導(dǎo)語：如何才能寫好一篇產(chǎn)值和稅收的關(guān)系，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關(guān)鍵詞：經(jīng)濟結(jié)構(gòu) 資源型經(jīng)濟 稅收

受益于豐富煤炭儲量和產(chǎn)業(yè)的高增長，陜西產(chǎn)煤區(qū)經(jīng)濟快速持續(xù)發(fā)展。但是，這種靠煤炭資源單一發(fā)展的經(jīng)濟模式弊端已經(jīng)初現(xiàn)，以黃陵縣為例。

一、經(jīng)濟結(jié)構(gòu)與稅收縫隙

根據(jù)2013年數(shù)據(jù)，黃陵縣探明煤炭儲量27.3億噸，煤炭產(chǎn)值為96.63億元，占當(dāng)年工業(yè)總產(chǎn)值（136.35億元）的70.87%，占國民生產(chǎn)總值GDP（159.95億元）的60.41%。煤炭產(chǎn)值所占經(jīng)濟工業(yè)指標比重之大，經(jīng)濟對于煤炭工業(yè)的高倚重度，表明黃陵縣屬于典型的單一資源型經(jīng)濟。

而過度依賴單一或寡數(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展的單一經(jīng)濟結(jié)構(gòu)，無疑會增加經(jīng)濟的運行風(fēng)險。

從表中可以看到，2008-2011年，煤炭市場處于上行期，原煤價格、產(chǎn)值和銷售額都在上漲。到2012年，黃陵縣原煤產(chǎn)值和銷售額雖然在增長，但在價格下降的因素影響下，增幅開始下降。而到2013年，在煤炭產(chǎn)量同比增長3.51%和銷量同比增長8.22%的情況下，價格每噸同比下降16.75%，產(chǎn)、銷量的微小拉動無法抵消價格的大幅下滑，導(dǎo)致原煤產(chǎn)值和銷售額縮水。說明黃陵縣煤炭市場已經(jīng)進入下行期，開始影響黃陵縣整體經(jīng)濟。

二、GDP與稅收的關(guān)系

根據(jù)1987年世界銀行的一份調(diào)查報告顯示，一個國家的宏觀稅負水平和該國的人均GDP呈正相關(guān)。利用黃陵縣數(shù)據(jù)，以GDP為自變量，國稅收入為應(yīng)變量進行回歸分析，得出線性方程：

Y=-4.057846+0.238146X （R2=0.978134 F=134.1976）

（-2.632035*）（11.58437**）

其中，“*”表示t檢驗值在5%的顯著性水平下通過檢驗，“**”表示t檢驗值在1%的顯著性水平下通過檢驗，結(jié)果符合預(yù)期：自變量的系數(shù)為正，國稅收入隨GDP的變動而正向變動。GDP是稅收的基礎(chǔ)，經(jīng)濟發(fā)展必然增加GDP總量，擴大稅收基礎(chǔ)，使稅收增加，反之，則會造成稅收減少。

稅收與GDP的線性關(guān)系說明稅收對經(jīng)濟運行狀況及GDP保有敏感度，但如果稅收增速快于經(jīng)濟增速即稅收彈性（Δt/t/Δy/y）大于1，會使得稅收對經(jīng)濟發(fā)展的敏感度加大，經(jīng)濟的微小波動必然會對稅收帶來較大影響，增加稅收風(fēng)險。這有效解釋了在煤炭資源型經(jīng)濟條件下，煤炭市場下行對稅收產(chǎn)生縮減影響。

黃陵縣國稅收入從2008年的7.85億元增長到2012年的20.06億元，增長1.56倍，明顯快于GDP的增長。

三、政策建議

采取短、中、遠期扶持手段，幫助煤炭傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)度過難關(guān)。在短期，要降低煤炭行政收費，減輕企業(yè)壓力，穩(wěn)定煤炭市場供應(yīng)；中期則加強政策傾斜，鼓勵煤炭企業(yè)升級改造，降本提效，拓展市場；遠期則要拉大煤基產(chǎn)業(yè)鏈，加快產(chǎn)業(yè)升級，大力發(fā)展煤能就地轉(zhuǎn)化和煤化工項目，提高產(chǎn)業(yè)附加值，建立循環(huán)、多元發(fā)展的新型工業(yè)化道路。

優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，培育具備發(fā)展?jié)摿Φ姆莻鹘y(tǒng)重點行業(yè)，推動經(jīng)濟和稅源結(jié)構(gòu)更趨合理化，從而有效分散風(fēng)險。2013年黃陵縣旅游業(yè)占全縣第三產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值的56.89%，發(fā)展?jié)摿薮?，因此必須加快旅游景點開發(fā)和轉(zhuǎn)型升級，延長旅游服務(wù)產(chǎn)業(yè)鏈條，實現(xiàn)文化與旅游結(jié)合的內(nèi)涵式發(fā)展，帶動酒店、餐飲、商貿(mào)等相關(guān)產(chǎn)業(yè)發(fā)展，促進本地勞動力就業(yè)。

參考文獻：

[1]胡永遠.從稅收視角看工業(yè)化：以湖南為例[J].稅務(wù)與經(jīng)濟， 2004，（3）

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[關(guān)鍵詞] 創(chuàng)新 稅收激勵 理論溯源

一、引言

一國稅收政策與技術(shù)創(chuàng)新的關(guān)系歷來是各國經(jīng)濟理論和實踐關(guān)注的熱點問題。近年來，對于稅收政策與技術(shù)創(chuàng)新的關(guān)系，雖然國內(nèi)諸多學(xué)者均發(fā)表了自己的見解，但是，由于受較多非政策因素的影響，稅收政策究竟能否激勵企業(yè)創(chuàng)新能力的提高，很難進行實質(zhì)意義上的實證檢驗。本文力圖另辟蹊徑，從現(xiàn)代西方主流經(jīng)濟理論學(xué)說的角度，為稅收政策能夠激勵企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新尋求理論上的支持。

二、理論溯源

1.內(nèi)生增長理論

國外文獻多在經(jīng)濟增長的框架內(nèi)分析創(chuàng)新活動的水平和意義。新古典經(jīng)濟增長理論雖然說明了經(jīng)濟的長期增長必然來自技術(shù)進步，并將技術(shù)進步假設(shè)為外生給定，并未解釋技術(shù)進步源自哪兒。進入20世紀80年代后，人們需要超越新古典增長理論，并建立解釋技術(shù)進步的模型，由Romer(1986)、Lucas(1988)開創(chuàng)了使增長率內(nèi)生化的理論，即內(nèi)生增長理論。按照內(nèi)生增長模型：Y/Y＝K/K＝sA－δ（Y為產(chǎn)出，K為資本存量，A為常量，衡量一單位資本所生產(chǎn)的產(chǎn)出量），只要sA>δ，即使沒有外生技術(shù)進步的假設(shè)，經(jīng)濟收入也一直增長。由該模型可以得出，那些能永久提高投資率的政府政策（如稅收政策）會使經(jīng)濟增長不斷地提高。由于內(nèi)生增長理論突破了新古典增長模型的假定，將技術(shù)創(chuàng)新活動視為內(nèi)生，所以一國政府能夠利用稅收政策影響本國的R&D水平、人力資本積累以及企業(yè)家行為，以刺激創(chuàng)新活動，推動經(jīng)濟增長。之后越來越多的經(jīng)濟理論分析、實證經(jīng)驗研究均支持創(chuàng)新活動對于一國經(jīng)濟長期增長的重要意義，其重要性已被學(xué)術(shù)界和各國政府決策部門所廣泛認知。

2.創(chuàng)新理論

(1)熊彼特的創(chuàng)新理論。創(chuàng)新理論為美國著名經(jīng)濟學(xué)家約瑟夫?A?熊彼特（J.A.Schumpeter）首創(chuàng)，他在其1912年出版的《經(jīng)濟發(fā)展理論》中，建立了自己的“創(chuàng)新理論”。Schumpeter指出，創(chuàng)新可以理解為“是把一種以未有過的關(guān)于生產(chǎn)要素和生產(chǎn)條件的‘新組合’引入生產(chǎn)體系。”他進一步認為，經(jīng)濟增長的動力是“創(chuàng)新者”，即有遠見卓識、有組織才能、敢于冒險的企業(yè)家，企業(yè)家的意志和行為是創(chuàng)新活動的靈魂。另外，Schumpeter強調(diào)通過“創(chuàng)新――模仿――適應(yīng)”這種機制來促進經(jīng)濟增長。Schumpeter (1942)指出，企業(yè)家活動能夠產(chǎn)生新的觀念，推動生產(chǎn)率的提高和技術(shù)進步，成為經(jīng)濟增長的重要源泉，強調(diào)了企業(yè)家在創(chuàng)新活動中的重要性和不可替代的作用，稅收政策可以通過影響企業(yè)家行為來激勵創(chuàng)新活動，支持經(jīng)濟的長期增長。

(2)納爾森和阿羅的創(chuàng)新理論。美國經(jīng)濟學(xué)家納爾森和阿羅（Nelson，1959；Arrow，1962）最早將市場失靈理論運用于技術(shù)創(chuàng)新研究。他們認為，在技術(shù)創(chuàng)新領(lǐng)域存在著“市場失靈”現(xiàn)象。所謂市場失靈，就是在市場機制充分發(fā)揮作用的前提下，經(jīng)濟資源沒有得到有效配置的一系列情況。由于市場失靈的存在，存在政府干預(yù)經(jīng)濟，以支持技術(shù)創(chuàng)新的制度基礎(chǔ)。他們認為，在技術(shù)創(chuàng)新過程中存在市場失靈源于技術(shù)創(chuàng)新的三個重要特征：創(chuàng)新收益的外部性、創(chuàng)新過程的不可分割性和不確定性。創(chuàng)新的外部效應(yīng)一般是正的外部效應(yīng)。創(chuàng)新收益的外部性體現(xiàn)在溢出效應(yīng)上：創(chuàng)新技術(shù)的溢出效應(yīng)、創(chuàng)新市場的溢出效應(yīng)、創(chuàng)新收益的溢出效應(yīng)，由此影響到企業(yè)創(chuàng)新的積極性。另外，技術(shù)創(chuàng)新的信息不對稱性、技術(shù)創(chuàng)新的規(guī)模與風(fēng)險也限制和影響了技術(shù)創(chuàng)新的發(fā)展。創(chuàng)新活動的特點為政府介入企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新，制定激勵創(chuàng)新的稅收政策，以減少社會收益與私人收益的差距，矯正市場失靈提供了制度基礎(chǔ)。

納爾森認為，一般理論意義上，在包括企業(yè)、科研機構(gòu)、高等院校、政府部門、中介機構(gòu)等在內(nèi)的技術(shù)創(chuàng)新體系中，企業(yè)是技術(shù)創(chuàng)新的主體；科研機構(gòu)和高等院校是技術(shù)的主要供給者和創(chuàng)新人才的主要培養(yǎng)者；中介機構(gòu)是科技成果傳播和擴散的橋梁；政府則通過制定相應(yīng)的法律、政策引導(dǎo)和鼓勵企業(yè)、科研機構(gòu)、高等院校、中介機構(gòu)等相互作用、相互影響，加快科技知識生產(chǎn)、傳播、擴散和應(yīng)用。

3.外部化理論

福利經(jīng)濟學(xué)的創(chuàng)始人亞瑟?C?庇古（Arthur Cecil Pigou，1877～1959）在研究市場機制是否一定能使資源達到最優(yōu)配置時，建立了外部化理論。庇古認為，社會經(jīng)濟福利與國民收入是對等的，當(dāng)國民收入實現(xiàn)平均分配時，社會經(jīng)濟福利處于最大化狀態(tài)，改進社會福利的最根本途徑是增加國民收入，而增加國民收入的關(guān)鍵在于資源最優(yōu)配置。庇古以完全競爭為前提，提出資源最優(yōu)配置的條件：邊際私人純產(chǎn)值與邊際社會純產(chǎn)值相等。但是，庇古通過分析認為，即使在完全競爭的條件下，仍然會出現(xiàn)邊際私人純產(chǎn)值與邊際社會純產(chǎn)值的背離，由此建立了其外部化理論。庇古認為，這一背離表明對私人利益的追求并不能使社會福利最大化，因此自由競爭的機制下，并不一定就能引導(dǎo)社會資源達到最優(yōu)配置。在市場機制失效的情況下，政府可以采取適當(dāng)?shù)男袆訋椭?jīng)濟達到最優(yōu)配置。對于邊際私人純產(chǎn)值低于邊際社會純產(chǎn)值的情況，政府可以采取公共的補貼或稅收上的優(yōu)惠以提高邊際私人純產(chǎn)值；對于邊際私人純產(chǎn)值高于邊際社會純產(chǎn)值的情況，政府也可以對私人企業(yè)征稅，從而實現(xiàn)邊際社會純產(chǎn)值的處處相等。庇古的外部化理論為政府利用公共政策（如稅收政策）進行干預(yù)，促進資源最優(yōu)配置，增加國民收入，促進社會福利，提供了理論基礎(chǔ)。

三、結(jié)論

由以上分析不難得出，現(xiàn)代西方主流經(jīng)濟學(xué)說大多認為稅收政策能夠激勵企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新，至于政策激勵的效果如何，筆者認為，由于存在諸多難以剔除的非政策因素影響，很難進行實證檢驗。

參考文獻:

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關(guān)鍵詞：稅收收入；稅收預(yù)測；逐步回歸

一、遼寧省稅收收入與GDP總量的關(guān)系

（一）數(shù)據(jù)收集與處理

本文選取了兩個顯著的經(jīng)濟總量指標分析遼寧省稅收與經(jīng)濟發(fā)展之間的關(guān)系：GDP、遼寧省稅收收入總量（TAX）。

（二）協(xié)整檢驗

協(xié)整檢驗對于檢驗非平穩(wěn)時間序列變量之間是否存在著長期穩(wěn)定的關(guān)系這方面，在計量經(jīng)濟學(xué)領(lǐng)域，成績卓越。本文采用了協(xié)整檢驗來分析遼寧省TAX與GDP是否存在穩(wěn)定關(guān)系，從操作方法上分為單一方程的EG兩步法檢驗和多變量聯(lián)立方程的Johansen最大似然法檢驗。

1.平穩(wěn)性和單整性檢驗

用ADF檢驗法分別對遼寧省1994年-2009年的TAX和GDP進行平穩(wěn)性和單整性檢驗。首先觀察時序圖，如圖1所示。

圖標顯示TAX和GDP都有很明顯的上升走勢，因而采用帶常數(shù)項和趨勢項的模型(2-3)進行檢驗，ADF法檢驗結(jié)果表2所示：

從表2可以看出，TAX和GDP二者的T統(tǒng)計量值都大于1%、5%、10%這三個顯著水平臨界值。所以接受原假設(shè)，表明他們之間存在單位根，是非平穩(wěn)的。

按同樣的方法，繼續(xù)對其用一階差分和二階差分進行單位根檢驗，最終結(jié)果如表3所示：

從表3可以看出，TAX和GDP都是二階單整的。后面對他們之間的長期穩(wěn)定關(guān)系進行協(xié)整關(guān)系檢驗。

2.協(xié)整檢驗

對TAX和GDP這兩個變量建立協(xié)整回歸模型如下：

TAXt=α+β*GDPt+μt

用OLS法對上述模型進行估計，得到結(jié)果如下：

TAX=0.1827*GDP-214.0129

(65.262 ) (-10.0746)

R2=0.9967 D-W=1.337

對以上方程得到的殘差序列進行平穩(wěn)性檢驗，采用如下模型：

Δμt＝α+ωμt-1+εt

得到檢驗結(jié)果如表4所示。

從表4可以看出，T統(tǒng)計量值大于專用于協(xié)整檢驗的ADF臨界值，序列TAX與GDP之間不存在著長期穩(wěn)定的協(xié)整關(guān)系。

3.格蘭杰因果關(guān)系檢驗

前文檢驗出遼寧省TAX與GDP之間不存在長期穩(wěn)定的協(xié)整關(guān)系。下面將通過格蘭杰因果檢驗（Grangercausalitytest），看看是否存在格蘭杰因果關(guān)系。

Granger因果關(guān)系檢驗是目前用于檢驗兩個變量之間是否存在因果關(guān)系的常用檢驗方法。由J.Grange在1969年提出的，在此以后，又有很大的發(fā)展。

在Eviews6.0軟件中使用格蘭杰因果檢驗得到結(jié)果如表5所示：

從表5可以看出，在99.2%把握水平下，接受TAX是GDP變化的原因的這個假設(shè)。然而在85%把握水平下，可以拒絕GDP是TAX變化的原因的這個假設(shè)，從而說明TAX與GDP的因果關(guān)系只是單向的，而非雙向的。

二、基于逐步回歸預(yù)測模型的稅收增長分析

（一）影響稅收收入的因素

根據(jù)稅收理論，稅收收入總額（TAX）的主要影響因素是：國內(nèi)生產(chǎn)總值GDP（X1）、工業(yè)總產(chǎn)值（X2）、財政支出總額（X3）、社會消費品零售總額（X4）、外貿(mào)進出口總額（X5）、職工工資總額（X6）、固定資產(chǎn)投資額（X7）、居民消費價格指數(shù)（X8）等。下面選取1994-2009年數(shù)據(jù)，運用最小二乘數(shù)估計法（簡稱“OLS”），建立稅收收入總額（TAX）的非線性影響因素分析模型，確定影響TAX的主要影響因素及影響程度是多少。

（二）建立逐步回預(yù)測模型

非線性影響因素分析模型為：

TAX=β0(X1) β1(X2) β2(x3) β3(x4) β4 (X5) β5(X6) β6(X7) β7(X8) β8ε①

①式中，β1-β8為待估參數(shù)，ε為隨機項。β0為估計參數(shù)，對①式兩端取自然對數(shù)。

能夠得到如下非線性對數(shù)模型：

1n(TAX)=lnβ0+β1ln(x1)+β21n(x2)+β3㏑(x3)+β41n(x4)+β51n(x5)+β61n(x6)+ β71n(x7)+β81n(x8)+Inε ②

