蹤審計模式下，審計人員從單純的合同執行審計擴大到合同簽訂前對合同條款的審計，防止了因為寫入不合理條款而致使建設資金損失的問題。同時，在跟蹤審計模式下，審計人員可以分期審計工程結算，經審計后再支付工程款，從而防止超付工程款問題的發生，從根本上防止為了收回多付工程款而發生的訴訟問題。

1建設項目全過程跟蹤審計的內涵

建設項目全過程跟蹤審計，是審計單位對工程造價從項目決策到項目竣工結算及項目后評估階段進行的全過程的跟蹤過程。傳統的工程項目竣工結算審計方式存在著時效性差、時間滯后、訴訟增多、風險加大的弊端，難以適應形勢發展的需要，不能準確地反映工程的實際造價。全過程跟綜審計是工程項目審計由事后向事前、事中審計的一種延伸，是傳統審計的發展與完善，是現代管理學在工程項目管理應用上的新突破，更是現代工程項目管理的客觀需要。現階段高效進行工程項目審計出于內部控制的考慮或是應上級部門的監管需要，要求自己的內審部門對工程進行跟蹤審計。但由于審計力量不足，單純依靠其自身力量根本無法完成審計任務，許多高效聘請會計師事務所或工程造價咨詢公司等社會中介機構代為執行，并通過簽訂審計業務合同來明確雙方的責任。

2高效新建工程跟蹤審計存在的問題

近幾年來高效建設項目審計雖然取得了一定的成績，但在審計實踐中不可避免的也存在一定的問題，簡要分析如下：

2.1跟蹤審計深度難以把握，目標偏離

跟蹤審計是對建設項目全過程的審計，需要審計人員在項目建設全過程中介入并進行審計，提出的審計建議。高效的基建審計工作往往受高效管理體制的制約，常常造成內部審計部門在意識上凌駕于基建部門之上，變監督為管理，隨時要求建設或施工單位糾正和改進，很容易使審計人員偏離監督咨詢的目標，過多干涉建設單位的工程管理，使雙方產生利益沖突，如果審計意見發表不當，就容易產生矛盾，造成審計風險。

摘要：文章闡述了建設項目跟蹤審計的優越性，分析了它的難點與風險，對建設項目實施跟蹤審計，要合理安排審計時間和審計資源，有力把握審計重點和難點，提出了有效的應對措施。

關鍵詞：建設項目；跟蹤審計；對策

隨著我國市場經濟體制的不斷推進與建設項目相關法律、法規、制度的逐步完善，傳統的建設項目事后審計模式存在著越來越多的缺陷。如審計介入的滯后性，當事后審計開始時其工程已竣工驗收，審計人員對施工、驗收和結算等過程不甚了解，即使深入到現場，隱蔽工程也很難再現，當后期結算中遇到爭議時，很難在現場調查取證，其結果是久拖不決，延長了審計時間；如審計監督內容的不完整，傳統審計范圍主要涵蓋施工和竣工決算兩個階段，不能全面反映出建設項目決策、設計、招投標等其他階段經濟活動的審核監督，致使整個工程實施過程出現了監督“盲區”。為有效解決傳統審計存在的缺陷，促進建設項目實現“質量、速度、效益”三項目標，充分發揮審計“免疫系統”功能，對建設項目實行全過程跟蹤審計就顯得尤為重要。

一、充分認識建設項目跟蹤審計的必要性和重要性

建設項目跟蹤審計就是將建設全過程劃分成若干階段或期間，審計人員在項目建設過程中及時對各階段或期間的審計事項進行審計，并及時作出審計意見和建議，供被審計單位糾正存在的問題，改進、完善建設工作，使建設實施得以規范、有序、有效運行，取得最佳的效益。建設項目跟蹤審計開創了審計工作的新局面，不僅使事后審計面臨的諸多問題得到了有效解決，而且大大拓展了審計功能，使審計的制約、促進作用在更多方面得以發揮。

