導(dǎo)語：如何才能寫好一篇大企業(yè)稅收政策，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一方面，研究有關(guān)民營(yíng)企業(yè)的稅收政策具有一定的理論意義。我國稅法沒有規(guī)范我國民營(yíng)企業(yè)納稅的具體規(guī)定，借鑒國外成熟的民營(yíng)企業(yè)稅收制度與政策，研究符合我國國情的民營(yíng)企業(yè)稅收政策，有利于完善我國稅收體系，為制定合理的民營(yíng)企業(yè)稅收政策提供理論依據(jù)。另一方面，研究有關(guān)民營(yíng)企業(yè)的稅收政策也具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。研究符合我國國情的民營(yíng)企業(yè)稅收政策，能夠在一定程度上減輕其稅收負(fù)擔(dān)，保障民營(yíng)企業(yè)的健康發(fā)展，保證國家財(cái)政收入的穩(wěn)定持續(xù)增長(zhǎng)。

一、當(dāng)前我國民營(yíng)企業(yè)稅收政策現(xiàn)狀分析

（一）對(duì)民營(yíng)企業(yè)與稅收政策的界定

對(duì)于民營(yíng)企業(yè)的準(zhǔn)確定義，目前學(xué)界并沒有統(tǒng)一的說法。一般意義上，民營(yíng)企業(yè)是從企業(yè)性質(zhì)的性質(zhì)來劃分企業(yè)類型，即相對(duì)于國有性質(zhì)而言的。因此，民營(yíng)企業(yè)可以指除“國有獨(dú)資”、“國有控股”外的所有企業(yè)。為保持前后一致，本文將民營(yíng)企業(yè)的界定為私營(yíng)企業(yè)與個(gè)體經(jīng)營(yíng)企業(yè)，相關(guān)數(shù)據(jù)選取也以此作為標(biāo)準(zhǔn)。稅收政策是政府財(cái)政政策的一種，指政府為了實(shí)現(xiàn)特定的政策目標(biāo)，運(yùn)用稅收手段調(diào)控宏觀經(jīng)濟(jì)的方式。稅收政策也是稅收制度的一種，也體現(xiàn)在稅制要素的不同規(guī)定，但具有臨時(shí)性、靈活性等特點(diǎn)。在規(guī)范的稅收制度下，國家為了促進(jìn)民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展，往往在一般的稅制規(guī)定內(nèi)，做出一定的調(diào)整，如縮小課稅范圍，降低稅率，延遲稅款征收等，以降低民營(yíng)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

（二）民營(yíng)企業(yè)稅收政策的現(xiàn)狀

本文從一般性稅收政策和稅收優(yōu)惠政策兩個(gè)方面分析陳述民營(yíng)企業(yè)所得稅稅收政策的現(xiàn)狀。從一般性稅收政策來看，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)與合伙企業(yè)以外的民營(yíng)企業(yè)按照25%的稅率，對(duì)來源于中國境內(nèi)外所有扣除一定的費(fèi)用后納稅。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)以及個(gè)體工商戶按照個(gè)人所得稅的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得納稅，稅率是5%――35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率。從稅收優(yōu)惠政策來看，一是對(duì)小微企業(yè)實(shí)施稅收優(yōu)惠――對(duì)于符合規(guī)定的小微企業(yè)，企業(yè)所得稅稅率按20%征收。而且，自2014年1月1日至2016年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額不超過10萬元的小微企業(yè)，按其所得的50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅。二是，促進(jìn)民營(yíng)企業(yè)融資的稅收政策。民營(yíng)中小企業(yè)對(duì)于投資的吸引力不夠，我國政府為了緩解民營(yíng)企業(yè)融資困難的問題，出臺(tái)政策鼓勵(lì)投資企業(yè)對(duì)于特定民營(yíng)企業(yè)的投資。

二、國外扶持民營(yíng)企業(yè)的稅收政策

西方國家促進(jìn)民用企業(yè)發(fā)展的稅收政策有很多，其中具有代表性的主要有美國和德國的稅收政策：

（一）美國扶持民營(yíng)企業(yè)的相關(guān)政策

美國陸續(xù)頒布實(shí)施了《小企業(yè)投資法》、《納稅人免稅法》、《經(jīng)濟(jì)復(fù)興稅法》等。首先，允許符合條件的中小企業(yè)選擇按個(gè)稅納稅方式繳納所得稅，避免重復(fù)征稅；其次，在企業(yè)投資方面，允許企業(yè)使用加速折扣，加速民營(yíng)企業(yè)資本周轉(zhuǎn)速度；最后，利用稅收政策鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行科技創(chuàng)新。

（二）德國扶持民營(yíng)企業(yè)的相關(guān)政策

德國扶持民營(yíng)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策很全面，深入到了企業(yè)發(fā)展的各個(gè)方面。首先，為促進(jìn)民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展，德國給以其所得稅低稅率的優(yōu)惠政策；其次，在鼓勵(lì)企業(yè)投資上，德國政府對(duì)符合條件的民營(yíng)企業(yè)投資于機(jī)器設(shè)備的部分給予附加折舊的優(yōu)惠；最后，德國政府對(duì)特定地區(qū)的企業(yè)給予5年內(nèi)免除特定稅費(fèi)的稅收政策扶持。

（三）國外民營(yíng)企業(yè)稅收政策的啟示

一是，政策目標(biāo)明確。國外政府都對(duì)民營(yíng)企業(yè)在本國經(jīng)濟(jì)中的重要地位有著充分的理解和認(rèn)識(shí)，制定的促進(jìn)民營(yíng)企業(yè)發(fā)展的相關(guān)稅收政策目標(biāo)明確，特定的稅收政策對(duì)應(yīng)民營(yíng)企業(yè)發(fā)展中的特定問題。為了切實(shí)保障民營(yíng)企業(yè)的合法權(quán)益，將促進(jìn)民營(yíng)企業(yè)發(fā)展的稅收政策通過立法確定下來，將民營(yíng)企業(yè)的扶持政策法制化。

二是， 分類實(shí)行稅收優(yōu)惠。各國對(duì)民營(yíng)企業(yè)的稅收政策并非完全相同，對(duì)于不同類型的民營(yíng)企業(yè)有不同的稅收優(yōu)惠。各國政府稅收優(yōu)惠政策對(duì)于技術(shù)創(chuàng)新企業(yè)都給予了區(qū)別一般企業(yè)的所得稅優(yōu)惠。此外，對(duì)于落后地區(qū)的民營(yíng)企業(yè)，政府也設(shè)立了特定稅收政策給予稅收優(yōu)惠，如德國政府對(duì)在落后地區(qū)新建立的企業(yè)，給予5年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅的稅收扶持。

三是，多種方式并存。各國采取了多種稅收優(yōu)惠方式一同來扶持民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展。例如：美國的稅收優(yōu)惠政策中，既有對(duì)小規(guī)模企業(yè)的稅率優(yōu)惠，又有鼓勵(lì)投資的加速折扣優(yōu)惠，還有對(duì)投資收益的減免稅。

三、促進(jìn)民營(yíng)企業(yè)發(fā)展的稅收政策的改進(jìn)思路

首先，完善支持民營(yíng)企業(yè)發(fā)展的稅制體系。在增值稅制度上，擴(kuò)大一般納稅人的征收范圍，保證企業(yè)的公平競(jìng)爭(zhēng)。在所得稅優(yōu)惠上，可以考慮進(jìn)一步降低小微型民營(yíng)企業(yè)的所得稅率，根據(jù)小微企業(yè)的盈利狀況進(jìn)一步細(xì)化稅收優(yōu)惠措施。在營(yíng)業(yè)稅方面，對(duì)于民營(yíng)企業(yè)納稅人可設(shè)計(jì)起征點(diǎn)。

篇2

關(guān)鍵詞：就業(yè)；稅收政策；稅收優(yōu)惠

一、我國現(xiàn)行促進(jìn)就業(yè)稅收政策存在的問題

雖然我國政府已認(rèn)識(shí)到我國就業(yè)問題的重要性和緊迫性，并相應(yīng)地先后出臺(tái)了一大批促進(jìn)就業(yè)的稅收法律法規(guī)，實(shí)施了一系列的稅收優(yōu)惠政策，在特定時(shí)期、特定范圍和某種程度上確實(shí)發(fā)揮了不小的積極作用，為我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)進(jìn)步做出了不少的貢獻(xiàn)。但是，我國現(xiàn)行促進(jìn)就業(yè)的稅收政策在其制定和執(zhí)行等方面任然存在一些不可忽視的問題。

1.稅收政策在設(shè)置上仍存在不合理性

我國現(xiàn)行促進(jìn)就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，主要存在著適用范圍狹窄、缺乏系統(tǒng)性及對(duì)影響就業(yè)的新問題關(guān)注不夠等缺陷。

（1）享受再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的范圍狹窄

（2）促進(jìn)就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策系統(tǒng)性不強(qiáng)，缺乏長(zhǎng)期性和穩(wěn)定性

（3）現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策對(duì)影響就業(yè)的新問題關(guān)注不夠

2.促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策不足

目前我國實(shí)施了包括促進(jìn)第三產(chǎn)業(yè)、新辦企業(yè)、福利企業(yè)、為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)企業(yè)等主要促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策，這些政策對(duì)中小企業(yè)的發(fā)展起到了一定的作用，但是從執(zhí)行的情況來看，還存在問題：一是促進(jìn)中小企業(yè)的稅收政策比較零散，未形成完整的優(yōu)惠體系，執(zhí)行效果比較差，管理難度較大；二是稅收優(yōu)惠仍然局限于部分行業(yè)，未能體現(xiàn)公平和效率，也未能發(fā)揮中小企業(yè)更多的提供就業(yè)崗位的積極作用；三是對(duì)中小型企業(yè)的稅收優(yōu)惠力度還比較弱，以直接優(yōu)惠為主、未能發(fā)揮間接稅收優(yōu)惠的作用；四是對(duì)中小企業(yè)扶持不夠，中小企業(yè)的發(fā)展速度直接關(guān)系到我國的就業(yè)水平，被視為“創(chuàng)造就業(yè)的機(jī)器”。但與大企業(yè)相比，中小企業(yè)在資金、信息、人才、技術(shù)管理等方面都處于劣勢(shì)，因而扶持中小企業(yè)成為稅制建設(shè)中重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容。

3.稅收政策在執(zhí)行管理方面存在缺陷

首先，優(yōu)惠政策繁多，缺乏協(xié)調(diào)性。多年以來，國家稅務(wù)總局、勞動(dòng)和社會(huì)保障部門就促進(jìn)就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策以單獨(dú)行文或聯(lián)合通知的形式，先后下發(fā)了十幾個(gè)文件。這些文件和政策由于出臺(tái)的背景、時(shí)間不同，政策口徑不一，相互之間缺乏協(xié)調(diào)性，并且對(duì)外宣傳不足，稅務(wù)信息和政務(wù)公開制度不夠完善，對(duì)于這些優(yōu)惠政策，別說普通納稅人不太了解，就連稅務(wù)主管機(jī)關(guān)的相關(guān)工作人員也不一定能解釋清楚，也就談不上納稅人在實(shí)際中很好利用政策來為自己謀取正當(dāng)利益了。

其次，制度不完善，致使管理難度大，影響政策效應(yīng)。一個(gè)法律制度的出臺(tái)，它的初衷是良好的，可以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展，但是光有法律制度是不行的，政策條文和配套法律決定著政策功能的實(shí)現(xiàn)效果和操作性。

二、完善促進(jìn)我國就業(yè)的稅收政策建議

稅收政策作為政府調(diào)控宏觀經(jīng)濟(jì)的重要經(jīng)濟(jì)手段之一，在促進(jìn)就業(yè)方面起著舉足輕重的作用。隨著中國國民經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，各種經(jīng)濟(jì)與社會(huì)問題不斷涌現(xiàn)，稅收政策能否發(fā)揮其應(yīng)有的作用，對(duì)這些問題能否得到很好的解決起著至關(guān)重要的作用，建立符合中國情的促進(jìn)就業(yè)的稅收政策，已經(jīng)成為中國政府當(dāng)前工作的重點(diǎn)。

1.進(jìn)一步完善現(xiàn)有的稅收優(yōu)惠政策

（1）擴(kuò)大促進(jìn)就業(yè)稅收政策的適用范圍

中國現(xiàn)行的稅收政策大部分僅適用于特定的下崗失業(yè)人員，為了進(jìn)一步緩解當(dāng)前的就業(yè)壓力，促進(jìn)就業(yè)的稅收政策應(yīng)適用于所有類型的失業(yè)人員，對(duì)失業(yè)人員創(chuàng)辦的符合條件的企業(yè)，應(yīng)給以相應(yīng)稅收優(yōu)惠待遇，提高其市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，中國先行促進(jìn)就業(yè)的稅收政策對(duì)其適用的企業(yè)類型有一定的期限，為了進(jìn)一步緩解當(dāng)前的就業(yè)壓力，能夠享受稅收優(yōu)惠待遇的企業(yè)應(yīng)該從個(gè)體經(jīng)營(yíng)者擴(kuò)大到所有新創(chuàng)辦的小型企業(yè)。對(duì)符合條件的新辦小型企業(yè)，在創(chuàng)辦期間給與稅收優(yōu)惠。

（2）促進(jìn)稅收政策的規(guī)范化，取消一些不實(shí)用的稅收優(yōu)惠政策

中國制定的促進(jìn)就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策有相當(dāng)一部分具有短期性，主要是著眼于幾年內(nèi)的就業(yè)形勢(shì)，為的是避免在短期內(nèi)出現(xiàn)大規(guī)模的失業(yè)，從長(zhǎng)遠(yuǎn)的角度來看，應(yīng)逐步取消這種類型的稅收優(yōu)惠政策，建立起有利于實(shí)現(xiàn)充分就業(yè)的長(zhǎng)效機(jī)制。因此，為了建立有利于實(shí)現(xiàn)充分就業(yè)的長(zhǎng)效機(jī)制，應(yīng)逐步取消短期性的稅收優(yōu)惠政策。