對所選的樣本區(qū)間數(shù)據(jù)，對②式應(yīng)用“OLS”法，得模型如下：

LOG(TAX)=-2.893+0.924*LOG(x1)+0.012*LOG(x7)+0.262*LOG(x4)+0.167*LOG(x3)+0.126*LOG(x8) +0.119*LOG(x6)-0.556*LOG(x2) + 0.248*LOG(x5)

(-0.727) (1.369)(0.064) (0.508) (0.62) (0.207) (0.291) (-1.446) (1.784)

R2=0.999 F值=899.95 D-W=3.193

上述方程有許多變量的符號與計量經(jīng)濟學(xué)原理不符，變量的系數(shù)也不顯著，盡管擬合優(yōu)度很高，但表面各個變量之間存在著多重共線性。下面采用逐步回歸法，剔除不顯著變量。

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【關(guān)鍵詞】稅收；GDP；經(jīng)濟

1994年稅制改革以來，我國稅收收入持續(xù)實現(xiàn)較快增長。2011年全國稅收總收入達到89738.39億元，是1994年的17.5倍。從1996年開始，我國稅收收入的增長速度一直高于GDP的增長速度，近兩年這種趨勢尤為明顯，2011年稅收收入占GDP的比重達到19.03%。因此，國內(nèi)許多專家學(xué)者對稅收的異常增長表示擔(dān)憂，認為中國稅收增長過快，不利于國民經(jīng)濟發(fā)展。因為經(jīng)濟是稅收的來源，如果稅收增長過快將會在一定程度上阻礙經(jīng)濟發(fā)展，影響經(jīng)濟運行的效率，所以應(yīng)該適度減稅。但是，稅收與經(jīng)濟增長的關(guān)系不是一些簡單的宏觀層面的數(shù)字能夠完整反映的，理性客觀地對稅收超GDP增長分析其內(nèi)在原因才是解決問題的關(guān)鍵。

一、文獻回顧

稅收增長過快、稅收增長與經(jīng)濟增長的關(guān)系一直是學(xué)術(shù)界所關(guān)注的問題。對稅收增長的研究，主要包括以下兩方面的思路：

第一種主要從稅收增長與經(jīng)濟增長的相對關(guān)系作為出發(fā)點，認為兩者的合理增長應(yīng)該呈現(xiàn)出一定程度上的同步性，也就是部分學(xué)者所提出的“同步輪”。 安體富等[1]曾經(jīng)對稅收增長與GDP增長之間的關(guān)系進行了較為系統(tǒng)深入的分析，認為只有在稅收彈性小于1的時候，稅收和經(jīng)濟間的相對關(guān)系才是正常的，否則就是意味著稅收增長超過了經(jīng)濟的增長，即說明政府實質(zhì)上是推行了增稅的宏觀政策，增加了企業(yè)和個人的稅收負擔(dān)。賈康等[2]則指出，我國近年稅收的快速增長，主要受到來自于稅收征管機制的完善、征管力度的加強和許多一次性因素的影響，若剔除掉近幾年每年各自不同的臨時性因素，稅收增長和經(jīng)濟增長的速度在大體上是一致的。同時，楊崇春[3]則認為，稅收收入占GDP比重的逐年提高，其根源是我國當(dāng)前稅收收入占GDP比重偏低，稅收收入高幅增長，其本身就是我國宏觀總體稅負的理性回歸，是宏觀經(jīng)濟良性運行的反映。而楊斌[4]則在全面分析了我國近20年來的稅收增長彈性數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，對“稅收增長與GDP增長應(yīng)該同步”的結(jié)論提出質(zhì)疑。

除了探究稅收增長與經(jīng)濟增長的關(guān)系外，業(yè)內(nèi)人士探究稅收增長之謎的第二種思路是從經(jīng)濟增長意外的征管、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)等角度入手。許憲春[5]認為我國稅收的快速增長，除了通常所說的經(jīng)濟增長、政策調(diào)整和征管力度幾個方面的原因外，還包括其他一些原因，如產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級、外貿(mào)持續(xù)快速增長、企業(yè)經(jīng)濟效益的持續(xù)好轉(zhuǎn)和居民收入的快速增長、所有制結(jié)構(gòu)的優(yōu)化以及市場化程度不斷提高等。而米建國[6]將稅收高速增長的原因歸結(jié)為經(jīng)濟基礎(chǔ)堅實、經(jīng)濟運行質(zhì)量提高、征管水平提高、誠信納稅意識增強、除費正稅等。呂冰洋等[7]建立稅收增長計量模型實證分析我國稅收增長的原因，認為征管效率的提高對稅收的增長發(fā)揮了重要作用，在所得稅和增值稅上作用尤為明顯。

不可否認稅收增長的原因是多方面的，雖說經(jīng)濟是稅收的來源，經(jīng)濟決定稅收，但稅收又反作用于經(jīng)濟[8]。西方古典財政經(jīng)濟學(xué)家指出：稅收應(yīng)該遵循確實需要的原則，稅收不能被理性運用的時候，稅收的基本原則已經(jīng)被改變了。一般來說，當(dāng)稅收收入增長過快，稅收負擔(dān)過重，會遏制企業(yè)和個人的積極性，從而影響經(jīng)濟運行的效率；當(dāng)稅收收入增長遲緩，稅收負擔(dān)過輕，則政府很可能無法正常履行其公共職能。但是，我們也不能局限于僅從經(jīng)濟因素來看待稅收收入。應(yīng)該在考慮經(jīng)濟增長的同時，結(jié)合產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的特點、稅收制度本身與變化以及稅收征管等多方面的因素對其進行綜合分析。因而，本文主要從GDP增長、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的特點以及稅制結(jié)構(gòu)因素三個方面探討稅收告訴增長的理性認識。

二、稅收收入高速增長的原因分析

（一）不同計價法下GDP與稅收增長的關(guān)系分析

GDP是指一個國家或地區(qū)范圍內(nèi)的所有常住單位，在一定時期（一年）內(nèi)生產(chǎn)最終產(chǎn)品和提供勞務(wù)價值的總和。通常情況下GDP的計價方法包括現(xiàn)價法和可比價法，二者的區(qū)別在于現(xiàn)價法計量的GDP包含了物價影響因素，可比價計量的GDP剔除了物價的影響。一般用稅收彈性來反映稅收增長與GDP增長的對比關(guān)系，即稅收增長彈性=稅收增長率/GDP增長率。由于不同的計價法下GDP的增長率不同，可比價計算的用稅收增長彈性1表示，現(xiàn)價法計算的用稅收增值彈性2表示。通常媒體上的GDP增長率是按可比價計算的，已剔除物價變動因素，但稅收總額是按當(dāng)年價格計算的，因此，稅收彈性以按現(xiàn)價計算的GDP增長率為基礎(chǔ)來計算比較合理。具體計算結(jié)果如表1 所示：

由表1可知，現(xiàn)價法計算的GDP增長速度明顯高于可比價法計算的GDP增長速度，說明物價因素對GDP增長的影響不容忽視。由于物價因素的影響稅收彈性1和稅收彈性2也有明顯差別，現(xiàn)價法下的稅收彈性明顯低于可比價下的稅收彈性，也就是說當(dāng)稅收和GDP均考慮物價因素時，稅收增長相對于GDP的增長要緩和的多。以2010年的稅收增長為例，可比價下稅收彈性高達2.20，也就是媒體經(jīng)常報道的稅收增長超GDP兩倍，但是實際上考慮了通貨膨脹因素和稅收彈性僅為1.29，稅收增長只是略高于GDP的增長。所以，在比較稅收增長與GDP增長時，統(tǒng)一計價是很有必要的，與其說2010年稅收增長異常，還不如說2010年的通貨膨脹尤為厲害。

稅收增長直接關(guān)系到稅負的高低，從表1的計算結(jié)果來看，現(xiàn)價GDP下的稅負呈現(xiàn)出一種逐年直線上升的趨勢。由2001年的13.95%上升到2011年的19.03%，11年內(nèi)上升了5.08個百分點，平均每年上升0.46個百分點。僅僅從稅收占GDP的比重（不考慮大口徑的其他財政收入）來看，我國稅收占GDP的比重較低，OECD國家2007年此項目的比重已經(jīng)達到35.8%。當(dāng)然，稅收占GDP的比重不能完全衡量納稅人的負擔(dān)，因為還存在很大比重的非稅財政收入，這里主要探討?yīng)M義的稅收收入與GDP的關(guān)系。從稅收收入占GDP比重的逐年變化情況來看：該比重反映出一種直線上升的趨勢，中間幾乎沒有回落。而GDP和稅收收入的增長在不同的年份有高有低，是曲線上升的。說明稅收與GDP的曲線上升并沒有影響該比重整體的上升趨勢，只是改變了上升的速度。

（二）產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)對稅收增長的影響

GDP的增長是以第一產(chǎn)業(yè)、第二產(chǎn)業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)的增長總量計算的。在這三個產(chǎn)業(yè)中，一般情況下第二產(chǎn)業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)增長較快，第一產(chǎn)業(yè)增長較慢，而第二、三產(chǎn)業(yè)往往又是稅收的主要貢獻產(chǎn)業(yè)。所以，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的變化必然會對稅收甚至稅收結(jié)構(gòu)產(chǎn)生影響，把握GDP與稅收的關(guān)系有必要結(jié)合產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的變化。本文運用現(xiàn)價法對GDP和各個產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)值進行計價，具體結(jié)果見表2。

由表2可知，第二、三產(chǎn)業(yè)的增長率均遠遠大于第一產(chǎn)業(yè)的增長率，但第二、三產(chǎn)業(yè)的平均增長率與GDP平均增長率最為接近。因為，不能僅僅從增長率來反映三次產(chǎn)業(yè)對GDP和稅收增長的影響程度，還應(yīng)重視各產(chǎn)業(yè)占GDP的總比重以及各產(chǎn)業(yè)平均增長率的影響。

為了進一步分析，假定各產(chǎn)業(yè)當(dāng)期的增加值分別為：；GDP的增加值為，（i=1，2，3）分別表示三次產(chǎn)業(yè)的貢獻率；各產(chǎn)業(yè)的平均征稅率為 ，表示當(dāng)期增長的稅收， 表示增加的稅收收入與增加的GDP的比重即稅收彈性，其值越大說明稅收較GDP的增長越快。在這樣的假設(shè)前提下可以得到如下等式：

由（3）式可知，稅收增長與GDP增長的比例關(guān)系主要收到產(chǎn)業(yè)貢獻率和產(chǎn)業(yè)平均稅率高低的影響。 2001年至2010年三大產(chǎn)業(yè)的貢獻率如表3所示。

由表3可知，第二、三產(chǎn)業(yè)在貢獻率方面占絕大比重，而第一產(chǎn)業(yè)的貢獻甚微。更重要的是，稅收增長值絕大部分來源于第二、三產(chǎn)業(yè)，即t2和t3相對t1來說都較高。也就是說，稅收彈性的變化在很大程度上決定于第二、三產(chǎn)業(yè)的增長情況，以及兩個產(chǎn)業(yè)的稅率高低狀況。反映的是稅收與GDP之間絕對增量的關(guān)系，稅收彈性反映的是相對增量的關(guān)系。二者的關(guān)系表示如下：

（5）式的結(jié)果說明稅收增長與GDP增長的對比關(guān)系不僅收到稅率和產(chǎn)業(yè)貢獻率的影響，還與基期稅負的倒數(shù)大小有關(guān)。由表1知稅負呈現(xiàn)一種直線上升的趨勢，即其倒數(shù)逐年下降，在稅收政策和基期稅負一定的情況下，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整直接影響稅收彈性的大小。由于，我國近10年來稅制沒有發(fā)生較大的變動，平均稅率基本保持不變。所以，近10年稅收彈性的波動受各產(chǎn)業(yè)的貢獻率影響較大。結(jié)合表1，現(xiàn)價法計算的稅收彈性10年內(nèi)的波動并不明顯，這與三次產(chǎn)業(yè)貢獻率的變化情況基本吻合；然而可比價計算的稅收彈性波動相對較大，主要是由計價的口徑不一致，物價因素引起的。

（三）稅制結(jié)構(gòu)對稅收增長的影響

稅收增長的變化除了受到GDP增長、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)等因素的影響外，還會受到其自身稅制結(jié)構(gòu)的影響。不同稅種收入在總稅收收入中占的比重不同，其增長速度對整個稅收增長的影響也不同，下表利用2007年至2011年主要稅種的占比與增長情況分析稅收增長的原因。

表4 2007―2011年主要稅種占比及增長情況

由表4計算可知，5年中稅收收入的平均增長率為21.06%，其他各項稅種中增長較快的有國內(nèi)消費稅、進口環(huán)節(jié)的消費稅和增值稅以及營業(yè)稅，增長率分別為32.11%、22.73%、21.76%。這些稅種均屬于流轉(zhuǎn)稅。此外，雖然增值稅平均增長率不高為13.84%，但是其實現(xiàn)稅收在整個稅收收入中的比重較大，對稅收收入的影響依然較大?？梢?，流轉(zhuǎn)稅增長對稅收增長起著舉足輕重的作用。

從表4可知，國內(nèi)消費稅是增長最快的稅種，而由于消費稅是以特定征稅對象的銷售數(shù)量或銷售額作為計稅依據(jù)的，是對同一征稅對象的第二次征收，在稅收收入增長的情況下，因此不會對GDP重復(fù)計算。這類的稅種除了消費稅以外，還有資源稅、車輛購置稅、城建稅等。這類稅種的征收是稅收和GDP增長不同步的一個重要體現(xiàn)，如果這類稅收增長較快必然會引起整個稅收相對于GDP的增長速度加快。此外，進口環(huán)節(jié)的增值稅和消費稅的快速增長也會引起稅收與GDP不同步的問題。近年來，進口增值稅和消費稅增長幅度較大，平均為22.73%，2010年增長尤為明顯，其增長率高達35.72%，超過GDP增長的3倍多。而GDP的增長對進出口產(chǎn)值則以進出口凈值為標準核算，所以進口高速增長對GDP而言只是起到一個扣除的作用。也就是說，進口貨物的產(chǎn)值對GDP的增長未起到作用，但對稅收而言，卻起到促進增長的作用。

三、結(jié)論

通過上述分析，我們可以理性地認識到稅收收入增長快于GDP增長是由各方面因素作用的一個結(jié)果，如GDP的不同計價方式、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的特點以及稅收制度本身的因素等。如果這些因素繼續(xù)存在或者沒有大的適當(dāng)調(diào)整，稅收收入增長快于GDP增長就必然存在。由此可見，我們不能單純地從一些宏觀數(shù)據(jù)去認識稅收與GDP增長的關(guān)系，應(yīng)該綜合考慮多方面的因素。對于稅收和GDP增長之間究竟應(yīng)該保持怎樣一種合理的關(guān)系是今后研究的重點，但是這種合理關(guān)系也并不是一層不變的，而是隨著經(jīng)濟的發(fā)展和稅制改革的需要不斷跟進的。

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篇5

林木加工業(yè)是海林工業(yè)的基礎(chǔ)，是五大工業(yè)體系的重要組成部分，發(fā)揮我市林木資源優(yōu)勢，鞏固、壯大、提高林木加工業(yè)，是發(fā)展海林經(jīng)濟，全面建設(shè)小康社會的重要保證。為加快我市林木加工業(yè)發(fā)展，結(jié)合生產(chǎn)實際，制定本規(guī)劃。

一、規(guī)劃依據(jù)

（一）林木資源豐富。海林地處長白山系張廣才嶺東麓，林木資源豐厚，素有“林海雪原”之稱，是黑龍江省重要的木材生產(chǎn)加工基地，境內(nèi)有三大森工林業(yè)局、二個兩個農(nóng)場和一個市屬地方林業(yè)局，林業(yè)施業(yè)區(qū)面積8950平方公里，森林覆蓋率達71.3，高于全國50多全百分點。活立木蓄積6000多萬立方米，占黑龍江省總蓄積量的12.6。林木樹種繁多，主要樹種有紅松、落葉松、樟子松、水曲柳、柞、椴、樺、柳、楊等針闊、喬灌樹種，是加工木制品的上好原料，年采伐量40萬立方米。海林周邊縣市也是黑龍江省重要木材產(chǎn)區(qū)，150公里半徑內(nèi)共有9個森工局和6個地方林業(yè)局，林木資源豐富，年采伐量190萬立方米，出材147萬立方米，剩余物43萬立方米，林木價格優(yōu)勢明顯，運費低廉，為在海林發(fā)展木制品深加工提供了原料保證。

（二）區(qū)位優(yōu)勢突出。海林位于東北亞經(jīng)濟圈大通道中腹，是黑龍江省東南部中心城市牡丹江的衛(wèi)星城。海林交通和地理位置十分優(yōu)越，距省會哈爾濱286公里，距國際航空港牡丹江機場僅20公里，301國道、濱綏鐵路橫貫東西，201國道、圖佳鐵路縱聯(lián)南北，鐵路貫通全國六大干線，可直達北京、天津、大連等地，公路是黑龍江東出海參崴、南下圖門江的途經(jīng)城市。

（三）產(chǎn)品種類繁多，出口渠道廣。海林市現(xiàn)有木材采運及加工企業(yè)100余戶，其中產(chǎn)品對外出口的企業(yè)有20多家。主要木制產(chǎn)品有木制百葉窗、實木家具、地板塊、細木工板、集成材、衛(wèi)生筷子、木制餐盒、鉛筆板等，大部分出口韓國、日本、美國、瑞士、瑞典等國家及銷往國內(nèi)南方發(fā)達地區(qū)。部分企業(yè)與國際大企業(yè)、大集團建立有穩(wěn)定的供銷關(guān)系，其中天削衛(wèi)生筷、木制餐具在日本市場占有率達到30—40。林木加工企業(yè)每年出口額達到1300多萬美元，是我市出口創(chuàng)匯的主力軍。

