導語：如何才能寫好一篇公司稅務管理情況，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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【關鍵詞】 集團公司；稅務管理；內容

集團公司是企業發展到一定階段后形成的組織結構模式，一般由母子公司構成，研究其稅務管理工作，有效降低稅負并規避涉稅風險有著重要意義。筆者認為，集團公司稅務管理主要有以下七個方面：稅務管理組織分工；稅務登記、稅務核算及納稅申報；稅務報告及檔案管理；財產損失申報和所得稅匯算；稅務審計及稅務稽查；稅務籌劃；稅務管理的獎懲辦法。集團公司稅務管理的主要任務是：稅務政策及法規研究，提供咨詢服務；及時收集、稅收法規；建立健全稅務管理規章制度 ；研究會計、稅務制度的差異，處理好二者關系；做好稅務籌劃，降低運營成本。集團公司稅務管理的基本原則：貫徹執行國家稅收法規和財務規章制度；正確處理國家、企業及職工之間的利益關系；遵守國家稅務政策，打造公司誠信納稅形象；維護集團公司的整體利益，協調好公司與稅務部門的關系。下面從七個方面論述集團公司稅務管理的主要內容。

一、稅務管理組織分工

大中型集團公司根據需要，可設立專門的稅務管理機構，隸屬于集團財務部，集團本部及各子公司應設立專職人員負責稅務管理工作。集團公司稅務管理職責：制定和完善集團公司稅務管理規章制度；制定審核各類經濟業務的稅務處理流程；服務、指導、協調、監督各單位的稅務管理工作；對子公司的稅務籌劃工作進行論證并促進實施；建立與稅務部門良好的溝通渠道，形成和諧的稅企關系；負責集團本部的納稅申報及日常稅務管理工作。子公司稅務管理職責：執行集團公司稅務管理制度及流程，對本單位的各類經濟業務進行稅務審核；負責本單位的稅務登記、稅務核算及申報；負責稅收優惠政策的運用及籌劃；負責本單位稅務管理的基礎工作；對本單位各項經濟業務涉稅問題進行把關，在重大經濟業務活動發生前與集團稅務部門協商溝通和匯報，防止出現重大涉稅問題。集團公司和各子公司其他業務部門應配合財務部門制定業務流程中的稅務處理流程，并執行稅務處理流程的規定。

二、稅務登記、稅務核算、納稅申報及發票管理

（一）稅務登記方面

集團新設子公司辦理稅務登記前，應及時報告集團稅務管理部門，由集團稅務管理部門根據稅收征管范圍及稅收優惠政策的有關規定，指導子公司選擇合適的地區進行國、地稅登記；子公司因經營場所變動需變更征管范圍時，由集團稅務管理部門指導、協調辦理；子公司宣布歇業或清算時，原則上應先對清算過程中存在的稅務問題解決完畢，再辦理稅務及工商注銷手續。

（二）稅務核算及管理方面

子公司應做好稅務管理基礎工作，依法設置賬薄，根據合法、有效憑證記賬。避免出現如兼營行為沒有分開建賬導致從高征稅，核算不清導致核定征稅，缺乏有效憑證導致企業所得稅匯算調增損失。子公司應充分考慮稅務成本，事前對發生的各類經濟業務進行稅務審核并積極進行稅務籌劃，事后對納稅情況進行分析并找出稅收異常變動的原因，從而達到合理運用稅收法規節約稅收支出之目的。稅收核算要嚴格按照稅收法規和會計法規開展，當公司稅收籌劃涉及到調整稅收核算的，應按照稅收籌劃要求進行核算；對經濟事項的處理涉及到稅法和會計法中不明確之處，或稅法與會計法之間存在沖突時，應作出一個合理選擇。

（三）納稅申報方面

嚴格執行納稅申報流程。集團公司及子公司稅務會計每月依據應交稅金明細賬與相關涉稅科目等資料填制納稅申報表，經主管領導審核無誤后按規定上報，同時辦理納稅申報手續。子公司需延期申報時，應按有關規定向稅務部門辦理相關手續并在集團備案。

（四）發票管理方面

嚴格按照發票管理辦法及實施細則等有關規定領取、開具、接收和保管本單位的各類發票。在經濟業務運行中，應按發票使用規定，根據經濟業務的性質開具和取得合規的發票，嚴格杜絕跨期發票或過期發票列支成本費用；避免業務人員人為壓票影響增值稅抵扣和不能按期抄報稅的情況。

三、稅務報告及檔案管理方面

子公司應建立稅務分析報告制度，加強稅務檔案管理，定期對本單位稅收實現情況進行分析，建立本單位稅負率標桿。當稅負出現異常變動時，應及時分析并向集團稅務管理部門提交稅務分析報告。子公司應及時整理、裝訂本單位的稅務報表，對每年所得稅匯算中調整的明細事項，應建立臺賬進行管理；對每次國、地稅稽查中出現的問題，要專項整理歸檔。稅務人員工作調動時，應辦理稅務資料、檔案的移交手續，按照會計法規要求，實施監交。

四、財產損失申報和所得稅匯算

集團本部各單位應及時向集團稅務部門提供有關納稅申報的資料，承擔稅款；集團本部單位的各類資產損失(壞帳損失，投資損失，存貨跌價損失，固定資產處理損失)，在年終由集團稅務部門負責收集清單，報董事會申請核銷，經批準后向稅務部門辦理審批手續；集團本部各單位在對各類資產進行盤點的基礎上，查明損失原因、分清損失的責任、完備損失的原始手續、資料，準確計算資產損失的計價金額，需做進項稅轉出的按要求轉出。按國家稅務總局規定，參與合并納稅的集團公司全資子公司，在年終時按照集團公司財務部統一部署進行所得稅匯算工作，股權發生變動不再符合合并納稅條件的，應及時將股權變動情況報告集團公司財務部。子公司進行財產損失申報、所得稅匯算需聘請稅務中介機構時應服從集團統一安排；各單位聘請中介機構作稅務顧問，要將中介機構的基本情況、雙方合作的業務范圍、費用等有關事項報告集團備案。

五、稅務審計及檢查方面

（一）稅務審計方面

原則上由集團稅務部門統一聘請中介機構對各單位進行稅務專項審計。集團公司對審計過程實施監控，子公司審計過程中出現重大問題要及時與集團溝通；子公司稅務審計報告必須經集團審核確認，正式審計報告要交集團備案。

（二）稅務檢查方面

對子公司稅務稽查事項的規定：對各級稅務部門的納稅檢查，子公司應積極配合；子公司財務主管為稅務檢查時的第一責任人，負責接受詢問和解釋，向稅務部門提供的各類資料，應經本單位財務主管審核批準；在得知納稅消息或接到納稅檢查通知書時，應及時報告集團稅務部門，對本單位存在的稅務問題應及早發現并提出解決方案。檢查中，要積極與檢查人員溝通，時刻關注整個檢查進展情況，對涉及到集團層面的涉稅處理事項，在了解事情全貌后給出答復；檢查后應及時將稽查結果整理歸檔并交集團備案；稅務檢查結束后，子公司應積極取得稅務檢查結論草稿，并組織相關人員討論，復核稅務檢查結論，并制定改進方案。

六、稅務籌劃

子公司財務主管和稅務會計應積極關注和學習各類稅收法規，要認真研究各項稅收優惠政策享受條件，在經濟業務發展過程中積極取得享受稅收優惠政策的各種申報材料。各單位開展的各類稅務籌劃，實施前應征求集團稅務管理部門意見，籌劃方案應提交集團備案；集團定期組織子公司討論稅收籌劃論證會及舉辦講座，提高稅務人員稅收籌劃意識。

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現階段國家稅務改革逐步推進，稅務風險控制已經成為上市公司自身風險管理的一個重要組成部分，稅務風險防范工作一方面需要考慮稅務成本的降低，另一方面還要重視稅務風險的防范。在此我們就內控框架下上市公司稅務風險防范相關措施進行研究，本文首先簡單介紹了稅務管理，進而在此基礎上明確了上市公司發展中所面臨的各項稅務風險，最后針對各項稅務風險提出來相應的風險防范方法。