2.加大對(duì)中小企業(yè)的稅收扶持力度

隨著中國社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，中小企業(yè)不斷發(fā)展壯大。目前，中小企業(yè)已經(jīng)成為中國國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分。

首先，不斷改善對(duì)中小企業(yè)的稅收服務(wù)。良好的稅收服務(wù)可以不斷降低中小企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本，使中小企業(yè)順利實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化重組。在稅收的征管管理過程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在涉稅事務(wù)上重視中小企業(yè)，加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)的稅務(wù)管理及稅務(wù)宣傳，及時(shí)為中小企業(yè)辦理各項(xiàng)涉稅事宜，為中小企業(yè)提供各種優(yōu)質(zhì)的稅收服務(wù)，促進(jìn)中小企業(yè)健康、穩(wěn)定發(fā)展。

其次，禁止對(duì)中小企業(yè)進(jìn)行不合理的收費(fèi)，減輕中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)過重的重要原因之一是不合理收費(fèi)項(xiàng)目過多。目前，中國政府的職能正在轉(zhuǎn)變過程中，在這一過程中，應(yīng)當(dāng)不斷規(guī)范政府的行政行為，杜絕政府的各種不合理收費(fèi)現(xiàn)象，堅(jiān)持稅費(fèi)改革，不斷規(guī)范稅收制度，從根本上減輕中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。

3.加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)自身建設(shè)，不斷完善促進(jìn)就業(yè)的稅收政策

促進(jìn)就業(yè)的稅收政策不僅關(guān)系到納稅人的切身經(jīng)濟(jì)利益，還關(guān)系到社會(huì)穩(wěn)定和國家的長(zhǎng)治久安。既要讓符合條件的納稅人享受相關(guān)的稅收優(yōu)惠待遇，又要避免少數(shù)違法分子利用相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行違法活動(dòng)，是政府在制定相關(guān)稅收政策時(shí)所不可回避的問題。首先，建立促進(jìn)就業(yè)稅收政策的公示制度。相關(guān)稅務(wù)信息的公開不僅關(guān)系到稅收政策制定與實(shí)行時(shí)的透明度，還會(huì)直接影響到稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行結(jié)果。政府公開的稅務(wù)信息，是納稅人獲得稅收政策信息的主要來源，只有納稅人準(zhǔn)確了解了相關(guān)稅收政策，才能保證國家預(yù)期的稅收政策目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。另外，對(duì)申請(qǐng)享受再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的納稅人事項(xiàng)公示制度，可以借助社會(huì)力量對(duì)那些試圖利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行違法活動(dòng)的不法行為進(jìn)行制約。

其次，加快實(shí)現(xiàn)稅收管理現(xiàn)代化。稅務(wù)機(jī)關(guān)要不斷增強(qiáng)自身的稅收征管能力，提高稅收征管效率，加速實(shí)現(xiàn)稅收管理現(xiàn)代化。稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，充分利用先進(jìn)的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，對(duì)享受稅收優(yōu)惠政策的下崗失業(yè)人員進(jìn)行跟蹤調(diào)查，對(duì)騙取稅收優(yōu)惠政策的違法活動(dòng)進(jìn)行及時(shí)、嚴(yán)肅的處理。另外，稅務(wù)機(jī)關(guān)要提高稅務(wù)信息的透明度，及時(shí)公開稅務(wù)信息，使納稅人及時(shí)、正確的掌握相關(guān)稅務(wù)信息，樹立權(quán)利意識(shí)，切實(shí)維護(hù)納稅人的合法權(quán)益。

總之，就業(yè)問題是一項(xiàng)系統(tǒng)性工程，是一項(xiàng)艱巨的戰(zhàn)略任務(wù)。解決就業(yè)問題不可能一蹴而就，需要全社會(huì)各方面的共同努力，必須持之不懈堅(jiān)持下去。稅收作為調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要杠桿，不可否認(rèn)對(duì)促進(jìn)就業(yè)具有積極的意義。

參考文獻(xiàn)：

篇3

現(xiàn)在，經(jīng)濟(jì)全球化不斷深入人心，我國的經(jīng)濟(jì)環(huán)境出現(xiàn)了一系列的新情況，在一定程度上能夠推動(dòng)中小企業(yè)的發(fā)展，但是，我國經(jīng)濟(jì)在發(fā)展的過程中，中小企業(yè)的分量越來越重，所以，我國的財(cái)政稅收政策對(duì)中小企業(yè)有了新的規(guī)定，但是，我國中小企業(yè)發(fā)展規(guī)模不大，而且還要面臨著高額的稅收，這不利于我國中小企業(yè)發(fā)展。中小企業(yè)在高額的投資中，又面臨著市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)出現(xiàn)倒閉的現(xiàn)象是比較普遍的，這時(shí)，就要通過國家的財(cái)政稅收政策才調(diào)整中小企業(yè)的發(fā)展，使中小企業(yè)能夠在發(fā)展的過程中減小壓力。

二、我國的財(cái)政稅收制度對(duì)中小企業(yè)發(fā)展的限制

1.我國的財(cái)政稅收制度不具有先進(jìn)性特點(diǎn)

現(xiàn)在，我國的財(cái)政稅收政策還是沿用傳統(tǒng)的方法，在管理方面也是比較落后的，而且，不能夠與現(xiàn)代化的發(fā)展相協(xié)調(diào)，我國的財(cái)政稅收政策在落后的管理模式下，不能根據(jù)中小企業(yè)在發(fā)展過程中遇到的問題更新制度的內(nèi)容，也沒有對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行調(diào)研，導(dǎo)致我國的財(cái)政稅收政策制約了中小企業(yè)的發(fā)展。

2.相關(guān)的政策還不夠細(xì)節(jié)化

現(xiàn)在，我國的財(cái)政稅收政策在細(xì)節(jié)處還是存在一些漏洞的，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)偷稅和逃稅的問題，導(dǎo)致國家的稅收減少，我國的財(cái)政稅收政策中，主要是運(yùn)用開發(fā)票的形式，但是，我國很多企業(yè)都開具了一些虛假的發(fā)票，導(dǎo)致我國的稅收不能有序的執(zhí)行下去。

3.財(cái)政稅收政策的內(nèi)容有失偏頗

現(xiàn)在，我國的經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)了長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展，我國的財(cái)政稅收政策得到了一定的完善，但是，財(cái)政稅收政策還是有失偏頗，我國的大型企業(yè)和中小企業(yè)在繳稅方面的制度是不一樣的。盡管國家為了能夠促進(jìn)我國中小企業(yè)的發(fā)展也制定了一系列的政策，但是，卻沒有達(dá)到效果，這些政策在大型企業(yè)中比較適用，沒有結(jié)合中小企業(yè)發(fā)展的情況。

三、扶持中小企業(yè)發(fā)展的財(cái)政稅收制度創(chuàng)新分析

1.按照社會(huì)發(fā)展的實(shí)際情況

完善財(cái)政稅收制度在財(cái)政稅收政策調(diào)整的過程中，應(yīng)該進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)研，分析市場(chǎng)發(fā)展的情況，從而能夠有效地降低中小企業(yè)在發(fā)展過程中的壓力，使財(cái)政稅收制度朝著現(xiàn)代化的方向發(fā)展。

2.改善財(cái)政稅收的法律和法規(guī)

我國的財(cái)政部門應(yīng)該針對(duì)中小企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況，建立法律和法規(guī)，使我國的市場(chǎng)不斷地完善，從而能夠使中小企業(yè)在發(fā)展的過程中有足夠的資金，從市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的角度出發(fā)，按照中小企業(yè)發(fā)展過程中的現(xiàn)狀，制定合理的法律制度，從而能夠使我國的財(cái)政稅收制度更加得完善，朝著科學(xué)化的方向發(fā)展，使我國的稅收工作能夠得以落實(shí)，減少偷稅和漏稅現(xiàn)象的發(fā)生。

3.財(cái)政稅收政策支持中小企業(yè)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新

在我國，財(cái)政和經(jīng)濟(jì)是密切相關(guān)的，在完善我國的財(cái)政稅收制度的時(shí)候，應(yīng)該分析財(cái)政和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)之間的聯(lián)系。現(xiàn)在，我國在制定財(cái)政稅收政策的時(shí)候都是針對(duì)大型的國有企業(yè)的，而且能夠站在國有企業(yè)的立場(chǎng)上分析，但是，在制定財(cái)政稅收政策的時(shí)候不能結(jié)合中小企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況，扶持中小企業(yè)，使中小企業(yè)提高自主創(chuàng)新能力，讓中小企業(yè)在科技的引導(dǎo)下能夠提高生產(chǎn)力，對(duì)中小企業(yè)的科技研發(fā)可以提供一定的資助，從而能夠確立中小企業(yè)的科研目標(biāo)，將那些技術(shù)和設(shè)備租賃給中小企業(yè)。

4.設(shè)立中小企業(yè)管理機(jī)構(gòu)

在對(duì)中小企業(yè)進(jìn)行財(cái)政稅收的管理時(shí)，可以與大型的企業(yè)區(qū)分開來，專門設(shè)立中小企業(yè)的管理機(jī)構(gòu)，設(shè)置中小企業(yè)的代辦處，能夠?qū)χ行∑髽I(yè)進(jìn)行直接的管理。

四、結(jié)語

篇4

戰(zhàn)略性新興企業(yè)自主創(chuàng)新系統(tǒng)特征及其稅收政策導(dǎo)向

1．戰(zhàn)略性新興企業(yè)自主創(chuàng)新系統(tǒng)的耗散結(jié)構(gòu)特征。戰(zhàn)略性新興企業(yè)自主創(chuàng)新的要素及活動(dòng)構(gòu)成了一個(gè)完整的復(fù)雜開放系統(tǒng)，受到系統(tǒng)內(nèi)部構(gòu)成和外部環(huán)境的綜合影響，其系統(tǒng)結(jié)構(gòu)如圖1所示。在戰(zhàn)略性新興企業(yè)自主創(chuàng)新系統(tǒng)內(nèi)部，存在創(chuàng)新要素子系統(tǒng)和創(chuàng)新活動(dòng)子系統(tǒng)，其中創(chuàng)新要素子系統(tǒng)包括技術(shù)子系統(tǒng)、人才子系統(tǒng)、資金子系統(tǒng)和設(shè)備子系統(tǒng)等，創(chuàng)新活動(dòng)子系統(tǒng)包括研發(fā)子系統(tǒng)、中試子系統(tǒng)和產(chǎn)業(yè)化子系統(tǒng);由于創(chuàng)新要素的投入，使得創(chuàng)新活動(dòng)得以持續(xù)進(jìn)行，而創(chuàng)新活動(dòng)的開展又不斷地積累創(chuàng)新要素。戰(zhàn)略性新興企業(yè)自主創(chuàng)新活動(dòng)及績(jī)效不但取決于系統(tǒng)自身的結(jié)構(gòu)與功能，更重要的是，還受到外部環(huán)境條件的深刻影響，是系統(tǒng)內(nèi)外部因素綜合交互作用的結(jié)果。耗散結(jié)構(gòu)理論認(rèn)為，一個(gè)遠(yuǎn)離平衡的開放系統(tǒng)，通過不斷地與外界交換物質(zhì)與能量，能夠形成并維持一個(gè)有序結(jié)構(gòu)，即耗散結(jié)構(gòu)。戰(zhàn)略性新興企業(yè)自主創(chuàng)新系統(tǒng)是一個(gè)遠(yuǎn)離平衡態(tài)的開放系統(tǒng)，尤其是在外部環(huán)境(稅收政策、科技政策等)的作用下，具備耗散結(jié)構(gòu)的特征。

2．戰(zhàn)略性新興企業(yè)自主創(chuàng)新的稅收政策導(dǎo)向。戰(zhàn)略性新興企業(yè)自主創(chuàng)新系統(tǒng)的運(yùn)行，需要投入大量的創(chuàng)新要素和持續(xù)開展創(chuàng)新活動(dòng)，該系統(tǒng)需要借助于外部力量，形成并維持一個(gè)耗散結(jié)構(gòu)。由于戰(zhàn)略性新興企業(yè)需要持續(xù)投入大量創(chuàng)新資金，且往往缺乏配套的高端科技人才，就企業(yè)自身力量及其創(chuàng)新需求相比，其創(chuàng)新要素相對(duì)不足;同時(shí)戰(zhàn)略性新興企業(yè)自主創(chuàng)新需要不斷取得新興技術(shù)突破，其技術(shù)研發(fā)、成果轉(zhuǎn)化與應(yīng)用及市場(chǎng)開發(fā)缺乏前期基礎(chǔ)和可借鑒的經(jīng)驗(yàn)，存在較高的創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)和不確定性。上述問題的存在嚴(yán)重制約了戰(zhàn)略性新興企業(yè)自主創(chuàng)新能力的提升，因此，要形成和維持戰(zhàn)略性新興企業(yè)自主創(chuàng)新系統(tǒng)的耗散結(jié)構(gòu)及其良性循環(huán)，就必須使稅收政策導(dǎo)向能夠改善戰(zhàn)略性新興企業(yè)自主創(chuàng)新系統(tǒng)運(yùn)行的環(huán)境，以解決其創(chuàng)新存在的主要問題。為了引導(dǎo)和激勵(lì)戰(zhàn)略性新興企業(yè)自主創(chuàng)新，稅收政策的導(dǎo)向性應(yīng)體現(xiàn)在:第一，從激勵(lì)創(chuàng)新活動(dòng)來看，稅收政策應(yīng)注重創(chuàng)新過程的上、中、下游的全面激勵(lì)和協(xié)調(diào)，其中重點(diǎn)是技術(shù)研發(fā)和產(chǎn)業(yè)化，以消除技術(shù)突破和市場(chǎng)開發(fā)風(fēng)險(xiǎn)引發(fā)的創(chuàng)新意愿和動(dòng)力不足。第二，從激活創(chuàng)新要素來看，稅收政策一方面引導(dǎo)企業(yè)加大創(chuàng)新要素的投入和累積，提高創(chuàng)新要素的貢獻(xiàn)率;另一方面引導(dǎo)社會(huì)資金、人才等資源流向戰(zhàn)略性新興企業(yè)，彌補(bǔ)資源不足。第三，稅收政策不但能促進(jìn)戰(zhàn)略性新興企業(yè)自身的發(fā)展，還能加強(qiáng)企業(yè)與產(chǎn)業(yè)鏈條上其他主體的合作，并加快企業(yè)技術(shù)擴(kuò)散，充分發(fā)揮對(duì)其他主體和其他產(chǎn)業(yè)的輻射帶動(dòng)作用。