（四）技術(shù)力量雄厚。海林自建縣便開始了林木采伐，并逐步發(fā)展了林木精深加工，現(xiàn)已有幾十年的歷史，林木加工業(yè)成為海林財政收入重要來源。長期生產(chǎn)經(jīng)營使林木加工生產(chǎn)企業(yè)，特別是森工企業(yè)培養(yǎng)鍛造了一大批懂經(jīng)營、會管理、善研發(fā)、明市場的經(jīng)營管理隊伍和生產(chǎn)技術(shù)隊伍，技術(shù)人員門類涉及采伐、加工、生產(chǎn)、設(shè)計等各環(huán)節(jié)，為發(fā)展林木加工業(yè)奠定了人才基礎(chǔ)，可根據(jù)市場發(fā)展和客戶需要自主設(shè)計、生產(chǎn)形式多樣的木制產(chǎn)品。

（五）對俄經(jīng)貿(mào)潛力巨大。海林向東有兩個國家一類口岸，距綏芬河鐵路和公路口岸175公里，距東寧口岸220公里，是對俄經(jīng)貿(mào)前沿。俄遠東木材主產(chǎn)區(qū)，木材蓄積量750億立方米，其中60為過熟林，年可采伐2500萬立方米，主要為白松、落葉松、樺、柞、水曲柳等，木質(zhì)優(yōu)良，適于發(fā)展境外采伐加工和生產(chǎn)高檔家具及配件、高密度板、集成材等精深加工。綏芬河、東寧口岸背靠俄羅斯，是我國進口木材的重要集散地，目前年進口木材量達970萬立方米。國家投資60億元，正對綏芬河鐵路運輸實施提能、提速、換裝三大工程，20__年竣工后，將大大提高口岸鐵路過貨和運輸能力。省政府也正在拓寬301國道，變單向道為雙向道，20__年竣工，屆時公路運輸能力也大幅度增強。在海林建立俄羅斯木材精深加工區(qū)，發(fā)揮我市林木加工原有基礎(chǔ)雄厚、技術(shù)力量強的優(yōu)勢，實施加工增值，潛力巨大。

二、規(guī)劃內(nèi)容

（一）指導(dǎo)思想

以工業(yè)立市為先導(dǎo)，以發(fā)展為主題，以市場為導(dǎo)向，以資源為依托，以科技為支撐，以企業(yè)為主體，以精深加工和實施林木綜合利用為方向，以壯大龍頭、調(diào)整結(jié)構(gòu)、建設(shè)大項目為重點，以招商引資、盤活企業(yè)、引進大集團為手段，開發(fā)國際國內(nèi)兩個市場，發(fā)展高技術(shù)含量、高附加值林木加工產(chǎn)品，鞏固、壯大、提高林木加工業(yè)，力爭把海林建設(shè)成全國重要的進口木材精深加工基地。

（二）工作目標

到20__年，全市林木加工業(yè)產(chǎn)值達到7億元，稅收3000萬元（含實得補償金500萬元）；到20__年，產(chǎn)值達到37.6億元，稅金1.3億元（含實得補償金）。

（三）重點工作

依托豐富的林木儲備和俄羅斯進口原料，發(fā)揮森工企業(yè)技術(shù)、設(shè)備潛力，引進大企業(yè)、大集團，對林木進行深加工和綜合利用。開展科技創(chuàng)新，不斷調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，研發(fā)新產(chǎn)品，延長產(chǎn)業(yè)鏈，推動林木加工業(yè)向產(chǎn)業(yè)集群化、企業(yè)配套化、經(jīng)營規(guī)?；a(chǎn)品系列化方向發(fā)展。

1、科學(xué)調(diào)整，提高林木加工業(yè)發(fā)展水平。一是培育加工龍頭，帶動林木加工業(yè)全面發(fā)展。實施資金、政策傾斜，重點扶持新和裝飾材料兩戶企業(yè)做大做強，成為區(qū)域骨干、龍頭和生產(chǎn)核心。引進有實力大企業(yè)、大集團，新建林木加工企業(yè)，實施木材的精深加工，形成新的木業(yè)龍頭。通過木業(yè)協(xié)會，引導(dǎo)企業(yè)密切配套關(guān)系，搞好分工協(xié)作，建立相互吃配、同步發(fā)展的產(chǎn)業(yè)鏈，聯(lián)合開拓國內(nèi)外市場，帶動全市木業(yè)發(fā)展。二是調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，整合林木加工產(chǎn)品。突出扶持重點品牌、重點產(chǎn)品，運用政策引導(dǎo)企業(yè)綜合利用林木資源，由粗加工向精深加工方向發(fā)展，壓縮原字號、粗加工產(chǎn)品，提高產(chǎn)品科技含量、附加值和資源利用率。大力支持出口衛(wèi)生筷、木制餐具、木制裝飾材料、木制家具、鉛筆板、地板塊、細木工板等產(chǎn)品的發(fā)展，擴大出口產(chǎn)品種類，積極開拓西歐、北歐及亞洲部分國家的木制品市場。三是建設(shè)域外原料基地。鼓勵森工企業(yè)和有實力的加工企業(yè)利用俄羅斯豐富的木材資源，到境外合作開發(fā)，建立原材料生產(chǎn)基地，穩(wěn)定林木加工業(yè)。四是加大對森工企業(yè)的支持力度。落實政策，對森工企業(yè)技改和新上項目給予獎勵和返稅，促進存量資產(chǎn)盤活和新增固定資

產(chǎn)投資。充分挖掘森工在林木加工上的潛力，利用技術(shù)、設(shè)備和勞動力優(yōu)勢，吸引外來資金，開展合資、合作，生產(chǎn)紙漿、造紙、膠合板、人造板、地板塊等產(chǎn)品。2、分類批導(dǎo)，立牢扶強一批企業(yè)

（1）扶強壯大一批

一是裝飾材料廠。健全營銷隊伍，完善銷售政策，加大銷售力度，鞏固歐洲市場，開拓美、日和中國國內(nèi)市場，增加商利潤點，擴大銷售網(wǎng)點建設(shè)，提高產(chǎn)銷量和市場份額，力爭使百葉窗、地板、家具達到滿負荷生產(chǎn)。完成股份制改造，吸納新股本，激發(fā)企業(yè)活力。不斷改造工藝路線，提高生產(chǎn)能力，研發(fā)新產(chǎn)品，增強企業(yè)核心競爭力，將企業(yè)發(fā)展成為全國乃至亞洲最大的木制窗簾生產(chǎn)企業(yè)。到20__年實現(xiàn)產(chǎn)值1.5億元，稅收1000萬元。

二是佳源木業(yè)公司。實現(xiàn)國有股退出；穩(wěn)定主打產(chǎn)品，根據(jù)市場需要，開發(fā)新品種；引進先進工藝設(shè)備，綜合利用加工剩余物，提高木材利用率和企業(yè)效益；吸引國外有實力的經(jīng)銷商參股企業(yè)，建立利益共享、風(fēng)險共擔(dān)機制，調(diào)動經(jīng)銷商銷售積極性，理順出口關(guān)系，擴大銷售。到20__年產(chǎn)值1200萬元，稅收120萬元。

三是大華木業(yè)。實施技術(shù)創(chuàng)新，利用新工藝，提高產(chǎn)品質(zhì)量，降低單位成本，保持市場競爭優(yōu)勢和產(chǎn)品占有率，鞏固原有銷售渠道，開拓歐洲、國內(nèi)大型城市等新市場，保證開工率和產(chǎn)銷平衡。新上替代項目，開發(fā)新產(chǎn)品，增強企業(yè)發(fā)展后勁。到20__年實現(xiàn)產(chǎn)值1200萬元，稅收100萬元。

四是柴河耐力木業(yè)公司。積極開拓市場，爭取更多訂單，拉動集成材生產(chǎn)。引進、新上先進設(shè)備，實施技術(shù)創(chuàng)新，由生產(chǎn)集成材向集成材深度開發(fā)利用領(lǐng)域拓展，生產(chǎn)高端、高附加值家具等產(chǎn)品。到20__年實現(xiàn)產(chǎn)值3000萬元，稅收100萬元。

五是柴河木制品廠。完成股份制改造，解決企業(yè)體制不新、機制不活問題，以改制促進企業(yè)增強活力。嚴細企業(yè)管理，調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)產(chǎn)品多元化，積極開拓國際國內(nèi)市場，進行鉛筆貼牌加工同時，與產(chǎn)品銷售商建立密切聯(lián)系，建立健全自有銷售網(wǎng)絡(luò)，強力推進自主品牌“林海”牌鉛筆銷售。到20__年實現(xiàn)產(chǎn)值1600萬元，稅收100萬元。

六是長大木業(yè)公司。實施技術(shù)改造，擴大雪糕柄生產(chǎn)規(guī)模，推廣應(yīng)用木材綜合利用先進技術(shù)，提高木材出材率。選擇新項目，完善企業(yè)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)。到20__年實現(xiàn)產(chǎn)值1500萬元，稅收100萬元。

（2）改造提升一批

一是林海紙業(yè)公司。投資800萬元更換現(xiàn)有2車間紙機，將2100型低速紙機更替為2800型中速紙機，產(chǎn)品由C級提高到B級、A級，上升兩個檔次，從而達到低克重、高強度、全幅寬的市場要求。改造機加車間廠房，新建5車間，對2車間更換下來的2100型紙機進行改造，新上涂布機等設(shè)備，生產(chǎn)涂布白板紙。協(xié)調(diào)森工總局，降低柴河紙板廠出售條件，引導(dǎo)林海紙業(yè)收購紙板廠資產(chǎn)。到20__年企業(yè)年綜合生產(chǎn)能力達到3.5萬噸，年實現(xiàn)產(chǎn)值6500萬元，稅收500萬元。

二是慶華木業(yè)公司。支持企業(yè)技術(shù)改造，擴大百葉窗毛片生產(chǎn)能力，年產(chǎn)百葉窗毛片50萬平方米。幫助企業(yè)融資，解決建設(shè)中的各種難題，完成集成材車間建設(shè)和生產(chǎn)線安裝調(diào)試，年產(chǎn)集成材5000立方米。到20__年產(chǎn)值達到5000萬元，稅收200萬元。

三是綏欣木業(yè)公司。積極開拓國際市場，擴大“諾頓桌”和“依娃柜”產(chǎn)銷量，開展國際合作，與美國客商合資組建新企業(yè)，調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，在生產(chǎn)原有產(chǎn)品基礎(chǔ)上，按照美國客戶要求，開發(fā)生產(chǎn)新產(chǎn)品“沙特”實木窗簾。到20__年實現(xiàn)產(chǎn)值20__萬元，稅收100萬元。

（3）新上投產(chǎn)一批

一是新申利木業(yè)公司。加快新年產(chǎn)12萬立方米中高密度板項目建設(shè)進程，協(xié)調(diào)解決各種難題，力爭早日投產(chǎn)，年產(chǎn)密度板12萬立方米，年實現(xiàn)產(chǎn)值30000萬元，政府實得補償金500萬元。引導(dǎo)企業(yè)新上高檔細木工板生產(chǎn)線，形成產(chǎn)品多元化。

二是引進大企業(yè)新建高檔家具、集成材項目。規(guī)劃建設(shè)俄羅斯進口木材精加園區(qū)，瞄準國內(nèi)外木制品加工行業(yè)知名企業(yè)、集團，不遺余力地將戰(zhàn)略投資者引進園區(qū)，開發(fā)生產(chǎn)高檔家具及高附加值的集成材等項目，帶動全市木制品加工企業(yè)改變粗放型、原字號生產(chǎn)經(jīng)營格局，提高產(chǎn)品的附加值。

三是云鵬裝飾材料公司。完成一期工程廠房建設(shè)和設(shè)備安裝調(diào)試，與北京知名生產(chǎn)企業(yè)合作，貼牌加工復(fù)合地板，引進先進管理、技術(shù)，嚴格按合作方技術(shù)標準和操作規(guī)程組織生產(chǎn)。抓緊建設(shè)二期工程，新建2號車間，增加生產(chǎn)設(shè)備，提高生產(chǎn)能力。到20__年加工復(fù)合地板20萬平方米，產(chǎn)值1000萬元，稅收50萬元。

（4）盤活啟動一批

一是引進斯達造紙公司盤活金隆紙業(yè)。引進牡丹江斯達造紙公司租賃經(jīng)營原海南造紙廠，投資改造后，利用牡丹江公司生產(chǎn)高檔銅板紙造紙尾漿生產(chǎn)中檔工業(yè)用紙。協(xié)調(diào)農(nóng)行放寬造紙廠出售條件，鼓勵租賃方向銀行收購造紙廠資產(chǎn)并進行技術(shù)改造，開發(fā)生產(chǎn)系列產(chǎn)品，增加附加值。到20__年，年產(chǎn)工業(yè)用紙20__噸，實現(xiàn)產(chǎn)值800萬元，稅收150萬元。

二是引進榮威木業(yè)公司盤活海林局一木器單板生產(chǎn)線。投資1100萬元，新建廠房，收購原海林局第一木器廠一條單板生產(chǎn)線，新增1條細木工板和單板生產(chǎn)線及配套設(shè)施。到20__年實現(xiàn)產(chǎn)值3000萬元，稅收100萬元。

三是引進牡丹江騰達炭業(yè)公司盤活大海林紅巖人造板廠閑置廠地。投資300萬元，建立20座木炭生產(chǎn)爐，利用豐富的次小薪材和采伐剩余物生產(chǎn)木炭，為牡丹江順達電石公司提供吃配服務(wù)，到20__年實現(xiàn)產(chǎn)值500萬元，稅收40萬元。

3、加大宣傳，打造一批木業(yè)知名品牌

篩選一批好的地方產(chǎn)品，進行策劃包裝，通過向大企業(yè)、大集團掛靠，或是不斷增大宣傳投入，逐步培育成叫響一方的地方名牌。一是確定主打品牌和產(chǎn)品。根據(jù)海林地域特色、歷史沿革，圍繞企業(yè)文化和產(chǎn)品，重點主打耐力牌百葉窗（家具、地板）、林海牌鉛筆、大巖牌人造板、大華牌天削箸、佳源牌微薄木、林海牌包裝紙板等。二是政策激勵，引導(dǎo)企業(yè)創(chuàng)名牌。對獲得國家級馳名商標和省級名牌產(chǎn)品的企業(yè)分別獎勵100萬元和20萬元，激勵企業(yè)增大廣告投入和宣傳費用，推動爭創(chuàng)名牌氛圍形成。三是實施對外聯(lián)合靠名牌。鼓勵企業(yè)棄小帥當(dāng)大兵，主動向外掛靠，實施聯(lián)合、聯(lián)營，引進大企業(yè)、大集團的資金、技術(shù)、管理和品牌，做大做強企業(yè)，楊地方之名。四是加大市場炒作，造勢創(chuàng)名牌。組織企業(yè)積極參加各類經(jīng)貿(mào)會、展銷會、訂貨會，特別要組織參加好專業(yè)會展，廣泛與同行業(yè)企業(yè)、銷售商、商接觸，推介產(chǎn)品，增加企業(yè)知名度，提升品牌影響力。協(xié)調(diào)相關(guān)部門，降低收費標準，爭取各類活動冠名權(quán)，提升品牌影響。

三、推進措施

（一）加強組織領(lǐng)導(dǎo)。繼續(xù)實施五大班子領(lǐng)導(dǎo)包產(chǎn)業(yè)、包企業(yè)、包項目，將林木加工產(chǎn)業(yè)

、企業(yè)、項目作為重點包扶對象，成立由市委、市政府主要領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)組成的海林林木加工業(yè)協(xié)調(diào)領(lǐng)導(dǎo)小組，定期召開領(lǐng)導(dǎo)小組會議，及時修編林木加工業(yè)的總體規(guī)劃，制定中長期發(fā)展目標，研究出臺扶持林木加工業(yè)政策，協(xié)調(diào)解決發(fā)展過程中涉及的各種外部關(guān)系和重大問題。選派相關(guān)部門對重點林木加工企業(yè)和項目進行包扶，包企業(yè)要做到“五包”，即包經(jīng)營者素質(zhì)提高；包產(chǎn)品、技術(shù)創(chuàng)新及發(fā)展策劃；包市場開拓、營銷策劃，提高經(jīng)營水平；包安全穩(wěn)定，保證生產(chǎn)順利進行；包稅收及各項指標全面完成。領(lǐng)導(dǎo)小組經(jīng)常組織包企單位深入企業(yè)調(diào)查研究、現(xiàn)場辦公，通過協(xié)調(diào)銀行貸款、聯(lián)系合作伙伴等融資方式，幫助企業(yè)解決生產(chǎn)資金短缺等實際困難，力保企業(yè)正常生產(chǎn)。在企業(yè)擴大規(guī)模時，幫助解決征地、用水、用煤、用電、原料采購等問題，促進企業(yè)快速發(fā)展。發(fā)揮部門優(yōu)勢，幫助企業(yè)搜集、整理、篩選有價值信息，及時將合適的項目、好的信息、相關(guān)客戶提供、介紹給企業(yè)，促進企業(yè)上項目、搞合作、研發(fā)新產(chǎn)品。督促企業(yè)做好安全生產(chǎn)，及時防犯隱患，避免發(fā)生重大生產(chǎn)安全事故。幫助企業(yè)完善現(xiàn)代企業(yè)制度，指導(dǎo)企業(yè)嚴格按照公司制要求組織生產(chǎn)經(jīng)營，健全股東會、董事會、監(jiān)事會、總經(jīng)理四權(quán)制衡的經(jīng)營方式。為企業(yè)領(lǐng)代辦規(guī)劃設(shè)計、土地征用、安全衛(wèi)生、環(huán)保評價、房產(chǎn)證照等審批手續(xù)，幫助辦理立項審批、可研編制、項目申報，對技術(shù)改造、新產(chǎn)品研發(fā)爭取上級支持。要做好項目的前期、中期、后期工作，對續(xù)建、改建、擴建項目不遺余力幫助籌措資金，保證項目早開工、早建設(shè)、早投產(chǎn)、早達效，積極落實新上項目投資主體，力爭早日開工建設(shè)。（二）加大扶持力度。一是充分發(fā)揮企業(yè)服務(wù)中心的作用。認真實施收費審查制度、廠長經(jīng)理例會制度、派駐企業(yè)聯(lián)絡(luò)員制度，將重點林木加工企業(yè)全部納入?yún)f(xié)議服務(wù)范圍。強化對林木加工企業(yè)在市場導(dǎo)入、市場開拓、網(wǎng)絡(luò)信息、技術(shù)支持、人才培訓(xùn)、投資融資、改制盤活、環(huán)境監(jiān)察、法律援助等方面的綜合服務(wù)。對重點林木加工企業(yè)的發(fā)展提供超常服務(wù)，實行代辦、領(lǐng)辦、一次會議協(xié)調(diào)和限時辦結(jié)制。二是強化政策扶持。完善扶持政策，以最優(yōu)惠的政策激發(fā)林木加工業(yè)發(fā)展。放寬市場準入門檻，凡是新建林木加工企業(yè)，只要是對木材進行精深加工，全部由市林業(yè)主管部門協(xié)助辦理林木加工許可證。對新建、盤活、改制林木加工企業(yè)，根據(jù)固定資產(chǎn)投資規(guī)模，由財政局從土地出讓金地方分成部分中拿出一定比例無償投入企業(yè)支持發(fā)展。對投資規(guī)模較高，對地方經(jīng)濟拉動較大的新建、改造項目，按銀行當(dāng)期利率，由財政給予貼息。對新建固定資產(chǎn)投資500萬元以上的林木加工企業(yè)，其所得稅地方分成部分前十年全額投入企業(yè)，對于固定資產(chǎn)投資200-500萬元的新建林木加工企業(yè)，其所得稅地方分成部分前五年全額投入企業(yè)，后五年50投入企業(yè)。森工企業(yè)改制、盤活林木加工企業(yè)，每年新增稅收地方分成部分50返投森工局。新建林木加工企業(yè)，建設(shè)期間一切地方行政事業(yè)收費一律按下限收取，固定資產(chǎn)投資超過200萬元的，免收建設(shè)期間本級政府地方行政事業(yè)收費。轉(zhuǎn)制企業(yè)辦理土地、房產(chǎn)變更等手續(xù)只收工本費。每年從工業(yè)發(fā)展基金中提取部分對有獨立品牌的林木加工企業(yè)開展廣告宣傳進行補貼。

