摘要：闡述煤礦企業(yè)的煤礦工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，并對如何控制好煤礦工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提出看法。

關(guān)鍵詞：煤礦；工程審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)控制

“工程審計(jì)”指的就是審計(jì)人員在國家相關(guān)政策、法律法規(guī)的指導(dǎo)下利用現(xiàn)代新型設(shè)計(jì)技術(shù)手段，對整個工程的投資過程實(shí)施監(jiān)督并指導(dǎo)企業(yè)做出較為合理的審計(jì)方案，給出客觀公正的評價，最后出具真實(shí)可靠的審計(jì)報(bào)告的總的過程。在經(jīng)濟(jì)市場中，煤礦企業(yè)運(yùn)行投入較大，發(fā)展較為迅速，故此，加大對煤礦工程的管控力度就顯得頗為重要。下文主要探討了煤礦工程的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

1煤礦工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主要原因分析

1.1缺乏良好的工程審計(jì)環(huán)境。從內(nèi)部環(huán)境來說，煤礦企業(yè)審計(jì)人員不遵循相關(guān)審計(jì)規(guī)章、程序，企業(yè)在監(jiān)管審計(jì)人員方面也存在不足，這些都會造成一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；從外部環(huán)境來講，煤礦企業(yè)在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)市場中承受巨大的經(jīng)濟(jì)壓力，有一些企業(yè)甚至?xí)蜃非罄孀畲蠡晫徲?jì)信息不準(zhǔn)確、失真，失去了審計(jì)工作的意義，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)頻發(fā)。

1.2工程審計(jì)缺乏一定的獨(dú)立性。當(dāng)前許多煤礦企業(yè)并未設(shè)置獨(dú)立的審計(jì)部門，審計(jì)機(jī)構(gòu)與企業(yè)的紀(jì)檢機(jī)構(gòu)、管理機(jī)構(gòu)合并；業(yè)務(wù)上由上級審計(jì)機(jī)關(guān)時刻提點(diǎn)，行政上直接由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)管理。審計(jì)工作缺乏獨(dú)立性，導(dǎo)致審計(jì)工作無法發(fā)揮監(jiān)督、檢查、評價企業(yè)投資項(xiàng)目的職能與作用。這種情形導(dǎo)致的最直接情況就是加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率：企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)過多干涉到工程的管理環(huán)節(jié)中，極有可能未經(jīng)調(diào)研就立項(xiàng)，甚至還會出現(xiàn)連設(shè)計(jì)圖紙都沒有就已經(jīng)開始施工，致使工程項(xiàng)目方案缺乏實(shí)用性、經(jīng)濟(jì)性以及科學(xué)性。

1電力工程項(xiàng)目的審計(jì)內(nèi)容及難點(diǎn)

電力企業(yè)工程實(shí)施系統(tǒng)的復(fù)雜性特點(diǎn)促使了電力工程審計(jì)工作量和工作牽涉面更多、更廣。從狹義理解上分析，電力企業(yè)工程項(xiàng)目審計(jì)工作只是單純的對電力工程施工、創(chuàng)建自身展開進(jìn)行審計(jì)工作，意思也就是，對電力工程的造價費(fèi)用預(yù)估、電力工程的造價運(yùn)行，還有電力工程的造價決定展開全面審計(jì)工作，其工作的關(guān)鍵和核心依舊是針對電力企業(yè)在此項(xiàng)目工程上的財(cái)務(wù)指標(biāo)和財(cái)務(wù)支出展開費(fèi)用核實(shí)。但是從廣義上和較高層次理解上分析，電力企業(yè)工程項(xiàng)目審計(jì)工作的目的不完全只是對電力工程施工、創(chuàng)建自身的造價費(fèi)用情況展開詳細(xì)調(diào)查和嚴(yán)格監(jiān)督，還要實(shí)現(xiàn)電力工程的每個階段的審計(jì)工作，詳細(xì)的判定和審查電力工程在設(shè)計(jì)方案上、規(guī)劃條例上、創(chuàng)建施工上、電力企業(yè)的正規(guī)運(yùn)營上，是不是都遵守和符合電力資源的合理化和科學(xué)化優(yōu)質(zhì)配置目標(biāo)，是不是良好的帶動了我國以及地方上的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和進(jìn)步，有沒有出現(xiàn)國有資源浪費(fèi)和無故損失和工程建設(shè)違反規(guī)定的現(xiàn)象和行為。