稅收政策促進(jìn)戰(zhàn)略性新興企業(yè)自主創(chuàng)新的機(jī)理

從結(jié)果來看，稅收政策有助于向戰(zhàn)略性新興企業(yè)自主創(chuàng)新系統(tǒng)引入負(fù)熵，促使系統(tǒng)總熵不斷減少并形成耗散結(jié)構(gòu)的有序狀態(tài)，提高了企業(yè)自主創(chuàng)新成熟度及績(jī)效;從過程來看，稅收政策為自主創(chuàng)新系統(tǒng)創(chuàng)造了開放性、非平衡、非線性和漲落等耗散結(jié)構(gòu)條件，從而使戰(zhàn)略性新興企業(yè)具備持續(xù)創(chuàng)新的條件，促進(jìn)了自主創(chuàng)新過程中的要素整合與活動(dòng)協(xié)同。

1．稅收政策向戰(zhàn)略性新興企業(yè)自主創(chuàng)新系統(tǒng)引入負(fù)熵。戰(zhàn)略性新興企業(yè)自主創(chuàng)新系統(tǒng)在與外界的交互作用中，系統(tǒng)總熵S不斷發(fā)生變化，系統(tǒng)總熵的變化ds包括兩部分:系統(tǒng)內(nèi)部活動(dòng)產(chǎn)生的熵dsi和系統(tǒng)與外界交換物質(zhì)、能量引起的熵流dse，如式1所示。ds=dsi+dse(1)其中，dsi單調(diào)遞增，且大于等于0;dse大于、小于或等于0。稅收政策能夠通過直接作用和間接作用，向戰(zhàn)略性新興企業(yè)自主創(chuàng)新系統(tǒng)引入負(fù)熵，從而使系統(tǒng)熵增為負(fù)，且始終保持一種低熵狀態(tài)。

(1)稅收政策下的戰(zhàn)略性新興企業(yè)自主創(chuàng)新系統(tǒng)熵變?cè)怼Ｔ诙愂照咦饔孟拢軌虼偈箲?zhàn)斗略性新興企業(yè)自主創(chuàng)新系統(tǒng)形成并維持耗散結(jié)構(gòu)，如圖2所示。稅收政策體系的合理性及其有效實(shí)施有利于向戰(zhàn)略性新興企業(yè)自主創(chuàng)新系統(tǒng)引入負(fù)熵，加速其形成和維持耗散結(jié)構(gòu)。戰(zhàn)略性新興企業(yè)自主創(chuàng)新活動(dòng)(尤其是在企業(yè)發(fā)展初期)具有戰(zhàn)略性創(chuàng)新資源需求大、新興技術(shù)開發(fā)強(qiáng)度大、新興市場(chǎng)開拓難度高等特點(diǎn)，不但使企業(yè)面臨極高的技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)，而且對(duì)企業(yè)引導(dǎo)和創(chuàng)造市場(chǎng)需求的“主導(dǎo)設(shè)計(jì)”要求較高，使企業(yè)研發(fā)、產(chǎn)業(yè)化和贏利的前景在短期內(nèi)不明朗，抑制了企業(yè)自主創(chuàng)新的積極性和主動(dòng)性。可見，自主創(chuàng)新的積極性和主動(dòng)性不強(qiáng)、創(chuàng)新要素不足、創(chuàng)新資源配置不合理(未能將關(guān)鍵資源配置到關(guān)鍵創(chuàng)新環(huán)節(jié)、創(chuàng)新活動(dòng)協(xié)同性差)、創(chuàng)新擴(kuò)散的緩慢過程或技術(shù)流失等因素使戰(zhàn)略性新興企業(yè)在自主創(chuàng)新的過程中產(chǎn)生熵，影響其創(chuàng)新的效果。為了加速戰(zhàn)略性新興企業(yè)自主創(chuàng)新，稅收政策需要向企業(yè)自主創(chuàng)新系統(tǒng)引入足夠的負(fù)熵，使系統(tǒng)處于良好的發(fā)展?fàn)顟B(tài)。戰(zhàn)略性新興企業(yè)在與外部環(huán)境相互作用的過程中，稅收政策(稅種重點(diǎn)是企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、增值稅、關(guān)稅，優(yōu)惠方式主要是減征、免征、抵免、扣除、退稅以及低稅率)通過向自主創(chuàng)新系統(tǒng)引入負(fù)熵，抵消系統(tǒng)內(nèi)部產(chǎn)生的熵，使系統(tǒng)在內(nèi)外部因素共同作用下，總熵減少，形成耗散結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)持續(xù)創(chuàng)新。

第一，降低企業(yè)創(chuàng)新成本，直接引入負(fù)熵。為了使企業(yè)能夠降低創(chuàng)新成本，稅收政策主要通過以下方式向企業(yè)自主創(chuàng)新系統(tǒng)直接引入負(fù)熵，從而抵消企業(yè)創(chuàng)新主動(dòng)性不強(qiáng)、創(chuàng)新要素不足、資源配置不合理等產(chǎn)生的熵:通過研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金稅前扣除等企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，可以引導(dǎo)和激勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)經(jīng)費(fèi)投入，并降低企業(yè)的相對(duì)研發(fā)成本;另外，鑒于企業(yè)需要引進(jìn)高層次創(chuàng)新人才且其成本較高，針對(duì)企業(yè)引進(jìn)創(chuàng)新人才發(fā)生費(fèi)用稅前計(jì)入成本等的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，能夠在一定程度上降低企業(yè)創(chuàng)新人才的使用成本;此外，企業(yè)用于技術(shù)升級(jí)換代或引進(jìn)消化吸收再創(chuàng)新用途的增值稅和關(guān)稅等優(yōu)惠政策，能夠改善和提升企業(yè)的創(chuàng)新基礎(chǔ)條件，提高創(chuàng)新效率和節(jié)約創(chuàng)新成本。

第二，提高創(chuàng)新要素貢獻(xiàn)，直接引入負(fù)熵。為了使企業(yè)創(chuàng)新要素貢獻(xiàn)率得到提升，稅收政策主要通過以下方式向企業(yè)自主創(chuàng)新系統(tǒng)直接引入負(fù)熵，從而抵消企業(yè)及其創(chuàng)新人才創(chuàng)新主動(dòng)性不強(qiáng)、創(chuàng)新要素不足等產(chǎn)生的熵:通過固定資產(chǎn)加速折舊或按比例扣除稅金的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，可以提高用于研發(fā)和生產(chǎn)等先進(jìn)固定資產(chǎn)的使用率和貢獻(xiàn)率;通過創(chuàng)新人才、個(gè)人知識(shí)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、科研獎(jiǎng)勵(lì)等個(gè)人所得稅優(yōu)惠，以及人才教育與培訓(xùn)費(fèi)、福利費(fèi)等稅前扣除的企業(yè)所得稅收優(yōu)惠，可以提高人才素質(zhì)與能力，激勵(lì)人才在企業(yè)中發(fā)揮其創(chuàng)新的主動(dòng)性，為企業(yè)創(chuàng)新作出積極的貢獻(xiàn)。

第三，鼓勵(lì)企業(yè)對(duì)外合作，直接引入負(fù)熵。為了鼓勵(lì)企業(yè)積極開展對(duì)外交流與合作，稅收政策主要通過以下方式向企業(yè)自主創(chuàng)新系統(tǒng)直接引入負(fù)熵，抵消創(chuàng)新要素不足產(chǎn)生的熵:通過對(duì)外投資合作業(yè)務(wù)境外所得稅抵免、外部研發(fā)支出所得稅加計(jì)扣除、出口退稅、進(jìn)出口關(guān)稅優(yōu)惠等稅收政策，鼓勵(lì)企業(yè)開展對(duì)外投資、出口與合作業(yè)務(wù)，加快引進(jìn)先進(jìn)的技術(shù)、設(shè)備和工藝進(jìn)行消化吸收再創(chuàng)新或技術(shù)升級(jí)。

第四，加速企業(yè)創(chuàng)新擴(kuò)散，直接和間接引入負(fù)熵。為了加快企業(yè)向外擴(kuò)散創(chuàng)新成果，稅收政策主要通過以下方式向企業(yè)自主創(chuàng)新系統(tǒng)直接和間接引入負(fù)熵，抵消企業(yè)創(chuàng)新主動(dòng)性不強(qiáng)和創(chuàng)新擴(kuò)散產(chǎn)生的熵:通過實(shí)施技術(shù)轉(zhuǎn)讓的所得稅優(yōu)惠政策，新產(chǎn)品或高新技術(shù)產(chǎn)品增值稅減免、出口退稅、關(guān)稅優(yōu)惠等稅收政策，一方面向企業(yè)直接引入負(fù)熵，使企業(yè)得到直接的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償;另一方面，有利于加快企業(yè)創(chuàng)新擴(kuò)散速度、擴(kuò)大創(chuàng)新擴(kuò)散范圍和提高創(chuàng)新擴(kuò)散效果，使更多的社會(huì)資金加快流向企業(yè)，向企業(yè)間接引入負(fù)熵，此時(shí)創(chuàng)新擴(kuò)散所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益可為企業(yè)新一輪的創(chuàng)新奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。第五，引導(dǎo)社會(huì)資源流向，間接引入負(fù)熵。為了引導(dǎo)全社會(huì)資源流向戰(zhàn)略性新興企業(yè)，稅收政策主要通過以下方式向企業(yè)自主創(chuàng)新系統(tǒng)間接引入負(fù)熵，抵消企業(yè)創(chuàng)新要素不足產(chǎn)生的熵:通過針對(duì)高層次人才的個(gè)人所得稅優(yōu)惠，引導(dǎo)優(yōu)秀人才和團(tuán)隊(duì)流向戰(zhàn)略性新興企業(yè)從事創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)活動(dòng)，間接向自主創(chuàng)新系統(tǒng)引入負(fù)熵;通過鼓勵(lì)風(fēng)險(xiǎn)投資的企業(yè)所得稅優(yōu)惠，間接影響社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)資金投向戰(zhàn)略性新興企業(yè)，拓寬企業(yè)資金渠道，加速研發(fā)與產(chǎn)業(yè)化。

(2)稅收政策下的戰(zhàn)略性新興企業(yè)自主創(chuàng)新系統(tǒng)演化規(guī)律。稅收政策可以使戰(zhàn)略性新興企業(yè)自主創(chuàng)新系統(tǒng)演化過程呈現(xiàn)無序到有序、低級(jí)有序到高級(jí)有序的規(guī)律，從而使企業(yè)自主創(chuàng)新成熟度不斷提高。第一，系統(tǒng)由無序向有序轉(zhuǎn)變。稅收政策直接或間接地向系統(tǒng)引入負(fù)熵，當(dāng)使得dse＜0且滿足|dse|＞dsi時(shí)，ds＜0，即系統(tǒng)熵增為負(fù)，系統(tǒng)總熵S減少，系統(tǒng)由無序向有序轉(zhuǎn)變，此時(shí)戰(zhàn)略性新興企業(yè)自主創(chuàng)新由不成熟向日漸成熟轉(zhuǎn)變。第二，系統(tǒng)由低級(jí)有序向高級(jí)有序轉(zhuǎn)變。隨著稅收政策支持力度的不斷加強(qiáng)，以及戰(zhàn)略性新興企業(yè)對(duì)稅收政策利用程度的提高，稅收政策一方面向系統(tǒng)引入越來越多的負(fù)熵，使得dse＜0且|dse|不斷增加;另一方面還促進(jìn)了系統(tǒng)內(nèi)部創(chuàng)新要素之間、創(chuàng)新活動(dòng)之間以及要素與活動(dòng)之間的良性互動(dòng)，使系統(tǒng)內(nèi)部產(chǎn)生的熵dsi減少，從而不但滿足|dse|＞dsi，而且使|dse|－dsi不斷增大，使系統(tǒng)趨向低熵狀態(tài)，由低級(jí)有序向高級(jí)有序轉(zhuǎn)變，此時(shí)戰(zhàn)略性新興企業(yè)自主創(chuàng)新成熟度達(dá)到理想的狀態(tài)，自主創(chuàng)新水平高。在稅收政策的作用下，創(chuàng)新投入和創(chuàng)新產(chǎn)出的不斷增加，技術(shù)與市場(chǎng)不斷成熟，進(jìn)而推進(jìn)戰(zhàn)略性新興企業(yè)自主創(chuàng)新成熟度越來越高，該過程是系統(tǒng)有序度逐漸提高的演化過程。稅收政策作用下的戰(zhàn)略性新興企業(yè)自主創(chuàng)新系統(tǒng)有序度演化模型如圖3所示。圖中ABC代表著戰(zhàn)略性新興企業(yè)自主創(chuàng)新的一般演化方向，即自主創(chuàng)新成熟度由低(技術(shù)和市場(chǎng)都不成熟)向高(技術(shù)和市場(chǎng)都成熟)的轉(zhuǎn)化過程，在該過程中，系統(tǒng)由無序向有序、由低級(jí)有序向高級(jí)有序演化。對(duì)于處于不同自主創(chuàng)新系統(tǒng)有序狀態(tài)的戰(zhàn)略性新興企業(yè)，稅收政策對(duì)企業(yè)自主創(chuàng)新的推進(jìn)作用各有側(cè)重，但最終體現(xiàn)為促進(jìn)自主創(chuàng)新系統(tǒng)有序度的持續(xù)提高。例如，對(duì)于技術(shù)先行(D)狀態(tài)，即技術(shù)已經(jīng)非常成熟和領(lǐng)先，但是市場(chǎng)化程度相對(duì)較低，自主創(chuàng)新系統(tǒng)有序度較低，此時(shí)稅收政策的重點(diǎn)應(yīng)是加速技術(shù)轉(zhuǎn)化，促進(jìn)創(chuàng)新產(chǎn)出;當(dāng)技術(shù)和市場(chǎng)成熟度較高(C)，即自主創(chuàng)新系統(tǒng)有序度已經(jīng)較高時(shí)，稅收政策的重點(diǎn)應(yīng)在于加快創(chuàng)新擴(kuò)散和新一代技術(shù)研發(fā)，促進(jìn)系統(tǒng)向高級(jí)有序轉(zhuǎn)化;對(duì)于市場(chǎng)先行(E)狀態(tài)，稅收政策的重點(diǎn)應(yīng)是激勵(lì)企業(yè)加大創(chuàng)新投入，鼓勵(lì)企業(yè)通過自主研發(fā)、合作研發(fā)以及引進(jìn)技術(shù)消化吸收再創(chuàng)新，提升技術(shù)水平;當(dāng)技術(shù)和市場(chǎng)成熟度較低時(shí)(A)，此時(shí)自主創(chuàng)新系統(tǒng)處于無序狀態(tài)，稅收政策應(yīng)全方位地引導(dǎo)企業(yè)加大投入，加強(qiáng)研發(fā)和產(chǎn)業(yè)化，加快企業(yè)成長(zhǎng)。