（三）強化招商引資。一是落實招商主體。發(fā)揮社會各屆力量，開展全民招商，特別要發(fā)揮好已有林木加工企業(yè)在招商中的主體地位和作用，引導(dǎo)企業(yè)棄小帥當(dāng)大兵，主動向同行業(yè)的大企業(yè)、大集團攀高結(jié)貴，實施橫聯(lián)掛靠。地方和森工要打破所屬界線，聯(lián)手實施招商，緊緊圍繞優(yōu)勢資產(chǎn)、優(yōu)勢資源、優(yōu)勢項目，精心包裝項目，通過網(wǎng)絡(luò)、親朋、對口單位尋找投資者，以招商推推動森工企業(yè)盤活閑置和低效運營資產(chǎn)。二是落實招商責(zé)任。包扶林木加工業(yè)領(lǐng)導(dǎo)小組的領(lǐng)導(dǎo)和成員單位人員要肩負起招引商的主要責(zé)任，要帶頭扛標，要在領(lǐng)導(dǎo)小組內(nèi)建立激勵與鞭策機制，將每個小組成員每年必保至少引進1個固定資產(chǎn)投資200萬元以上林木加工企業(yè)列入全市一級目標考核。三是選準招商對象。要將眼光重點鎖定在具有戰(zhàn)略投資傾向的國內(nèi)外木制品加工知名大企業(yè)、大集團和精深加工項目上，加強對大企業(yè)發(fā)展的了解和投資動態(tài)的研究，選準與海林發(fā)展林木加工業(yè)的結(jié)合點，主動出擊，定位、定向地搞好對接。對已洽談的項目，要持之以恒，緊盯不放，不惜血本，上門搞服務(wù)、給政策，不達目的不罷休，吸引客商投資。實施靚女先嫁，重點推薦與大企業(yè)有合作關(guān)系、經(jīng)營良好的企業(yè)率先實施掛靠，利用知名企業(yè)技術(shù)、品牌優(yōu)勢，帶動企業(yè)發(fā)展。

（四）健全管理隊伍。一是組織經(jīng)營者定期培訓(xùn)。政府每年舉辦各類專題講座和培訓(xùn)班1—2次，聘請有經(jīng)驗的學(xué)者、專家、業(yè)內(nèi)人事到海林舉辦企業(yè)管理、投資、技術(shù)創(chuàng)新、行業(yè)發(fā)展動態(tài)等講座2—3次，提高企業(yè)管理決策層駕馭市場、應(yīng)對復(fù)雜局面的能力。二是組織企業(yè)家到國外或經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)考察學(xué)習(xí)。學(xué)習(xí)知名企業(yè)的先進管理經(jīng)驗和管理方法，逐步提高經(jīng)營者的實際管理能力。三是利用現(xiàn)代化網(wǎng)絡(luò)學(xué)習(xí)。引導(dǎo)企業(yè)經(jīng)營者增強終身教育意識，運用現(xiàn)代化遠程教育手段參加不同層次網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)。四是激勵企業(yè)家自學(xué)。實施教育補貼，凡是從正規(guī)院校畢業(yè)，取得國家承認的本科學(xué)歷的由政府補貼1000元、研究生學(xué)歷補貼20__元，博士生學(xué)歷補貼4000元。

篇6

關(guān)鍵詞：蔗糖產(chǎn)業(yè)；循環(huán)經(jīng)濟；財政支出政策；稅收政策

一、 引言

廣西是我國糖業(yè)第一大省，最有優(yōu)勢也最具潛力。蔗糖生產(chǎn)是區(qū)內(nèi)大多數(shù)市、縣的優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)和支柱產(chǎn)業(yè)。但，由于歷史的原因，甘蔗從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)到工業(yè)加工，資源利用還不夠充分，環(huán)境污染還比較嚴重。這已成為蔗糖產(chǎn)業(yè)發(fā)展的瓶頸。

循環(huán)經(jīng)濟恰好可以同時解決制糖產(chǎn)業(yè)的環(huán)境污染和資源浪費問題。但，制糖產(chǎn)業(yè)不會自動的實現(xiàn)循環(huán)發(fā)展。政府的財政稅收干預(yù)必不可少。以往的研究中，從總體上描述循環(huán)經(jīng)濟發(fā)展的文獻居多，專門討論某個產(chǎn)業(yè)，如蔗糖產(chǎn)業(yè)循環(huán)發(fā)展的財政稅收政策的文獻還比較鮮見。

本文嘗試探討如何通過財政支出政策和稅收政策支持廣西的蔗糖產(chǎn)業(yè)循環(huán)發(fā)展。首先分析廣西蔗糖產(chǎn)業(yè)循環(huán)發(fā)展的模式，理清財政稅收政策的作用方向，最后嘗試提出支持廣西蔗糖產(chǎn)業(yè)循環(huán)發(fā)展的財稅政策建議。

二、 廣西蔗糖產(chǎn)業(yè)循環(huán)發(fā)展模式及現(xiàn)狀

近年來，廣西蔗糖產(chǎn)業(yè)發(fā)展較快，涌現(xiàn)出了一些比較典型的大型企業(yè)。產(chǎn)糖量超過10萬噸的企業(yè)達到18家。南寧糖業(yè)股份有限公司等5家企業(yè)的產(chǎn)糖量甚至達到了50多萬噸。這些大型制糖企業(yè)既是當(dāng)?shù)氐睦惔髴粲质俏廴敬髴?，它們既受青睞又遭詬病，為擺脫困境，這些企業(yè)先后發(fā)展了循環(huán)經(jīng)濟，如今其循環(huán)經(jīng)濟建設(shè)已達到了一定水準。有了前車之鑒，東糖、永鑫、永凱、湘桂、豐浩等后來興起的制糖企業(yè)也在積極探索以循環(huán)經(jīng)濟為特色的新型產(chǎn)業(yè)發(fā)展模式。

貴糖（貴糖集團股份有限公司）是廣西最早實行循環(huán)經(jīng)濟的制糖企業(yè)，也是全國首批循環(huán)經(jīng)濟試點單位。2001年，貴港國家生態(tài)工業(yè)（制糖）建設(shè)示范園區(qū)獲得批準并開工建設(shè)，這是我國第一個以大企業(yè)為龍頭的生態(tài)工業(yè)園區(qū)。貴糖就是貴港生態(tài)工業(yè)園區(qū)的核心企業(yè)。經(jīng)過多年發(fā)展，貴糖已建成制糖、造紙、酒精（乙醇）、輕質(zhì)碳酸鈣循環(huán)經(jīng)濟體系（見圖1），蔗渣、廢糖蜜、濾泥等制糖工業(yè)曾經(jīng)的廢棄物全部實現(xiàn)循環(huán)利用，廢棄物綜合利用產(chǎn)品的產(chǎn)值已達企業(yè)總產(chǎn)值的70%以上，這個數(shù)值遠高于主業(yè)制糖所占的比例，企業(yè)的經(jīng)濟效益和生態(tài)效益都很顯著。

與此同時，其它制糖企業(yè)也通過拓展產(chǎn)業(yè)鏈的方式，走上了循環(huán)發(fā)展之路。如，南寧糖業(yè)（南寧糖業(yè)股份有限公司）通過實施“穩(wěn)糖進紙”等工程項目，逐步優(yōu)化了制糖生產(chǎn)工藝流程和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，打造了“甘蔗、制糖、蔗渣、制漿、造紙”、“甘蔗、制糖、廢糖蜜、酒精、酒精廢液、復(fù)合肥（或酒精廢液濃縮燃燒、鉀灰制復(fù)合肥）”兩條主要的產(chǎn)業(yè)鏈，成功實現(xiàn)了從農(nóng)產(chǎn)品“甘蔗”到工業(yè)產(chǎn)品“化肥”再到“甘蔗”的“資源、產(chǎn)品、再生資源”的循環(huán)促進。而蔗渣造紙、廢酒精生產(chǎn)化肥本身就是廢物再利用。2010年，企業(yè)的銷售收入超過了40億元。

來賓東糖集團是廣西循環(huán)經(jīng)濟發(fā)展中的一個新秀。來賓東糖集團2003年由東糖集團入資，在原遷江糖廠、來賓一糖、石龍?zhí)菑S、鳳凰糖廠、來賓市造紙廠等5家國有企業(yè)基礎(chǔ)上改組而成，擁有涵蓋40多萬人口的原料蔗生產(chǎn)區(qū)，日榨原料蔗2.85萬噸，年產(chǎn)45萬噸機制糖。目前東糖集團已形成“甘蔗、制糖、糖蜜、酒精、酒精廢液、復(fù)合肥”和“原料蔗、制糖、蔗渣、造紙”兩條生產(chǎn)鏈。實現(xiàn)了多種副產(chǎn)品多途徑、多層次循環(huán)利用，提高了產(chǎn)品的附加值，同時也對區(qū)域環(huán)境整治做出了貢獻。東糖集團已基本建立“原料蔗、制糖、造紙、酒精、生物肥-原料蔗”循環(huán)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)鏈。據(jù)測算產(chǎn)業(yè)鏈延伸將會使東糖集團總產(chǎn)值增加到17億元，遠遠大于現(xiàn)在機制糖12億元的產(chǎn)值。

廣西南華糖業(yè)集團和南寧東亞糖業(yè)集團是我國最大的兩個糖業(yè)集團，它們的核心企業(yè)均在素有“中國糖都”之稱的廣西崇左。這些企業(yè)也已經(jīng)通過一系列技術(shù)改造項目逐步形成了以甘蔗為原料的精制糖、蔗渣造紙、糖蜜做酵母、濾泥產(chǎn)復(fù)合肥等多條循環(huán)經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)鏈。以打造農(nóng)業(yè)生產(chǎn)全產(chǎn)業(yè)鏈出名的央企中糧集團也正在崇左市推進甘蔗制糖循環(huán)經(jīng)濟項目建設(shè)。相信廣西蔗糖產(chǎn)業(yè)循環(huán)發(fā)展將因此而進入一個新階段。

從這些大型企業(yè)的情況來看，廣西蔗糖產(chǎn)業(yè)循環(huán)發(fā)展模式的雛形已經(jīng)出現(xiàn)，基本形成了“甘蔗、制糖、糖蜜、酒精、酒精廢液、復(fù)合肥”和“甘蔗、制糖、蔗渣、發(fā)電、制漿造紙”兩條主要的資源綜合利用產(chǎn)業(yè)鏈，拓展制糖工業(yè)內(nèi)部循環(huán)發(fā)展的同時，實現(xiàn)了工業(yè)和農(nóng)業(yè)之間的循環(huán)促進。

但，大多數(shù)規(guī)模較小的制糖企業(yè)仍舊依靠生產(chǎn)機制糖和制造生活用紙維持經(jīng)營，其所造成的環(huán)境污染還在加劇。全區(qū)蔗糖產(chǎn)業(yè)循環(huán)發(fā)展的任務(wù)還很艱巨。

三、 廣西蔗糖產(chǎn)業(yè)循環(huán)發(fā)展的財政支出政策構(gòu)想

1. 原料蔗種植方面的財政支出政策。首先，農(nóng)原料蔗種植很大程度上靠天吃飯。2010年西南5省遭受了百年一遇的干旱，嚴重影響了當(dāng)?shù)剞r(nóng)作物的收成，農(nóng)業(yè)水利設(shè)施建設(shè)的重要性凸顯。建議加大蔗區(qū)農(nóng)田水利設(shè)施建設(shè)的財政支出力度，降低氣候因素的不良影響。

其次，目前原料蔗種植分散，沒有形成規(guī)模化、集團化生產(chǎn)，作為生產(chǎn)原料的甘蔗的種植效率并不高，制糖企業(yè)原材料采購成本比較高。甘蔗種植主要采用一家一戶式的方式，規(guī)模有限、種植技術(shù)欠缺科學(xué)性，單位產(chǎn)值不高，抵御自然災(zāi)害的能力薄弱。建議推行生產(chǎn)基地建設(shè)，走集約化生產(chǎn)道路，提高原料蔗生產(chǎn)效率，增加單位產(chǎn)值。可以考慮選擇采用以下模式中的一種予以解決：

第一種模式，制糖企業(yè)從農(nóng)民手中租賃或承包土地集中生產(chǎn)，實現(xiàn)原料蔗生產(chǎn)機械化、科學(xué)化，提高原料蔗單位產(chǎn)值。

第二種模式，在不改變現(xiàn)有的家庭承包土地的模式下，以制糖企業(yè)為主，以財政補貼為輔，嘗試建立農(nóng)業(yè)（原料蔗）生產(chǎn)基金。該基金主要用于應(yīng)對自然風(fēng)險，如干旱、霜凍等對原料蔗生產(chǎn)所產(chǎn)生的不利影響，在適當(dāng)?shù)臅r機對原料蔗種植進行財政補貼，盡量避免不可預(yù)測的因素挫傷農(nóng)戶或企業(yè)的生產(chǎn)積極性。一方面保證了原料蔗生產(chǎn)的穩(wěn)定性，另一方面也帶動了與制糖產(chǎn)業(yè)密切相關(guān)的生物復(fù)合肥產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。

2. 企業(yè)生產(chǎn)方面的財政支出政策。蔗糖產(chǎn)業(yè)鏈涉及制糖、造紙、酒精、生物復(fù)合肥等多個行業(yè)。蔗糖產(chǎn)業(yè)循環(huán)發(fā)展不僅要求企業(yè)充分利用原材料，而且要求企業(yè)生產(chǎn)環(huán)保型產(chǎn)品，要求企業(yè)實現(xiàn)資源利用的最大化、環(huán)境污染的最小化。這對蔗糖企業(yè)的生產(chǎn)技術(shù)和生產(chǎn)設(shè)備都提出了很高的要求。企業(yè)必須提升生產(chǎn)技術(shù)，改造現(xiàn)有設(shè)備或者購買先進設(shè)備，這都需要大量的資金投入；而每一個具體的企業(yè)，其資金實力總是比較有限的。沒有財政支出政策的大力支持，制糖企業(yè)發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟的積極性也不會很高。

技術(shù)開發(fā)和技術(shù)引進是蔗糖企業(yè)實現(xiàn)技術(shù)升級的兩個途徑。技術(shù)開發(fā)方面，建議采用以下形式進行補貼。在企業(yè)與高等院校和科研院所建立合作關(guān)系的基礎(chǔ)上，先由財政撥付前期研發(fā)費用（具體形式可以是各類科研項目）開發(fā)技術(shù)，再由企業(yè)購買研發(fā)成功的新技術(shù)，這是第一種形式。另一種形式是由企業(yè)直接支付技術(shù)研發(fā)費用，購買有關(guān)高等院校和科研院所的技術(shù)成果，同時由財政給予企業(yè)一定額度的補貼。技術(shù)引進方面，若企業(yè)購買了先進的生產(chǎn)技術(shù)并用于循環(huán)經(jīng)濟建設(shè)，財政也應(yīng)該考慮給以予一定額度的補貼。財政支出政策上的這三種做法都可以鼓勵企業(yè)大力采用高新技術(shù)發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟。實際操作中的財政支出政策可以選擇使用其中的某一種，也可以組合使用某幾種。

生產(chǎn)設(shè)備方面，財政支出政策也可以有所作為。由于購買先進生產(chǎn)設(shè)備需要大量資金，這個時候有關(guān)企業(yè)可能都會或多或少遇到資金周轉(zhuǎn)困難，地方財政可以考慮在建設(shè)初期給予一定額度的直接補貼，或者在企業(yè)向銀行貸款時，由財政給予一定的貸款貼息，或者由財政直接授權(quán)專門銀行對企業(yè)發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟采購設(shè)備時給予一定的優(yōu)惠貸款利率，這些政策安排也都有利于生產(chǎn)企業(yè)采用先進生產(chǎn)設(shè)備和工藝，有利于制糖企業(yè)延伸產(chǎn)業(yè)鏈，實現(xiàn)相關(guān)資源的循環(huán)利用。