2審計(jì)人格的內(nèi)涵以及素質(zhì)要求

人們對于人格含義的認(rèn)知大概是從兩個角度分析，第一點(diǎn)，人們將人格視為個體所展現(xiàn)的行為舉止傾向擁有一定的穩(wěn)定性和統(tǒng)一性，是大家在長時間習(xí)慣的環(huán)境中所建立的，并且展現(xiàn)在外界的言語、行為方式，或者特殊的一面；第二點(diǎn)，是將人格的定義認(rèn)定在個人的內(nèi)在整體，是和所處環(huán)境相互影響和作用當(dāng)中慢慢建立起的個人內(nèi)心世界體系。簡單來講，人格就是人內(nèi)在的思想品質(zhì)，同時也有相應(yīng)的外在展現(xiàn)[1]。“審計(jì)人格”其實(shí)就是對審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)工作任務(wù)和職能所給出的要求，還有在長時間審計(jì)工作過程中逐漸建立的審計(jì)者獨(dú)有特質(zhì)和形象。“審計(jì)人格”的內(nèi)部嚴(yán)格規(guī)定和制度決定其審計(jì)者應(yīng)該擁有此特質(zhì)，并且要以“社會良知、工作責(zé)任、工作執(zhí)著、專業(yè)技能、奉獻(xiàn)精神”作為“審計(jì)人格”最重要的要求，以及關(guān)鍵核心的審計(jì)工作科學(xué)價值體系作為審計(jì)者合格的基礎(chǔ)素養(yǎng)之一[2]。

3打造理想型審計(jì)人格的策略探索

3.1健全審計(jì)者的思想道德涵養(yǎng)，讓審計(jì)者做到“自律”。理想的審計(jì)人格建立的過程，就是逐漸提升內(nèi)在的自我修養(yǎng)。一名稱職的審計(jì)者要始終把審計(jì)工作的核心價值觀和理念牢記于心，并經(jīng)過內(nèi)化然后輸出，健全理想型的審計(jì)人格，其關(guān)鍵是審計(jì)者全面展現(xiàn)工作的積極、主觀能動性，在審計(jì)工作中不斷的進(jìn)行自我內(nèi)在道德修養(yǎng)的完善[3]。在完善自我修養(yǎng)的過程中，審計(jì)者要保持熱愛學(xué)習(xí)、樂于求知、善于自省以及謹(jǐn)遵慎獨(dú)相融合。在熱愛學(xué)習(xí)方面，審計(jì)者要懂得學(xué)以濟(jì)德和學(xué)以自省。如果一個人逐漸停止了學(xué)習(xí)，那么這個人在社會上所帶來的價值也就慢慢消失了。因此電力工程審計(jì)者一定要積極、主動的了解、學(xué)習(xí)、掌握、審計(jì)工作的內(nèi)在核心價值觀和理念，增強(qiáng)自身的理性探究、分析和思考等等，讓自身能夠確切真正的穩(wěn)固建立爭當(dāng)公共財(cái)政衛(wèi)士的理念和意識；在自我反省方面，電力工程審計(jì)者要正確的是非觀，要懂得對自我進(jìn)行分析、解剖，時刻根據(jù)審計(jì)工作的核心價值觀和理念分析自身的工作行為，對于出現(xiàn)的錯誤思想要進(jìn)行及時的改正，慢慢讓審計(jì)工作的要求和規(guī)章制度在審計(jì)者內(nèi)心進(jìn)行消化，成為審計(jì)者內(nèi)在的思想品德涵養(yǎng)。在謹(jǐn)遵慎獨(dú)方面，電力工程審計(jì)者要在工作當(dāng)中始終踏踏實(shí)實(shí)的謹(jǐn)遵職守，做到表里如一，擁有身在泥潭但不染污濁的高潔品質(zhì)，提升自己抵抗誘惑的能力，才可以在每時每刻的高利誘惑下也可以不動聲色，不愧于心的堅(jiān)守正確的職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和道德標(biāo)準(zhǔn)來判定對錯，明辨是非，以堅(jiān)守職業(yè)操守、獨(dú)立、頑強(qiáng)的審計(jì)人格修養(yǎng)和魅力守護(hù)審計(jì)工作的道德性和權(quán)威性[4]。3.2建立健全機(jī)制完成“他律”。審計(jì)者的身份是道德和經(jīng)濟(jì)的結(jié)合體，人性內(nèi)在的善良和兇惡同時可能存在在審計(jì)者身上，在確定審計(jì)者的時候要思考到其身上存在的理性程度是有限的，需要采用審計(jì)工作的規(guī)章制度來加深審計(jì)工作的核心價值觀和理念在審計(jì)者內(nèi)心的重要性。與此同時，審計(jì)工作的規(guī)章制度本身價值上就擁有一定的制約性和導(dǎo)向性，在引導(dǎo)和約束審計(jì)者的工作態(tài)度和行為時，也同時在健全和完善設(shè)計(jì)者的審計(jì)人格，在審計(jì)工作的規(guī)章制度逐漸的影響下，在審計(jì)者的內(nèi)心就會下意識的將審計(jì)工作的核心價值觀和理念熟記于心，并且用外化的言語和工作行為展現(xiàn)出來[5]。