2．稅收政策為戰(zhàn)略性新興企業(yè)自主創(chuàng)新系統(tǒng)創(chuàng)造耗散結(jié)構(gòu)條件。稅收政策能夠?yàn)閼?zhàn)略性新興企業(yè)自主創(chuàng)新系統(tǒng)提供形成耗散結(jié)構(gòu)的必要條件，即開放性、非平衡性、非線性以及漲落。

(1)稅收政策提高戰(zhàn)略性新興企業(yè)自主創(chuàng)新系統(tǒng)的開放性。雖然戰(zhàn)略性新興企業(yè)自主創(chuàng)新系統(tǒng)是一個(gè)不斷與外界交互作用的開放系統(tǒng)，但是，要使該系統(tǒng)形成并維持一個(gè)耗散結(jié)構(gòu)，必須使系統(tǒng)外部引入的熵流為負(fù)且足以抵消系統(tǒng)內(nèi)部活動(dòng)產(chǎn)生的正熵，才能逐漸降低系統(tǒng)的總熵并向耗散結(jié)構(gòu)的有序狀態(tài)轉(zhuǎn)變，可見，開放性是耗散結(jié)構(gòu)形成的必要條件而非充分條件。在稅收政策的直接支持和間接引導(dǎo)下，不但為戰(zhàn)略性新興企業(yè)投入創(chuàng)新資金、加強(qiáng)對(duì)外合作創(chuàng)新和加速創(chuàng)新擴(kuò)散提供了激勵(lì)和保障，直接引入負(fù)熵，還促使全社會(huì)的高層次創(chuàng)新人才、先進(jìn)的技術(shù)和設(shè)備以及創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)資金流向戰(zhàn)略性新興企業(yè)，間接引入負(fù)熵，進(jìn)而使企業(yè)利用外部資源的能力加強(qiáng)，源源不斷地與外界進(jìn)行輸入與輸出活動(dòng)，系統(tǒng)的開放性日益增強(qiáng)，能夠保證向系統(tǒng)引入足夠的負(fù)熵。稅收政策的上述作用使得“開放性增強(qiáng)+引入足夠的負(fù)熵”成為戰(zhàn)略性新興企業(yè)自主創(chuàng)新系統(tǒng)形成并維持耗散結(jié)構(gòu)的充分必要條件。

(2)稅收政策促進(jìn)戰(zhàn)略性新興企業(yè)自主創(chuàng)新系統(tǒng)的非線性作用。稅收政策能夠促進(jìn)戰(zhàn)略性新興企業(yè)自主創(chuàng)新系統(tǒng)內(nèi)部各要素和各子系統(tǒng)的非線性作用，從而使系統(tǒng)具備形成耗散結(jié)構(gòu)的內(nèi)在動(dòng)力和必備條件，使系統(tǒng)發(fā)生根本性的變化，不斷出現(xiàn)新的更加有序的耗散結(jié)構(gòu)狀態(tài)。例如，激勵(lì)企業(yè)創(chuàng)新人才和團(tuán)隊(duì)的稅收政策，能夠使創(chuàng)新人才具備競(jìng)爭(zhēng)與合作的意識(shí)，在創(chuàng)新過程中既相互競(jìng)爭(zhēng)、又通力合作，形成一種復(fù)雜的非線性作用關(guān)系;另外，稅收政策是從研發(fā)到產(chǎn)業(yè)化的整個(gè)創(chuàng)新過程出發(fā)來引導(dǎo)和支持企業(yè)自主創(chuàng)新的，既可以避免戰(zhàn)略性新興企業(yè)只注重短期利益而導(dǎo)致資源配置不合理，也可以引導(dǎo)企業(yè)將重要?jiǎng)?chuàng)新資源投向自主創(chuàng)新的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，此時(shí)，在稅收政策的作用下，研發(fā)、產(chǎn)業(yè)化等各子系統(tǒng)之間不是簡(jiǎn)單的分割并形成獨(dú)立個(gè)體的線性疊加效應(yīng)，而是形成一種互惠共生、互為反饋的非線性關(guān)系，各子系統(tǒng)之間產(chǎn)生耦合作用并協(xié)同發(fā)展，實(shí)現(xiàn)倍增效應(yīng)。

(3)稅收政策改變戰(zhàn)略性新興企業(yè)自主創(chuàng)新系統(tǒng)的漲落并維持系統(tǒng)的非平衡性。戰(zhàn)略性新興企業(yè)自主創(chuàng)新系統(tǒng)是一個(gè)遠(yuǎn)離平衡態(tài)的開放系統(tǒng)，受到系統(tǒng)內(nèi)外部多方面、多層次因素的影響和制約，例如，市場(chǎng)需求的變化、新技術(shù)的出現(xiàn)、產(chǎn)業(yè)政策的調(diào)整、創(chuàng)新人才的流動(dòng)等，這些因素往往是創(chuàng)新系統(tǒng)不可能完全正確預(yù)測(cè)或掌控的，當(dāng)這些因素發(fā)生作用時(shí)，會(huì)引發(fā)企業(yè)自主創(chuàng)新系統(tǒng)的漲落。稅收政策能夠放大積極性漲落、降低破壞性漲落，有助于使系統(tǒng)躍遷到一個(gè)新的穩(wěn)定的有序狀態(tài)。例如，稅收政策能夠通過激勵(lì)創(chuàng)新人才進(jìn)而減少企業(yè)人才流失的破壞性漲落作用，使這種消極漲落得以衰減，進(jìn)而消除漲落的破壞性干擾，避免系統(tǒng)向低級(jí)狀態(tài)演變;另外，稅收政策通過引導(dǎo)企業(yè)加大創(chuàng)新投入和加強(qiáng)人才培訓(xùn)，優(yōu)化創(chuàng)新環(huán)境、提高人才的創(chuàng)新意識(shí)和創(chuàng)新能力，使企業(yè)能夠根據(jù)環(huán)境變化不斷快速開發(fā)出新技術(shù)或新產(chǎn)品，放大微漲落為巨漲落，不斷取得技術(shù)突破，及時(shí)滿足市場(chǎng)需求，不斷達(dá)到新的動(dòng)態(tài)平衡。

篇5

【關(guān)鍵詞】 會(huì)計(jì)政策;稅收政策;差異

會(huì)計(jì)政策是指企業(yè)在會(huì)計(jì)核算時(shí)所遵循的具體原則以及企業(yè)所采納的具體會(huì)計(jì)處理方法。它包括不同層次,涉及具體會(huì)計(jì)原則和會(huì)計(jì)處理方法,是在允許的會(huì)計(jì)原則和會(huì)計(jì)方法中做出的具體選擇,是企業(yè)會(huì)計(jì)核算的直接依據(jù)。稅收政策是各項(xiàng)稅收法律法規(guī)中規(guī)定的有關(guān)征稅的各種原則與確定納稅人納稅義務(wù)的方法等。

一、會(huì)計(jì)政策與稅收政策遵循的原則不同

由于企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則(制度)與稅法的目的不同,導(dǎo)致兩者為了實(shí)現(xiàn)目的所遵循的原則也存在很大的差異。

1.權(quán)責(zé)發(fā)生制與配比原則。權(quán)責(zé)發(fā)生制原則要求凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用,不論款項(xiàng)是否收付,都應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為當(dāng)期的收入和費(fèi)用,否則,就不能作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。會(huì)計(jì)核算時(shí),收入與其相關(guān)的成本、費(fèi)用應(yīng)當(dāng)相互配比。稅法中對(duì)納稅申報(bào)也有類似要求。為了保證財(cái)政收入的均衡性和防止避稅,稅法也可能違背權(quán)責(zé)發(fā)生制和配比原則。

2.謹(jǐn)慎性原則與據(jù)實(shí)扣除原則。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)和不確定性要求企業(yè)在面臨不確定因素的情況下做出職業(yè)判斷時(shí),應(yīng)當(dāng)保持必要的謹(jǐn)慎,充分估計(jì)到各種風(fēng)險(xiǎn)和損失,既不高估資產(chǎn)或收益,也不低估負(fù)債或費(fèi)用。稅法對(duì)謹(jǐn)慎性的解釋是一般堅(jiān)持在損失實(shí)際發(fā)生時(shí)申報(bào)扣除,會(huì)計(jì)上根據(jù)謹(jǐn)慎性原則提取的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,稅法不允許在所得稅前扣除,必須在繳納所得稅時(shí)進(jìn)行納稅調(diào)整。

3.實(shí)質(zhì)重于形式原則。會(huì)計(jì)核算的實(shí)質(zhì)重于形式原則是指 :進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)不能僅僅根據(jù)交易或事項(xiàng)的法律形式而是要反映它的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì),有利于會(huì)計(jì)信息使用者的決策。在售后回購業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算上,按照此原則的要求,視同融資進(jìn)行賬務(wù)處理。但稅法并不承認(rèn)這種融資,而視為銷售、購入兩項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分別進(jìn)行處理,計(jì)算流轉(zhuǎn)稅

和所得稅。

二、會(huì)計(jì)政策與稅收政策差異所產(chǎn)生的影響

人們一般認(rèn)為,會(huì)計(jì)與稅收具有各自不同的目標(biāo),會(huì)計(jì)政策與稅收政策出于不同的要求,應(yīng)當(dāng)保持適度的差異。一旦會(huì)計(jì)政策與稅收政策存在較多或大量的差異,必然會(huì)對(duì)各方面的核算、管理和經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系產(chǎn)生各種影響。當(dāng)前來看,大量的會(huì)計(jì)政策與稅收政策差異所產(chǎn)生的影響主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:

1.稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收征收管理與稽查。任何一種稅的計(jì)稅依據(jù)確定和應(yīng)納稅額計(jì)算,一般都需要以會(huì)計(jì)核算為基礎(chǔ),當(dāng)會(huì)計(jì)政策與稅收政策存在大量差異時(shí),稅收征收管理和稽查就會(huì)產(chǎn)生困難。現(xiàn)在的稅務(wù)工作人員,普遍比較熟悉稅收法律和稅收政策,以及以往建立在會(huì)計(jì)政策與稅收政策基本一致條件下的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度,不太熟悉新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度和政策。面對(duì)大量的政策差異項(xiàng)目,一時(shí)難以適應(yīng),時(shí)常出現(xiàn)征管錯(cuò)誤或稽查失誤,或者應(yīng)征收的稅款未能足額征收入庫,造成國家財(cái)政收入的流失:或者錯(cuò)征、多征稅款,損害了納稅人的利益。

2.企業(yè)財(cái)會(huì)人員的會(huì)計(jì)核算與納稅申報(bào)。按照會(huì)計(jì)政策與稅收政策分離的要求,會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)依據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與制度中規(guī)定的會(huì)計(jì)政策處理,納稅申報(bào)必須依據(jù)稅收法津、法規(guī)中規(guī)定的稅收政策要求處理。由于存在著大量的政策差異,加上企業(yè)財(cái)會(huì)人員一般對(duì)會(huì)計(jì)政策掌握較好,對(duì)稅收政策了解較少,要在做到會(huì)計(jì)核算客觀真實(shí)的同時(shí),正確區(qū)分會(huì)計(jì)政策與稅收政策的差異,并在申報(bào)納稅時(shí)對(duì)二者不一致的項(xiàng)目做出準(zhǔn)確調(diào)整,實(shí)在是勉為其難。現(xiàn)實(shí)的狀況是,除少數(shù)企業(yè)的財(cái)會(huì)人員能夠做到既規(guī)范會(huì)計(jì)核算又準(zhǔn)確申報(bào)納稅外,大多數(shù)企業(yè)的財(cái)會(huì)人員或者能做到規(guī)范會(huì)計(jì)核算,不能做到準(zhǔn)確申報(bào)納稅,招致各種稅收處罰,導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益損失:或者為了做到準(zhǔn)確申報(bào)納稅而不再規(guī)范會(huì)計(jì)核算,導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真,使會(huì)計(jì)信息喪失可靠性和決策有用性。

3.社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)與稅務(wù)。從審計(jì)方面看,目前注冊(cè)會(huì)計(jì)師主要依據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度和審計(jì)準(zhǔn)則開展工作,對(duì)會(huì)計(jì)政策與稅收政策差異而產(chǎn)生的對(duì)企業(yè)有關(guān)會(huì)計(jì)要素的影響往往重視不夠,或者判斷不合理、處理不科學(xué),從而一定程度上降低了審計(jì)的質(zhì)量。從稅務(wù)看,中介機(jī)構(gòu)既要嚴(yán)格按稅收政策要求依法,又要最大限度的維護(hù)客戶的稅收利益,由于目前會(huì)計(jì)政策與稅收政策的差異項(xiàng)目較多,加上從業(yè)人員的自身業(yè)務(wù)素質(zhì)所限,難免力不從心,顧此失彼,時(shí)常產(chǎn)生難以解決的矛盾與爭(zhēng)議。