3. 產(chǎn)品銷售方面的財政支出政策。財政支出政策在產(chǎn)品銷售環(huán)節(jié)的作用主要通過政府采購體現(xiàn)出來。

從產(chǎn)品的最終去向看，各級政府機關(guān)的消費也會在產(chǎn)品的總銷量中占有一定份額，這就為通過政府采購手段支持某些使用循環(huán)經(jīng)濟技術(shù)生產(chǎn)的產(chǎn)品的銷售提供了可能。原因是這些產(chǎn)品的生產(chǎn)成本一般高于同類產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，單純依靠價格競爭這些產(chǎn)品在市場競爭中將會處于不利地位，尤其在這些產(chǎn)品投放市場的最初的那幾年，產(chǎn)品的銷售形勢可能非常不樂觀。

為此，建議采用立法的形式，要求通過政府采購購買的產(chǎn)品，應(yīng)優(yōu)先采購用循環(huán)經(jīng)濟方式生產(chǎn)的產(chǎn)品，而這些企業(yè)的名錄財政部門一般可以查詢到，操作具有可行性?；蛘咭部梢钥紤]明確規(guī)定，每年的政府采購預(yù)算當(dāng)中循環(huán)經(jīng)濟產(chǎn)品的采購率達到一定比例才能審核通過。必要時，可以考慮對某些產(chǎn)品進行補貼，幫助其打開銷路、迅速占領(lǐng)市場。

政府優(yōu)先購買符合節(jié)能、節(jié)水、節(jié)約資源的綠色產(chǎn)品，其實也是向市場發(fā)出了一種積極信號，這也將對于那些高污染、高消耗的企業(yè)造成壓力，客觀上也在敦促其改進生產(chǎn)技術(shù)。政府采購循環(huán)經(jīng)濟產(chǎn)品時，其采購量比較大，貨款支付也比較及時，企業(yè)資金容易回籠并能較快用于擴大再生產(chǎn)；政府采購為循環(huán)經(jīng)濟產(chǎn)品開拓市場提供了重要平臺，這必將使蔗糖產(chǎn)業(yè)鏈中的各個生產(chǎn)者加快循環(huán)生產(chǎn)的步伐。

企業(yè)因產(chǎn)品銷售遇到資金困難需要貸款時，也可以考慮為其提供必要的財政擔(dān)保，以解企業(yè)的燃眉之急。由此看來，鼓勵循環(huán)經(jīng)濟發(fā)展的財政支出政策對企業(yè)減小庫存壓力也大有裨益，它可以加快相關(guān)企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)速度，加快生產(chǎn)節(jié)奏，局部來看，其作用于企業(yè)生產(chǎn)銷售領(lǐng)域，在一定程度上促進了企業(yè)生產(chǎn)和產(chǎn)品銷售，全局來看，其將促進整個蔗糖產(chǎn)業(yè)循環(huán)發(fā)展。

四、 廣西蔗糖產(chǎn)業(yè)循環(huán)發(fā)展的稅收政策構(gòu)想

由于我國已經(jīng)取消了農(nóng)業(yè)稅，本文只從企業(yè)生產(chǎn)和產(chǎn)品銷售環(huán)節(jié)討論相關(guān)稅收政策。

1. 企業(yè)生產(chǎn)相關(guān)的稅收政策。對循環(huán)經(jīng)濟投資給予稅收優(yōu)惠。對投資蔗糖產(chǎn)業(yè)循環(huán)發(fā)展的企業(yè)，在一段時期以內(nèi)給予一定的稅收優(yōu)惠措施。建議采用稅前扣除、延遲納稅、加速折舊、投資稅收抵免、虧損結(jié)轉(zhuǎn)等稅基式優(yōu)惠手段，鼓勵蔗糖產(chǎn)業(yè)循環(huán)經(jīng)濟投資。

構(gòu)建新型的所得稅體系。充分利用國家的有關(guān)稅收法律和稅收政策，以《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十九條“民族自治地方的自治機關(guān)對本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征”的規(guī)定為法律依據(jù)構(gòu)建適合廣西蔗糖產(chǎn)業(yè)特點的企業(yè)所得稅體系；結(jié)合國家的有關(guān)稅收政策，如《關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》和《資源稅綜合利用目錄》、《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》等，結(jié)合廣西本地實際明確稅收優(yōu)惠方向并加大稅收優(yōu)惠的力度，給予蔗糖產(chǎn)業(yè)的相關(guān)企業(yè)切實的稅收優(yōu)惠。建議考慮給予循環(huán)經(jīng)濟園區(qū)內(nèi)的以糖蜜、酵母提取物、酒精（乙醇）等制糖副產(chǎn)品為原料的企業(yè)一定的稅收優(yōu)惠，在有效推動蔗糖產(chǎn)業(yè)發(fā)展壯大的同時實現(xiàn)循環(huán)發(fā)展。

鼓勵企業(yè)技術(shù)改造。綜合運用上述間接稅收優(yōu)惠手段，同時，繼續(xù)積極穩(wěn)妥地推行消費型增值稅。2009年1月1日，修訂后的《中華人民共和國增值稅暫行條例》正式施行，我國的增值稅從生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)向消費性增值稅，而消費型增值稅允許企業(yè)當(dāng)期購進的固定資產(chǎn)在當(dāng)期的商品和勞務(wù)總額中進行一次性扣除。這實際上減輕了企業(yè)外購機器設(shè)備的稅收負擔(dān)，有利于企業(yè)改進生產(chǎn)設(shè)備，也有利于企業(yè)提高生產(chǎn)技術(shù)水平。建議加快推行消費型增值稅以鼓勵蔗糖產(chǎn)業(yè)相關(guān)企業(yè)進行技術(shù)改造。

2. 產(chǎn)品銷售有關(guān)的稅收政策。建議國家調(diào)整相關(guān)的出口退稅政策。將符合循環(huán)發(fā)展要求的企業(yè)生產(chǎn)的高技術(shù)產(chǎn)品與非循環(huán)發(fā)展企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品在出口退稅方面有效地區(qū)分開來，可以考慮提高循環(huán)型產(chǎn)品的出口退稅率，降低蔗糖產(chǎn)業(yè)中非循環(huán)經(jīng)濟產(chǎn)品退稅率。

建議國家完善消費稅。從擴大征稅范圍來完善消費稅，將非循環(huán)發(fā)展的消費品納入消費稅的征稅范圍。如，可以將原漿紙納入消費稅征收范圍，對資源消耗小、循環(huán)利用的綠色產(chǎn)品、清潔產(chǎn)品不征收或者少征收消費稅。抵消非循環(huán)方式生產(chǎn)的產(chǎn)品在市場上的價格優(yōu)勢，為循環(huán)經(jīng)濟產(chǎn)品的推廣創(chuàng)造有利條件?？梢試L試在蔗糖產(chǎn)業(yè)中試行這一做法。

另外，還可以考慮對于在廣西就業(yè)的高級專門人才給予個人所得稅退稅等優(yōu)惠政策等，以形成良好的人才儲備機制，為蔗糖產(chǎn)業(yè)后繼發(fā)展積累人力資源。還可以考慮開辟綠色通道，縮短相關(guān)企業(yè)各類減稅、免稅、退稅業(yè)務(wù)的辦理時限。適當(dāng)降低準入門檻，盡量減輕中小企業(yè)承擔(dān)的稅收負擔(dān)，能免稅就免稅，能退稅就退稅。

五、 結(jié)論

近年來，廣西蔗糖產(chǎn)業(yè)走上了循環(huán)發(fā)展之路，但，相關(guān)副產(chǎn)品綜合利用率低、環(huán)境污染嚴重的局面還沒有得到根本改變。本文簡要分析了廣西制糖產(chǎn)業(yè)循環(huán)發(fā)展的模式，結(jié)合主要的生態(tài)產(chǎn)業(yè)鏈，從原料采購、企業(yè)生產(chǎn)、產(chǎn)品銷售三個方面初步提出了支持廣西蔗糖產(chǎn)業(yè)循環(huán)發(fā)展的財政支出政策構(gòu)想，從企業(yè)生產(chǎn)和產(chǎn)品銷售兩個方面初步提出了相應(yīng)的稅收政策構(gòu)想，力爭將甘蔗“吃干榨盡”，盡量不污染環(huán)境。

需要說明的是，本文只是提出了一些政策構(gòu)想，具體的優(yōu)惠幅度和補貼額度，還有待實際工作部門深入調(diào)研后再行確定。

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篇7

一、實現(xiàn)工業(yè)強縣目標的必要性和緊迫性

（一）工業(yè)的現(xiàn)狀和特點

1、工業(yè)在三次產(chǎn)業(yè)中的比重加大，縣域經(jīng)濟質(zhì)量提高。年縣工業(yè)在三次產(chǎn)業(yè)中比重為18.0，較之2000年提高了2.3個百分點。工業(yè)的發(fā)展促進和帶動了一、三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。一是推動了城鎮(zhèn)的擴容提質(zhì)。年全縣26個鄉(xiāng)鎮(zhèn)工業(yè)投資4456萬元，包括在集鎮(zhèn)興建工業(yè)廠房和農(nóng)民進城建房辦廠在內(nèi)，年內(nèi)新增城區(qū)面積1平方公里，新增城鎮(zhèn)人口0.66萬人，人口城鎮(zhèn)化水平達14.1，同比提高1個百分點。三是帶動了勞動力就業(yè)和農(nóng)民增收。年全縣工業(yè)企業(yè)從業(yè)人數(shù)為18524人，個體工業(yè)戶從業(yè)人數(shù)8581人，合計27105人，占在縣內(nèi)從業(yè)的勞動力總數(shù)的7.5。年全縣農(nóng)民人均現(xiàn)金收入1672元，其中從工業(yè)企業(yè)得到的勞動報酬和家庭工業(yè)經(jīng)營收入達352元，占現(xiàn)金收入的4.8。

2、工業(yè)經(jīng)濟總量加大，增長速度加快。年全縣工業(yè)企業(yè)發(fā)展到2789個，完成總產(chǎn)值9.89億元，同比增長10.0。其中規(guī)模工業(yè)實現(xiàn)產(chǎn)值1.76萬元，完成銷售產(chǎn)值1.78萬元，產(chǎn)銷率為100.6。規(guī)模工業(yè)占全社會工業(yè)的比重為17.8，同比提高7.1個百分點。年全縣工業(yè)增加值2.78億元，增加值率為28.3，同比提高0.3個百分點。水泥、機制紙、化肥、煤炭、硫鐵礦、磚、復(fù)烤煙葉、電石、水電供應(yīng)量等幾大支柱工業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)量均有所提高。

3、工業(yè)企業(yè)稅收比重增大。年全縣全部稅收為10168萬元，同比增長16.4。其中工業(yè)稅收3165萬元，同比增長38.0。工業(yè)稅收占全部稅收的比重為31.1，同比增長4.8。全縣13家規(guī)模工業(yè)實現(xiàn)稅收增長684萬元，增長61.6。4、國有企業(yè)改制步伐加快。今年以來，縣國有企業(yè)改制步伐明顯加快，后山鐵廠、水泥廠、絲綢公司、后山茶廠、食品公司等重點國有企業(yè)先后改制，“三個百分之百”全面實現(xiàn)，企業(yè)存量資產(chǎn)處置取得明顯效果。到今年10底止，全縣48戶國有企業(yè)改制已完成60％，安置職工人數(shù)已達到4409人，完成60％以上。

總的來說，工業(yè)從量的增長方面來看尚可，但從質(zhì)的提高方面來看尚存較大差距。還處在剛剛走出發(fā)展低谷和以量為主的初步發(fā)展階段，僅是低水平的增長，我縣第二產(chǎn)業(yè)占GDP的比重低于全市平均水平12.9個百分點。

（二）制約工業(yè)發(fā)展的幾大癥結(jié)

1、體制不活。

年我縣以產(chǎn)權(quán)制度改革為重點的工業(yè)企業(yè)改制開始啟動，但兩年來沒有邁出實質(zhì)性步伐。我縣原有縣屬國有、集體工業(yè)企業(yè)177家，截止年或承包經(jīng)營，沒有觸及產(chǎn)權(quán)制度這個核心，同時數(shù)量更大的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)改制改革剛剛起步。企業(yè)改制還應(yīng)向更廣范圍、更深層次的方向發(fā)展。產(chǎn)權(quán)制度滯后，抑制了企業(yè)競爭活力，影響了企業(yè)的結(jié)構(gòu)調(diào)整，約束了企業(yè)的機制轉(zhuǎn)換。年以來，由于加大了力度，國有企業(yè)改制取得了突破性進展，今年已成功轉(zhuǎn)制22戶，尚有23戶正在改制中，改制后的企業(yè)由于民營資本進入，充分顯示出了體制活力。

2、資金不足。

調(diào)查表明：企業(yè)的最大困難是缺資金。資金的短缺，嚴重制約了企業(yè)的發(fā)展。我縣通過招商引資，盤活存量資產(chǎn)，爭取信貸支持解決了部分資金，兩年來僅招商引資這一塊就引進縣外資金1.07億多元，但是整個工業(yè)企業(yè)資金矛盾仍然十分突出。主要原因一是信貸支持不夠，銀行投資去向主要是農(nóng)業(yè)貸款和商業(yè)貸款，年末工業(yè)貸款額為1372萬元，僅占整個貸款總量的1.82。二是本地民營資本投入少，企業(yè)直接融資能力差。民間資金的主要流向仍然是儲蓄、教育、建房，每年全縣民營資本對工業(yè)的投入不到5900萬，計算到每個人，尚不足全年人均總支出的2。

3、環(huán)境不優(yōu)。

的發(fā)展環(huán)境通過治理整頓，雖已出現(xiàn)明顯好轉(zhuǎn)，但從企業(yè)本身的角度來看，存在的主要問題一是對政府優(yōu)化環(huán)境的政策不了解，內(nèi)容不熟悉，或是擔(dān)心落實不了，缺乏信心，沒有抓住機遇加快自身發(fā)展。二是對違規(guī)行為缺乏抵制力。調(diào)查表明，對違規(guī)行為表示拒不接受的占37，表示勉強接受的卻占63。

4、產(chǎn)品不“強”。

近年來，我們一是抓企業(yè)技改，擴大了產(chǎn)品產(chǎn)量，提高了產(chǎn)品質(zhì)量。二是抓產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整，優(yōu)化了產(chǎn)品結(jié)構(gòu)。三是抓產(chǎn)品的扶優(yōu)扶強，形成了一批名優(yōu)產(chǎn)品。但是的工業(yè)產(chǎn)品還不能適應(yīng)市場的需求，引起消費者的關(guān)注。主要表現(xiàn)有：一是產(chǎn)品結(jié)構(gòu)比較單一，品種不多，涉及行業(yè)也不多，以礦產(chǎn)品和農(nóng)產(chǎn)品加工居多。二是產(chǎn)品不豐富，礦產(chǎn)品是的主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)，但礦產(chǎn)品的加工率只有20左右。三是名、優(yōu)、特、新產(chǎn)品少，沒有形成自己的區(qū)域優(yōu)勢和強勢產(chǎn)品。對工業(yè)原料的加工大都停留在粗加工上，技術(shù)含量不高，附加值低；產(chǎn)品更新?lián)Q代周期長，能力弱；產(chǎn)品出口少，在省外市場特別是國際市場的知名度不高。

（三）實現(xiàn)跨越式發(fā)展必須實施工業(yè)強縣戰(zhàn)略

今后20年要實現(xiàn)跨越式發(fā)展并保持這種較高的發(fā)展速度，以傳統(tǒng)的、常規(guī)的經(jīng)濟發(fā)展思路和舉措是不可能的，根本思路在于創(chuàng)新觀念、突出工業(yè)經(jīng)濟的主導(dǎo)地位。工業(yè)是縣域經(jīng)濟發(fā)展的突破口，發(fā)展工業(yè)是解決縣域經(jīng)濟許多深層次矛盾和問題的根本出路，是縣域經(jīng)濟發(fā)展的主題。從工農(nóng)業(yè)質(zhì)量效益比較來看，發(fā)展工業(yè)有五大優(yōu)勢：一是比較效益高；二是稅收高。據(jù)統(tǒng)計分析，每百元凈產(chǎn)值提供的財政收入，工業(yè)是農(nóng)業(yè)的22倍；三是可帶動農(nóng)業(yè)的發(fā)展，通過工業(yè)反哺農(nóng)業(yè)，農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化的龍頭也在工業(yè)；四是能帶動第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展；五是有利于農(nóng)民增收。從我縣經(jīng)濟發(fā)展現(xiàn)狀來看，縣是山區(qū)農(nóng)業(yè)縣，工業(yè)先天資源雖然較好，但制約因素很大，工業(yè)實力薄弱成為導(dǎo)致全縣民窮財弱的最主要原因。因此，在今后縣域經(jīng)濟發(fā)展過程中，我們必須切實增強“工業(yè)強縣”意識，用工業(yè)化的思維謀劃縣域經(jīng)濟的發(fā)展，始終突出工業(yè)的主導(dǎo)地位，堅持縣內(nèi)各種資金向工業(yè)傾斜，各方面工作和各項服務(wù)向工業(yè)集中，各項優(yōu)惠政策向工業(yè)聚焦，干部力量和各種人力資源重點向工業(yè)擺布，使工業(yè)經(jīng)濟真正成為支撐縣域經(jīng)濟發(fā)展的支柱。