一、抓好事中審計(jì)，及時查缺補(bǔ)漏，發(fā)揮審計(jì)的管理職能

1.EPC項(xiàng)目前期階段審計(jì)EPC項(xiàng)目前期階段審計(jì)是主要審查設(shè)計(jì)、概預(yù)算及招投標(biāo)過程，關(guān)注國家法律法規(guī)政策執(zhí)行情況；國際項(xiàng)目則要更多地關(guān)注國際法及項(xiàng)目所在國法律法規(guī)的執(zhí)行情況，避免國際糾紛造成不必要的經(jīng)濟(jì)損失，更重要的是避免國家形象遭受損害。同時要查看各種規(guī)章制度，關(guān)注規(guī)章制度執(zhí)行力度，及早地發(fā)現(xiàn)問題，及時提出意見，保證工程前期工作順利開展，充分發(fā)揮審計(jì)的預(yù)警功能、服務(wù)職能和監(jiān)督職能。概預(yù)算編制和招投標(biāo)過程涉及的利益方較多，是個易滋生腐敗的時期，該階段審計(jì)的監(jiān)督職能顯得尤為重要，促進(jìn)工程項(xiàng)目廉潔工作的開展，事前審計(jì)對EPC項(xiàng)目各方權(quán)力形成有效監(jiān)督。

2.EPC項(xiàng)目施工階段審計(jì)EPC項(xiàng)目前期施工階段審計(jì)重點(diǎn)監(jiān)督工程質(zhì)量及財(cái)務(wù)運(yùn)行情況，督查各方的履約情況。國內(nèi)EPC項(xiàng)目工程質(zhì)量關(guān)系到國計(jì)民生，因?yàn)榇蠖鄶?shù)的國內(nèi)EPC項(xiàng)目都是國家重大項(xiàng)目，尤其是石油天然氣工程項(xiàng)目，涉及到國家石油天然氣行業(yè)的發(fā)展，工程質(zhì)量關(guān)系到行業(yè)發(fā)展和國家發(fā)展，工程質(zhì)量的監(jiān)督也是審計(jì)的重點(diǎn)工作之一。國際EPC項(xiàng)目工程質(zhì)量則關(guān)乎國家形象和國際聲譽(yù)，作為施工階段的審計(jì)，監(jiān)督工程質(zhì)量也是審計(jì)工作的關(guān)鍵和重要內(nèi)容。財(cái)務(wù)運(yùn)行情況，施工有關(guān)資金是否及時到位，該項(xiàng)目各種財(cái)務(wù)款項(xiàng)的支出是否符合國家法律法規(guī)和財(cái)務(wù)制度，也是審計(jì)工作的永恒主題。

3.EPC項(xiàng)目竣工階段審計(jì)EPC竣工階段審計(jì)主要內(nèi)容是項(xiàng)目施工完成后，生產(chǎn)設(shè)施的運(yùn)行和安全、環(huán)保等專項(xiàng)設(shè)施的投用和運(yùn)行情況。石油天然氣工程在項(xiàng)目施工完成后，經(jīng)過單機(jī)試車，就進(jìn)入到生產(chǎn)裝置的全線試運(yùn)階段，該階段需要重新審視項(xiàng)目前期階段和施工階段潛在的風(fēng)險(xiǎn)及制定的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施的可行性；國內(nèi)EPC項(xiàng)目同時重新審視工程項(xiàng)目貫徹執(zhí)行國家相關(guān)法律法規(guī)和強(qiáng)制性國家標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行情況，及時結(jié)合項(xiàng)目運(yùn)行過程中各種問題和各種手續(xù)的辦理，保證項(xiàng)目合理合法的投產(chǎn)。國外EPC工程項(xiàng)目則要重新審視工程項(xiàng)目涉及有關(guān)國際法、國際標(biāo)準(zhǔn)及工程項(xiàng)目約定事項(xiàng)的執(zhí)行情況，及時發(fā)現(xiàn)問題，避免國際糾紛和經(jīng)濟(jì)損失。

二、做好事后審計(jì)，提升審計(jì)監(jiān)督效能

事后審計(jì)重點(diǎn)審查工程結(jié)算情況。雖然內(nèi)部審計(jì)在EPC工程管理中職能正在向管理審計(jì)轉(zhuǎn)變，但財(cái)務(wù)審計(jì)和造價審計(jì)仍然是內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)工作內(nèi)容。通過項(xiàng)目招投標(biāo)、設(shè)計(jì)、采購、施工到竣工驗(yàn)收工程項(xiàng)目的各個環(huán)節(jié)資金運(yùn)用情況，監(jiān)督在整個項(xiàng)目運(yùn)行過程中各種項(xiàng)目資金實(shí)施情況和最終執(zhí)行情況。從而提升審計(jì)監(jiān)督效能，合理合法前提下實(shí)現(xiàn)EPC工程項(xiàng)目利潤最大化，社會效益最大化、國家利益最大化。

工程竣工結(jié)算需要各方配合才能完成。結(jié)算審核涉及各方利益，審核過程中不確定現(xiàn)象決定了實(shí)施過程中存在許多不可控因素，要在《暫行辦法》規(guī)定的時效內(nèi)完成項(xiàng)目審計(jì)存在不少難度。如何適應(yīng)這一規(guī)則的變化是工程造價咨詢機(jī)構(gòu)必須面對的現(xiàn)實(shí)問題。