關鍵詞：

內部控制；上市公司；稅務風險；風險防范

在經濟的推動下，國內市場上涌現大批私營企業，這些企業通過自身的努力，逐漸擴大發展規模，投資需求日益提高，更多的企業想要利用IPO的方式首先企業融資。但是我們知道公司上市并不簡單，需要面對、財務、內控、稅務等多方面的風險，尤其是稅務風險，對此我們需要對其進行深入研究，更加順利的實現上市，最終實現企業融資目的。

一、概述

上市公司稅務風險上市公司稅務風險指的是公司自身的稅務活動相關途徑缺乏正確性，或是沒有根據相關稅法規定進行繳稅，而導致公司利益可能受損的風險，含有公司資金受損、名譽受損以及受到法律處罰等[1]。這一風險指的是公司在上市運營過程和稅務活動使，因為內控以及外部等各種因素作用下導致公司受損的可能性[2]。當今市場經濟瞬息萬變，上市公司所處發展形勢非常嚴峻，上市公司稅務風險一方面和稅收政策息息相關，另一方面還和生產經營缺乏較強的穩定性相關，稅務風險管理對其自身的戰略規劃以及經營決策發揮直接的影響，上市公司稅務風險是公司管理層重點討論的話題，也是上市公司面對的重要問題。因此上市公司必須對稅務風險有一個準確的認識，并結合自身的發展實際，制定高效的防范措施。

二、上市公司面臨稅務風險形成的原因

1.缺乏完善的稅務風險控制環節

首先，上市公司缺乏完善的稅務風險內控機制，稅務風險控制交雜在財務風險管理中，沒有建立健全風險識別、預測、防范、管理等相應的機制以及流程，也沒有從整體進行合理的規劃，相關工作無法切實落實到公司的日常生產活動中，缺乏高效的溝通機制。部分公司對稅務風險問題給予了充分的重視，同時建立一定的風險控制機制，但是相關機制缺乏一定的執行性，最終流于形式，其稅務風范作用并沒有得到有效發揮。其次，缺乏較為完善的組織機構。上市公司確實安排了相應的稅務工作者，但是并沒有設置專門的稅務機構，稅務人員常常是由會計人員負責。會計人員本職工作非常繁雜，難以分出充足的經歷去應對稅務風險防范工作，同時也無法有效把握稅法的變更，尤其是現在我國稅務改革的情況下，相關工作人員缺乏較為專業的稅務工作能力。機構設置的缺失使得稅務管理工作難以落實到位。

2.沒有建立高效的內部審計制度

現階段，上市公司審計主要對象是財務以及經濟責任，對于稅務風險的防范較少涉獵。比如沒有設立內部審計部門，日常稅務防控工作并沒有得到有效的監督；缺乏完善的內部審計制度，審計工作重點、辦法、頻率結果等沒有進行明確的規定，監督工作無從做起，規劃和管理工作不到位；日常審計以及管理工作通常是由外部審計部門完成，但是外部審計部門無法系統、全面的了解公司的經營狀況，導致審計缺乏較強的準確性以及全面性。加之審計部門是在上市公司聘用下工作，常常會受到利益的驅動，無法對企業實際情況進行客觀審計，只是為了滿足稅務部門的要求，公司自身的稅務風險無法得到全面體檢，也難以獲得合理的風險防范建議。

3.缺乏順暢的信息交流

首先在公司內部，部門和公司利益之間產生沖突。比如在企業沒有構建稅務風險管理原則時，各個部門均是從各自部門利益角度出發，在經營中實施各種手段從而促進自身利益最大化目標的實現，但是這種情況往往加重了公司的整體稅負，使得公司的整體效益明顯下降。其次，上市公司和稅務部門二者因為稅務利益出發點相對立，所以二者之間的信息溝通存在不暢通的情況。比如，公司缺乏較強的納稅意識，對于稅務機構的檢查工作常常存在不配合的情況，稅務機關也只進行被動的咨詢，并不會積極主動的對企業進行相應的指導等，常常出現由于多種因素而出現繳稅申報漏洞，導致企業面臨稅務風險。

三、內部控制框架下防范上市公司稅務風險的方法

1.創造良好的稅務風險內控環境

首先，建立健全公司自身的稅務內部控制制度。涵蓋合理設置專門的稅務機構，安排特定的稅務管理職務，配置相應的工作人員，明確規定工作人員職責，給予工作以充分的權力，同時積極的組織培訓教育加強稅務人員的素養[3]；建立健全規章制度，確定相關稅務風險防范制度，比如納稅申報程序、稅務風險控制機制等，與此同時，合理的梳理稅務風險，建立對應的風險警示，完善操作手冊等。其次，關于上市公司的管理結構，董事會、監事會以及管理層三者形成一定的制約和平衡，規避管理層人員為了一己私利采取不法手段降低公司稅負，釀成公司的稅務風險。董事會以及管理層在進行企業自身戰略規劃以及經營活動決策的過程中，需要對稅務風險進行綜合考核。與此同時，上市公司機構間需要對自身的職責進行明確劃分，涉及稅務管理機構以及業務機構，確定各個部門職責，建立統一管理原則。最后，形成優異的企業文化，提高工作人員的稅務風險防范思想，建立規范操作、稅務價值的觀念，從思想上防止風險的發生。

2.健全稅務審計制度

首先，合理行駛自身的審計委員會權限，在委員會內部安排專門的稅務審計人員，定期對稅務風險工作進行研究，同時對其進行防范進行部署，確保機構自身的絕對獨立性，對董事會直接負責。其次，對公司內部稅務審計范疇以及頻率進行有效的規范。內部審計需要切實履行相關稅法，積極的建立公司稅務防控制度，促進其制度的執行和落實。與此同時，需要采取各種手段促進其審計工作者能力的提升，結合公司需求，設置合理的審理范疇以及頻率，保障內審作用的充分發揮。

3.建立系統、高效的信息溝通體系

首先，公司需要構建稅務風險管理信息系統，及時了解最新的稅務法律，保障公司財會處理，降低稅務信息傳遞失誤引起的稅務風險。其次，要切實提升涉稅機構及其高管、其他部門和企業同稅務機構的溝通和聯系。涉稅部門必須具有絕對的稅務風險敏感度，準確識別、評價公司戰略規劃、經營決策等事務中的水無法風險，同時及時上報，引起公司高層管理者足夠的重視，及時做出反應，采取有效的措施予以應對[4]。部門之間同樣需要強化聯系和溝通，尤其是組織稅收籌劃的過程中，要求各個機構進行積極配合，必須加強相互之間的溝通。最后，強化和外部監管部門的聯系。企業和稅務機構的聯系，對于稅務風險的防范具有極大的幫助，尤其是因為認定差異形成的稅務風險，積極的聯系涉稅機構，掌握納稅籌劃方案，由此促進稅務處罰風險的降低。

四、結束語

綜上，經濟的發展，私營企業的規模的壯大，其融資需求進一步提升，更多的公司想要借助IPO的形式實現融資目標。但是在為了取得更好的上市效益，我們需要切實了解上市之后公司面臨的風險，尤其是稅務風險，進而針對相關稅務風險提出了合理的內控手段。

參考文獻：

[1]張麗華.上市公司存在的稅務風險及防范對策探析[J].新經濟，2016，（18）：90.

[2]徐敏.淺論上市公司稅務風險防范[J].現代經濟信息，2016，（10）：246-247.

[3]韓靈麗.公司的稅務風險及其防范[J].稅務研究，2016，（7）：61-64.