（四）縣工業(yè)經(jīng)濟面臨的機遇和優(yōu)勢

一是西部大開發(fā)進程加快的機遇。國家進一步加快西部大開發(fā)步伐，納敘鐵路、古敘礦區(qū)開發(fā)、瀘州火電、西部化工城等一批國家、省、市重點工程建設(shè)已經(jīng)或即將動工興建，特別是古敘礦區(qū)煤炭資源的開發(fā)和納敘鐵路的動工修建，將對我縣經(jīng)濟起到巨大的拉動作用。二是我縣具有加速工業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的區(qū)位、交通比較優(yōu)勢。縣縣城作為西部出海大通道的四川南大門，是川滇黔結(jié)合部的綜合交通樞紐。大納公路橫貫縣境，具有得天獨厚的便利交通條件。三是具有資源富集優(yōu)勢。縣礦產(chǎn)資源豐富，已探明煤炭儲量16.9億噸，硫鐵礦儲量15億噸，水能可開發(fā)量8萬千瓦，水力資源可利用達21億多立方米，理論總儲萬千瓦。此外農(nóng)副產(chǎn)品加工優(yōu)勢較為突出，擁有195萬畝林竹資源，是全國的烤煙生產(chǎn)基地縣和養(yǎng)?；乜h，也是全國200個煤炭生產(chǎn)基地縣之一。

二、實施工業(yè)強縣的具體措施

到2007年全縣要實現(xiàn)建成3－5戶產(chǎn)值超億元、利稅上千萬元的大企業(yè)，工業(yè)總產(chǎn)值達19.78億元，工業(yè)增加值達到5.56億元，平均年增長15％的目標，應(yīng)做好以下工作。

（一）更新觀念，加快整合“大工業(yè)”

隨著市場經(jīng)濟體制的逐步完善和經(jīng)濟全球化進程的急劇加快，迫切要求我們解放思想，更新觀念，牢固樹立“一盤棋”思想，按照“大工業(yè)”思路，正確把握和處理好兩種關(guān)系，最大限度地發(fā)揮縣工業(yè)經(jīng)濟優(yōu)勢，充分發(fā)揮地處古敘礦區(qū)前沿的優(yōu)勢，依托豐富的礦產(chǎn)、林竹和農(nóng)副產(chǎn)品等優(yōu)勢資源，發(fā)展好特色主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)，把資源優(yōu)勢盡快轉(zhuǎn)化為經(jīng)濟優(yōu)勢和競爭優(yōu)勢，進一步夯實工業(yè)強縣的基礎(chǔ)。一是要正確對待不同性質(zhì)企業(yè)之間的發(fā)展關(guān)系。要沖破思想禁錮，把國有企業(yè)、集體企業(yè)、股份制企業(yè)、私營企業(yè)等不同性質(zhì)的企業(yè)全部納入“工業(yè)強縣”的大旗之下，努力促成各級各類企業(yè)在信息上互享、市場上互幫、管理上互學(xué)、發(fā)展上互比的新格局。二是要加速工業(yè)、農(nóng)業(yè)、商業(yè)之間的相互滲透。圍繞社會化生產(chǎn)、組織化銷售的發(fā)展趨勢，進一步強化工業(yè)、農(nóng)業(yè)、商業(yè)的協(xié)調(diào)互動關(guān)系，加速農(nóng)業(yè)向工業(yè)靠攏，加快工業(yè)向農(nóng)業(yè)滲透，推動國民經(jīng)濟良性發(fā)展。

（二）擴張總量，狠抓工業(yè)投入

采取多種形式，引導(dǎo)企業(yè)、社會、金融單位多元化加大工業(yè)投入，擴張企業(yè)規(guī)模，擴充經(jīng)濟總量，關(guān)鍵是要創(chuàng)新思路，拓寬發(fā)展縣域工業(yè)的投融資渠道。一是借助外力。精心包裝項目，盡可能多的爭取國家對貧困地區(qū)的政策性投資。依靠優(yōu)勢項目、優(yōu)良環(huán)境、優(yōu)質(zhì)服務(wù)，全方位推進招商引資工作。二是啟動民力。要努力激活民間資本，培植多元工業(yè)主體。據(jù)調(diào)查，縣城鄉(xiāng)居民儲蓄存款余額為8.63億元，加上各種形式的社會閑散資金，可用來發(fā)展工業(yè)的民間資本總量較大，啟動民間資本的關(guān)鍵是給它們提供商機，同時，要舍得把好的企業(yè)、項目、場所拿出來，使投資者有錢可賺，有利可圖。三是激發(fā)活力。要用改革的辦法整合企業(yè)有用資產(chǎn)，盤活資產(chǎn)存量，推進機制、管理和技術(shù)創(chuàng)新，增強企業(yè)的自我發(fā)展能力和市場競爭力。建立投資擔(dān)保公司、投資開發(fā)公司、租賃公司等投融資體系，充分發(fā)揮政府職能作用，深入推進信用工程建設(shè)，加強企業(yè)經(jīng)營者誠信教育，協(xié)調(diào)改善銀企關(guān)系，爭取更多的金融投入。

（三）發(fā)揮優(yōu)勢，做大做強工業(yè)經(jīng)濟

對優(yōu)勢骨干企業(yè)、重點項目，在領(lǐng)導(dǎo)精力、資金投入、政策支持上實行“三集中”。

一是堅持效益優(yōu)先，強化企業(yè)管理。要引導(dǎo)企業(yè)全面加強基礎(chǔ)管理，努力實現(xiàn)管理理念、方法、手段與國際接軌。進一步加大對優(yōu)勢企業(yè)、名牌產(chǎn)品的推介力度，切實加強營銷隊伍建設(shè)，大膽探索新的營銷方式，不斷提高企業(yè)運行質(zhì)量和整體效益。二是加快技術(shù)創(chuàng)新，提高企業(yè)核心競爭力。建立人才服務(wù)中介機構(gòu)，為企業(yè)大力培養(yǎng)引進高層次經(jīng)營管理人才和中高級技術(shù)人才；加大投入，重點扶持對我縣經(jīng)濟增長有重大帶動作用的技術(shù)創(chuàng)新項目，抓好企業(yè)技術(shù)改造以及國家、省級技術(shù)創(chuàng)新項目的實施。三是突出重點，抓好煤炭采掘業(yè)，火電、水泥、造紙、化工和農(nóng)副產(chǎn)品加工等重點項目的實施，做大做強工業(yè)經(jīng)濟。

（四）創(chuàng)新機制，走縣域工業(yè)民營化之路

按照縣域經(jīng)濟民營化的政策取向，大刀闊斧地推進國有集體企業(yè)改革，優(yōu)化股權(quán)結(jié)構(gòu)，增強企業(yè)活力。力爭經(jīng)過3到5年努力，全縣民營經(jīng)濟占國內(nèi)生產(chǎn)總值的80％以上。一是繼續(xù)深化企業(yè)改革，加快國有股的退出步伐，把一批縣域工業(yè)真正改造成為100％的民營工業(yè)。二是建立全縣中小企業(yè)融資擔(dān)保體系，扶持有市場、有效益的中小企業(yè)發(fā)展，特別是積極扶持一批優(yōu)勢民營企業(yè)發(fā)展壯大。三是幫助民營工業(yè)企業(yè)建立健全現(xiàn)代企業(yè)制度，打破家庭式管理模式，實現(xiàn)管理創(chuàng)新和制度創(chuàng)新，降低企業(yè)運行成本。四是強化“五放”措施，即：“思想上放膽，政策上放開，經(jīng)營上放活，準入上放寬，工作上放手”，為民營經(jīng)濟營造公開、公平、公正的發(fā)展環(huán)境。

（五）依托優(yōu)勢資源，發(fā)展特色工業(yè)和配套工業(yè)依托煤炭資源，重點扶持煤炭采掘業(yè)和加工業(yè)

幫助四川投資集團投資煤炭行業(yè)，解決瀘州大火電原料需要，力爭原煤產(chǎn)量到2007年達到500萬噸；積極扶持雙橋火電項目建設(shè)，保證2004年開工發(fā)電；新建兩個30萬噸/年洗選煤廠，提高煤炭商品附加值；以金虹化工為龍頭，大力發(fā)展煤化工業(yè)，加速22萬噸/年純堿項目建設(shè)，形成產(chǎn)值上億元、稅收上千萬元的龍頭企業(yè)。依托豐富的石灰石資源，加速整合水泥優(yōu)勢資源，新建60萬噸干法旋窯項目，到2007年全縣水泥產(chǎn)量達到100萬噸以上，稅收達2500萬以上；依托豐富的竹木資源，以江門紙廠為龍頭，積極推進20萬噸/年竹漿項目；充分發(fā)揮全國烤煙基地縣優(yōu)勢，積極推動三友打葉復(fù)烤公司實施二期技術(shù)改造，達到60萬擔(dān)/年復(fù)烤片煙生產(chǎn)能力，創(chuàng)建產(chǎn)值上億元、稅收上千萬元的龍頭企業(yè)。

（六）依托載體，培育工業(yè)發(fā)展增長極

要傾全縣之力把龍鳳工業(yè)園區(qū)建設(shè)作為經(jīng)濟工作的重點工程來抓，高起點、高標準搞好5平方公里的園區(qū)規(guī)劃和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，制訂優(yōu)惠政策，創(chuàng)新園區(qū)管理和服務(wù)機制，加快項目、資金、人才向園區(qū)集中，以工業(yè)園區(qū)為載體，大力招商引資，促進縣域經(jīng)濟跨越式發(fā)展。力爭到2007年培植2個產(chǎn)值上億元，利稅上千萬元的骨干企業(yè)，園區(qū)產(chǎn)值達到5億元；力爭到2010年，工業(yè)園區(qū)產(chǎn)值達到10億元，上繳稅收突破1億元，使工業(yè)園區(qū)成為全縣工業(yè)發(fā)展的龍頭。

篇8

一、財政經(jīng)濟運轉(zhuǎn)近況

縣是州農(nóng)業(yè)大縣、工業(yè)弱縣、財政窮縣，也是國家扶貧開發(fā)工作重點縣，年全縣完成財稅收入7329萬元。從整個財政經(jīng)濟運轉(zhuǎn)狀況來看，出現(xiàn)以下三個特點。一是財稅收入總量小。1996年，依托稅源大戶煙廠的支持，全縣財稅收入到達8368萬元，創(chuàng)下歷史最高記載。1998年煙廠停產(chǎn)后，直接影響到煙草、印刷、精密加工、電力、自來水、交通運輸、個別飲食服務(wù)等企業(yè)的生產(chǎn)運營，致使全縣財稅收入大幅下降。年，本級收入僅5227萬元，占GDP的比重也呈逐年下降趨向，人均財稅收入僅為105元，遠低于省州其它縣市程度。二是財政支出壓力大。財政支出由年1．41億元增進到年4．8億元，年均增進22％，而僅個人工資支出就占可用再分派財力的80％以上。1999－年，國家執(zhí)行了四次調(diào)整工資政策和年關(guān)一次性獎金發(fā)放政策，依照州財政相關(guān)文件規(guī)則，調(diào)資增資支出縣財政擔(dān)負比例為15％，經(jīng)過實踐發(fā)放，縣財政綜合擔(dān)負比例高達24％。因為縣財政堅苦，形成應(yīng)由縣財政擔(dān)負的個人增資局部無法兌現(xiàn)到位，從1993年至年縣財政共欠發(fā)各類福利待遇費45895萬元。年的調(diào)資，全縣共需資金達5000萬元以上，縣財政又構(gòu)成了近1000萬元的硬缺口。三是財政欠債重。到2005歲尾，縣財政已累計赤字3982萬元，財政帳面欠債已高達1．88億元，個中貿(mào)易銀行借款3060萬元，世界銀行借款1884萬元，國債轉(zhuǎn)貸資金51萬元，中扶借款2220萬元，農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)借款675萬元，鄉(xiāng)村不變資金借款541萬元，欠撥各單位?？?00萬元，教育欠債5000萬元，鄉(xiāng)鎮(zhèn)欠債4500萬元。

二、財源建立存在的問題

（一）對財源建立的注重認識不夠。過來工作中，局部鄉(xiāng)鎮(zhèn)和縣直單位對財源建立主要性認識不夠，習(xí)氣用方案經(jīng)濟時代的思想辦法來思索財源建立問題，“等、靠、要”思想嚴厲，沒有把財源建立擺上主要議事日程，沒有財源建立目的和規(guī)劃，工作自動性不強，抓財源建立的方法不多。

（二）財源構(gòu)造不合理。雖然是農(nóng)業(yè)大縣，但隨著鄉(xiāng)村稅費改革深化推進，特殊是農(nóng)業(yè)稅免征及作廢除煙葉以外的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅后，農(nóng)業(yè)稅源首要起原是煙葉特產(chǎn)稅和零散耕地占稅、契稅等，對財稅收入奉獻較小。年農(nóng)業(yè)供應(yīng)稅收僅1270多萬元（個中煙葉特產(chǎn)稅1073萬元）。工業(yè)因1998年煙廠停產(chǎn)后跌入低谷，近三分之一規(guī)劃工業(yè)企業(yè)墮入停產(chǎn)或半停產(chǎn)，工業(yè)稅源干涸，年悉數(shù)工業(yè)稅收僅932萬元。第三產(chǎn)業(yè)近年來雖有較快發(fā)展，但對財稅奉獻有限，年個別工商戶完成稅收974萬元，僅占整個財政收入的13．3％。

（三）財源項目建立不力。受財政管理體系體制改革等多種要素影響，縣財政對財源項目建立直接投入的不多，加之短少專業(yè)技能和管理型人才，形成財源項目建立發(fā)展遲緩；隨著金融體系體制改革的推進，縣級貿(mào)易銀行只要收貸收息的職責(zé)，簡直沒有放貸的權(quán)益，既使有少局部小額借款，借款前提相當(dāng)苛刻，對中小企業(yè)和個別私營經(jīng)濟項目建立的支持力度分明削弱，當(dāng)?shù)亟?jīng)濟發(fā)展受資金瓶頸制約的景遇在加劇。縣內(nèi)國家投資建立的重點項目不斷較少，由此招致項目建立供應(yīng)的稅收相對較少。

三、增強財源建立的對策

（一）突出烤煙做優(yōu)農(nóng)業(yè)，夯實基本財源。一是突出抓好優(yōu)質(zhì)煙葉生產(chǎn)。緊緊抓住常德煙廠在興辦優(yōu)質(zhì)煙葉基地有利機遇，把烤煙生產(chǎn)作為農(nóng)業(yè)稅作廢后的農(nóng)業(yè)主體財源項目和優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)來抓，制訂鼓勵辦法，加大扶持投入，大力施行煙田基本設(shè)備配套建立，推進規(guī)劃鄉(xiāng)鎮(zhèn)和專業(yè)村建立，爭奪年烤煙栽種規(guī)劃到達8萬畝，收買量達16萬擔(dān)，稅收到達2000萬元。二是做大鄉(xiāng)村支柱產(chǎn)業(yè)。充分應(yīng)用當(dāng)?shù)刎S厚的農(nóng)業(yè)資源優(yōu)勢，依照“區(qū)域化結(jié)構(gòu)、專業(yè)化生產(chǎn)、集約化運營”的理念，圍繞林果業(yè)、蔬菜、藥材、黃牛等鄉(xiāng)村支柱產(chǎn)業(yè)，搞好品改和科技培管，推進農(nóng)產(chǎn)物爭優(yōu)創(chuàng)牌，擴展農(nóng)林畜產(chǎn)物基地規(guī)劃，建成以椪柑、臍橙、獼猴桃為主的15萬畝優(yōu)質(zhì)生果基地和3萬畝辣椒、2萬畝藥材基地。三是做強農(nóng)產(chǎn)物加工業(yè)。依照“一個產(chǎn)業(yè)、一個龍頭企業(yè)、一個拳頭產(chǎn)物”的形式，加大本草制藥、松噴鼻、奧瑞克、友發(fā)牧業(yè)、松柏大米加工等聯(lián)系關(guān)系度大、帶動力強的州縣龍頭加工企業(yè)的支持力度，努力破解當(dāng)前特色農(nóng)副產(chǎn)物豐厚、加工嚴厲滯后的難題。還依照“民辦、民營、民受益”的準則，指導(dǎo)和扶持農(nóng)民堅持烤煙、辣椒、生果、養(yǎng)殖等專業(yè)協(xié)會，著力發(fā)展鄉(xiāng)村大戶經(jīng)濟，提高農(nóng)民的組織化水平，經(jīng)過農(nóng)產(chǎn)物加工增值、搞活農(nóng)產(chǎn)物流通促進農(nóng)民增收、財政增效。

（二）突出礦業(yè)做大工業(yè)，強大主干財源。一是大力發(fā)展礦產(chǎn)物加工業(yè)。縣礦產(chǎn)資源非常豐厚，現(xiàn)已探明儲量的有鉛鋅、鎳鉬、煤、鐵、釩等15種，礦產(chǎn)資源潛在價值達71億元，礦業(yè)開發(fā)是加速經(jīng)濟發(fā)展的最大但愿。要加大永茂鎳鉬礦、萬民結(jié)合礦業(yè)、王村方解石廠等已投產(chǎn)項目標跟蹤服務(wù)力度，抓緊桃子溪鐵礦、鹽井鉛鋅礦、青坪鎳鉬礦等在建項目建立，啟動年生產(chǎn)才能1000噸以上示范性釩礦項目建立，努力推進工業(yè)產(chǎn)值和稅收成倍增進，力爭年礦業(yè)產(chǎn)值到達5億元，稅收到達5000萬元。二是持續(xù)扶持傳統(tǒng)企業(yè)。紡織、建材、機械是傳統(tǒng)優(yōu)勢企業(yè)，當(dāng)前也是全縣規(guī)劃工業(yè)的主體。要充分應(yīng)用民族定點企業(yè)補助、地域開發(fā)指導(dǎo)資金貼息等優(yōu)惠政策，重點扶持錦帛鈺紡織、萬源水泥、大繼成化工等生長型企業(yè)，著力優(yōu)化生產(chǎn)運營情況，保證企業(yè)達產(chǎn)增效，擴張工業(yè)總量，提高工業(yè)稅收比重，力爭“十二五”末，傳統(tǒng)企業(yè)產(chǎn)值過億元企業(yè)有1戶以上，產(chǎn)值過5000萬元的企業(yè)達4戶以上。三是下大力量推進工業(yè)園區(qū)建立。依照“產(chǎn)業(yè)堆積，工業(yè)集中，地盤集約，管理集成”的要求，指導(dǎo)各類資金投向開發(fā)區(qū)，完善路網(wǎng)和水、電、通訊等基本設(shè)備建立，力爭“十二五”期內(nèi)，入園企業(yè)達20戶以上，年均產(chǎn)值增進50％以上。還抓住沿海產(chǎn)業(yè)梯度轉(zhuǎn)移的契機，立足本地資源特色和產(chǎn)業(yè)基本，依托籌措公路，在青坪、石堤一帶規(guī)劃建立一個二類工業(yè)小區(qū)，重點發(fā)展礦產(chǎn)物加工等產(chǎn)業(yè)。