1、合理利用審計(jì)資源，嚴(yán)格按計(jì)劃實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目

審計(jì)計(jì)劃是提高審計(jì)效率的需要，也是咨詢機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的需要。工程審計(jì)項(xiàng)目隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的提高所涉及的專業(yè)面越來越廣，一般項(xiàng)目除土建專業(yè)外，電氣，暖通，消防、給排水，園林，裝飾等專業(yè)一應(yīng)俱全。工程結(jié)算審計(jì)需要各專業(yè)分工協(xié)作，甚至需要整合咨詢機(jī)構(gòu)所有專業(yè)力量或聘請外部專家才能完成。在此過程中，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人若無計(jì)劃實(shí)施隨意發(fā)揮，專業(yè)之間的統(tǒng)籌協(xié)作就會有問題，繼而對項(xiàng)目完成的工作效率產(chǎn)生影響。因此咨詢機(jī)構(gòu)在接受委托確定項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、項(xiàng)目審計(jì)組成員后，由項(xiàng)目審計(jì)組制定詳細(xì)的審計(jì)計(jì)劃，根據(jù)合同約定的審查期限分階段安排工作，將項(xiàng)目進(jìn)一步細(xì)化，分工明確到每一個審計(jì)人員，并要參加本項(xiàng)目的每一位審計(jì)人員清楚工作目標(biāo)，明確合同期限。項(xiàng)目實(shí)施過程中要充分保證審計(jì)人員項(xiàng)目分工的穩(wěn)定。由于審計(jì)對象的多樣性，審計(jì)過程中還要對項(xiàng)目計(jì)劃及時修整，爭取項(xiàng)目時間安排的主動權(quán)。

審計(jì)過程中還應(yīng)注意合理利用審計(jì)資源，縮短審計(jì)周期。縮短審計(jì)人員對項(xiàng)目的了解時間縮短審計(jì)周期的一個重要因素。

此外。對于特殊工程的設(shè)備材料，特別是外購設(shè)備材料的采價程序，審計(jì)組應(yīng)在保證公正的前提下通過承、發(fā)包雙方既有渠道，或利用咨詢機(jī)構(gòu)現(xiàn)有價格資源，盡量縮短采價的時間。

2、遵守執(zhí)業(yè)規(guī)范，保證審計(jì)項(xiàng)目的公正性和時效性

摘要：本文就工程造價審計(jì)進(jìn)行了研究，在分析了工程造價審計(jì)的意義和對象之后，認(rèn)為工程造價審計(jì)中存在大量風(fēng)險(xiǎn)；并就風(fēng)險(xiǎn)的成因進(jìn)行了分析，有直接原因也有根本原因，根本原因在制度和管理，直接原因在于審計(jì)活動中的人員素質(zhì)和操作問題；最后針對原因提出了突破風(fēng)險(xiǎn)的對策，認(rèn)為完善相關(guān)的管理制度是基礎(chǔ)、培養(yǎng)高素質(zhì)的審計(jì)人才是幫助、改進(jìn)工作方法是創(chuàng)新。

關(guān)鍵詞：工程造價審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)；分析；對策

工程造價審計(jì)是固定資產(chǎn)投資審計(jì)的重要組成部分，近年來在我國重視程度不斷得到加大，運(yùn)用日益廣泛，在現(xiàn)實(shí)中也取得不少成績。就我國當(dāng)前形勢而言，國家加大基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)投入，擴(kuò)大內(nèi)需，各大工程建設(shè)項(xiàng)目紛紛上馬，這正是工程造價審計(jì)充分發(fā)揮作用的時機(jī)，此時研究工程造審計(jì)現(xiàn)實(shí)意義更為強(qiáng)烈。

一、研究概述

工程造價審計(jì)是獨(dú)立于建設(shè)單位，從工程技術(shù)的角度，對固定資產(chǎn)投資活動的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行檢查、評價和公證的一種監(jiān)督活動。具體指由獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，相關(guān)法律、法規(guī)和各項(xiàng)技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，及對固定資產(chǎn)投資建設(shè)項(xiàng)目所花費(fèi)的全部費(fèi)用實(shí)施的審核與監(jiān)督；并通過審計(jì)監(jiān)督，保證固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目造價的真實(shí)性、準(zhǔn)確性及編制方法的合法合規(guī)性。