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關鍵詞：小額貨款；公司稅收；征管思考

1引言

隨著社會經濟的發展，小額貸款這種新生行業也得到了社會以及國家的認可。小額貸款能為我國的三農經濟以及中小企業發展提供有利的建設條件，為他們提供更多的資金支持。但是國家在對小額度貸款公司進行稅收征管的過程中，公司法律定位不明確、稅收政策界限比較模糊以及稅收負擔相對較重，這些問題逐漸地呈現出來了。因此，我國相關部門需要思考加強小額貸款公司稅收征管的對策。

2小額貸款公司特點

就我國而言，我國的小額貸款公司的業務區域范圍比較狹窄，所進行的業務也只是限定于當地的一些業務。當滿足了小額貸款公司相應的貸款申請條件以后，當事人就可以與貸款公司簽訂相應的合同。與此同時，小額貸款公司所申請的貸款金額比較少，但都是要各個省級的金融辦批準以后才能進行相應的貸款服務，同時需要到當地的工商部門注冊。小額貸款公司屬于一個新生行業，其正在社會上興起。

3小額貸款公司稅收征管存的問題

3.1稅收政策針對性不清，法律不完善

在小額貸款公司稅收征管問題上，存在著針對性不清的問題。國家沒有制定針對性的法律制度進行稅收征管管理。同時，企業以及相關的稅務部門在對政策的理解上存在著差異性，其計算方式不統一。貸款公司在按照優惠政策執行稅收時存在著一系列的問題，這直接增加了基層稅務機關對小額貸款稅收征管工作的難度。

3.2財務核算不科學，制度不完善

就當前而言，我國針對小額度貸款公司稅收征管的制度規定不夠完善，沒有采用科學合理的方式進行財務核算。這容易導致在稅款征收方面存在著較大的漏洞，最終影響國家稅款征收的收入，減少了國家稅款征收來源。其次，在稅源管理方面，我國也沒有制定相應的監管制度對稅源進行有效管理。這促使公司在貸款方面沒有按照國家制定的政策制度開展工作。

4強化小額貸款公司稅收征管的對策

4.1完善法律政策

針對我國當前小額貸款公司稅款征管方面法律政策不完善的問題，我國需要制定相應的稅收征管的法律政策。當前影響小額貸款公司的稅收征管發展的主要原因是無法確定小額貸款公司的合法性。當解決好了小額貸款公司的定位問題以后，其他的問題也會相應地達到解決。當確定了貸款公司屬于金融企業以后，就需要按照金融企業的相關稅收政策進行稅收征管工作。以小額貸款公司的實際情況為基礎，相關部門需要對該行業的政策制度進行及時且深入地研究，將小額貸款公司的法律地位、經營范圍、業務規范、監管主體以及相關的行為準則都確定下來，從法律層面上保護小額貸款公司的合法權益。

4.2完善財務管理核對制度

在加強小額貸款公司稅收征管方面，要按照相關的規定，地方性的政府需要將審批設立、監管以及處置風險落實到具體的主體上。對監管主體進行明確，當發生問題時能盡快地找到監管主體，查明原因。監管主體需要加強對小額貸款公司的監管，并為其制定相應的風險預案，當發生各種金融風險時，可以按照風險預案進行處理操作。首先，要及時地采取行動對各種違規違法行為進行查處，可以采用現場檢查以及非現場檢查的方式，了解事故發生的原因。其次，要建立起社會評級體系，綜合性評價行業相關的經營情況、營利狀況、風險控制水平等這幾個方面的問題，同時完善財務管理核對的制度。再次，確定懲罰以及強制退出的機制，對于一些有問題的小額貸款公司，相關部門要明確其整改的時間。對于一些沒有按照要求整改的公司并且嚴重地違法經營法規的人員，可以視情況撤銷關閉該公司。最后，想要成立小額貸款公司則必須要滿足相應的政策，并聯合地制定出年審的方式，避免出現不符合政策規定而享受稅收優惠政策的現象，最終導致國家稅款流失嚴重。

4.3強化監管

強化監管是加強小額貸款公司稅收征管的重要保證。為提升小額貸款公司股東以及公司經營者的滿意程度，促使其能嚴格地按照稅法開展工作，相關部門則需要研究并制定出小額貸款公司相關的納稅服務的標準，強化對小額稅款公司稅收征管的監督與管理。在監管過程中，首先要加強稅收法律宣傳，對公司進行相應的稅收法律指導。同時，還可以建立小額貸款公司培訓機制，為辦稅人員制定相應的培訓計劃，對培訓的內容進行相應的優化，最終促使財務人員的稅收管理能力提高。其次，成立一支具備高素質的綜合能力的稅務干部管理隊伍，建立起一套風險涉稅數據模型。在監管過程中，需要不斷地擴充咨詢渠道，這能為納稅人提供相應的涉稅風險提示。同時，納稅人員可以針對不懂的問題向納稅人詢問，從而能正確地理解自身的稅收權利以及義務，有效地減少涉稅風險。再次，在開展特色納稅服務的過程中，需要確保納稅人指導相關的稅收規定。及時地將最新更改的政策公布到網上，促使納稅人的知情權得到有效保障。及時地在網上公布信息，這樣能促使納稅人及時地了解最新的政策，學習稅收政策，減少小額度貸款公司的涉稅風險，能嚴格地按照法律制度開展相關工作。

5結語

綜上所述，當小額貸款公司不斷發展的過程中，相關部門需要加強對小額貸款公司的稅收征管的力度。通過完善法律政策，促使小額貸款公司能夠按照相應的額法律規定開展貸款工作。其次，完善財務管理核對制度。最后，強化監管確定監管的主體，明確監管責任，通過組織辦稅人員培訓，促使辦稅人員的業務管理能力提高。借助以上方式總結管理辦法，促使小額貸款公司稅收征管水平提高。

參考文獻

[1]陸曉東.關于加強小額貸款公司稅收征管的思考[J].財經界(學術版),2015(17).

[2]鄭寧.小額貸款公司稅收管理風險與防范[J].稅務研究,2016(6).

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關鍵詞：稅收；大型施工企業；稅務風險管理體系；構建

近年來，隨著國家對建筑行業稅收征管力度的加大，大型施工企業因其項目點多面廣、納稅環境復雜多變、稅務管理薄弱，面臨的稅務風險日益顯現，稅收違法成本急劇加大。加強企業稅務風險管理，也已成為大型施工企業風險管理中一個重要方面。而要有效地進行稅務風險管理，其關鍵是構建一個完善的稅務風險管理體系。本文主要是參照國家稅務總局2009年下發的《大企業稅務風險管理指引（試行）》（國稅發[2009]90號），結合大型施工企業實際情況，對大型施工企業如何構建有效稅務風險管理體系展開探討。

一、目前大型施工企業稅務風險管理體系現狀分析

總體上看，目前大部分大型施工企業尚未建立有效的稅務風險管理體系。企業的稅務風險管理，已經成為了大型施工企業風險管理體系中最薄弱的環節。具體而言，主要表現在以下幾個方面：

第一，公司領導層及項目管理層稅收遵從意識不強。隨著建筑市場競爭的日益激烈，施工企業利潤空間越來越小，基于短期利潤考慮，施工企業員工，特別是公司領導層及項目管理層納稅觀念淡薄，稅收遵從意識不強，對稅務風險管理不重視，導致企業稅務風險加大。

第二，內部稅務管理機構或崗位未設置或者設置不合理。一是大多數施工企業沒有設置專門的稅務管理機構或稅收管理崗位。二是有些雖然設置了稅收管理崗位，但其職能定位主要是報稅，而沒有相關稅務風險管理職能。三是在稅收管理崗位的人員，一般是財務人員兼任，大部分缺乏必要的稅收專業素質。四是同一個人經辦稅務事項全過程。

第三，缺乏必要的稅務風險管理內部控制機制。一是無動態的稅務風險識別、分析和評估機制。施工企業往往沒有及時識別、科學分析企業日常經營活動中存在的稅務風險；對于項目投標決策等重大事項未做專項的事前稅務風險評估。二是無具體稅收業務控制流程。對于企業重復性、固定性的稅務事項，暫未形成規范的業務操作控制流程。三是無常態的稅務風險應對機制和措施。目前施工企業主要是被動承擔稅務風險帶來的損失，未形成主動應對稅務風險的機制，未建立起風險預防和風險抑制措施；稅務風險管理重心在事后管理，主要表現為稅務危機處理。

第四，未建立健全的稅務信息管理體系和溝通機制。一是未建立稅務法律法規資料庫及企業稅務案例庫。二是難以及時掌握稅收制度變化對施工企業的影響。三是項目部有關的稅務信息，不能夠及時傳達到公司本部。四是各職能部門之間的稅務信息交流不足。五是同稅務機關的溝通不暢。