4.各種形式的績(jī)效考核和評(píng)價(jià)。現(xiàn)行的各種形式的考核評(píng)價(jià),其主要指標(biāo)體系大多是會(huì)計(jì)政策與稅收政策基本一致條件下的產(chǎn)物,在目前會(huì)計(jì)政策與稅收政策存在眾多差異情況下,由于按會(huì)計(jì)政策為依據(jù)和按稅收政策為依據(jù)確認(rèn)的各種稅前稅后收入(收益)差距甚大,使得按現(xiàn)行的考核評(píng)價(jià)指標(biāo)體系進(jìn)行的各種考核評(píng)價(jià)在很大程度上失去了科學(xué)性與公正性。相應(yīng)地建立在這種考核評(píng)價(jià)結(jié)果基礎(chǔ)上的各種獎(jiǎng)懲措施也失去了應(yīng)有的公平性。不少有直接利害關(guān)系的當(dāng)事人不得不尋求各種合法或不合法的方法來維護(hù)自己的利益,又派生出了不少新的更為復(fù)雜的社會(huì)問題。

三、協(xié)調(diào)會(huì)計(jì)政策與稅收政策差異的基本設(shè)想

現(xiàn)階段我國會(huì)計(jì)政策與稅收政策不宜大量分離,只能少量適度分離,下一步,應(yīng)當(dāng)從會(huì)計(jì)政策和稅收政策兩個(gè)方面著手進(jìn)行再改革,逐步調(diào)整二者的目標(biāo)定位,減少二者的差異項(xiàng)目數(shù)量,即凡能統(tǒng)一的項(xiàng)目盡量保持一致的政策;凡必需離的項(xiàng)目在政策上予以適度分離。在保持會(huì)計(jì)政策與稅收政策適度分離的情況下,為了實(shí)現(xiàn)預(yù)期的改革效果,除了要加強(qiáng)宣傳和教育培訓(xùn)等工作外,研究并合理選擇協(xié)調(diào)會(huì)計(jì)政策與稅收政策相互關(guān)系的會(huì)計(jì)處理方法至關(guān)重要。在不同企業(yè),當(dāng)前的會(huì)計(jì)處理上大致有三種協(xié)調(diào)方法可供選擇:

一是從屬處理法。生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小、涉及的會(huì)計(jì)政策與稅收政策差異項(xiàng)目較少的企業(yè)可采用這種方法。即采用會(huì)計(jì)服從稅收法或稅收服從會(huì)計(jì)法來協(xié)調(diào)二者的差異。前者的具體做法是:平時(shí)會(huì)計(jì)核算以稅收政策為依據(jù)進(jìn)行處理,定期按賬內(nèi)會(huì)計(jì)處理的結(jié)果申報(bào)納稅;后者的具體做法是:平時(shí)會(huì)計(jì)核算以會(huì)計(jì)政策為依據(jù)進(jìn)行處理,定期按稅收政策為依據(jù)進(jìn)行申報(bào)納稅,對(duì)于會(huì)計(jì)政策與稅收政策不一致產(chǎn)生的差異,在賬外納稅申報(bào)資料中進(jìn)行調(diào)整。

二是平行處理法。生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大、涉及的會(huì)計(jì)政策與稅收政策差異項(xiàng)目較多的企業(yè)可采用這種方法。具體做法是:專門增設(shè)若干納稅調(diào)整賬戶,對(duì)會(huì)計(jì)政策與稅收政策一致的業(yè)務(wù),按會(huì)計(jì)政策為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理:對(duì)會(huì)計(jì)政策與稅收政策不一致的業(yè)務(wù),先按會(huì)計(jì)政策為依據(jù)在原有的賬戶中進(jìn)行處理,將會(huì)計(jì)政策與稅收政策不一致形成的有關(guān)差異在專設(shè)的納稅調(diào)整賬戶中進(jìn)行處理,定期申報(bào)納稅時(shí),按一般會(huì)計(jì)賬戶和納稅調(diào)賬戶的共同記錄結(jié)果計(jì)算并申報(bào)納稅。

三是獨(dú)立處理法。生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模很大,涉及會(huì)計(jì)政策與稅收政策差異的項(xiàng)目很多的企業(yè)或者專事稅務(wù)的機(jī)構(gòu)可采用這種方法。具體做法是:在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬簿體系外,另行設(shè)置一套稅務(wù)會(huì)計(jì)賬簿體系。前者以會(huì)計(jì)政策為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理:后者以稅收政策為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理,定期按財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理結(jié)果編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告,按稅務(wù)會(huì)計(jì)處理結(jié)果辦理申報(bào)納稅。

參考文獻(xiàn)

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關(guān)鍵詞：企業(yè)年金；稅收政策 ；EET模式

中圖分類號(hào)：F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A文章編號(hào)：1673－291X（2011）02－0070－02

企業(yè)年金是企業(yè)自主為本企業(yè)職工建立的一種養(yǎng)老保險(xiǎn)，企業(yè)年金作為企業(yè)對(duì)職工的一項(xiàng)福利保障，補(bǔ)充了社會(huì)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)保障水平的不足，成為資本市場(chǎng)的重要參與者，對(duì)穩(wěn)定企業(yè)人才隊(duì)伍、推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和完善社會(huì)保障具有重要作用。

一、企業(yè)年金稅收政策的原理分析

（一）企業(yè)年金稅收政策的重要性

發(fā)達(dá)國家的經(jīng)驗(yàn)證明，企業(yè)年金應(yīng)該是國家政策和法律引導(dǎo)下發(fā)生的企業(yè)行為，運(yùn)用免稅、減稅和延期納稅等稅收優(yōu)惠方式可激勵(lì)雇主、雇員雙方積極建立企業(yè)年金，同時(shí)也是政府間接介入企業(yè)年金領(lǐng)域，引導(dǎo)企業(yè)年金規(guī)范發(fā)展的重要手段之一。

企業(yè)年金市場(chǎng)的培育和發(fā)展涉及多個(gè)政策領(lǐng)域，其中，實(shí)行稅收優(yōu)惠政策是激勵(lì)個(gè)人養(yǎng)老儲(chǔ)蓄，發(fā)展企業(yè)年金的關(guān)鍵性制度安排。根據(jù)發(fā)達(dá)國家企業(yè)年金計(jì)劃近年迅速發(fā)展的經(jīng)驗(yàn)，世界上多數(shù)國家依據(jù)各國的現(xiàn)實(shí)條件對(duì)企業(yè)年金計(jì)劃采取了各具特色的稅收優(yōu)惠政策，作為促進(jìn)企業(yè)年金發(fā)展導(dǎo)向的稅收政策已經(jīng)成為約束企業(yè)年金市場(chǎng)健康發(fā)展的重要條件之一。

（二）西方國家企業(yè)年金稅收政策分析

各國對(duì)企業(yè)年金的稅收政策與企業(yè)年金在養(yǎng)老體系中的地位有很大關(guān)系。如果公共年金水平較低，更多地依賴自愿性的企業(yè)年金，則對(duì)企業(yè)年金的稅收政策較為寬松。如在英國、美國、瑞士、法國等，企業(yè)年金的繳費(fèi)和投資收入都是免稅的，只有在支付待遇時(shí)才進(jìn)行征稅。而瑞典、比利時(shí)等國的公共養(yǎng)老金待遇已經(jīng)比較慷慨，企業(yè)年金計(jì)劃顯得不太重要，故對(duì)企業(yè)年金的稅收和投資收入不予免稅，但繳費(fèi)免稅。

以美國為例，美國私有退休金制度完全建立在自愿基礎(chǔ)之上，相對(duì)于具有強(qiáng)制性質(zhì)的社會(huì)保險(xiǎn)制度而言，稅收上的優(yōu)惠成為企業(yè)為雇員提供退休金計(jì)劃的最大動(dòng)力。美國《稅收法》為許多種退休儲(chǔ)蓄提供十分優(yōu)厚的稅收待遇，只要退休金計(jì)劃符合《稅收法》第401（a）節(jié)中所規(guī)定的各種要求，就可以享受優(yōu)稅待遇，其中最重要的一種是“稅收優(yōu)惠退休金計(jì)劃”，即401（K）退休金計(jì)劃和其他各種固定繳費(fèi)額退休金計(jì)劃。401（k）養(yǎng)老計(jì)劃自1978年在美國推出以來，由于其在稅收、管理、投資運(yùn)作等方面的一系列優(yōu)勢(shì)而得到了非常迅速的發(fā)展，日益成為美國養(yǎng)老計(jì)劃中一個(gè)重要的組成部分。從1990年到2000年底，通過401（k）計(jì)劃積累起來的資產(chǎn)由3 850億美元迅速增加到17 120億美元，年均增長(zhǎng)18％，占整個(gè)美國養(yǎng)老計(jì)劃的比重從9.2％增長(zhǎng)到將近15％。到2000年年底，美國已有超過30萬家企業(yè)、4 000多萬名企業(yè)員工參與了401（k）計(jì)劃，對(duì)保障企業(yè)員工的退休生活發(fā)揮了重要的作用。

二、企業(yè)年金稅收政策的選擇策略

（一） 我國企業(yè)年金稅收政策的現(xiàn)狀

我國當(dāng)前的保險(xiǎn)稅制是在1983年國家實(shí)行利改稅后逐步建立起來的。根據(jù)現(xiàn)行稅法，對(duì)保險(xiǎn)業(yè)主要征收營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅兩種主體稅種，此外，還征收城建稅、教育費(fèi)附加等小稅種。總的來說，雖然中國保險(xiǎn)稅制在增加財(cái)政收入、體現(xiàn)政策導(dǎo)向方面發(fā)揮了一定的作用，但由于中國的養(yǎng)老保險(xiǎn)是從20世紀(jì)90年代后才開始大力發(fā)展的，發(fā)展時(shí)間短，現(xiàn)行稅制中對(duì)養(yǎng)老保險(xiǎn)的稅收問題還沒有明確的政策。

通過總結(jié)發(fā)現(xiàn)，當(dāng)前企業(yè)年金稅收政策在發(fā)揮調(diào)節(jié)和促進(jìn)作用上存在“三大癥結(jié)”。

1.稅收優(yōu)惠比例不當(dāng)。2000年，國務(wù)院頒布了第42號(hào)文件《關(guān)于完善城鎮(zhèn)社會(huì)保障體系的試點(diǎn)方案》，明確規(guī)定，“企業(yè)年金實(shí)行基金完全積累，采用個(gè)人賬戶方式進(jìn)行管理，費(fèi)用由企業(yè)和個(gè)人繳納，企業(yè)繳納在工資總額4%以內(nèi)的部分，可從成本中列支。”但這里沒有考慮到不同企業(yè)、不同員工工資水平的差距，實(shí)踐中4%的比例比較單一，并且4%的比例優(yōu)惠程度相對(duì)來說比較低。

2.稅收優(yōu)惠結(jié)構(gòu)不合理。目前，中國企業(yè)年金繳費(fèi)只能來自企業(yè)的自有資金和獎(jiǎng)勵(lì)福利資金，其他則不能享受稅收優(yōu)惠待遇，這很大程度上抑制了企業(yè)發(fā)展企業(yè)年金的積極性。

3.稅收優(yōu)惠地區(qū)有限。企業(yè)年金優(yōu)惠政策在中國的試點(diǎn)地區(qū)有限，只有遼寧省和北京市的中關(guān)村地區(qū)，加上個(gè)別省份的個(gè)別地區(qū)。而對(duì)非試點(diǎn)地區(qū)的企業(yè)繳費(fèi)沒有相應(yīng)的稅收優(yōu)惠待遇。

（二）企業(yè)年金稅收政策的模式比較

政府在對(duì)企業(yè)年金計(jì)劃征稅時(shí)要面臨以下三個(gè)方面的問題：

1.當(dāng)企業(yè)雇主為職工向企業(yè)年金計(jì)劃繳費(fèi)時(shí)，是否允許其將這筆繳費(fèi)支出計(jì)入成本費(fèi)用，在所得稅前列支，從而對(duì)這筆繳費(fèi)免征企業(yè)所得稅；對(duì)于職工個(gè)人向企業(yè)年金計(jì)劃的繳費(fèi)是否允許從應(yīng)納稅所得中扣除，免征個(gè)人所得稅。

2.當(dāng)企業(yè)年金計(jì)劃取得投資收益時(shí)，對(duì)其是否征收所得稅。

3.當(dāng)退休職工從企業(yè)年金計(jì)劃領(lǐng)取養(yǎng)老金時(shí)，是否要對(duì)他們的這筆養(yǎng)老金收入征收個(gè)人所得稅。

用字母E（Exempt代表免稅）和字母T（Tax代表征稅）來表示政府在上述環(huán)節(jié)的課稅情況，年金計(jì)劃的征稅模式可表述為八種類型：TTT、EEE、EET、ETT、TEE、TTE、ETE、TET。EEE在三個(gè)階段給予稅收全免的優(yōu)惠，所以，實(shí)行此種財(cái)稅政策雇員年金水平最高而國家稅收損失最大，TTT型卻剛好相反。TET對(duì)投資收益免稅，而在繳費(fèi)和發(fā)放時(shí)候征稅，雇員年金非常低；而ETE則只征投資收益部分，稅收優(yōu)惠程度僅次于EEE型。TEE只在繳費(fèi)階段征稅，EET只在發(fā)放階段征稅，他們都是只對(duì)年金的本金征稅，而不對(duì)收益征稅。TTE和ETT對(duì)本金和投資收益都征稅，比TEE和EET優(yōu)惠程度低。

通過以上比較發(fā)現(xiàn)，EEE在稅收過程都給予稅收全免的優(yōu)惠待遇，顯然違背個(gè)人所得稅的公平調(diào)節(jié)原則，存在著稅收上的不公平。與之相反，TTT則是一個(gè)通過稅收阻礙和懲罰建立企業(yè)年金的措施。ETE只對(duì)投資征稅，從國家角度講，稅收損失較大，而且缺乏對(duì)個(gè)人收入的調(diào)節(jié)作用。TET對(duì)本金征稅，在稅收政策上又失公平，也不利于發(fā)展企業(yè)年金。TTE和ETT將養(yǎng)老儲(chǔ)蓄看作是一種普通的商品和服務(wù)，TTE與現(xiàn)實(shí)中的儲(chǔ)蓄產(chǎn)品稅收政策相同，因此稅收優(yōu)惠程度不明顯。