（三）突出資源整合做強旅行業(yè)，培植新興財源。充分應(yīng)用得天獨厚的旅行資源優(yōu)勢和猛洞河國家重點景色勝景區(qū)等七大“國”字號品牌優(yōu)勢，依照中國土家族文明中間的定位，大力整合旅行資源，抓好旅行基本設(shè)備建立，增強宣傳造勢，做精做優(yōu)“河生態(tài)漂流、古鎮(zhèn)采風(fēng)、小溪生態(tài)探險、不貳門溫泉療養(yǎng)、老司城祭祖仿古”等文明旅行產(chǎn)物，使資源優(yōu)勢進一步轉(zhuǎn)化為產(chǎn)業(yè)優(yōu)勢，力爭到年，全縣年招待旅客達150萬人次以上，完成旅行總收入5億元以上，占GDP比重到達20％以上。經(jīng)過旅行業(yè)來帶動飲食服務(wù)、貿(mào)易零售、房地產(chǎn)、民族產(chǎn)物開發(fā)等三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，使之真正成為經(jīng)濟持續(xù)發(fā)展的新增進點。

篇9

2012年1月1日上海率先在交通運輸業(yè)及部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)實施營業(yè)稅改征增值稅試點工作，正式拉開了增值稅擴圍改革的帷幕，但試點行業(yè)并未包括建筑業(yè)。建筑業(yè)作為第二產(chǎn)業(yè)，卻被納入營業(yè)稅的征收范圍，其行業(yè)特殊性使得其與現(xiàn)行增值稅征收范圍具有一定的交叉重疊，造成很大程度上的重復(fù)征稅、稅負不公平等問題，極不利于建筑業(yè)及房地產(chǎn)行業(yè)等相關(guān)行業(yè)的發(fā)展。

一、建筑業(yè)改征增值稅的必要性

（一）建筑業(yè)的重復(fù)征稅規(guī)模巨大

建筑業(yè)處于社會再生產(chǎn)的中間環(huán)節(jié)，上下游產(chǎn)業(yè)均不乏繳納增值稅的行業(yè)，其不屬于增值稅征收范圍導(dǎo)致增值稅抵扣鏈條斷裂，使得流轉(zhuǎn)稅重復(fù)征稅問題嚴重。本文基于國家統(tǒng)計局編制的《2007年中國投入產(chǎn)出表》（135個行業(yè)）對建筑業(yè)重復(fù)征稅規(guī)模進行測算。投入產(chǎn)出表劃分的每個行業(yè)應(yīng)繳增值稅或營業(yè)稅的屬性以及稅率基本是單一的，因而估算建筑業(yè)中間環(huán)節(jié)繳納而在下一環(huán)節(jié)無法抵扣的增值稅與營業(yè)稅的規(guī)模較為可靠。假定各行業(yè)均適用其基本稅率，不考慮小規(guī)模納稅人因素和稅收優(yōu)惠因素。對建筑業(yè)直接消耗的增值稅應(yīng)稅行業(yè)中間投入產(chǎn)值，分行業(yè)換算為不含增值稅的價格，再乘上各自對應(yīng)的增值稅稅率，得出增值稅稅額；對建筑業(yè)再生產(chǎn)下一環(huán)節(jié)直接消耗的建筑業(yè)產(chǎn)值，乘上其適用的營業(yè)稅稅率3%，得出營業(yè)稅稅額；測算出的建筑業(yè)課征營業(yè)稅所引起的流轉(zhuǎn)稅重復(fù)課稅規(guī)模見表1。資料來源：國家統(tǒng)計局國民經(jīng)濟核算司編，《2007年中國投入產(chǎn)出表》（135個行業(yè)）。從上表中可以看出，因建筑業(yè)繳納營業(yè)稅而上下游行業(yè)繳納增值稅所導(dǎo)致的重復(fù)征稅存在于兩個環(huán)節(jié)：一是所有增值稅應(yīng)稅行業(yè)對建筑業(yè)的中間投入，產(chǎn)值大約39660億元，對應(yīng)的增值稅稅額大約有5755億元，因建筑業(yè)非增值稅行業(yè)而得不到抵扣；另一環(huán)節(jié)是建筑業(yè)投入到再生產(chǎn)下一環(huán)節(jié)，產(chǎn)值將近2000億元，對應(yīng)的營業(yè)稅稅額大約60億元。流轉(zhuǎn)稅重復(fù)征稅規(guī)模合計接近5815億元，占當(dāng)年度稅收收入總額（49451.8億元）比重超過10%。當(dāng)然，如果把小規(guī)模納稅人和實際執(zhí)行的稅收優(yōu)惠政策考慮進來，重復(fù)征稅規(guī)模應(yīng)該沒有這么大。本次測算忽略了小規(guī)模納稅人因素，主要是考慮到一是缺乏建筑業(yè)小規(guī)模納稅人稅款數(shù)據(jù)，二是小規(guī)模納稅人戶數(shù)雖多（2007年小規(guī)模納稅人戶數(shù)占增值稅納稅人戶數(shù)比重達85%），但繳納份額不大（2007年小規(guī)模增值稅人繳納稅額占增值稅額份額僅為4.14%）。因此在缺乏數(shù)據(jù)的前提下，只能對流轉(zhuǎn)稅重復(fù)征稅規(guī)模進行粗略的測算。

（二）重復(fù)征稅造成稅負不公平

1．增值稅轉(zhuǎn)型后固定資產(chǎn)進項抵扣所導(dǎo)致的稅負不公平

增值稅轉(zhuǎn)型后，原來生產(chǎn)型增值稅存在的固定資產(chǎn)所含稅款不能抵扣的重復(fù)征稅問題部分得到解決，但購買建筑勞務(wù)形成的固定資產(chǎn)中含有的營業(yè)稅仍不能抵扣。因此，在實行消費型增值稅的情形下，增值稅一般納稅人傾向于直接購進固定資產(chǎn)以獲得增值稅進項稅額抵扣，而不愿意接受建筑安裝業(yè)發(fā)票，長此以往，將不利于建筑業(yè)的發(fā)展。另一方面，同樣是購進大型而貴重的機器設(shè)備，實行消費型增值稅之后，一般納稅人的當(dāng)期納稅義務(wù)大大減輕，而建筑業(yè)企業(yè)的稅負沒有任何變化，相對而言是加重了建筑業(yè)及其他服務(wù)業(yè)的稅收負擔(dān)。區(qū)別對待的稅收制度所導(dǎo)致的行業(yè)之間的稅負不公平將不利于建筑業(yè)及其他相關(guān)服務(wù)業(yè)的發(fā)展。

2.提供建筑勞務(wù)并銷售自產(chǎn)或外購貨物的稅負不公平

新《營業(yè)稅條例實施細則》第七條規(guī)定，提供建筑勞務(wù)并銷售自產(chǎn)貨物的納稅人應(yīng)分別核算貨物銷售額和應(yīng)稅建筑業(yè)勞務(wù)的營業(yè)額，分別計算繳納增值稅和營業(yè)稅，從而使得建筑工程耗用的這部分自產(chǎn)建筑材料只需負擔(dān)增值稅。但對提供建筑勞務(wù)并銷售外購建筑材料的納稅人卻未要求分別核算，其營業(yè)稅計稅依據(jù)應(yīng)包括外購建筑材料價值，即建筑工程耗用的這部分外購建筑材料不僅要負擔(dān)增值稅，還要在此基礎(chǔ)上多征一道營業(yè)稅，從而導(dǎo)致這兩類企業(yè)或業(yè)務(wù)之間的流轉(zhuǎn)稅稅負不公平。

（三）復(fù)雜的稅制增加了稅收征納成本

1．混合銷售與兼營行為的稅基確定困難

征稅實踐中，混合銷售與兼營行為容易混淆，稅務(wù)機關(guān)難以準確核定稅基。新《營業(yè)稅條例實施細則》第七條規(guī)定雖在一定程度上消除了建筑業(yè)的部分重復(fù)征稅，但對于未分別核算的該類建筑業(yè)企業(yè)，由于國稅與地稅機關(guān)對應(yīng)納稅額均有一定的自由裁量權(quán)，提高了稅收征納雙方的成本。

2．增值稅抵扣鏈條中斷增加了逃稅機會

由于建筑行業(yè)尚未實行增值稅，其在購進水泥、沙石、磚瓦、鋼材、鋁型材等建筑原料時，無需索取增值稅專用發(fā)票，中斷了增值稅抵扣鏈條機制，給上下游企業(yè)留下了逃稅空間。一是建筑業(yè)上游的供貨商可以不必為下游企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票、不受發(fā)票比對制約從而獲得了隱瞞銷售收入、偷逃增值稅和企業(yè)所得稅的機會；二是建筑業(yè)企業(yè)可以與其他單位結(jié)盟，將從上游取得的增值稅專用發(fā)票進行轉(zhuǎn)售，從而使得結(jié)盟單位可騙取增值稅進項稅額抵扣；三是建筑業(yè)納稅人可以利用普通發(fā)票不比對、難以查實的漏洞，開具“大頭小尾”的發(fā)票，幫助下游企業(yè)偷逃企業(yè)所得稅。綜上所述，建筑業(yè)的重復(fù)征稅、稅負不平衡及征納成本增加等問題，干擾了企業(yè)對組織形式與經(jīng)營方式的選擇，不利于建筑業(yè)及房產(chǎn)業(yè)等相關(guān)行業(yè)的發(fā)展。為有效降低企業(yè)稅收成本，促進社會專業(yè)化分工，增強企業(yè)發(fā)展能力，建議應(yīng)盡快將重復(fù)征稅矛盾突出的建筑業(yè)納入增值稅征收范圍。

二、建筑業(yè)改征增值稅的難點分析

（一）建筑業(yè)增加值稅負變化及適用稅率測算

本文以2007年國民經(jīng)濟投入產(chǎn)出表（135個行業(yè)）數(shù)據(jù)資料為基礎(chǔ)、2008年中國統(tǒng)計年鑒為輔助，采用生產(chǎn)法估算增值稅理論稅基，并選取4檔稅率測算建筑業(yè)稅制改革前后的行業(yè)稅負變化。

1．稅制改革前的建筑業(yè)增加值稅負

稅改前建筑業(yè)按適用稅率3%征收營業(yè)稅，其理論稅基是行業(yè)總產(chǎn)出，需要將以總產(chǎn)出為基礎(chǔ)的建筑業(yè)稅負換算為以增加值為基礎(chǔ)的稅負。通過計算得出建筑業(yè)增加值的稅負為12.96％：

2．稅制改革后的建筑業(yè)增加值稅負

以統(tǒng)計年鑒為輔助，在投入產(chǎn)出表的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上，根據(jù)我國現(xiàn)行稅制逐步調(diào)整稅基，推導(dǎo)出合理的稅負測算公式，以盡量縮小估算稅基同理論稅基之間的差距，提高計算結(jié)果的準確性。根據(jù)生產(chǎn)法估算建筑業(yè)消費型增值稅稅基的最初表達式：增值稅稅基＝總產(chǎn)出－中間投入+進口－出口－資本形成總額＝增加值+進口－出口－資本形成總額由于本文主要目的是測算建筑業(yè)單個行業(yè)的稅負變化，而非測算我國增值稅整體稅收變化，故建筑業(yè)增值稅稅基不予考慮進口部分。根據(jù)我國現(xiàn)行增值稅稅制可知，我國出口商品實行零稅率，從而稅基中應(yīng)剔除出口部分。根據(jù)投入產(chǎn)出表編制方法可知，資本形成總額包括存貨增加和固定資本形成總額兩個部分。扣除存貨增加是因為當(dāng)期增值稅理論稅基中應(yīng)包括當(dāng)期銷售的前期存貨的價值，不應(yīng)包括當(dāng)期存貨的價值。由于我國實行的是不完全的消費型增值稅，因而估算增值稅稅基時需要扣除固定資本形成總額，固定資產(chǎn)可抵扣范圍僅限于新增機械設(shè)備投資。則建筑業(yè)增值稅稅基公式相應(yīng)調(diào)整為①：建筑業(yè)增值稅稅基＝建筑業(yè)增加值－出口－資本形成總額＝建筑業(yè)增加值－出口－新增機械設(shè)備總額－存貨增加

同時，估算建筑業(yè)稅基時還需要考慮到增值稅免稅部門和非增值稅部門的中間投入。建筑業(yè)改征增值稅后，購買免稅部門及非增值稅部門產(chǎn)品和服務(wù)時因無法取得增值稅專用發(fā)票，所以稅基中應(yīng)當(dāng)加上這部分行業(yè)的服務(wù)購買部分。本文假定，建筑業(yè)改征增值稅后，現(xiàn)有增值稅應(yīng)稅行業(yè)稅率政策保持不變，即煤氣、水等仍然適用優(yōu)惠稅率13%，其他普通商品和勞務(wù)仍適用基本稅率17%；納稅人對農(nóng)產(chǎn)品等免稅產(chǎn)品的購買仍按現(xiàn)行稅制政策憑小票按購買價格實行13%稅率進項抵扣；上海稅改試點政策推廣至全國；試點行業(yè)之外的所有其他營業(yè)稅行業(yè)也納入增值稅征收范圍，并對“擴圍”行業(yè)適用統(tǒng)一稅率。則建筑業(yè)增值稅稅負估算公式相應(yīng)調(diào)整為②：（略）。

本文設(shè)定4檔稅率來衡量建筑業(yè)改征增值稅前后的行業(yè)稅負變化，測算結(jié)果如表2：（略）。

數(shù)據(jù)來源：《2007年中國投入產(chǎn)出表》、《中國統(tǒng)計年鑒2008》及測算。

根據(jù)測算結(jié)果，若使建筑業(yè)改征增值稅前后的行業(yè)稅負變化不變，適用稅率近似為15%。如果建筑業(yè)按基本稅率17%繳納增值稅的話，流轉(zhuǎn)稅稅負雖有增加，但增幅僅為3%左右，變化幅度很小。另外，從投入產(chǎn)出表中能看出，建筑業(yè)行業(yè)增值率并不算高，但勞務(wù)報酬占增加值比重卻很高，超過了51%。因此，如果能解決好建筑業(yè)勞務(wù)成本抵扣問題的話，則可以很大程度上減輕建筑業(yè)稅收負擔(dān)。如果建筑業(yè)實行低檔稅率13%，行業(yè)稅負降幅較大，長期看能有效刺激消費需求，促進行業(yè)發(fā)展，但短期內(nèi)會使得國家稅收收入大幅度下降，降低了政府履行國家職能的經(jīng)濟能力。當(dāng)適用稅率為11%時，行業(yè)增值稅稅負為負值，因而該檔稅率不予考慮。

（二）建筑業(yè)改征增值稅的征管難點

1．納稅監(jiān)管難度大

目前我國大部分建筑業(yè)企業(yè)尚處于經(jīng)營分散、流動性強、業(yè)務(wù)規(guī)模小的經(jīng)營階段，行業(yè)中還存在許多個體工程隊非法掛靠、轉(zhuǎn)分包現(xiàn)象等臨時經(jīng)營現(xiàn)象，稅收監(jiān)管漏洞較多，偷、逃、漏稅頻繁，稅收征管難度較大。在納入增值稅體系后，如何通過增值稅發(fā)票來保證增值稅抵扣鏈條的完整性，實現(xiàn)對納稅人的內(nèi)在約束，從而實現(xiàn)對建筑業(yè)的納稅監(jiān)管則成為一項難題。而且大量建筑企業(yè)達不到現(xiàn)行的增值稅一般納稅人認定標準，是否需要重新核定建筑業(yè)一般納稅人認定標準，也是一個問題。

2．發(fā)票取得困難

建筑工程很大一部分原材料例如黃沙、石材的供應(yīng)商都是規(guī)模小、類似于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者性質(zhì)的個人、個體工商戶等，他們一般難以進行準確的會計核算，改征增值稅后很可能也無法給建筑企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票。這會導(dǎo)致建筑業(yè)企業(yè)不能足額抵扣進項稅額，仍然存在一部分重復(fù)征稅。此外，建筑業(yè)長期存在的發(fā)票意識不強也為增值稅的推行造成了困難。

3．納稅時間不穩(wěn)定導(dǎo)致稅收波動大

建筑業(yè)施工周期一般都比較長，工程前期投入多，回報少，如果按照營業(yè)稅規(guī)定的納稅時間征收增值稅的話，結(jié)果將是在建筑工程施工期間，由于原材料等進項稅額抵扣較多，遠高于銷項稅額，導(dǎo)致企業(yè)幾乎無稅可繳，而在建筑工程竣工進行工程價款結(jié)算的會計期間集中繳納增值稅，不利于稅款均衡入庫。