第五，稅務風險管理的內部監督缺位和持續改進機制尚未形成。一是施工企業的內部審計等監督部門，往往只重視財務和管理方面的問題，對于稅務風險的關注度不夠，有的甚至忽視。二是施工企業在面對稅務機關的每一次稽查，都抱有“過一關算一關”的心態，未考慮充分吸收每次稅務稽查的經驗教訓，來持續改進企業的稅務管理，防范類似的稅務風險出現。

二、大型施工企業構建有效的稅務風險管理體系的建議

第一，樹立“合法納稅、誠信納稅”理念，營造良好的企業稅務文化。構建有效的稅務風險管理體系的前提條件之一，就是建立起良好的企業稅務文化，特別是誠信納稅文化。只有在遵守稅收法律法規基礎上構建的稅務風險管理體系，才能夠真正做到有效地降低稅務風險。筆者認為，要建立良好的企業稅務文化，應重點做好以下幾個方面的工作。一是公司董事會、經理層及項目領導層應提高納稅意識，樹立正確的稅收觀，在稅務文化建設方面發揮主導和典范作用。二是稅務文化建設應納入到企業文件建設體系中來，以企業“誠實守法、合法經營”的企業文化理念促進企業稅務文化建設。三是增強企業員工的稅收遵從意識，共同參與到稅務風險管理建設中來。四是在遵守稅收法律法規的基礎上，積極開展稅收籌劃，有理有節、合法合理地減少公司稅收成本。

第二，建立專門的稅務管理部門和崗位，配置具有專業勝任能力的人員，實行不相容崗位分離制度。對大型施工企業而言，在項目眾多、稅務業務復雜、基層財務人員稅務知識缺乏的情況下，要提升稅務管理效能，防范稅務風險，保證稅務信息通暢流動，應在公司本部設置專門的稅務管理部門和崗位，配置具有專業勝任能力的人員，主管公司稅務事務，指導項目部或分子公司稅務工作。在崗位設置上，還應考慮不相容崗位分離。對稅務管理人員定期或不定期地進行崗位培訓，鼓勵其參與注冊稅務師等相關稅務專業資質考試。

第三，建立稅務風險管理內部控制機制。稅務風險內部控制機制的建立，有助于實現企業對稅務風險的事前控制，有助于企業將稅務風險控制在可承受范圍內，減少企業非主觀意愿造成的稅收違法事件的發生。一是建立動態的稅務風險評估分析制度。結合大型施工企業外部環境、行業特點、業務流程、管理能力、企業文化、人員素質等情況，科學評估分析施工企業經營活動中存在的稅務風險、風險發生的可能性及影響程度，確定稅務風險控制點，為制定對應風險控制措施奠定基礎。二是在稅務風險評估的基礎上，兼顧成本效益原則，針對企業重大的經營決策、高稅務風險領域、日常業務流程中稅務風險關鍵控制點，采取相應的風險控制措施。對于項目部一級的涉稅事項，應建立一套有效的流程控制機制；公司稅務管理部門應該加強對項目部一級的稅務指導；對于公司重大的固定資產投資、重要的合同簽訂、經營模式的決策，應加入稅務風險評估環節。

第四，建立有效的稅務信息管理體系和溝通機制。稅務信息管理體系與溝通機制，是企業及時、準確地收集、傳遞與稅收風險管理相關的信息，確保稅務信息在企業內部、企業內部與外部之間進行有效溝通，是實施企業稅務風險管理的重要條件。一是建立稅務信息管理與溝通制度，明確稅務信息收集、處理和傳遞程序，確保信息及時溝通，促進稅務風險管理有效運行。二是建立稅收法律法規庫和案例庫，并及時更新相關內容；對于初次進入的經營地區，應注意及時收集相關的地方稅收政策信息。三是做好稅收法律法規的研究，特別是對施工企業有重大影響的稅收法律法規的研究。四是及時收集公司涉稅信息，并加以分析處理，按照稅務管理需要，進行稅務信息的內部傳達。五是加強稅收法律法規的宣傳，編制企業稅收業務手冊。六是加強同地方稅務部門的溝通，建立良好的稅企關系。

第五，加強稅務風險管理的內部監督和持續改進。通過對稅務風險管理體系的建立和實施情況進行內部監督，評價稅務風險管理的有效性，有利于及時發現稅務風險缺陷并加以改進，是實施稅務風險管理的重要保證。對于無論是內部監督還是外部檢查發現的稅務問題，施工企業都應高度重視，結合企業稅務風險管理的實際情況，采取針對性措施予以改進。一是對于稅務風險管理的內部監督建設，應納入企業內部控制體系中內部監督建設范疇，在企業內部監督制度中予以明確。二是對企業在內部監督或稅務稽查中發現的問題，應納入企業稅收案例庫管理；對于具有普遍性的問題，還應針對性地制定控制措施，合理地予以規避。

參考文獻：

1.大企業稅務風險管理指引(試行)[Z].2009-05-05.

2.企業內部控制基本規范[EB/OL].,2008-06-28.

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2014年9月16日，經濟合作與發展組織（OECD）了第一批侵蝕和利潤轉移（BEPS）行動計劃，其中就包括備受期待的行動計劃13以及推薦的分國別報告模板，跨國公司必須使用該模版分年度分國別報告他們在開展業務的國家實現的收入、稅前利潤、繳納和應繳所得稅。除此之外，還需報告的有在每個國家的雇傭的職工人數、資本額、留存收益和有形資產，跨國公司還必須明確列明集團內每個實體在哪些國家開展業務并描述其業務活動。

2015年2月6日，經合組織宣布了分國報告實施指南，指南指出跨國公司應從2016年1月1日開始的會計年度為所屬期提交報告模版，在該所屬期結束的次年內即2017年內提交模版。也就是說以一個公歷年度為會計年度的跨國公司應該在2017年12月31日前報送2016年的分國別報告模版，該指南強調會計年度指的是跨國公司合并財務報告期，而不是依照納稅年度或者單個實體的財務報告期，這樣，一國提交模板和進行納稅申報的期限可以大體保持一致。

推薦模板的正式版本還要求企業報告其在每個國家的收益、所得稅前利潤、已繳納和應繳所得稅、職工總數、資本留存收益和有形資產，但是這只是一般的要求，如果有國家需要額外的信息，也可以修改模板獲取想要的信息。

該新需求對跨國公司稅務部帶來很多新的額外負擔，首先是準備模板本身的工作量很大，同時由于這些分國報告提供的信息，稅務部門會從中發現很多線索來開展稅務檢查，讓公司疲于應付。此外，跨國公司在數據獲取上也必須使得報告模板的數據和公司對外財務報表、法定實體賬目、本地納稅申報表數據相一致。分國別報告的另一個重要的問題是保密制度，許多企業和業內人士認為，有一些國家已經將信息公開報道或信息泄露給公眾。

實施該行動計劃在第一次給了全世界稅務機關一個抓手，讓他們能夠確定跨國公司在一個特定的國家或其他國家如何分配他們的收入和納稅情況，模板也將作為征稅機關必不可少的工具來識別和選擇將被稅務審計的公司。

借助跨國公司分國報告提供的信息可以有效提高稅務機關的早期風險評估能力。在其所在居住國年總收入超過7.5億歐元（折合8.5億美元）的跨國企業應于2016年開始提交分國別報告，提交名單還包括了一些特殊行業、投資基金、非公司實體以及非公開公司實體。而且，一個國家必須滿足一定條件并提供安全措施才有資格接收模板。

條件具體指：

（1）對分國報告有法定保密制度。

（2）作為法定要求，應該由跨國集團公司最終母公司向其所在居民國提交文檔。

（3）只有在對高級別轉讓定價風險和其他BEPS相關的風險進行評估的時候，才使用該模板。

如果主管稅務機關不能提供模版，OECD指南提“候補機制”，可以使用本地文檔或者把交換文檔的任務轉移到次一級的控制實體。稅務機關之間自動交換模版的主要途徑是通過政府間的協作機制，如：雙邊稅收協定、稅收情報交換協定、稅收事務多邊行政互助公約，OECD稱對此的立法草案以及“候補機制”正在制定當中。