工程造價審計(jì)的意義重大。

一、審查項(xiàng)目決策情況

所謂審查項(xiàng)目決策情況，就是通過審計(jì)項(xiàng)目決策過程，決策混亂以及因論證不充分甚至失誤的決策導(dǎo)致建筑設(shè)施浪費(fèi)甚至工程質(zhì)量問題等。這樣做的目的是通過對項(xiàng)目建議書、項(xiàng)目可行性研究的審查,在立項(xiàng)前發(fā)現(xiàn)問題，減少實(shí)施階段的錯誤也可以減少今后的項(xiàng)目立項(xiàng)中同樣問題的發(fā)生頻率。審查項(xiàng)目可行性研究報(bào)告、項(xiàng)目建議書、初步設(shè)計(jì)及概算的編制是否符合規(guī)定，是否經(jīng)過相關(guān)部門批準(zhǔn)核查，是否有漏項(xiàng)、缺項(xiàng)，是否虛列多列概算設(shè)計(jì)的問題。任何事情的順利開展都需要科學(xué)的程序，項(xiàng)目的建設(shè)程序正當(dāng)可以保證工程進(jìn)度及工程質(zhì)量。但存在一部分建設(shè)單位，未能遵循國家規(guī)定的項(xiàng)目建設(shè)程序，造成了資源浪費(fèi)和經(jīng)濟(jì)損失甚至威脅人身安全，這些問題不容忽視。

二、審查建設(shè)資金籌集情況

檢查項(xiàng)目資金來源,主要包括以下幾項(xiàng)：是否存在違法違規(guī)集資、是否存在亂攤派問題、是否存在要求相關(guān)承包商違規(guī)墊資或貸款，是否挪用其他項(xiàng)目固定資金用于建設(shè)，并分析以上問題產(chǎn)生原因。除了來源還要審查支出情況既建設(shè)資金計(jì)劃實(shí)施和資金撥付使用情況，檢查建設(shè)資金的使用是否做到專款專用。檢查資金尤其是建設(shè)資金中的財(cái)政性資金下達(dá)是不是及時，撥款的各個環(huán)節(jié)是否被以不同名義被滯留或截留、擠占或轉(zhuǎn)移和項(xiàng)目資金挪用等問題，是否因?yàn)橛?jì)劃下達(dá)和資金撥付的不及時耽誤項(xiàng)目進(jìn)展、擴(kuò)大建設(shè)成本的情況。在項(xiàng)目建設(shè)中，時常存在因?yàn)椴块T間溝通不暢，致使建設(shè)資金下達(dá)不及時和撥付不暢通，耽誤工程進(jìn)度的情況。

三、審查項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理與會計(jì)核算情況

分析各項(xiàng)費(fèi)用支出尤其是管理性費(fèi)用支出是否節(jié)約，各種款項(xiàng)的往來是否合法，有無違規(guī)大額支付工程款，是否存在制假賬目以多付錯付款項(xiàng)、有無藏匿或者轉(zhuǎn)移建設(shè)資金等現(xiàn)象。利息收入、工程節(jié)余和基建收入的來源、分配和使用是否合法,是否存在設(shè)置帳外帳以截留、轉(zhuǎn)移、隱匿相關(guān)收入等問題，繳稅是否及時、是否存在偷稅欠稅行為，項(xiàng)目竣工后的決算和剩余資產(chǎn)的移交是否及時合規(guī)，這樣做的目的是為了保證資金管理合乎規(guī)范。

摘要：在進(jìn)行工程造價審計(jì)工作時，通常會遇到一定的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行工程造價審計(jì)工作時首先要對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別與預(yù)估，并采取措施對其進(jìn)行防范。文章對工程造價審計(jì)工作以及風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了介紹，并對其風(fēng)險(xiǎn)來源進(jìn)行分析，而后探究了如何對其采取防范措施以提升工程造價的準(zhǔn)確性。

關(guān)鍵詞：工程造價；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；防范對策

我國建筑業(yè)發(fā)展到當(dāng)前階段，建筑單位對工程造價的管控要求越來越高，這是對建筑項(xiàng)目成本管控負(fù)責(zé)的表現(xiàn)，同時也要求工程造價審計(jì)團(tuán)隊(duì)對其中所存在的風(fēng)險(xiǎn)有較為清晰的認(rèn)識。工程造價審計(jì)工作中，由于建筑項(xiàng)目本身存在復(fù)雜性，且工程施工推進(jìn)中不確定因素頗多，這些都是造成工程造價審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題出現(xiàn)的原因，因此必須對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范措施來確保工程造價審計(jì)工作科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)叵蚯巴七M(jìn)。