（一）通過跟蹤審計，可避免與合同法相沖突在跟蹤審計模式下，審計人員從單純的合同執行審計擴大到合同簽訂前對合同條款的審計，防止了因為寫入不合理條款而致使建設資金損失的問題。同時，在跟蹤審計模式下，審計人員可以分期審計工程結算，經審計后再支付工程款，從而防止超付工程款問題的發生，從根本上防止為了收回多付工程款而發生的訴訟問題。

摘要：高校基建審計的難度和風險正不斷增加，創新高校建設工程審計方法尤為關鍵，本文通過事后審計與全過程跟蹤審計比對，分析事后審計的弊端和全過程跟蹤的優越性，并提出實現全過程跟蹤審計的重點環節及指標體系，旨在利用工程審計手段合理控制工程造價、促進工程管理、提高投資效率。

關鍵詞：高校；建設工程；全過程跟蹤；審計

國務院辦公廳2018年數據，近年來我國財政性教育經費支出占國內生產總值比例達到并持續保持在4％以上。高校的快速發展離不開基礎設施的配套建設，基建經費大量投入于高校發展，各地高校大興土木，巨額的資金投入一方面保障了項目的順利進行，同時也成為防腐倡廉的高風險區域。國務院辦公廳于2018年第82號文件《國務院辦公廳關于進一步調整優化結構提高教育經費使用效益的意見》，要求各單位改革完善教育經費投入使用管理體制機制，提高教育經費使用效率。高校基建審計的難度和風險正不斷增加，創新高校建設工程審計方法尤為關鍵，工程審計工作在控制工程造價、促進工程管理、提高投資效率等方面越來越重要。

1事后審計方式的局限性

事后審計指傳統的工程結算審計，其僅限于合法性審計，效益審計作用難以充分發揮。（1）施工方、監理方、管理部門等參建主體的管理不規范行為因在結算時已形成事實，事后審計無法發揮審計作用。筆者對近三年來開展的84個工程項目展開工程審計專項調查，發現施工方、監理方、管理方各參建主體均不同程度存在管理不規范、不到位的現象，具體表現在：立項報告過期，工程款未通過省財政、由學校違規支付，未按學校文件規定招投標，肢解工程規避招投標，工程竣工后未辦理紙質交付手續，合同內容缺乏實質性條款，施工單位未按圖紙施工，工程管理前后脫節，監理方對工程造價的管理能力較為薄弱、對簽證變更的經濟性把控不嚴，監理工作未形成監理檔案等。這些問題在事后審計時均已形成事實，部分參建單位因合同履行完畢而退場，因此，事后審計難以發揮審計作用。（2）簽證、變更的有效性、合理性因在結算時很難找到相關證據，事后審計監督效力有限。在審計調查中發現很多工程存在簽證單不規范，隱蔽簽證辦理超過時效性的問題，由于事后審計不了解工程建設全過程，且在施工過程中未實施簽證、變更審計，在辦理結算時只能將有關簽證單、驗收單等本應加以審計的資料作為審計依據，辦理結算時對已簽認的不合理簽證等資料無能為力，即便是省投資評審中心這類政府部門在結算審計時也只能根據已有資料開展審計工作，對資料的有效性、合理性由于不了解事實形成過程而無法審計，審計事后監督影響力有限。（3）合同、補充協議、清單外子目單價等由于在結算前已通過業主確認，事后審計對其不合理部分只能追究甲方的責任，不能追繳相應款額。在結算審計過程中，即使發現材料價格高于信息價或市場價、清單外子目甲方確認單價過高、簽證數量及價格缺乏依據、補充協議內容與主合同矛盾且有利于施工單位等明顯不合理的問題，施工單位往往以甲方已經認可為由不同意審減。因此，相應款額無法追繳，導致國有資產流失難以挽回。（4）實際支出超過工程概算的情況在結算審計時既成事實，事后審計只能指出項目概算執行情況存在的問題，失去了工程造價有效管控的主動權，超概部分不會因為審計的揭露與評價而重新變成貨幣資金，對工程造價的失控現象無能為力。