根據以上指南，稅務機關應在2017年開始提交第一個模板。模板可以看做整個BEPS行動計劃的核心部分之一，援引經合組織稅收政策管理中心主任Pascal Saint-Amans 9月6日的吹風會上的講話：“如果認為分國報告會讓整個跨國公司的游戲規則發生改變也毫不夸張。” 整個稅務界對此也達成共識。

本文根據分國模版的實施討論了國別報告對企業稅收部門如何管理他們的財務數據以符合這些新報告要求提出嚴峻考驗。本文還概述了企業稅收部門實施轉型報告過程中可能會面臨的更重要的問題，以及一些可能的解決方案。

二、挑戰和注意事項

相對于2014年1月發表的模板草案，經合組織已經大幅度減少了正式版本的國別模板所需的財務信息的要求，規定必須報送的財務報告項目數量已經從14個減少到8個。

允許公司靈活地使用多種財務信息來源， 但是一旦選中某種數據來源，以后必須每年持續采用同一口徑。

它不再要求跨國公司在其開展業務的國家的每個實體都要披露信息，最終的模板只需要以國家為單位上報每一項的總額即可。

這樣既減少了財務信息報送的負擔又增加了最終模板數據來源的范圍，但該報告仍將給企業帶來重大挑戰。對內部稅務部門來說，降低信息報告要求和提高靈活性帶來的減負效果是切實的或僅僅是理論上的，作者的觀點偏向于后者。

雖然，公司現在可以靈活地使用各種來源的財務信息準備模板，作為一個實際問題，即：如何確保信息的準確性以應對未來可能的稅務審計，公司稅務部門仍需統一各國的公開財務報表模板數據口徑，而不論各個國家在準備年度模版的時候使用了怎樣的信息來源。具體地說，這將需要跨國公司公開財務報表和賬目、法人實體賬目、準備并提交的當地納稅申報表、提交的模板報告，這種正在進行的統一口徑的過程會因為新公司收購、新的公司間的交易、新的法律實體創建、全球擴張、內部經營變化、內部管理賬目格式變更、稅收籌劃活動等等原因變得更加困難。

即使保守的估計，這個統一口徑的過程對當今世界大多數公司來收都不是一件容易的事情，因為他們執行的會計準則往往不能提供必要的稅務信息。

雖然，經合組織最終模板需要報告的信息以國家為基礎，而不是以單個法人實體為報送單位，表面看似簡化了手續，但這樣做其實更復雜。因為，為了確保模板的準確性，仍需要本地法定實體賬目做支撐（使用所有適用的核算方法和當地幣種），正常情況下還會產生間接負擔。

另一個復雜的方面還沒有被媒體廣泛報道，當公司通過分支機構在世界各地做生意的情況下，同一法人實體通過國內外分支機構開展的經營活動無法明確界定，國別報告基于國家的同時又要考慮分支機構的問題將給企業稅務部門報送模板帶來額外的困難。

對許多跨國公司來說，這一統一信息口徑的過程是個難題，因為本地所得稅申報表所用到的依法報送的法人實體賬目一般并不依據公開的財務核算系統來實現。當地的納稅申報表采集的信息取自當地利潤表，在大多數情況下并不和稅務部門溝通。嚴重脫節的兩份報告可能產生重大的負面影響，讓公司信譽在全球各國稅務機關面前都受到損害，一旦這樣，公司接受稅務機關重點審查的概率就會顯著增大。

盡管跨國公司準備國別模板時，在技術上并不需要對各個國家使用的不同會計核算方法做出相應的調整，一些國家一定會定制模板以適應自己的需要，因為，一般情況下，一個國家的稅務部門會要求公司報告模板和所得稅申報表所依據的當地法定賬目和記錄相一致。

很多公司的上述統一過程困難在于他們的財務會計核算系統根本就游離于所得稅報告過程之外，“數據管理”存在問題的主要原因包括同時有多個不同的總帳系統、存在非標準化的總分類帳戶以及財務會計核算系統不能產生所需的信息格式等。

在作者的多年的實際工作中接觸到不同行業的企業稅務部門，發現公司的會計核算系統生成一個完整的法定實體賬目幾乎是不可能的。除非，當跨國公司滿足下列條件：并無重大的企業的收購事項；不存在不同的總帳系統；不存在很多不同類型的企業；沒有很多切實存在的法人實體。否則，許多跨國公司內部稅務部門認為獲取完整的法定實體賬目信息是他們面臨的頭號數據管理問題，

簡而言之，缺乏一套完整的財務會計核算系統可以同時產生一套完整的內部管理賬/監管財務報表，法人實體報表和當地法定賬目是核心問題所在，國別報告現在面臨的主要壓力就是如何統一相互割裂的會計制度和所得稅報告過程。

對大多數公司來說，國別報告模板需要的信息并不能直接從他們的財務核算系統當中生成，這樣，除了內部系統變更，國別報告每年還需要耗時耗力的人工處理流程和更多的其他資源。

把已繳納的所得稅金（包括預提稅收）和應繳所得稅依國別進行分解對許多稅務部門是很困難的，特別是對于那些依靠人工流程和電子表格進行所得稅核算的公司尤其是這樣。另外一個問題就是，以后某些政府可能要求國別報告模板的全部應繳所得稅包括相關未確認應繳所得稅，有了這個額外的信息，征稅機關只需獲取已繳納的所得稅現金和全部應交所得稅之間的差額即可測算出公司的未確認應繳所得稅。

跨國公司在各國的實體執行的會計期間很可能不是一致的。經合組織分國別報告模板指引依據的是跨國公司合并財務報告期，如果這個報告期和一些附屬實體納稅年度相沖突的時候，就必須對實體當地的稅收申報表數據依母公司合并財務報告期為期間做一些調整來提取模板的數據。

最后，跨國公司在這個報告新紀元中面臨的最嚴峻挑戰就是實際操作當中的保密問題。因為在不久的將來模板信息是否需要公開披露還無法預知，盡管OECD多次保證不會出問題，但是，不能確保以后公司提供的信息不被公布，因此，今天許多稅務專業人士和跨國公司高度懷疑，即使執行的只是有限的披露制度，但是否能繼續操作下去。

此外，媒體的介入和審視、博客、社會活動家和非政府組織現在越來越多，最近的一個案例，去年普華永道代表客戶與盧森堡政府進行的稅務談判文檔被公開到了網上。據普華永道說，國際調查記者同盟（ICIJ）在其網站上了文件描述了文檔的一些內容。

此外，跨國公司國別報告信息后還需要公開解釋其公開財務報表是如何和模板數據保持一致的，做了哪些調整。另外，如果模板包含一點點無意的失誤或稍微不準確的預測，就很可能被抓住和曲解，從而對公司的聲譽帶來不應有的損害。

三、展望和應對

展望未來，許多國家如果按照公歷/財稅年度為期間，從2016年1月1日或之后開始執行國別報告，2017年將是報告元年。目前，英國和西班牙已經公開宣布他們將采用經合組織推薦的要求來報送報告。2015年2月28日，美國財政部還宣布，美國計劃使用7.5億歐元作為準備國別模板的門檻，政府為此還專門針對最終母公司在美國的跨國公司開發了一套看起來類似分國模板的表單。

基于作者的親身經歷，稅務部門并不愿積極執新報告要求，因為有很多的挑戰在里面，更不能低估公司的內部系統和流程的再造和讓歷史報告更透明的轉換時間。考慮到要維持跨國公司在全世界的稅收形象，準備分國模板不應該僅僅考慮帶來負擔問題，而是要把它看作是一個戰略風險的防控問題。

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財務處需要建立和完善財務部門，建立科學、系統符合企業實際情況的財務核算體系和財務監控體系，進行有效的內部控制;下面是小編給大家整理的財務處職責范圍，歡迎大家借鑒與參考，肯定對大家有所幫助。

財務處職責范圍11、熟悉多公司運作的集團財務管理，側重熟悉融資，股權及上市公司的財務流程與財務管理;