1工程造價審計(jì)工作及其風(fēng)險(xiǎn)概述

在進(jìn)行工程造價審計(jì)工作時，首先要組織具有專業(yè)技能以及經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)團(tuán)隊(duì)，依照國家相關(guān)法規(guī)，運(yùn)用相應(yīng)的專業(yè)審計(jì)技術(shù)，針對工程建設(shè)中與造價相關(guān)的工作進(jìn)行專業(yè)審查與監(jiān)督評價工作。針對工程造價進(jìn)行的審計(jì)工作存在如下特征：（1）工程造價審計(jì)工作同其他審計(jì)工作一樣都是審計(jì)業(yè)務(wù)的分支項(xiàng)，它們都具有服務(wù)性質(zhì)，同時又要對審計(jì)對象進(jìn)行各方面廣泛性審查。而審計(jì)組織有必須具備獨(dú)立性，我們進(jìn)行工程項(xiàng)目造價審計(jì)時通常要面對一個周期長、造價影響因素多、工程投資額度大的工程情況，這就使得審計(jì)工作所面對的對象呈現(xiàn)出涉及面廣，需要包括生產(chǎn)以及非生產(chǎn)項(xiàng)目等多重對象。另外由于在工程項(xiàng)目參與人員的利益劃分方面做好審計(jì)準(zhǔn)備，也可以幫助我們更快地找到工程造價審計(jì)工作的關(guān)鍵點(diǎn)。（2）由于工程造價所涉及的管理步驟較多，且具有較大的變動性，因此在進(jìn)行工程造價審計(jì)工作時需要面對較高的工作難度，并且要重點(diǎn)對工程項(xiàng)目規(guī)劃決策階段以及施工推進(jìn)階段的造價管理情況進(jìn)行審查，還要在竣工驗(yàn)收工作中體現(xiàn)工程造價審計(jì)工作的價值。

2工程造價審計(jì)工作中風(fēng)險(xiǎn)的主要來源分析

摘要：電力行業(yè)是我國的支柱型產(chǎn)業(yè)，在黨的重視支持下得到了長足發(fā)展，隨著我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化升級，電力企業(yè)管理需要不斷完善，審計(jì)是企業(yè)強(qiáng)化管理的重要手段，在電力企業(yè)中具有重要作用。當(dāng)前，電力工程項(xiàng)目審計(jì)中出現(xiàn)的一些問題，已經(jīng)嚴(yán)重制約了電力行業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。本文試結(jié)合電力工程審計(jì)的相關(guān)概念，針對電力工程審計(jì)中存在的問題，提出加強(qiáng)電力工程審計(jì)的方式手段。

關(guān)鍵詞：電力工程；審計(jì)；改進(jìn)對策

改革開放以來，我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展建設(shè)已取得巨大成就。而電力工程是國民經(jīng)濟(jì)建設(shè)的基礎(chǔ)，為各行業(yè)發(fā)展提供基礎(chǔ)保障。電力工程是電力行業(yè)的重要部分，電力工程建設(shè)具有投資額大，專業(yè)性強(qiáng)等特點(diǎn)，電力工程建設(shè)中隔離風(fēng)險(xiǎn)因素增加，造成電力工程造價提高，工程管理不規(guī)范等問題。審計(jì)機(jī)關(guān)依法履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，通過對相關(guān)部門和單位的重大項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支狀況進(jìn)行審查，能進(jìn)一步促進(jìn)社會經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定運(yùn)行。對電力工程加強(qiáng)審計(jì)力度，能及時找到漏洞并進(jìn)行改進(jìn)，以提高工程資金的使用效益。電力工程審計(jì)與工程項(xiàng)目的檢驗(yàn)評價相掛鉤，由于電力工程建設(shè)項(xiàng)目隱蔽工程多，審計(jì)要求客觀公正基礎(chǔ)上發(fā)現(xiàn)解決問題，本文對電力工程審計(jì)中存在的普遍問題進(jìn)行總結(jié)分析，提出應(yīng)對措施。