相比之下，TEE和EET模式的稅收優(yōu)惠程度高于TTE和ETT模式，在當(dāng)期消費(fèi)和未來消費(fèi)中保持中性，并且與公共年金在性質(zhì)上相同，是兩種非常可取的政策。在稅率相同的情況下TEE和EET模式稅收上沒有差別，但實(shí)際上由于個(gè)人所得稅實(shí)行的是累進(jìn)稅率，而個(gè)人在不同階段的收入水平不同，因而使用的稅率也不同。雇員在退休后的收入水平比在職的大部分時(shí)間的收入要少，從而導(dǎo)致他們?cè)谀杲痤I(lǐng)取階段適用的邊際稅率比繳費(fèi)階段的邊際稅率要低，因此，采用EET模式可以使他們享受更優(yōu)惠的稅收待遇。西方發(fā)達(dá)國家在選擇稅收政策的時(shí)候也主要是選擇EET模式。

（三）EET模式：中國企業(yè)年金稅收政策的現(xiàn)實(shí)選擇

借鑒西方發(fā)達(dá)國家對(duì)企業(yè)年金計(jì)劃的稅收模式，根據(jù)稅收公平性和與政府財(cái)政承受能力相匹配的原則，可考慮對(duì)中國企業(yè)年金實(shí)施EET模式，允許企業(yè)雇主與員工從他們的稅前收入中扣除一定比例的年金繳費(fèi)額，并減免養(yǎng)老金投資收益所得稅，在領(lǐng)取養(yǎng)老金時(shí)則征收個(gè)人所得稅。EET模式在前兩個(gè)環(huán)節(jié)不對(duì)企業(yè)年金計(jì)劃課稅，與基本養(yǎng)老保險(xiǎn)一樣，領(lǐng)取環(huán)節(jié)對(duì)養(yǎng)老金課稅，與基本養(yǎng)老金的征稅制度有所不同，符合稅法上的一致性和差異性原則。企業(yè)年金畢竟不同于基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金，基本養(yǎng)老保險(xiǎn)是為了讓退休員工的基本生活得到保障，而企業(yè)年金則是為了讓退休員工在退休后還能享有高品質(zhì)的生活。因此，政府為了防止效益好的企業(yè)、收入高的職工大量繳費(fèi)以避稅或偷稅，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)年金的領(lǐng)取環(huán)節(jié)征稅以避免避稅或偷稅，并通過領(lǐng)取環(huán)節(jié)的征稅來實(shí)現(xiàn)社會(huì)稅負(fù)公平。同時(shí)，為保證公平對(duì)待企業(yè)內(nèi)部的高薪員工和中低收入水平的員工，不能無限制地對(duì)年金計(jì)劃免稅，而應(yīng)是在一個(gè)合理的限額范圍內(nèi)，在企業(yè)年金市場(chǎng)化運(yùn)營(yíng)的初期，在財(cái)政能夠承受的范圍之內(nèi)免稅。這個(gè)限額范圍可以給得高一點(diǎn)，目前，國外大部分國家規(guī)定給予不超過工資的10％免稅。

在目前的稅收制度下，稅收支出比較低，在中國財(cái)政承受范圍之內(nèi)。根據(jù)前面稅收模式對(duì)國家稅收的財(cái)務(wù)影響的測(cè)算，EET模式并不會(huì)造成財(cái)政支出的巨額增加，而且以中國近年來財(cái)政收入良性發(fā)展的趨勢(shì)來看，實(shí)施EET模式是目前我國財(cái)政狀況完全能承受得起的。

三、中國企業(yè)年金稅收政策的發(fā)展前景

企業(yè)年金的財(cái)稅政策關(guān)系到企業(yè)年金未來的發(fā)展方向和趨勢(shì)，沒有了稅收政策支持，企業(yè)年金很容易成為“無源之水”。根據(jù)翰威特咨詢公司2006年3―6月對(duì)400家國內(nèi)外知名企業(yè)的調(diào)查顯示，在284家未建立企業(yè)年金的企業(yè)中，有70％的企業(yè)有建立年金計(jì)劃的意愿，其中，又有絕大多數(shù)企業(yè)已把建立企業(yè)年金列入規(guī)劃。可以相信，未來幾年企業(yè)年金市場(chǎng)將會(huì)有較快的發(fā)展。

國務(wù)院《關(guān)于推進(jìn)資本市場(chǎng)改革開放和穩(wěn)定發(fā)展的若干意見》指出，要鼓勵(lì)合規(guī)資金入市，逐步提高企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老基金（企業(yè)年金）的入市比例，完善資本市場(chǎng)稅收政策，鼓勵(lì)社會(huì)公眾投資于資本市場(chǎng)。加緊研究制定企業(yè)年金財(cái)稅政策已經(jīng)箭在弦上，我們相信，隨著相關(guān)稅收政策的出臺(tái)，中國企業(yè)年金的發(fā)展前景將更加廣闊。

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篇7

關(guān)鍵字：稅收籌劃 籌劃風(fēng)險(xiǎn) 防范措施

隨著中國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，社會(huì)平均利潤(rùn)率水平不斷下降，企業(yè)獲利的空間日益縮小，同時(shí)國家的稅收法律制度卻日趨的完善， 稅收征管水平日益提高，國家對(duì)涉稅案件的處罰力度不斷加大，企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)日益升高。在日益規(guī)范的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)則里，企業(yè)如何在不違反規(guī)則而又能獲得最大的經(jīng)濟(jì)利益，在合理合法的前提下降低稅負(fù)，已成為了企業(yè)迫切的希望。而有效的稅收籌劃，可以使企業(yè)利用稅收優(yōu)惠和稅收彈性來減輕稅收負(fù)擔(dān)，規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益最大化。因此，稅收籌劃在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中越來越發(fā)揮著重要的作用。

一、稅收籌劃的涵義

一般認(rèn)為，稅收籌劃的涵義有廣義和狹義之分。廣義的稅收籌劃，是指納稅人在不違背稅法的前提下，運(yùn)用一定的技巧和手段，對(duì)自己的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)、合理和周密的安排，以達(dá)到少繳緩繳稅款目的的一種財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。這個(gè)定義強(qiáng)調(diào)：稅收籌劃的前提是不違背稅法，稅收籌劃的目的是少繳或緩繳稅款。它包括采用合法手段進(jìn)行的節(jié)稅籌劃、采用非違法手段進(jìn)行的避稅籌劃、采用經(jīng)濟(jì)手段、特別是價(jià)格手段進(jìn)行的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃。

而狹義的稅收籌劃，是指納稅人在稅法允許的范圍內(nèi)以適應(yīng)政府稅收政策導(dǎo)向?yàn)榍疤幔捎枚惙ㄋx予的稅收優(yōu)惠或選擇機(jī)會(huì)，對(duì)自身經(jīng)營(yíng)、投資和分配等財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)、合理的事先規(guī)劃與安排，以達(dá)到節(jié)稅目的的一種財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。這個(gè)定義強(qiáng)調(diào)：稅收籌劃的目的是為了節(jié)稅，但節(jié)稅是在稅收法律允許的范圍內(nèi)，以適應(yīng)政府稅收政策導(dǎo)向?yàn)榍疤岬摹?/p>

無論是廣義上的稅收籌劃涵義還是狹義的稅收籌劃涵義，它根本的目標(biāo)是一樣的，都是在稅法應(yīng)許的條件下，進(jìn)行節(jié)稅籌劃。二者的區(qū)別在于進(jìn)行節(jié)稅籌劃時(shí)，所采取的手段和方法不同。

二、稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)

（一）稅收政策理解、把握不充分導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)

在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，如果企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策層和稅收籌劃人員對(duì)稅收政策理解不透，把握不充分，容易造成企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)因?qū)Χ愂辗傻睦斫庥衅罨蜻m用不當(dāng)，給企業(yè)帶來風(fēng)險(xiǎn)。例如福利企業(yè)殘疾職工工資未達(dá)到要求而享受了增值稅的退稅政策，資源綜合利用企業(yè)硫酸濃度未達(dá)到要求而享受了硫酸退稅政策。

（二）稅收政策變化導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)

隨著國家國民經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，國家為了促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)，在一定的時(shí)期里，總會(huì)制定一些與之相適應(yīng)的促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的減免稅或退稅等稅收優(yōu)惠政策，這是國家在利用稅收杠桿所作的一種宏觀調(diào)控。比如對(duì)福利企業(yè)增值稅的退稅政策、接收下崗職工企業(yè)的企業(yè)所得稅的減免稅政策的變化。就是國家在隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變化和國家產(chǎn)業(yè)政策和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整下，對(duì)稅收優(yōu)惠政策做出的相應(yīng)變化的最好范例。因此，國家稅收政策具有不定期或相對(duì)的時(shí)效性。稅收籌劃是事前籌劃，每一項(xiàng)稅收籌劃從最初的項(xiàng)目選擇到最終獲得成功都需要一個(gè)過程，而在此期間，如果稅收政策發(fā)生變化，就有可能使得依據(jù)原稅收政策設(shè)計(jì)的稅收籌劃方案，由合法方案變成不合法方案，或由合理方案變成不合理方案，從而導(dǎo)致稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）稅收籌劃目的不明確導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)

在不同時(shí)期，企業(yè)有不同的戰(zhàn)略目標(biāo)，而稅收籌劃是為實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略管理目標(biāo)服務(wù)的。如果企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，方法和目的不符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的客觀要求，或不符合企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的要求，那么企業(yè)就會(huì)因?yàn)椴缓侠淼亩愂栈I劃方案而擾亂了自身正常的經(jīng)營(yíng)管理秩序，從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)在經(jīng)營(yíng)機(jī)制的紊亂，最終將招致企業(yè)更大的潛在損失風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

（四）稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)

當(dāng)前我國的稅收法律環(huán)境還面臨很多問題，例如部分稅收法律不夠明晰，各地方稅務(wù)法規(guī)眾多，稅務(wù)執(zhí)法人員對(duì)稅法的理解有偏差等等，而稅務(wù)機(jī)關(guān)作為稅收法律的執(zhí)法部門，具有較大的自主裁量權(quán)，由于稅務(wù)行政執(zhí)法人員的素質(zhì)參差不齊，在進(jìn)行稅收?qǐng)?zhí)法時(shí)，容易造成對(duì)企業(yè)稅收籌劃方案的判定有所不同，例如被認(rèn)為是惡意避稅或偷稅行為而加以處罰；或?qū)⑵髽I(yè)本屬于明顯違反稅法的稅收籌劃行為暫且放任不管，使企業(yè)對(duì)稅收籌劃產(chǎn)生錯(cuò)覺，為以后產(chǎn)生更大的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)埋下隱患。

三、稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)防范

（一）正確認(rèn)識(shí)稅收籌劃，樹立稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

首先，企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策層必須樹立依法納稅的理念，這是成功開展稅收籌劃的前提。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃不是為了偷逃稅款，而是在稅法允許的條件下，合法、有效的進(jìn)行節(jié)稅。作為納稅人要對(duì)稅收籌劃有正確的認(rèn)識(shí)，該繳的稅還是要繳的，稅收籌劃只是在特定的稅收政策條件下，并且在一定的范圍內(nèi)才能有效，不能對(duì)其盲目信賴，否則會(huì)給企業(yè)帶來極大地風(fēng)險(xiǎn)。

其次，企業(yè)要樹立稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，由于稅收籌劃是事前籌劃，所以在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，要注意相關(guān)政策的綜合運(yùn)用，從多方位、多視角對(duì)所籌劃的項(xiàng)目的合法性、合理性和企業(yè)的綜合效益進(jìn)行充分論證。以達(dá)到稅收籌劃的根本目的。

（二）及時(shí)、系統(tǒng)地學(xué)習(xí)稅收政策，準(zhǔn)確理解和把握稅收政策的內(nèi)涵

目前，我國的稅法制度建設(shè)還不是很完善，稅收政策變化較快，許多稅收優(yōu)惠政策具有一定的時(shí)效性和區(qū)域性，這就要求納稅人要及時(shí)、系統(tǒng)地學(xué)習(xí)稅收政策，在準(zhǔn)確理解和把握現(xiàn)行稅收政策精神的同時(shí)，時(shí)刻關(guān)注稅收政策的變化。這樣才能在利用某項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行籌劃時(shí)，對(duì)政策變化可能產(chǎn)生的影響進(jìn)行預(yù)測(cè)，并對(duì)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范。只有納稅人在通過全面、準(zhǔn)確地把握稅收政策，及時(shí)根據(jù)國家稅收政策的變動(dòng)、以及企業(yè)自身所處外部環(huán)境條件的變遷、未來經(jīng)濟(jì)環(huán)境的發(fā)展趨勢(shì)和稅收政策變動(dòng)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的影響等綜合因素下，制定出的稅務(wù)籌劃方案，才是成功的稅收籌劃方案。

（三）加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系，營(yíng)造良好的稅企關(guān)系

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，稅收具有財(cái)政收入職能和經(jīng)濟(jì)調(diào)控職能，由于每個(gè)地方稅收征管方式不盡相同，稅務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)又擁有較大的自由裁量權(quán)，因此，企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)工作程序的了解，加強(qiáng)聯(lián)系和溝通，爭(zhēng)取在稅法的理解上與稅務(wù)機(jī)關(guān)取得一致，特別在某些模糊和新生事物上的處理上能得到稅務(wù)機(jī)關(guān)和征稅人的認(rèn)同。企業(yè)的稅收籌劃方案才能有效實(shí)施，這是稅收籌劃方案得以順利實(shí)施的關(guān)鍵。