2、按制度規定組織進行各項會計核算工作，按時編報各類財會報表，保證及時、準確反映公司財務狀況和經營成果;

3、定期進行財務報表分析，成本核算分析，為公司經營管理決策提供詳實依據;

4、負責向各相關部門提供財務數據，為企業預算管理提供財務數據;

5、根據公司年度經營總結計劃組織編制財務收支、成本費用等總結計劃;

6、依據國家稅務法規做好稅款申報繳納工作;

7、協助項?a

href='//xuexila.com/yangsheng/kesou/' target='_blank'>咳嗽弊齪?a href='//xuexila.com/lunwen/FM/caiwufenxi/' target='_blank'>財務分析及風險控制工作;

8、維護和協調公司同銀行、工商、稅務等部門與機構的良好關系，維護公司經營利益;

財務處職責范圍21、負責公司日常銷售財務報表及各項數據報表統計和整理;

2、負責團隊公司稅務相關事項;

3、根據公司實際情況，制定和完善財務管理制度和財務收支管理、會計核算制度、費用報銷審核及納稅申報、匯算清繳等稅務工作，確保財務工作的順暢運行;

4、負責公司收入、成本、應收應付等其他費用的審核和核算，組織編制公司財務報表，準確反映公司經營狀況、經營成果以及資金狀況，及時匯報所發現的問題，為改善經營提出可行性建議;

5、負責公司各項成本費用支出的審核及預算，并及時向上級匯報公司資金狀況，確保公司合理、安全的財務和資本結構，規避支付風險;

6、對公司運營成本核算，制定、維護、改進公司財務管理程序和政策，以滿足風險控制的要求;

財務處職責范圍31、制定公司財務目標、政策及操作程序，并根據授權向總經理、董事會報告;

2、建立健全該公司財務系統的組織結構，設置崗位，明確職責，保障財務會計信息質量，降低經營管理成本，保證信息通暢，提高工作效率;

3、對該公司的經營目標進行財務描述，為經營管理決策提供依據，并定期審核和計量公司的經營風險，采用有效的措施予以防范;

4、建立健全該公司內部財務管理、審計制度并組織實施，主持公司財務戰略的制定、財務管理及內部控制工作;

5、協調該公司同銀行、工商、稅務、統計、審計等政府部門的關系，維護公司利益;

6、審核財務報表，提交財務分析和管理工作報告;參與投資項目的分析、論證和決策;跟蹤分析各種財務指標，揭示潛在的經營問題并提供管理當局決策參考;

7、確保該公司財務體系的高效運轉;組織并具體推動公司年度經營/預算計劃程序，包括對資本的需求規劃及正常運作;

8、根據該公司實際經營狀況，制定有效的融資策略及計劃，利用各種財務手段，確保公司最優資本結構;

9、完成董事會、總經理交辦的其他臨時工作。

財務處職責范圍41、全面負責公司的財務管理工作,建立和健全財務部門管理規章制度,規范完善公司財務流程;

2、負責應收、應付、總賬會計的工作,確保財務數據真實準確;

3、負責編制及組織實施財務預算報告,月、季、年度財務報告等計劃工作;

4、負責財務分析,給予公司提出一些建設性建議并為公司做決策提供依據;

5、處理工商、各門店及公司稅務管理工作;

財務處職責范圍51、負責公司財務管理體系建設，包括財務核算體系、資金與預算管理體系、財務監督與分析體系、內部控制體系等，并對有效性進行監控;

2、負責財務管理制度的總體設計和質量控制，包括統一會計制度、財務制度等;

3、負責公司總體納稅籌劃的監督監控，優化稅務結構，熟悉國家稅收優惠政策，減少涉稅風險;

4、搭建一套行之有效的支援業務及稽核業務的管理體系，判斷業務發展過程中的合理性，熟練掌握全盤帳務

5、負責財務隊伍的梯隊建設和素質培養，不斷提高專業技能和管理水平;

6、負責指導會計檔案的整理歸檔、借閱和調用等管理工作，保證會計檔案的安全完整;

7、參與公司重大經營決策的制定和分析，進行經濟效益論證，提供合理化建議;

財務處職責范圍61、協助決策層制定公司發展戰略，負責其功能領域內短期及長期的公司決策和戰略，對公司中長期目標的達成產生重要影響;

2、負責公司財政方面的業務和策略，包括會計管理、財務計劃、財務程序、內部審計、財物、成本控制和投資研究分析;

3、負責公司財務管理及內部控制，根據公司業務發展的計劃完成年度財務預算，并跟蹤其執行情況;

4、制定、管理和實施公司的經濟、財務標準和程序，以滿足控制風險的要求;

5、分析并改進現有流程，不斷提高資金的利用率和工作效率。

財務處職責范圍7負責合資公司整體財務部門工作;

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2020年是我公司繼續平穩發展的一年。歲末年初，回顧2020年的工作，在陳總的正確領導下，我們財務部緊緊圍繞資金運作、穩步發展兩大工作任務，在各兄弟部門的通力合作下，經過財務部全體人員的共同努力，在資金管理、工程核算等方面均取得了新的進步和較好成績。2014年財務部著重做了以下工作：

一、完善內部管理，保持財務體系穩定有序運行

資金的收付與財務報帳、記帳工作是財務部最平常也是最繁重的工作。在過去的一年當中，財務部妥善調整分工和工作職責，合理安排工作流程，形成高效、有序的組織運行模式，及時為公司各項經濟活動提供支持。

2020年公司本部實現工程結算收入3.99億元,全年資金收付累計達7.9億元。在日常工作中我們嚴格履行財務監督職能，對出現的問題及時發現處理，充分發揮財務預警功能。

2020年度財務部與各開戶銀行繼續保持了良好的銀企關系、與稅務部門保持了良好的稅企關系，圓滿完成了各銀行、工商、稅務等部門要求相關資料的申報及年檢工作，獲得上述部門的一致好評。

二、合理資金運作，規避銀行融資擔保風險

2020年度財務部采取多走訪、多聯系的方式，繼續和多家銀行保持長期友好的合作關系，也爭取到最低的貸款利率和銀行回報。2014年度完成民生銀行蕭然支行、農村合作銀行城廂支行、杭州銀行蕭山支行的續授信資料申報工作。

在有多家銀行融資渠道可選擇的情況下，財務部擇優選擇利率低、回報少的銀行。公司2014年度在銀行實際貸款額為6050萬元，貸款額比上年增加12%。銀行貸款利息支出為281萬元，比上年同期下降58%。我公司銀行貸款實際承擔融資成本均低于本地區工程企業平均貸款成本。

在11月份參與淘寶網司法拍賣，對辦公樓進行前期了解，在成功競拍后及時與人民法院進行對接，辦理付款和交接事項。針對7500萬的拍賣價格法院有明確的規定付款時間，財務部及時與杭州銀行蕭山支行取得聯系，在第一時間辦理了貸款抵押物的質押，進行擔保單位的簽字確認。提前15天發放了2900萬元貸款，并籌措其他資金及時向人民法院支付了拍賣款。

財務部結合目前工程投標的實際情況，在符合招標文件要求的前提下，投標保證金和履約保證金盡量采用銀行保函的方式，在降低資金成本和減少法律風險之間尋求平衡點。2020年為公司節約資金595萬元。

三、充分利用國家財稅政策，做好合理避稅等業務工作

財務部研究國家新出臺的關于工程行業的財稅政策法規，用好用足政策，最大限度地降低企業稅務成本。2020年度累計上繳各項稅款1211萬元，其中公司本部繳納216萬元，在合理合法的基礎上做好稅務籌劃，達到合理避稅的目的。

一年來，財務部較好的完成了2020年度公司年報審計工作、所得稅匯算清繳工作,完成地稅局布置的蕭山區房產稅稅源調查上報工作。

四、加強分公司財務管理，規避分公司稅務風險。

2020年度對公司下屬的外地分公司進行了全面清理，解決了外地分公司的稅務登記和納稅申報問題。2021年的工作計劃是繼續加強對外地分公司的財務管理，定期進行查賬和監督指導，對不運作的分公司及時進行注銷，將分公司稅務風險降到最低。