2全過程跟蹤審計的優勢

摘要：跟蹤審計在我國電力審計工作中占有重要的地位，新形勢下跟蹤審計在解決電力工程審計突破和創新中的重要性越來越凸顯。就實際效果來看，將跟蹤審計應用至電力審計工作中，可以有效提升電力審計工作的審計效率和質量。因此，電力企業要進一步加大跟蹤審計在電力審計工作中的應用，以此促進電力企業的長期穩定發展。本文著重對新形勢下電力工程建設項目中跟蹤審計的應用情況做分析闡述，期望為相關的電力單位提供建設性意見。

關鍵詞：跟蹤審計；電力工程；電力審計

電力工程建設項目的特點以資金密集、涉及廣、規模大等為主，這讓電力審計工作開展存在很大的困境與難度。新形勢對我國的電力審計工作提出了更高的要求，如何利用跟蹤審計開展電力審計工作，是擺在所有電力企業面前的重要發展問題。因此，對跟蹤審計在電力工程建設項目中的具體應用情況進行深入的分析研究是十分有必要的，具有很強的現實意義。

一、跟蹤審計在電力工程建設項目中的應用特點及意義

（一）跟蹤審計簡述。建設項目跟蹤審計，是指獨立的審計機構和審計人員（含配合審計部門協審的社會中介機構和專業人員）運用審計技術，依據國家的有關法律、法規和制度規范，對建設項目從投資立項到竣工交付使用各階段經濟管理活動的真實、合法、效益進行審查、監督、分析和評價的過程。電力企業管理者可以分階段得到最新的審計報告，鑒于跟蹤審計報告具有及時性的特點，不僅可以幫助電力企業管理者更好地掌握企業建設情況，而且能夠增強自身對外吸引能力，讓外界投資者增強對企業的信賴程度。跟蹤審計全面促進和提高建設單位管理水平；促進監理各盡職守，完成本職工作；通過跟蹤審計，促進招投標市場規范。（二）跟蹤審計在電力工程建設項目中的應用特點。總的來說，跟蹤審計在電力工程建設項目中的應用特點具體體現在以下幾方面。①時效性：電力工程建設項目的全部階段均有電力跟蹤審計參與，比如建設項目的資金分配管理及資源使用配置。跟蹤審計可以對電力企業工程的勘測、設計、施工、竣工驗收等多項工作進行即時性的管理和監控，可以實現審計工作的全覆蓋；②針對性：跟蹤審計可以對工程建設項目中的關鍵施工環節進行針對性管理，并可以對工程中存在的漏洞、風險及矛盾等問題進行重點審計，進而為工程建設項目重點審計工作提供有力的依據，促進電力審計工作有效開展；③動態性：跟蹤審計工作涉及電力工程全過程，可以對整個過程中相關的因素進行深入剖析，對電力工程項目實現動態化管理與監控。（三）跟蹤審計在電力工程建設項目中的應用意義。新形勢下，我國的電力工程項目建設規模更大、功能更強、管理更加復雜，這讓電力審計工作面臨的外部環境更加嚴峻和復雜。隨著央企巡視、企業自身巡視巡察、國家要求的治理能力提升以及法制化管理要求等工作的深入，電力企業跟蹤審計工作對規范自身經營管理、降低經營風險作出了重要的貢獻，跟蹤審計工作的重要性越來越突出。近年來，各項管理體系的不斷完善，電力企業的跟蹤審計工作面臨著巨大的挑戰，如何繼續有效發揮電力企業跟蹤審計的“免疫系統”作用，儼然成為電力企業發展的重要問題。電力企業發展方式的轉變，使跟蹤審計在電力企業中的監督作用逐步擴大。因此，將跟蹤審計應用于電力企業審計工作中，其最大的作用就是可以對電力企業重點部門、重點資金及重要經濟活動進行監督，通過這種方式實現對電力企業財務行為全面性的監督，有效地避免電力企業日后稅務核查時出現問題。另外，開展跟蹤審計工作，可以及時發現電力企業中的徇私舞弊行為與違法行為，有助于提升電力企業的運營效率與質量。

二、跟蹤審計在我國當前電力工程建設項目審計中存在的問題