4．納稅地點的選擇存在兩難

建筑業(yè)改征增值稅后，納稅地點的確定不僅關(guān)系到中央與地方、地方與地方之間的稅收收入分配，而且也把建筑業(yè)納稅征管陷入一個兩難境地。若繼續(xù)維持在勞務(wù)發(fā)生地納稅，因異地施工的財務(wù)核算多在機構(gòu)所在地，大部分情況下單個項目的施工企業(yè)只是臨時建立起的施工隊伍，基本上沒有健全的會計核算，而增值稅計算比營業(yè)稅復(fù)雜，如果由施工企業(yè)自行繳納增值稅，由于沒有健全的會計核算，企業(yè)很難準確核算出當(dāng)期銷項、進項稅額，也就不可能按照當(dāng)期增值額繳納增值稅；如果由建設(shè)方代扣代繳的話，同樣也會因建設(shè)方不可能全面清楚了解施工企業(yè)的財務(wù)信息而按照實際增值額代扣代繳增值稅。若選擇在企業(yè)機構(gòu)所在地納稅，企業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)因無法確切掌握異地應(yīng)稅勞務(wù)的工程進度、財務(wù)狀況等實際情況，監(jiān)管實施很難到位，而這會使得納稅企業(yè)利用監(jiān)管漏洞對異地勞務(wù)采取少納稅款甚至隱瞞納稅義務(wù)等方式偷逃稅款。

三、建筑業(yè)改征增值稅的政策建議

（一）實行17%的基本稅率，輔以特定的財政補貼

從國際實踐來看，建筑業(yè)的稅收待遇最好還是和其他行業(yè)一視同仁。根據(jù)上文的稅負測算，如果對建筑業(yè)適用低稅率13%，對國家財政沖擊很大。如果特意為建筑業(yè)設(shè)置一檔新稅率的話，比如稅率16%，雖然行業(yè)稅負接近持平，但是過多的稅率檔次會增加增值稅制度的復(fù)雜程度，削弱增值稅的中性優(yōu)點。因此，建議建筑業(yè)實行基本稅率17%。雖然建筑業(yè)行業(yè)整體稅負略有增加，但增幅很小，對建筑業(yè)發(fā)展影響應(yīng)該不大。小規(guī)模納稅人則采用3%的征收率，與原來的營業(yè)稅稅率3%持平。此外，從投入產(chǎn)出表中可以發(fā)現(xiàn)，建筑業(yè)行業(yè)流向其他行業(yè)的“中間使用”部分產(chǎn)值約為2000億元，而流向最終消費、資本形成和出口的“最終使用部分”約為60187億元。這說明建筑業(yè)有絕大部分產(chǎn)值流向了最終消費。因此視國家政策需要，可對那些為政府實現(xiàn)某種社會目標而進行的工程項目，如經(jīng)濟適用住房等保障房建設(shè)、水利設(shè)施、公路建設(shè)、農(nóng)村建房等，由納稅人就這些特殊項目的稅額繳納申請財政補貼。直接的財政補貼支出并不會扭曲稅收經(jīng)濟效率，可以作為平衡行業(yè)稅負實現(xiàn)公平的手段之一。

（二）加強征管的措施

1．以企業(yè)資質(zhì)與財務(wù)核算劃分納稅人類別，對小規(guī)模納稅人實行代扣代繳

建議實行將建筑業(yè)企業(yè)資質(zhì)與財務(wù)核算兩項標準作為劃分一般納稅人與小規(guī)模納稅人的條件?！督ㄖI(yè)企業(yè)資質(zhì)管理規(guī)定》（建設(shè)部令第87號）規(guī)定的《建筑業(yè)企業(yè)資質(zhì)等級標準》行業(yè)標準分為三類：施工總承包企業(yè)資質(zhì)等級標準、專業(yè)承包企業(yè)資質(zhì)等級標準及勞務(wù)分包企業(yè)資質(zhì)標準，其中每個資質(zhì)等級標準都對收入規(guī)模、資產(chǎn)規(guī)模作了一定的限制。因此在劃分建筑業(yè)納稅人類別時，可以將具備資質(zhì)等級、財務(wù)核算健全的建筑業(yè)企業(yè)直接認定為建筑業(yè)增值稅一般納稅人。對于具備資質(zhì)等級而財務(wù)核算不健全的建筑業(yè)企業(yè)，稅務(wù)機關(guān)可對其實行專門的增值稅一般納稅人輔導(dǎo)，在輔導(dǎo)期內(nèi)督促并輔助企業(yè)規(guī)范財務(wù)核算，直至認定為一般納稅人。對于不具備資質(zhì)等級但財務(wù)核算健全、能如實反映銷項、進項稅額的建筑業(yè)企業(yè)，可以自行選擇認定為一般納稅人，按規(guī)范辦法計稅，或選擇認定為小規(guī)模納稅人，按簡易辦法計稅。對不具備資質(zhì)等級且財務(wù)核算也不健全的建筑業(yè)企業(yè)應(yīng)認定為小規(guī)模納稅人，按小規(guī)模納稅人征稅辦法計稅。對提供建筑勞務(wù)的建筑業(yè)小規(guī)模納稅人的稅收監(jiān)管，可以借鑒比利時的經(jīng)驗，要求建設(shè)單位或總承包人代扣代繳，以實現(xiàn)對建筑環(huán)節(jié)稅款的源泉控管，同時也能有效遏止非法轉(zhuǎn)、分包經(jīng)營，改善建筑工程質(zhì)量。

2．規(guī)范建筑業(yè)發(fā)票管理，對初級原材料憑小票抵扣

建筑業(yè)改征增值稅后，要進一步完善和規(guī)范增值稅發(fā)票管理制度，提高防偽技術(shù)和嚴謹審核程序，并嚴懲偽造、倒賣、盜竊、虛開專用發(fā)票等進行偷、騙、逃稅等不法行為。充分發(fā)揮建筑業(yè)協(xié)會等行業(yè)組織的監(jiān)督作用，對建筑業(yè)的非法使用發(fā)票等不誠信行為，最好能與企業(yè)資質(zhì)評級掛鉤，以促進企業(yè)依法納稅。對提供建筑業(yè)原材料的個體生產(chǎn)者等小規(guī)模納稅人，可以考慮對其提供的部分建筑原材料，主要是建筑用初級原材料，參照“自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品”增值稅管理，允許購買者憑借收購憑證按比例計算進項抵扣額，但要達到稅收政策目的就必須進一步加強稅收監(jiān)管，經(jīng)常性地進行稅收稽查。

3．明確計稅依據(jù)，建立增值稅預(yù)繳制度

影響建筑業(yè)計稅依據(jù)確定的因素包括工程價款結(jié)算方式、工程承包方式等。不同的工程承包方式，因承包雙方之間經(jīng)濟關(guān)系形式的不同,對計稅依據(jù)確定的影響也不同。建筑業(yè)的銷售收入主要為工程結(jié)算收入，要明確計稅依據(jù)就得先確認納稅人工程結(jié)算收入實現(xiàn)的標準。目前營業(yè)稅已實現(xiàn)了部分的差額征稅，比如對建設(shè)工程實行建設(shè)全過程總承包或分階段總承包的建筑企業(yè)，將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價款后的余額為計征營業(yè)稅的收入額。營業(yè)稅的差額征稅本質(zhì)上已經(jīng)有了些增值稅的影子，為建筑業(yè)的增值稅制度推行奠定了基礎(chǔ)。因此，建筑業(yè)改征增值稅后，計稅依據(jù)可參照其繳納營業(yè)稅時的稅基。為有效解決建筑工程周期長、盈利周期與增值稅的納稅周期不匹配的行業(yè)特殊問題，建議可對建筑業(yè)實行增值稅預(yù)繳制度。按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，按照工程進度百分比法確認當(dāng)期工程收入，并據(jù)此計算和預(yù)繳增值稅，按月申報，工程竣工后再進行匯算清繳，多退少補。

篇10

一、淮安區(qū)財政收入質(zhì)量的狀況

衡量地方財政收入質(zhì)量的高低通常有三個指標：地方財政總收入占GDP的比重、地方公共財政預(yù)算收入占地方財政總收入的比重、地方稅收收入占地方公共財政預(yù)算收入的比重。一般而言，這三個比重越高，說明這個地方的財政收入質(zhì)量越高，地方政府調(diào)控能力也就越強。

近年來，隨著經(jīng)濟持續(xù)快速健康發(fā)展，淮安區(qū)地方財政收入規(guī)模日益壯大，但財政收入質(zhì)量卻沒有得到明顯提升，財政收入數(shù)量與質(zhì)量不相稱。主要表現(xiàn)在以下方面：

一是經(jīng)濟總量和財政收入總量不斷擴大，但地方財政總收入占GDP的比重偏低。2006年以來，淮安區(qū)提出“大辦工業(yè)，辦大工業(yè)”的經(jīng)濟發(fā)展戰(zhàn)略，促進了全區(qū)工業(yè)經(jīng)濟的大發(fā)展，相應(yīng)地帶動了生產(chǎn)總值和地方財政總收入的增長。

GDP由2006年的101.67億元增加到2010年的205億元，年均增長19.2%。地方財政總收入由2006年的56110萬元增加到2010年的240556萬元，年均遞增43.9%。但地方財政總收入占GDP的比重一直低于10%。以2009年為例，淮安區(qū)完成地方財政總收入157487萬元，占GDP的比重為9.66%，大大低于發(fā)達國家32.16%和發(fā)展中國家22.9%的平均水平，也遠遠低于全國20.1%、全省24.7%、全市19%的平均水平。

二是上劃收入增長快，地方公共財政預(yù)算收入占地方財政總收入的比重偏低。分稅制后，主體稅種的大頭上劃中央和省級，地方留成部分較小，超收部分70%上劃中央。以增值稅為例，75%部分上劃中央，12.5%部分上劃省級（2008年規(guī)定），地方本級僅12.5%。2006年―2010年，淮安區(qū)地方財政上劃收入從18839萬元增加到61615萬元，年均增長34.5%（上劃中央收入年均增長33%，上劃省級收入年均增長44.7%）；地方公共財政預(yù)算收入從32444萬元，增加到136964萬元，年均增長43.3%，分別低于地方財政總收入、上劃省級收入增幅0.6個、1.4個百分點。

從財政收入分級結(jié)構(gòu)來看，地方公共財政預(yù)算收入占地方財政總收入的比重基本呈逐年下降趨勢，從2006年的57.8%，下降到2010年的56.9%。

三是地方稅收收入增長速度低于非稅收入的增長速度，地方稅收收入占地方一般預(yù)算收入的比重偏低。近年來，淮安區(qū)一個明顯的特點是財政收入中費重稅輕現(xiàn)象加劇。地方稅收收入增長速度低于非稅收入的增長速度，地方稅收收入占財政收入的比重呈逐年下降趨勢。2006年―2010年，在地方公共財政預(yù)算收入中，淮安區(qū)地方稅收收入從24203萬元增加到87468萬元，年均增長37.9%，遠低于同期地方財政總收入和地方公共財政預(yù)算收入的增幅。從占比來看，地方稅收收入占地方公共財政預(yù)算收入的比重既低且逐年下降。由2006年的74.6%下降到2010年的63.9%。以罰沒收入和行政事業(yè)性收費為主的非稅收入所占比重則居高不下，接近地方公共財政預(yù)算收入的“半壁江山”。

二、地方財政收入質(zhì)量偏低的原因分析

一是經(jīng)濟結(jié)構(gòu)不合理，財政收入特別是地方稅收收入增長缺乏穩(wěn)定的財源基礎(chǔ)。財政收入規(guī)模和質(zhì)量與地方經(jīng)濟發(fā)展中各個產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值比例的發(fā)展變化有密切的關(guān)系，通常情況下，第二、三產(chǎn)業(yè)發(fā)展越高、速度越快，財政收入的增長速度就快，收入質(zhì)量相對就高。因為各個產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)值含稅量不同，對財政的貢獻率不一樣，第一產(chǎn)業(yè)幾乎不提高地方稅收收入，第二、三產(chǎn)業(yè)的貢獻比第一產(chǎn)業(yè)的貢獻要大得多，這已為國內(nèi)外經(jīng)濟發(fā)展史所證實。

近年來，淮安區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)雖有所調(diào)整，一、二、三產(chǎn)業(yè)比重由2006年的24.6：42.6：32.8調(diào)整為2010年的16.6：47.8：35.6，但第二、三產(chǎn)業(yè)尤其是第三產(chǎn)業(yè)比重偏小，經(jīng)濟效益還不高，企業(yè)未從根本上走出“高投入―低產(chǎn)出―低效益”的循環(huán)圈，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整仍未實現(xiàn)質(zhì)的飛躍，造成淮安區(qū)財政收入基礎(chǔ)薄弱。

二是地方稅收收入的產(chǎn)業(yè)分布不盡合理，缺乏地方穩(wěn)定的支柱財源。2006年以前，淮安區(qū)基本上沒有一家大型支柱財源，地方稅收收入的產(chǎn)業(yè)分布零星分散。2006年以來，隨著淮安區(qū)確定“大辦工業(yè)，辦大工業(yè)”的經(jīng)濟發(fā)展戰(zhàn)略，地方工業(yè)經(jīng)濟得到快速發(fā)展，特別是近幾年來通過招商引資，先后引進了海螺水泥、井神鹽業(yè)、國信燃氣等一大批企業(yè)。但由于這些新引進企業(yè)，主要以繳納增值稅、企業(yè)所得稅等共享稅種為主，純粹的地方稅收貢獻不多，而以繳納營業(yè)稅等地方性稅收為主的第三產(chǎn)業(yè)，近年來發(fā)展不夠，這造成了對支柱財源依賴性強，財政收入風(fēng)險性大、波動性大，財政收入與可用財力增長不同步。

三是部門利益驅(qū)動，非稅收入長期居高不下。有些收費部門和單位置全區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展大局于不顧，以“財政不安排資金，或安排過少”為借口，不依規(guī)收費，不依法行政，亂收費，亂罰款。同時，政府對預(yù)算外資金管理不力，統(tǒng)籌力度不夠，對財政專戶收入實行高額的比例返還政策，客觀上成為一些收費單位和部門生財?shù)闹饕T路。一方面，這些單位和部門為了從財政得到高額的返回比例，全民收費，以致“費擠稅”、“重費輕稅”現(xiàn)象時有發(fā)生，嚴重侵蝕了稅基。另一方面，不服務(wù)、只收費、亂收費的問題又破壞了經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境，直接動搖了經(jīng)濟發(fā)展的基礎(chǔ)，致使財政增收成為無源之水、無本之木。

四是稅收征管措施不到位，流失較為嚴重。雖然淮安區(qū)在稅收征管方面做了大量的工作，出臺了不少切合淮安區(qū)實際的征管辦法，但由于多方面的原因，稅收流失仍比較嚴重，稅收征管 “死角”和“盲區(qū)”仍不同程度存在，特別是純地方留成的小額零散稅收征管問題尤其突出。

三、提高地方財政收入質(zhì)量的對策建議

國家政權(quán)的正常運轉(zhuǎn)，政府職能的有效行使，都必須有充裕的財力作保證。因此，優(yōu)化地方財政收入結(jié)構(gòu)，提高財政收入質(zhì)量，對于緩解當(dāng)前基層財政困難，改善財政運行狀況有著十分重要的意義。

（一）以發(fā)展“稅源經(jīng)濟”為突破口，構(gòu)建地方穩(wěn)固的財源增長新體系。要牢固樹立“工業(yè)富區(qū)、富財政”的理念，突出發(fā)展工業(yè)，拉長工業(yè)短腿，確立地方經(jīng)濟發(fā)展由“產(chǎn)值經(jīng)濟”向“稅源經(jīng)濟”轉(zhuǎn)變的新理念，以“抓項目就是抓財源”為指導(dǎo)思想，堅持效益優(yōu)先不動搖。在招商引資工作中，必須堅持以效益優(yōu)先的原則，充分考慮企業(yè)的稅收潛力，特別要注意對地方稅收的貢獻率。要突出集約化招商，既注重量的擴張又注重質(zhì)的提升，堅持做到資源充分利用、產(chǎn)業(yè)前后配套，財政早日增效。要十分注重發(fā)展“大項目經(jīng)濟”，千方百計引進、扶持、培育大型骨干稅源企業(yè)，以保持稅源的梯度增長，建立結(jié)構(gòu)合理、梯次分明、布局均衡、持續(xù)增長的財源體系。主要措施包括：大力發(fā)展“主體經(jīng)濟”，壯大支柱財源；大力發(fā)展民營經(jīng)濟，拓展地方財源；大力發(fā)展“總部經(jīng)濟”，吸納外埠財源；大力發(fā)展鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟，增加鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政實力；大力發(fā)展新興產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟，擴大營業(yè)稅收；以推進農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營為重點，提高農(nóng)產(chǎn)品的多重增值創(chuàng)稅能力，穩(wěn)固農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)財源；以城鎮(zhèn)化和旅游業(yè)促第三產(chǎn)業(yè)和個體私營經(jīng)濟發(fā)展，積極培育新興財源，等等。

（二）扎實抓好財稅征管，構(gòu)建質(zhì)量穩(wěn)步提高的財政增收新機制。要進一步完善收入目標管理責(zé)任制，特別要加強對收入質(zhì)量的考核。同時，要結(jié)合淮安區(qū)實際，重點把握以下幾個方面抓財稅征管：一是加強個體私營業(yè)稅收征管，鞏固和規(guī)范稅費統(tǒng)征改革，從體制上大力清理漏征漏管戶，實現(xiàn)源頭控制，挖掘個私稅收增收潛力。同時還要逐步調(diào)整稅費結(jié)構(gòu)，提高稅收比重。二是加強兩個所得稅的征管。當(dāng)前要著重進一步完善個人所得稅征收辦法，對高收入行業(yè)和個人的個人所得稅采用登記造冊、重點監(jiān)控等辦法，重點加強工資表外收入、勞務(wù)報酬、財產(chǎn)租賃收入的核定征稅，力爭應(yīng)收盡收。三是加強對重點行業(yè)、重點企業(yè)的稅源監(jiān)控，抓住大頭，確保重點骨干企業(yè)稅收穩(wěn)定均衡入庫。四是加強零星稅收的征管。分稅制后，零星稅收全部為地方稅收，直接影響地方可用財力的增長。要研究制定切實可行的措施，加強資源稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等小額零星稅收的征管，堵塞稅收流失漏洞，做到顆粒歸倉。