領導的重視是我們搞好財務工作的前提，員工的團隊精神是我們圓滿完成任務的基礎。過去一年里，我們雖做了許多工作，但還存在著一些不足之處，在加強資金調控、加速資金流轉、細化項目核算、進一步提升財務服務意識等方面仍有許多新任務擺在我們面前，需要我們創新思路、創新方法不斷加以改進，適應形勢發展的要求。

面臨不斷變化的市場形勢，面對即將到來的農歷新年，我們將面臨更為嚴峻的挑戰和考驗，我們決心圍繞在陳總領導核心的周圍，進一步發揚德居人先、利在人后的企業精神，更好發揮財務的服務、管理、監督職能，為偉達園林穩步發展壯大貢獻我們的一份力量。

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財務主管需要熟悉會計準則，能熟練使用金蝶財務軟件和其他辦公軟件。以下是小編精心收集整理的財務主管工作職責，下面小編就和大家分享，來欣賞一下吧。

財務主管工作職責11、根據公司實際情況，制定和完善財務管理制度、會計核算制度、報銷制度等，確保財務工作的順暢運行;

2、負責公司收入、成本、費用的審核和核算，組織編制公司財務報表，準確反映公司經營狀況、經營成果以及資金狀況，為改善經營提出可行性建議;

3、合理組織資金運作，對公司資金進行統一調配、管理;監控各賬號的資金使用情況，確保資金在規定范圍內運作;監控、檢查各賬號應收、應付款項的執行及管理情況，確保資金安全;

4、負責各電商平臺的賬務處理，出具相關報表;做好流水匯集，準確、及時、完整地記帳;

5、電商各平臺成本管理;平臺退款、轉款、推廣費用支出等，核對并整理入賬，每月對賬;

6、根據各個平臺后臺數據報表，負責電商銷售平臺的利潤成本核算;

7、負責公司各項成本費用支出的審核及預算，并及時向上級匯報公司資金狀況，確保公司合理、安全的財務和資本結構，規避支付風險;

8、負責部門的日常管理和績效考評及對部門員工的有效管理與合理激勵。

財務主管工作職責21、在集團財務管控下，全面負責分公司的財務事務;

2、在集團的基礎上，完善分公司財務體系等制度;

3、配合集團財務提供相應報表等。

財務主管工作職責31、統籌工廠財務工作，對工廠財務、費用、成本等工作總負責。

2、審核生產領料、審查整理倉庫進出存數據，處理生產系統異常單據;

3、根據國家相關法規和公司會計核算制度，負責費用待攤、預提、對成本費用項目進行歸集分配，準確核算產品成本，及時結轉產品銷售成本;

4、負責對庫存進行定期盤點、核對和數據調整，協助進行存貨管理;

5、按規定出具月度、季度、分析報表;

財務主管工作職責41.協助財務經理準備或審核委托經營酒店開業前的預算及籌備工作;

2.年度預算進行匯總并協助財務經理及財務總監審核;

3.對數據進行必要的分析并及時上報;

4.對費用進行匯總并對帳，確保開辦費使用的正確性;

5.對相應單據進行復核和財務相應資料的錄入，集團報表對接的設置工作;

6.編制事業部辦公室人員的工資及個稅計算工作;

7.根據集團要求，匯總事業部相關報表并確保報表的準確性;

8.完成公司交辦的其他工作任務。

財務主管工作職責51、監督及核算門店營業款，并完成審核報銷單及其相關的賬務處理;

2、負責編制及審核管理報表，以保證財務數據的真實性與準確性;

3、編制各類經營分析報表，對數據進行分析，協助公司領導對經營情況的及時跟蹤與總結;

4、根據會計核算制度，統計公司稅款繳納，編制稅務的相關報表及其他相關稅務事宜。

財務主管工作職責61、配合做好公司財務預算的編制，審核成本費用支出，實施預算控制;

2、每月進行財務核算、賬務處理、財務報表編制及上報;

3、設置企業會計科目、會計憑證和會計賬簿，做好記賬、結賬和對賬工作;

4、負責公司稅務申報及管理工作，配合政府稅務部門的稅務稽查、檢查工作;

5、執行、落實好內部會計控制制度;落實公司資產管理制度;牽頭或者參與職能部門組織的資產定期盤點，以保證資產的完整、性能良好;

6、上級領導安排的其他財務工作。

財務主管工作職責71.負責公司全盤賬務工作，保障公司總賬的及時性和完整性;

2.負責編制公司的各項財務報表，向公司管理層提供各項財務報告和分析;

3.組織公司的成本管理，進行成本預測、控制、核算和分析;

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【關鍵詞】會計 稅收 核算 完善

稅收會計通過記賬、算賬、結賬等手段來進行核算、反映、監督稅收資金運動。倘若會計人員素質不高，涉稅問題核算出現紕漏，將直接影響公司稅務支出，并對公司造成財務損失。針對當前稅收會計工作中出現的以上問題，很有必要對稅收會計的核算管理問題進行完善，以期減少不必要的財務問題。

一、稅收會計主要核算內容及記賬方法

稅收會計主要是對稅款的征收、入庫、報解和提退過程進行核算。主要包括：稅款征收、稅款入庫、稅款報解、稅款提退四個內容。主要采用“資金收付復式記帳法”，主要賬戶分為資金收入、資金付出、資金結存三類。根據稅法和會計核算的需要，對各種總賬科目以及明細進行分析設置，建立各種賬簿，依據會計憑證，記載下征收稅務的過程。然后通過所建立的賬簿，產生報表，對稅收款項進行監督和整理。

二、稅收會計核算的現狀及問題研究

會計制度是根據會計法來進行設計對企業運營來實施核算的。稅收會計除了遵守普通會計的法律以及法規之外，還需要符合稅收監管的特點，并結合稅收法律法規來進行設計。其中稅收法具有一定的特殊性，相關工作的進行則需要兼顧業務需求以及法律的規定，由此而產生一系列問題。

（一）會計核算體系不科學

稅收會計總共設置了四種核算單位：上解單位，入庫單位、雙重業務單位以及混合業務單位。這四種單位的核算范圍雖有不同之處，但是對同一種核算對象有時會造成多次、重復計算，浪費了大量的人力、精力。雖然與征稅機構的設置相類似，但是不注重實際，同企業的稅收情況未必能夠完全適用，對于各種資金流動情況的核算比較繁瑣，人力浪費也比較嚴重。

（二）會計核算科目過于復雜

因為稅務會計核算數據需要根據不同部門、不同管理層次去核算，核算同時也要從不同角度來對數據進行反映，由此造成了非常復雜的的科目明細。這種多層次核算問題在其他會計中很少出現。由此出現財務核算過程中算錯、漏算問題非常多，有時同一問題反復核算，本來是正確的數據，算來算去，到頭了得到一個錯誤數據，如此一來則需要從頭算起，搞得會計人員頭昏腦漲、心煩意燥，不僅浪費時間，而且會對后續工作的影響造成一定的影響。

（三）過多數據對于稅收會計核算造成影響

在各種申請報表中，由于種種原因，或是合同數據反復更改、或是稅務發票與合同金額不符而進行重新開具，造成財務會計手中得到大量的無用數據，這些數據對財務人員的核算造成一定的困擾。有些時候同一份材料里面出現多個不同數據，則需要會計人員從頭審核，甚至有些時候已經做好的材料，在重新審核時發現使用了錯誤的數據，而正確的數據還需要重新尋找，做出好多無用功，造成大量的時間上的浪費，最終對工作造成困擾。

（四）建檔不全

由于目前電子稅務系統越來越發達，且電子數據對于生活更加方便查詢，許多傳統意義上的紙質原始憑證都已經改為電子憑證，通過互聯網來進行轉賬付款等交易，不再使用現實意義的紙質保存資料。而且一些稅收會計在進行報表時，建檔不全，資料歸納不及時，甚至一些重要資料隨意亂放，導致需要查詢的數據不能及時反饋，甚至丟失，給工作帶來不必要的煩擾。