一、電力工程審計(jì)概述

電路工程審計(jì)是通過科學(xué)的方法和程序?qū)﹄娏こ添?xiàng)目的工作進(jìn)行審核檢查，以期及時發(fā)現(xiàn)其中的錯誤并及時改正，完善相關(guān)的管理，從而保證電力工程項(xiàng)目順利實(shí)現(xiàn)。電力工程項(xiàng)目由于周期較長，工程項(xiàng)目建設(shè)各階段使用的審計(jì)方法不同。我國工程項(xiàng)目審計(jì)中，投資人為項(xiàng)目審計(jì)工作負(fù)責(zé)人，企業(yè)工程項(xiàng)目審計(jì)需要接受政府監(jiān)管，及企業(yè)管理層的監(jiān)督。電力工程審計(jì)目的是保障電力工程預(yù)算決算等造價資料，真實(shí)反映電力工程建設(shè)成本。近年來，企業(yè)越來越關(guān)注工程項(xiàng)目全過程的跟蹤審計(jì)。工程審計(jì)是工程項(xiàng)目管理的完善，當(dāng)前工程全過程設(shè)計(jì)中將事前事后審計(jì)整合，實(shí)現(xiàn)程序精簡化。工程全過程審計(jì)要求相關(guān)項(xiàng)目審計(jì)人員在工程實(shí)施階段全程在施工現(xiàn)場工作，如發(fā)現(xiàn)問題及時進(jìn)行改正，對工程建設(shè)進(jìn)行全方位監(jiān)督。電力工程建設(shè)具有一定階段性，做好電力工程審計(jì)，這是工程建設(shè)與造價管理等關(guān)鍵性環(huán)節(jié)。依據(jù)審計(jì)在電力工程建設(shè)中所處階段不同，不同審計(jì)過程使用的方法不同，電力工程審計(jì)方法主要有查圖法、觀察法、訪談法、分析法等。查圖法是審計(jì)人員通過查看工程圖紙核對工程量，審查工程造價的方法。是電力工程審計(jì)中應(yīng)用最普遍的方法，查圖法要求審計(jì)人員掌握基本電力工程圖紙相關(guān)知識，發(fā)現(xiàn)揭露工程項(xiàng)目中的問題。觀察法是審計(jì)人員在工程現(xiàn)場勘察，調(diào)查相關(guān)審計(jì)事項(xiàng)，以審查實(shí)際工程進(jìn)度的審計(jì)方法。觀察法多用于施工審計(jì)中，能使審計(jì)人員對電力工程項(xiàng)目實(shí)際進(jìn)展有深入的了解，發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目管理中存在的問題及時揭露。分析法是審計(jì)人員用系統(tǒng)方法對項(xiàng)目進(jìn)行具體分類，進(jìn)行綜合分析對比，發(fā)現(xiàn)揭露問題的審計(jì)法，主要應(yīng)用于工程前期審計(jì)中，審計(jì)人員可準(zhǔn)確驗(yàn)證電力工程項(xiàng)目造價情況。電力工程審計(jì)是通過對項(xiàng)目前期取得的效果進(jìn)行評價，再針對相關(guān)問題采取相應(yīng)的解決辦法。傳統(tǒng)的電力工程審計(jì)的重點(diǎn)主要就是工程項(xiàng)目核算，控制項(xiàng)目結(jié)算質(zhì)量，這種傳統(tǒng)的審計(jì)方法考察方面是狹窄的。目前，電力工程項(xiàng)目的多樣化對我國電力工程審計(jì)提出了更高的要求。現(xiàn)代化的電力工程審計(jì)屬于動態(tài)審計(jì)，通過對項(xiàng)目施工過程進(jìn)行跟蹤，及時發(fā)現(xiàn)問題并進(jìn)行改正解決，不斷提高工程的經(jīng)濟(jì)效益。

二、電力工程審計(jì)中的難點(diǎn)

加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，關(guān)系改革開放和社會主義現(xiàn)代化建設(shè)全局，是深入貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀的重要目標(biāo)和戰(zhàn)略舉措。在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型大趨勢的推動下，中央制定了一系列的政策措施，各級政府都在為鞏固應(yīng)對國際金融危機(jī)沖擊的成果，提高國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展可持續(xù)性發(fā)展能力而不斷加強(qiáng)政府投資項(xiàng)目建設(shè)，這些項(xiàng)目投產(chǎn)竣工是否有助于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的內(nèi)在動力，資金使用是否能充分發(fā)揮效益，能否保持經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展，將是政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)所面臨的重大課題，值得我們每一個投資審計(jì)人員深思。

一、經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展對政府投資審計(jì)提出的新要求

黨的十七大以來國民經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展的趨勢對政府投資審計(jì)提出了新的要求，政府投資審計(jì)必須認(rèn)真反思，準(zhǔn)確定位，發(fā)揮好投資審計(jì)服務(wù)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展的作用。

（一）要變革傳統(tǒng)的投資審計(jì)理念。黨的十七大提出要加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式。政府投資建設(shè)項(xiàng)目在推動地方經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展上起著舉足輕重的作用。而傳統(tǒng)的政府投資審計(jì)，在審計(jì)理念上還存在許多不適應(yīng)形勢發(fā)展的地方，主要表現(xiàn)為重監(jiān)督，輕服務(wù)；重查找問題，輕提出建議；重事后監(jiān)督，輕事前、事中監(jiān)督；重工程的經(jīng)濟(jì)效益評價，輕工程的環(huán)境和社會效益評價。這些問題如不能得到很好的解決，政府投資審計(jì)就談不上很好的為經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型服務(wù)。因此，政府投資審計(jì)必須更新審計(jì)理念，以適應(yīng)形勢發(fā)展的需求。要實(shí)現(xiàn)“三個轉(zhuǎn)變”，即由以監(jiān)督為主向監(jiān)督、服務(wù)并重轉(zhuǎn)變；由事后審計(jì)為主向事前、事中、事后審計(jì)相結(jié)合，注重全程監(jiān)督轉(zhuǎn)變；由注重評價項(xiàng)目資金的經(jīng)濟(jì)效益向注重評價項(xiàng)目資金的經(jīng)濟(jì)效益、環(huán)境效益和社會效益轉(zhuǎn)變。

