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一、抓好事中審計，及時查缺補漏，發揮審計的管理職能

1.epc項目前期階段審計EPC項目前期階段審計是主要審查設計、概預算及招投標過程，關注國家法律法規政策執行情況；國際項目則要更多地關注國際法及項目所在國法律法規的執行情況，避免國際糾紛造成不必要的經濟損失，更重要的是避免國家形象遭受損害。同時要查看各種規章制度，關注規章制度執行力度，及早地發現問題，及時提出意見，保證工程前期工作順利開展，充分發揮審計的預警功能、服務職能和監督職能。概預算編制和招投標過程涉及的利益方較多，是個易滋生腐敗的時期，該階段審計的監督職能顯得尤為重要，促進工程項目廉潔工作的開展，事前審計對EPC項目各方權力形成有效監督。

2.EPC項目施工階段審計EPC項目前期施工階段審計重點監督工程質量及財務運行情況，督查各方的履約情況。國內EPC項目工程質量關系到國計民生，因為大多數的國內EPC項目都是國家重大項目，尤其是石油天然氣工程項目，涉及到國家石油天然氣行業的發展，工程質量關系到行業發展和國家發展，工程質量的監督也是審計的重點工作之一。國際EPC項目工程質量則關乎國家形象和國際聲譽，作為施工階段的審計，監督工程質量也是審計工作的關鍵和重要內容。財務運行情況，施工有關資金是否及時到位，該項目各種財務款項的支出是否符合國家法律法規和財務制度，也是審計工作的永恒主題。

3.EPC項目竣工階段審計EPC竣工階段審計主要內容是項目施工完成后，生產設施的運行和安全、環保等專項設施的投用和運行情況。石油天然氣工程在項目施工完成后，經過單機試車，就進入到生產裝置的全線試運階段，該階段需要重新審視項目前期階段和施工階段潛在的風險及制定的風險應對措施的可行性；國內EPC項目同時重新審視工程項目貫徹執行國家相關法律法規和強制性國家標準執行情況，及時結合項目運行過程中各種問題和各種手續的辦理，保證項目合理合法的投產。國外EPC工程項目則要重新審視工程項目涉及有關國際法、國際標準及工程項目約定事項的執行情況，及時發現問題，避免國際糾紛和經濟損失。

二、做好事后審計，提升審計監督效能

事后審計重點審查工程結算情況。雖然內部審計在EPC工程管理中職能正在向管理審計轉變，但財務審計和造價審計仍然是內部審計重點工作內容。通過項目招投標、設計、采購、施工到竣工驗收工程項目的各個環節資金運用情況，監督在整個項目運行過程中各種項目資金實施情況和最終執行情況。從而提升審計監督效能，合理合法前提下實現EPC工程項目利潤最大化，社會效益最大化、國家利益最大化。

三、開展EPC工程項目內部審計采用的程序及方法

EPC工程項目內部審計程序主要包括六個步驟：制定審計項目計劃、審計實施、審計報告、審計決定、后續審計和審計檔案六個部分。

1.制訂審計項目計劃制定審計項目計劃時開展審計工作的第一步，在整個項目實施中顯得尤為重要，要對計劃可起到事半功倍的作用。在審計項目計劃時需要明確組織結構，合理分工，職責分明。確定人員組成和審計內容是計劃的重要組成部分，因為EPC工程項目涉及到較多環節和工作內容，需要各種專業技術人員，所以人員配置顯得尤為重要，應根據工作內容和專業特點分成若干專業小組，采用風險評估方法，分析EPC工程項目面臨的各種風險。同時根據專業特點，從專業角度審查在項目實施各種政策和措施的可行性和可靠性。

2.審計實施按照審計計劃對審計項目實施審計是內部審計的主要工作內容和關鍵工作。將審計計劃中所列審計項目進行逐項審計，及時發現問題，提出建設性意見。各專業人員要充分發揮積極性，從法律法規執行到各項專業制度的實施，從每個環節的運作到項目設施的執行。

3.審計報告根據審計實施所審計情況對整個審計情況進行總結，編寫審計報告。

4.審計決定將審計報告提交決策層，做出審計決定。

5.后續審計對審計報告提出的問題和決策層做出的審計決定繼續跟蹤，進行后續審計。

6.審計檔案按照審計檔案的要求要件進行歸檔。

目前EPC工程項目內部審計普遍采用的方法有順查法、逆查法、抽查法、審閱法、分析法和效益評價審計法；結合目前內部審計職能向管理職能轉變，還應采用專家意見法，頭腦風暴法等風險評估的方法。

四、開展EPC工程項目內部審計對策

1.充分認識內部審計對EPC工程項目的作用。從EPC工程項目的源頭充分評估項目可能遇到的風險，確保建設項目從前期策劃、勘察設計、工程承發包、施工到竣工等全部活動都納入沿著法制軌道開展；面對復雜的國際環境，能夠未雨綢繆，保證EPC工程項目利益最大化，效益最大化。

2.學習國外經驗，大力培養滿足EPC審計需要的復合型人才。積極開展工程總承包項目管理的國際交流與合作。不斷學習國內外同行關于EPC先進的審計經驗。此外還要培養和造就一批具有工程實踐經驗的工程設計、設備采辦、施工管理、質量控制、計劃控制、投資控制、HSE控制等方面的人才，滿足風險管理的需要。

3.創新企業內部審計方法，不斷完善審計職能。EPC工程需要各種融資渠道，面臨復雜國外投資環境；為保證資金安全和項目管理的順利開展；企業內部審計要結合EPC項目的實際需要，不斷創新審計方法，充分發揮審計職能。

作者：李俊明李俊紅單位：中原油田審計中心中原石油勘探局第八社區管理中心