三、完善稅收會計核算管理的建議及辦法

（一）對于稅收會計核算體系進行科學化

在稅收核算過程中，對于不同的核算單位進行有效的分解，根據不同的稅收進行不同的核算。同時因為稅收會計核算的有別于其他會計核算，很有必要建立單獨的稅收會計核算體系來處理稅務問題。

（二）簡化收稅會計核算數據

要簡化稅收會計核算數據，首先一點，一定要確保納稅人稅收數據的準確性。根據納稅人申請稅務登記的辦理，就要嚴格控制分類，出現問題一定要及時糾正，及時清除錯誤數據，提高收錄信息的準確率，這就要求開票人員時刻具備非常高度的責任心以及一個清醒的大腦，對于每一筆收錄，都要認真對待，以減少工作中可能出現的失誤。對于每一個數據都要嚴格核對，確保無誤后再交給財務系統審核計算。對于工作中產生的垃圾數據，在每天工作之余及時檢查，無關數據及時丟棄，做到每單必準，發現問題絕不拖延，進一步保證核算數據的質量。

（三）提高對于歸檔問題的重視

現如今，使用電子數據來進行歸檔整理，既方便，又省時，逐漸已經發展成稅務部門歸檔的主要途徑，而一些納稅申報表、增值稅發票等使用手寫或者紙質打印憑證已漸漸退出市場。一旦電子管理系統崩潰或遭到網絡入侵，則可能全部失竊或者丟失，這種情況下，很有必要留一份紙質檔案以備不時之需。但是檔案過多，不及時整理的話，可能會堆滿檔案室，對于一些需要有用的信息，需要花好長時間，甚至翻遍整個檔案室也找不到，這樣一來，建檔也就沒有實際意義了。因此，建檔之后，一定要及時歸納整理，對于重要的檔案及時整理出來單獨存放，以備翻閱時容易找到，避免將來丟失。

四、結束語

稅收會計是主要是為國家稅收部門所服務的職業，而且相對業務量比較大，要求也比較高，因此沒有過硬的專業知識以及細心、耐心的工作態度，無法勝任該項工作。在工作中出現的任何失誤，都可能會對后續工作造成影響，無論是對數據的整理，還是對于歸檔的整理，都要求稅收會計認真對待、嚴格執行，以建立完整而龐大的數據庫。另一方面，從企業內部，提供一份真實、高質量的數據來交給稅務會計也是非常重要，這樣可以減少好多工作上的失誤，為稅務的管理減少不必要的麻煩。

參考文獻：

[1]國家稅務總局計劃統計司編著 稅收會計統計工作手冊，中國稅務出版社， 2006.

篇10

摘 要 稅收籌劃也即節稅籌劃，是納稅人在合法而合理的前提下，通過籌資、投資、利潤分配、經營等事項的安排，使稅收負擔最小化的經濟活動，從而實現納稅人利潤的最大化。也正由于此，稅收籌劃在公司中的實施有著重要的意義。

關鍵詞 稅收籌劃 節稅 稅收利益

一、稅收籌劃概述及意義

稅收籌劃是指納稅人主要通過籌資、投資、利潤分配、經營等事項的安排、選擇和籌劃，在合法的前提下，以稅收負擔最小化的經濟活動。在國家稅務總局注冊稅務師管理中心編寫的《稅務實務》一書中明確定義：稅收籌劃指的是在稅法規定的范圍內，通過經營、投資理財活動的事先籌劃的安排，盡可能取得“節稅”的稅收利益。

稅收籌劃的特性與平時我們所說的偷稅、逃稅、騙稅、抗稅、漏稅、避稅、節稅等手段有嚴格的區別。在我國的稅收籌劃是合法而合理地少納稅的運籌，即節稅籌劃。

從國家方面看，一旦國家出臺稅收政策，納稅人就會從追求自身的最大財務利益出發，馬上采取相應措施，從而有利于稅收法規的推進與實施。

從納稅人方面看，納稅人可以通過稅收籌劃，合理合法的減少繳納的稅收，避免不必要的稅務支出，有利于納稅人的財務利益最大化。

從資源配置方面看，稅收籌劃使納稅人財務利益最大化，而利潤的多少決定了資本的流動方向，也事實上調整了資源的重新配置，因此，稅收籌劃這個順應國家經濟調控政策的企業節稅行為，不但有利于納稅人利潤最大化，而且有利于優化資源合理配置。

二、稅收籌劃實務

稅收籌劃在國內目前已是個非常普遍存在的現象，這里筆者試圖對公司稅負組成比例較大的部分例如增值稅、所得稅等的籌劃進行分析和說明。

（一）納稅人類別的稅收籌劃

在我國一般納稅人增值稅適用稅率為17%，而小規模納稅人適用稅率為3%。因為納稅人類別不同，適用稅率也不同，在日益競爭的市場經濟下，售價（不含稅價+增值稅）的高低將決定公司的競爭優勢地位。我們可以通過計算不含稅銷售額增值率節稅點的計算分析來決定納稅人類別的選擇。如下表：

當然，我們認定納稅人類別時，還應結合納稅人認定納稅人類別所要的費用成本，以及納稅人類別不同而造成的銷售總量的不同等其他因素綜合考慮。

（二）降價銷售和折扣銷售的綜合稅收籌劃

在市場商品日趨飽和的今天，降價銷售成為商家保持市場份額的有利手段，盡管降價銷售使公司減少利潤，但同時會減少流轉稅及所得稅，還會擴大銷量。

我們計算可以知道，降價銷售中商家的實際讓利遠遠小于名義讓利，降價銷售會給公司帶來期望的營業額增加，即薄利多銷效應，但隨著薄利多銷效應的逐漸增強，會降低節稅效應。公司可以計算分析降價銷售產生的稅務上的影響進而進行稅收籌劃。

（三）對公司籌資方式的稅收籌劃

籌資管理中財務杠桿的意義很重要，稅收籌劃可以充分利用財務杠桿的節稅作用。企業通過債務融資，常常可以得到節減稅收的好處。隨著負債結構比例的提高，企業納稅額隨之減少，投資利潤率也自然上升，從而顯示出債務籌資的節稅功能。

當然，公司負債增多對公司信譽的影響等因素也是需要我們決策考慮的重要方面。

（四）存貨計價方法的選擇對納稅籌劃的影響

眾所周知，存貨計價方式的不同，會導致不同的期末存貨價值和銷貨成本，從而對企業財務狀況、盈虧情況及所得稅產生較大影響。

一般情況下，企業在利用存貨計價方法選擇進行納稅籌劃時，要考慮企業所處的環境及物價波動等因素的影響。在實行累進稅率條件下，選擇加權平均法或移動加權平均法對企業發出和領用存貨進行計價，可以使企業獲得較輕的稅收負擔。因為采用平均法對存貨進行計價，企業各期計入產品成本的材料等存貨的價格比較均衡，不至于因為成本忽高忽低而使利潤過高會計期間套用過高稅率，加重企業稅收負擔，影響企業稅后收益。

（五）固定資產折舊方法的選擇對納稅籌劃的影響

折舊作為成本的重要組成部分，有著"稅收擋板"的效用。折舊的計算和提取必將影響到成本的大小，進一步影響到企業的利潤水平，最終影響企業的稅負輕重。折舊方法的選擇，為企業進行納稅籌劃提供了可能。在利用固定資產折舊方法的選擇進行納稅籌劃時，我們應重點考慮資金時間價值因素、通貨膨脹因素、折舊年限因素及不同稅制因素的影響等4個方面的問題。

三、公司稅收籌劃結論

綜上所述，稅收籌劃只有在掌握了國家政策導向，切實了解稅務機關對“合法和合理”的界定，對納稅人情況和要求進行細致分析的基礎上，才可以制定一個合法的、符合實際、對公司有利的稅收籌劃。

參考文獻：

[1]中華人民共和國財政部.企業會計準則.經濟科學出版社.2001.

[2]國家稅務總局注冊稅務師管理中心編制.稅務實務.中國稅務出版社.2010.

[3]財政部注冊會計師考試委員會辦室.2010年度全國注冊會計師全國統一考試指定教材―稅法.中國財政經濟出版社.2010.