（二）要采取靈活的審計(jì)工作方法。從目前的情況來看，由于經(jīng)濟(jì)社會的快速發(fā)展，政府投資項(xiàng)目逐年增多，投資規(guī)模也呈加大的趨勢，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越來越大，這些都給審計(jì)機(jī)關(guān)帶來了不小的壓力。因此，審計(jì)機(jī)關(guān)必須改進(jìn)工作方法，在提高審計(jì)質(zhì)量和效率上下功夫。一方面，要堅(jiān)持“全面審計(jì)，突出重點(diǎn)”的工作原則，在對政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)實(shí)行“全覆蓋”的基礎(chǔ)上，加大對于影響經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的重大建設(shè)項(xiàng)目和“十二五”規(guī)劃中重點(diǎn)發(fā)展領(lǐng)域的投資項(xiàng)目審計(jì)。通過審計(jì)，揭示帶有普遍性、規(guī)律性的問題，從機(jī)制、體制和制度層面提出深層次的審計(jì)建議，為領(lǐng)導(dǎo)決策當(dāng)好參謀。這樣就能起到“舉一反三”的作用，避免面面俱到，審計(jì)人員整天疲于應(yīng)付，“胡子眉毛一把抓”，項(xiàng)目卻并沒有審深審?fù)傅膯栴}。另一方面要在整合資源下功夫。充分利用現(xiàn)有的審計(jì)力量，積極采納其他專業(yè)審計(jì)成果，減少做重復(fù)工作，同時發(fā)揮社會專業(yè)機(jī)構(gòu)的協(xié)審作用，提高審計(jì)質(zhì)量和效率。

（三）要建立科學(xué)的績效審計(jì)評價體系。政府投資績效審計(jì)的評價體系不夠健全，是制約投資審計(jì)建設(shè)性作用發(fā)揮的一個重要因素。由于目前投資績效審計(jì)還處于探索階段，評價考核指標(biāo)體系不夠成熟，評價內(nèi)容不夠全面，不少審計(jì)人員在開展投資審計(jì)時，往往對經(jīng)濟(jì)上的違紀(jì)違規(guī)問題比較關(guān)注，對投資決策方面的問題沒有引起重視，而恰恰投資決策方面的問題對影響經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展起著相當(dāng)重要的作用；有的熱衷于追求審減額，認(rèn)為審減額越大，領(lǐng)導(dǎo)越高興；有的看似在評價投資項(xiàng)目所產(chǎn)生的效益，實(shí)際上只注重評價經(jīng)濟(jì)效益，忽視環(huán)境效益和社會效益的評價，對項(xiàng)目建設(shè)給資源環(huán)境造成的破壞視而不見，這些評價方式與經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展的大格局是格格不入的。當(dāng)前的政府投資績效審計(jì)亟需建立規(guī)范科學(xué)的評價體系。

摘要：隨著我國國民經(jīng)濟(jì)的大幅度的增長，建筑工程行業(yè)作為國民經(jīng)濟(jì)重要組成部分，在近年來發(fā)展迅猛。建筑工程建設(shè)的投資愈來愈多，甚至有膨脹泛濫之態(tài)，使得建筑工程建設(shè)屢屢出現(xiàn)爛尾樓增多、工程建設(shè)施工進(jìn)度推延、工程施工款項(xiàng)難以回收等問題。造成這些問題的原因，一方面是對建筑工程造價審計(jì)不嚴(yán)謹(jǐn)，沒有系統(tǒng)的工程造價審計(jì)體系；另一方面是工程建設(shè)單位對工程造價審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識不足。文章就工程造價審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行相關(guān)的闡述，探究防范工程造價審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)方法策略，以便工程建設(shè)單位能更好地進(jìn)行工程造價風(fēng)險(xiǎn)管理。

關(guān)鍵詞：建筑工程；造價審計(jì)；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；防范措施；風(fēng)險(xiǎn)管理

工程造價審計(jì)，既是一種對工程建設(shè)項(xiàng)目監(jiān)督和審查的管理手段，也是對工程建筑項(xiàng)目投資金額合理分配以及工程投產(chǎn)成本監(jiān)控的有效方法。工程造價審計(jì)，即是審計(jì)機(jī)關(guān)對工程建設(shè)項(xiàng)目施工中所花費(fèi)的所有款項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督、核實(shí)與評估。工程造價審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，即是工程造價審計(jì)人員在進(jìn)行工程費(fèi)用進(jìn)行審計(jì)時，由于判斷有誤或者出現(xiàn)審計(jì)錯誤而造成對工程造價審計(jì)所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是伴隨著整個工程造價審計(jì)整個工程的，如果工程造價審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)過大，會對整個工程施工產(chǎn)生極大的影響。作為工程造價審計(jì)人員，應(yīng)該盡可能地減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)帶來的經(jīng)濟(jì)隱患。下面，筆者對工程造價審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行相關(guān)的分析。

1當(dāng)前我國工程造價審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)狀

1.1工程造價審計(jì)所提供的材料風(fēng)險(xiǎn)

這種審計(jì)材料的分析，主要就是相關(guān)工程造價材料存在缺漏、不真實(shí)情況或者是出現(xiàn)造價數(shù)據(jù)重疊等情況。基礎(chǔ)的審計(jì)材料不完整、不正確，得出的審計(jì)結(jié)果自然不準(zhǔn)確，審計(jì)人員也因此面臨審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。