稅收籌劃其實(shí)是企業(yè)與國家間的博弈， 納稅人利用國家稅法缺陷進(jìn)行稅收籌劃設(shè)計(jì)，以盡可能的減輕企業(yè)稅負(fù)，而國家則通過稅收籌劃掌握稅法缺陷的所在，從而制定反避稅措施。一個(gè)籌劃方案最終能否有效，取決于稅務(wù)機(jī)關(guān)是否認(rèn)可，例如某企業(yè)于2012年3月以46600萬元向4個(gè)自然人收購了其某公司100%的股權(quán)，根據(jù)個(gè)人所得稅法的規(guī)定，在扣除自然人的股本后應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅為7869.11萬元，由于股權(quán)收購金額過大，企業(yè)的收購資金出現(xiàn)困難，經(jīng)企業(yè)的稅收籌劃及稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通和認(rèn)可，應(yīng)支付給稅局的個(gè)人所得稅可按每月300萬元逐期上繳完成，這樣大大的緩解了企業(yè)的資金壓力，同時(shí)也成功的完成了股權(quán)收購。在這個(gè)稅收籌劃方案里，企業(yè)抓住了稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅收收入力求穩(wěn)定增長(zhǎng)的這一特性，經(jīng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，在稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可下，企業(yè)的籌劃方案才得以實(shí)施完成。

四、結(jié)束語

企業(yè)在利用稅收籌劃時(shí)不僅要看到籌劃帶來節(jié)稅收益，同時(shí)也應(yīng)對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生和構(gòu)成進(jìn)行分析。在合法的前提下，盡量利用稅法所賦予的優(yōu)惠政策，不要試圖去鉆法律的空子，不要存在僥幸心理，要全面考慮，及時(shí)了解稅收政策方面的信息，避免稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，然后再作出決策。稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范跟稅收籌劃是企業(yè)的一項(xiàng)長(zhǎng)期的工作，需要具有長(zhǎng)遠(yuǎn)的戰(zhàn)略眼光，稅收籌劃應(yīng)與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略結(jié)合起來，著眼于企業(yè)總體的管理決策，選擇能使企業(yè)總體收益最大的方案，這才是稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的最終目的。

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篇8

【關(guān)鍵詞】 民營(yíng)企業(yè)；　科技創(chuàng)新；　稅收政策；　分析

一、前言

改革開放30多年來，我國民營(yíng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展壯大，已經(jīng)成為推動(dòng)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)進(jìn)步的生力軍和推動(dòng)者。近年來，廣東的發(fā)展為民營(yíng)經(jīng)濟(jì)提供了良好的機(jī)遇，從民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)上看，民營(yíng)經(jīng)濟(jì)已經(jīng)站在了新的起點(diǎn)上。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2011年，廣東民營(yíng)經(jīng)濟(jì)完成增加值23 336.44億元，同比增長(zhǎng)11.9%，對(duì)全省經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)率高達(dá)51.8%。同時(shí)，民營(yíng)單位規(guī)模不斷擴(kuò)大，經(jīng)營(yíng)質(zhì)量也不斷提高。2011年，廣東民營(yíng)單位有468.4萬戶，其中私營(yíng)企業(yè)達(dá)110.83萬戶，個(gè)體工商戶348.48萬戶；民營(yíng)單位戶均創(chuàng)造增加值為49.8萬元，戶均上繳稅收為7.94萬元。在出口方面，民營(yíng)出口高速增長(zhǎng)，高端產(chǎn)品成為其出口主力軍。廣東民營(yíng)出口總額為1 321.71億美元，同比增長(zhǎng)31.9%，其中機(jī)電產(chǎn)品和高技術(shù)產(chǎn)品出口額分別為622.44億美元和250.95億美元，同比增長(zhǎng)29%和37.9%，占民營(yíng)出口總額的比重高達(dá)66.1%。另外，民營(yíng)企業(yè)在稅收上的貢獻(xiàn)也逐年加大。2011年，廣東民營(yíng)經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)稅收收入3 718.96億元，同比增長(zhǎng)26.8%，但是由于普遍缺乏核心技術(shù)和科技創(chuàng)新能力，廣東民營(yíng)企業(yè)發(fā)展水平較低。據(jù)2010年全國工商聯(lián)《中國民營(yíng)企業(yè)500家分析報(bào)告》數(shù)據(jù)顯示，民營(yíng)企業(yè)500強(qiáng)中，作為民營(yíng)經(jīng)濟(jì)總量第一大省的廣東只有13家，而浙江、江蘇兩省合計(jì)309家，占據(jù)榜單60%的席位。從專利技術(shù)看，至2008年底，廣東的專利申請(qǐng)量、授權(quán)量連續(xù)12年居全國第一位，然而大部分企業(yè)仍然與專利無緣。據(jù)統(tǒng)計(jì)，廣東省大中型工業(yè)企業(yè)參與科技自主創(chuàng)新的不足20%，而中小民營(yíng)工業(yè)企業(yè)只有3.4%。2009年中國社科院公布的全國民營(yíng)企業(yè)自主創(chuàng)新50強(qiáng)，浙江占了19家，廣東則只有8家。以上事實(shí)說明，廣東民營(yíng)企業(yè)的日益壯大和其科技自主創(chuàng)新競(jìng)爭(zhēng)力缺乏的矛盾亟待解決。2011年7月，國家發(fā)改委了《鼓勵(lì)和引導(dǎo)民營(yíng)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的實(shí)施意見》。實(shí)施意見的頒布，為民營(yíng)企業(yè)未來的發(fā)展創(chuàng)造了廣闊的空間，在“十二五”規(guī)劃綱要的基礎(chǔ)上，國家將繼續(xù)細(xì)化相關(guān)措施，更加具體地鼓勵(lì)民營(yíng)企業(yè)參與發(fā)展中高端制造業(yè)。這充分說明了民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的科技創(chuàng)新已受到國家的高度重視，在這樣的背景下，廣東省政府需要通過各種政策措施，尤其是稅收支持來促進(jìn)和引導(dǎo)民營(yíng)企業(yè)的科技創(chuàng)新，以使廣東民營(yíng)企業(yè)發(fā)展和壯大，這一舉措，成為“十二五”期間加快轉(zhuǎn)型升級(jí)、建設(shè)幸福廣東的一大戰(zhàn)略任務(wù)。

二、稅收政策對(duì)民營(yíng)企業(yè)科技創(chuàng)新影響實(shí)證分析

（一）稅收政策與民營(yíng)企業(yè)科技創(chuàng)新的關(guān)系

政府對(duì)民營(yíng)企業(yè)科技創(chuàng)新的促進(jìn)主要是采取稅收政策，其優(yōu)越性體現(xiàn)在：一是稅收政策對(duì)市場(chǎng)造成的扭曲最小；二是稅收政策的規(guī)范性最強(qiáng)；三是稅收政策的操作成本較低。政府通過稅收優(yōu)惠支出分擔(dān)民營(yíng)企業(yè)可能的風(fēng)險(xiǎn)成本，提高在此過程中科技創(chuàng)新預(yù)期收益，為民營(yíng)企業(yè)創(chuàng)新活動(dòng)注入新的活力。稅收政策對(duì)民營(yíng)企業(yè)科技創(chuàng)新的研發(fā)投入、創(chuàng)新成果轉(zhuǎn)化等因素影響很大，所以，在促進(jìn)民營(yíng)企業(yè)科技創(chuàng)新發(fā)展的各種激勵(lì)手段中，稅收優(yōu)惠政策是效果最為明顯的首選調(diào)控手段，它影響著民營(yíng)企業(yè)創(chuàng)新的各個(gè)環(huán)節(jié)，并對(duì)民營(yíng)企業(yè)科技創(chuàng)新產(chǎn)生巨大的推動(dòng)作用。

（二）稅收優(yōu)惠政策對(duì)廣東民營(yíng)企業(yè)科技創(chuàng)新影響實(shí)證分析

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論文關(guān)鍵詞：納稅遵從觀稅收管理建

一、納稅遵從觀的含義及特點(diǎn)

納稅遵從，來源于TaxCompliance的翻譯，是指納稅義務(wù)人遵照稅收法令及稅收政策，向國家正確計(jì)算繳納應(yīng)繳納的各項(xiàng)稅收，并服從稅務(wù)部門及稅務(wù)執(zhí)法人員符合法律規(guī)范的管理的行為。它是納稅人基于對(duì)國家稅法價(jià)值的認(rèn)同或自身利益的權(quán)衡而表現(xiàn)出的主動(dòng)服從稅法的程度。關(guān)于納稅遵從的研究20世紀(jì)80年代始于美國，我國在《2002年一2006年中國稅收征飯管理戰(zhàn)略規(guī)劃綱要》中首次正式提出了“納稅遵從”的概念，提出了“如何建立稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人之間的誠信關(guān)系”這一重要命題，研究如何才能在稅務(wù)機(jī)關(guān)“依法征稅”的同時(shí)，納稅人也能“誠信納稅”，建立起符合“和諧社會(huì)”要義的稅收征納關(guān)系和社會(huì)主義稅收新秩序。

實(shí)現(xiàn)較高的納稅遵從必須基于三個(gè)條件:一是納稅人對(duì)國家稅法有一個(gè)全面準(zhǔn)確的了解，對(duì)自己的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得以及應(yīng)承擔(dān)的納稅義務(wù)做到心中有數(shù);二是納稅人對(duì)稅法的合法性與合理性有正確的認(rèn)識(shí)，納稅人的價(jià)值追求與稅法的價(jià)值目標(biāo)相一致;三是能夠意識(shí)到采取違法、非法等手段偷逃稅款會(huì)給自己帶來很大的納稅風(fēng)險(xiǎn)。納稅遵從觀下企業(yè)稅收管理目標(biāo)是防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，具體由發(fā)票管理、涉稅會(huì)計(jì)處理、報(bào)表納稅評(píng)估、納稅申報(bào)等環(huán)節(jié)組成。

二、樹立納稅遵從觀，防范企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)

(一)建立穩(wěn)定獲得稅收政策信息的渠道，動(dòng)態(tài)掌握稅收政策及變化。納稅人只有在熟練掌握稅收政策的前提下，才能強(qiáng)化納稅意識(shí)，實(shí)現(xiàn)納稅遵從。稅收政策是基礎(chǔ)，及時(shí)獲得和掌握稅收政策，可以防止政策信息不對(duì)稱，可以最大限度保護(hù)自己的合法權(quán)益。目前，我國稅收政策數(shù)量多，時(shí)間跨度長(zhǎng)，稅收政策之間在內(nèi)容上有覆蓋性，這種“補(bǔ)丁上打補(bǔ)丁’，的浩繁的稅收政策需要企業(yè)專門安排專業(yè)稅務(wù)管理人員認(rèn)真學(xué)習(xí)和梳理。了解稅收政策的途徑較多，可以上網(wǎng)查找，如上國家稅務(wù)總局的網(wǎng)站查找，可以撥打稅務(wù)服務(wù)電話12366查詢，也可以通過訂閱財(cái)稅政策公報(bào)類期刊獲取財(cái)稅政策.還可以充分利用社會(huì)資源.不定期派員參加稅務(wù)培訓(xùn)學(xué)習(xí)，聽取立法者、專家和學(xué)者的輔導(dǎo)講座，加深對(duì)政策的理解等。企業(yè)專業(yè)稅務(wù)管理人員通過這些渠道，動(dòng)態(tài)了解并掌握同一稅種政策的變化趨勢(shì)和關(guān)于同一涉稅事項(xiàng)稅收政策的變化內(nèi)容，正確理解具體稅收政策的精神和要義，以便依法處理涉稅事項(xiàng)，正確履行納稅義務(wù)。

(二)建立以發(fā)票、合同、資金和庫存為鏈條的涉稅管理制度。企業(yè)要根據(jù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)特點(diǎn)，結(jié)合業(yè)務(wù)流程，建立和健全以發(fā)票、合同、資金和庫存為鏈條的管理制度，系統(tǒng)地處理好相關(guān)業(yè)務(wù)，若只管一單一環(huán)節(jié)，割裂其他環(huán)節(jié)，則稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較大。如加強(qiáng)發(fā)票管理方面，必須取得合法和有效憑證，具體為國稅部門監(jiān)制的發(fā)票、地稅部門監(jiān)制的發(fā)票、發(fā)票管理辦法授權(quán)的企業(yè)自制票據(jù)(如銀行利息單、機(jī)票、下資表)、財(cái)政部門行政事業(yè)性收費(fèi)收據(jù)(如土地出讓金)以及境外合法機(jī)構(gòu)有效憑證(如外匯付款憑證、對(duì)方收匯憑證、相關(guān)協(xié)議、中介機(jī)構(gòu)鑒詢?nèi)龍?bào)告)等。

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關(guān)鍵詞：稅收政策；產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)；經(jīng)濟(jì)發(fā)展

中圖分類號(hào)：F812.42 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2096-0298(2016)04(a)-144-03

1引言

近年來，蘇州秉承著“以結(jié)構(gòu)調(diào)整為主線”作為發(fā)展企業(yè)的重要指標(biāo)，按照市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的規(guī)律來指導(dǎo)產(chǎn)業(yè)發(fā)展方向，調(diào)節(jié)各產(chǎn)業(yè)間的相互關(guān)系及其結(jié)構(gòu)，使得蘇州經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速。隨著2015年前三季度中我國主要城市地區(qū)生產(chǎn)總值陸續(xù)，在最新出爐的GDP排行榜前一百名中，蘇州以10434.65億元的地區(qū)生產(chǎn)總值位列全國第七，居江蘇省各城市榜首。在結(jié)構(gòu)上，先進(jìn)的制造業(yè)和新興產(chǎn)業(yè)穩(wěn)步發(fā)展，1～3季度制造業(yè)領(lǐng)域新興產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值10937.1億元，增長(zhǎng)2.2%，高于規(guī)模以上工業(yè)2.1個(gè)百分點(diǎn)；1～3季度現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和生產(chǎn)業(yè)貢獻(xiàn)突出，金融業(yè)、科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)、信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)，租賃商務(wù)服務(wù)業(yè)稅收收入大增，對(duì)服務(wù)業(yè)稅收增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)達(dá)67%。但是，在蘇州經(jīng)濟(jì)總量上升的同時(shí)，蘇州的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展呈現(xiàn)出不相符的特征，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不夠合理，第一產(chǎn)業(yè)勞動(dòng)力過剩，第二產(chǎn)業(yè)比重居高不下，第三產(chǎn)業(yè)比例滯后，因此，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)有待進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整。同時(shí)如何利用政策工具如“稅收政策”來有效引導(dǎo)蘇州產(chǎn)業(yè)化結(jié)構(gòu)的優(yōu)化調(diào)整，應(yīng)當(dāng)引起相關(guān)部門的重視。稅收是由產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)決定的，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)反映了稅收。從產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)分析稅收收入的主要來源，從稅收收入結(jié)構(gòu)現(xiàn)狀來分析經(jīng)濟(jì)、貿(mào)易和工業(yè)，因此，稅收政策扮演了一個(gè)重要的角色，而在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整優(yōu)化和當(dāng)前稅收制度中仍存在一些問題，也在一定程度上，影響了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級(jí)。因此，蘇州必須深化產(chǎn)業(yè)稅收政策改革，通過實(shí)行輕重有別的產(chǎn)業(yè)稅收政策和靈活的稅收激勵(lì)政策等，促進(jìn)蘇州產(chǎn)業(yè)的優(yōu)化升級(jí)。

2稅收政策對(duì)蘇州地區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整影響的現(xiàn)狀分析

2.1蘇州產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)現(xiàn)狀

截至2015年，蘇州產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化。全年實(shí)現(xiàn)服務(wù)業(yè)增加值7170億元，比上年增長(zhǎng)9%，占地區(qū)生產(chǎn)總值的比重達(dá)49.5%，比“十一五”末提高了7.9個(gè)百分點(diǎn)，形成了“三二一”的發(fā)展格局。全年實(shí)現(xiàn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值14030億元，比上年增長(zhǎng)2.7%，占規(guī)模以上工業(yè)總產(chǎn)值的比重達(dá)45.9%，比“十一五”末提高了9.3個(gè)百分點(diǎn)。從數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)來看，蘇州市第一、第二產(chǎn)業(yè)比重由1.7%和56.9%下降到1.6%和52.7%，第三產(chǎn)業(yè)由41.4%增加到45.7%，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)趨于合理，服務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展提速，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)提檔升級(jí)。2010年~2013年，蘇州產(chǎn)業(yè)總量位于江蘇省前列，但生產(chǎn)總值尤其是第三產(chǎn)業(yè)增速較低，僅為江蘇省平均水平。其次，60年代以后，發(fā)達(dá)國家的第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展迅速，所占比重基本超過了60%，而蘇州第二產(chǎn)業(yè)所占比重較高于第三產(chǎn)業(yè)，所以仍是第二產(chǎn)業(yè)占主導(dǎo)地位。

2.2稅收政策對(duì)蘇州產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的激勵(lì)作用

稅收政策是政府進(jìn)行宏觀調(diào)控的工具之一。稅收的多少直接影響著企業(yè)的發(fā)展前景。因此，稅收負(fù)擔(dān)的輕重即稅收政策的制定決定了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的效用。蘇州近年來一直堅(jiān)持市場(chǎng)調(diào)節(jié)與政府引導(dǎo)相結(jié)合，在國家產(chǎn)業(yè)政策的道路上充分發(fā)揮市場(chǎng)配置資源的作用，實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化配置。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，蘇州的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)已經(jīng)符合世界產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的一般進(jìn)程，第一、第二產(chǎn)業(yè)比重下降，第三產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)比重穩(wěn)步上升，基本實(shí)現(xiàn)了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的優(yōu)化與升級(jí)，這與稅收政策的調(diào)節(jié)作用密不可分。2.2.1稅收政策促進(jìn)了蘇州企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級(jí)新稅收政策中部分行業(yè)營(yíng)業(yè)稅改收增值稅，部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的稅率降至6%，這對(duì)蘇州相關(guān)企業(yè)的減稅效果十分顯著。同時(shí)，營(yíng)改增讓更多的企業(yè)把目光瞄準(zhǔn)了高新產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，極大地促進(jìn)中小企業(yè)和服務(wù)業(yè)的發(fā)展。蘇州市國稅局的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，營(yíng)改增試點(diǎn)以來的新開業(yè)戶中，研發(fā)技術(shù)服務(wù)、鑒證咨詢和文化創(chuàng)意3個(gè)行業(yè)戶數(shù)占比高達(dá)64%。同時(shí)，蘇州的制造業(yè)久負(fù)盛名，號(hào)稱“世界工廠”，但制造業(yè)占比太高，資源消耗多，環(huán)保壓力大，阻礙了蘇州的發(fā)展，而“營(yíng)改增”為蘇州制造業(yè)的轉(zhuǎn)型升級(jí)提供了一劑良方：主輔分離。相關(guān)生產(chǎn)商借力“營(yíng)改增”政策，對(duì)發(fā)展戰(zhàn)略進(jìn)行調(diào)整，把銷售、科研、物流等相關(guān)的服務(wù)業(yè)都分離出去，原有制造企業(yè)專注于主業(yè)生產(chǎn)，最大限度享受了“營(yíng)改增”的政策紅利“。營(yíng)改增”為蘇州的企業(yè)發(fā)展提供了條件，也為經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)增添了新動(dòng)力。2.2.2有利于企業(yè)進(jìn)行科技創(chuàng)新蘇州市為切實(shí)發(fā)揮科技稅收政策對(duì)推進(jìn)江蘇省創(chuàng)新型經(jīng)濟(jì)發(fā)展和產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)的重要作用，鼓勵(lì)江蘇省企業(yè)加大科技研發(fā)投入力度，加快企業(yè)自主創(chuàng)新能力的建設(shè)，近年來在國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域?qū)嵭衅髽I(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除的政策，為高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、新興產(chǎn)業(yè)及省重點(diǎn)扶持產(chǎn)業(yè)減少稅收，僅2012年的專利授權(quán)相較于2010年就翻了一倍，而高新技術(shù)企業(yè)由2010年的975個(gè)增加到2012年的1864個(gè)，有效地促進(jìn)了蘇州市企業(yè)的升級(jí)與產(chǎn)業(yè)的轉(zhuǎn)型。2.2.3稅收優(yōu)惠政策促進(jìn)了小微企業(yè)的發(fā)展小微企業(yè)是技術(shù)創(chuàng)新的生力軍，是成長(zhǎng)最快的科技創(chuàng)新力量。但是，小微企業(yè)多年來面臨著抵御經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的能力差、資金薄弱、籌資能力差等問題。政府為進(jìn)一步擴(kuò)大了對(duì)小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠的受益面，出臺(tái)了許多中小企業(yè)優(yōu)惠政策，有效地扶持了蘇州相關(guān)企業(yè)。符合條件的小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅，并且配套還有很多稅收優(yōu)惠政策。

2.3現(xiàn)行稅收政策在蘇州產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整中存在的問題

稅收政策對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整具有重大意義，稅收對(duì)蘇州產(chǎn)業(yè)的調(diào)整雖然取得了較大的成績(jī)，但是由于多種因素，它在蘇州的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整中并未得到到充分的發(fā)揮，使其對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整具有局限性，還有許多問題較為突出。(1)現(xiàn)有稅種的設(shè)置不利于蘇州產(chǎn)業(yè)的優(yōu)化升級(jí)每種稅種都有它特定的作用與功能，它們的存在依賴于一定的客觀經(jīng)濟(jì)條件。目前我國稅收分為所得稅、流轉(zhuǎn)稅、財(cái)產(chǎn)稅、資源稅、行為稅五大類，共二十多種稅目，直接影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與效益。其中增值稅、營(yíng)業(yè)稅和消費(fèi)稅的調(diào)控功能不可忽視。但目前我國增值稅的征收范圍較大，不利于企業(yè)的成長(zhǎng)和新產(chǎn)品的開發(fā)；營(yíng)業(yè)稅單項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策繁多，應(yīng)稅項(xiàng)目幾乎涵蓋了整個(gè)第三產(chǎn)業(yè)，不利于扶持第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展；所得稅作為現(xiàn)行稅制第二大稅種并沒有突出產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向，從而限制了技術(shù)的創(chuàng)新，影響了產(chǎn)業(yè)優(yōu)化升級(jí)。因此，蘇州市應(yīng)完善稅收體系，減少相關(guān)稅收的征稅范圍，并且要進(jìn)一步擴(kuò)大“營(yíng)改增”征收的范圍，從而有效促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。(2)不利于高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠落實(shí)力度較小，在一定程度上延緩了蘇州的產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型。在產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展中，高新技術(shù)起著重大作用，產(chǎn)業(yè)若要轉(zhuǎn)型需由擁有高新技術(shù)、創(chuàng)新能力優(yōu)越的企業(yè)發(fā)揮引領(lǐng)作用。目前，高新技術(shù)企業(yè)的評(píng)審門檻高，程序比較復(fù)雜，一批擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)且市場(chǎng)前景比較廣闊的企業(yè)在申報(bào)的時(shí)候就被攔在了高新技術(shù)企業(yè)的門外。比如國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，減按15%的稅率這一政策，因?yàn)閷?shí)施細(xì)則中高新技術(shù)產(chǎn)品服務(wù)收入占企業(yè)總收入的比重有具體數(shù)據(jù)要求，但對(duì)于許多本需扶持的小企業(yè)來說，由于達(dá)不到要求，很大一部分在實(shí)際運(yùn)用高新技術(shù)來運(yùn)營(yíng)或者尚在發(fā)展中的高新技術(shù)小企業(yè)并未享受應(yīng)有的稅收優(yōu)惠，從而縮小了高新技術(shù)應(yīng)用的稅收優(yōu)惠范圍。(3)稅收優(yōu)惠政策的覆蓋范圍小現(xiàn)今對(duì)小微企業(yè)給出的界定指標(biāo)如工業(yè)微型企業(yè)為：從業(yè)人員20人以下或年?duì)I業(yè)收入300萬元以下的。其他行業(yè)大多是10人以下的為微型企業(yè)。蘇州的工業(yè)較為發(fā)達(dá)，因此這一標(biāo)準(zhǔn)顯然有點(diǎn)低，蘇州絕大部分企業(yè)都要超過這個(gè)規(guī)模。也就是說，大多數(shù)小企業(yè)被擋在門檻之外，不能享受稅收優(yōu)惠，因此小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策門檻高，有待進(jìn)一步優(yōu)化。

3推進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)的稅收政策建議

3.1賦予地方政府調(diào)控稅收政策的權(quán)利

我國的稅收制定政策權(quán)力高度集中在中央，幾乎所有地方稅種的稅法乃至實(shí)施細(xì)則均由中央制定及頒布，地方政府和地方稅務(wù)機(jī)關(guān)基本上只能在稅法規(guī)定的權(quán)限內(nèi)執(zhí)行政策。地方政府之所以無法發(fā)揮地方稅在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)中的作用，是因?yàn)榈胤秸疅o法因地制宜去設(shè)立符合當(dāng)?shù)匕l(fā)展優(yōu)勢(shì)及稅收優(yōu)勢(shì)的稅種。目前我國的稅收優(yōu)惠政策區(qū)域?qū)蛲怀觯翘K州市和中西部地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平差距較大，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)也不同，不利于建設(shè)具有蘇州自身特色的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。因此，國家若要地方政府能夠保證和支持地方優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，應(yīng)賦予地方政府足夠多的權(quán)力，使其根據(jù)地方的發(fā)展制定稅收政策。

3.2擴(kuò)大小微企業(yè)的覆蓋范圍

小微企業(yè)發(fā)展壯大后會(huì)繳納更多稅款，也可以提供就業(yè)崗位等，得以發(fā)展后對(duì)經(jīng)濟(jì)的貢獻(xiàn)要遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于其所享受的稅收優(yōu)惠，政府應(yīng)加強(qiáng)稅收方面對(duì)小微企業(yè)的扶持，特別是科技型小微企業(yè)發(fā)展。因此，政府應(yīng)該降低政策門檻、讓更多的小微企業(yè)享受到稅收優(yōu)惠陽光，同時(shí)實(shí)施更加深入的稅收優(yōu)惠政策，幫助小微企業(yè)加快發(fā)展。一方面，可以降低小微企業(yè)政策門檻；另一方面，政府也可以延長(zhǎng)稅收優(yōu)惠期限等，使小微企業(yè)長(zhǎng)足發(fā)展。

3.3加大現(xiàn)代服務(wù)業(yè)稅收優(yōu)惠力度

服務(wù)業(yè)是推動(dòng)蘇州地區(qū)產(chǎn)業(yè)升級(jí)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的關(guān)鍵。稅收作為一種有效的經(jīng)濟(jì)杠桿，可以積極引導(dǎo)市場(chǎng)因素加快現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的建設(shè)。政府應(yīng)該針對(duì)現(xiàn)在服務(wù)業(yè)，特別是針對(duì)當(dāng)前更高的風(fēng)險(xiǎn)和投資更多高科技服務(wù)支持不足，加強(qiáng)稅收優(yōu)惠政策，來實(shí)現(xiàn)更多的間接利益，即不以稅負(fù)為前提，通過改變應(yīng)納稅所得額給予企業(yè)優(yōu)惠，由結(jié)果減免為主轉(zhuǎn)變?yōu)檫^程減免為主，從而降低現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，有效促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，充分發(fā)揮間接減免在產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型中的作用。

4結(jié)語

稅收是政府推進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的主要政策手段，稅收政策的實(shí)施將在很大程度上影響整個(gè)社會(huì)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，從而加大了不同的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之間收益和成本的懸殊度。因而科學(xué)地運(yùn)用稅收政策，可以在不改變產(chǎn)品質(zhì)量的前提下降低產(chǎn)品的稅后價(jià)格，從而改變產(chǎn)品的供給和需求，影響經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的成本和效益，促進(jìn)受惠企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，以期發(fā)揮稅收政策對(duì)蘇州市產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的作用，最終推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)，促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)又好又快地發(fā)展。

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