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國際金融危機后，世界經濟進入調整期，增長速度明顯放緩。我國市場下滑的同時使得各類企業的發展步履維艱，而企業也面臨著錯綜復雜的風險與難以應對的挑戰。在這樣的環境與背景下，企業必須將經營重點置于風險管理工作上，在關注外部風險的同時，更需要對內部的業務流程管理進行嚴格而科學的管控，如此才能在激烈的市場競爭中獲取一席之地，并實現企業的可持續發展。基于企業業務流程管理對于抵抗風險的重要性，以流程管理為視角，對企業風險管理模式的構建進行分析與討論，在當前的經濟形勢下，對于企業的生存與發展具有較強的現實意義。

關鍵詞：

流程管理；企業；風險管理模式；構建

企業業務流程管理是以吸納業務流程重組、流程再造思想與工具為支撐要素，采用綜合性的方法強化組織戰略，旨在強化業務操作的精細性與規范化的一種管理方式。對其進行合理運用可以降低企業運營成本，提高企業內外部響應速度，最終鞏固企業抵抗風險的能力。以業務流程為入手點，將風險管理有效融入流程環節中，實現與企業現有管理框架的耦合，是構建基于流程管理方式下企業風險管理模式的主要途徑，同時也是充分發揮風險管理工作有效性的必要手段。

一、流程管理概念綜述

流程管理是一種綜合性與系統性較強的管理方法。流程可以看作是一種路線圖，主要涵蓋以完成某項工作為目標，相關數據、信息、資料在不同單位、部門、人員之間傳遞的網絡。流程管理的中心是規范化的流程構造，以該流程構造為核心，將各項工作任務分配到各部門或各崗位，以績效體系為載體，對考核工作實施與落實，將目標與激勵成功傳導至企業各層次，使每位員工均明確自身崗位職責，從而推動流程的良性運轉。與此同時，將系統性的工作進行流程化處理，可以清楚而詳細地將若干作業項目和它們的關聯人員及其相互工作關系進行描述，進而實現目標的精細化管控。流程管理包括流程梳理、流程優化、流程固化三個階段。流程梳理是對企業現行完整業務內容與活動過程的摸底展現，在對企業流程體系進行規劃與調整的同時，可以為企業內部實現全面流程管理思想普及和手段落實提供不竭動力；流程優化是在流程梳理的基礎之上，具有選擇性地運用流程管理理念及信息技術工具對重點業務領域及關鍵流程進行深層次的分析與優化；流程固化則聚焦于將經過分析優化的新業務流程，借助制度、標準、信息系統等多種形式提高管理工作的規范性與顯性化。

二、構建基于流程管理的企業風險管理模式的可行性與現實意義

企業內部的一系列業務流程集成了企業的運營與發展，而所有單體業務流程中的活動或“子流程”是這些業務的支撐要素。基于此，要想推動企業穩定而高效的運營，需要以流程為著手點，提高其運作效率。現階段，市場競爭愈發激烈，經過不斷地迭代演變，風險管理已經成為大型企業內部管理不可或缺的組成部分，特別是在實際業務流程中融入風險管理思想與手段之后，業務流程經歷了綜合性與系統性的設計與改造，突破了以往各種“信息孤島”的狀態，從而初步構建了以流程管理為基礎的企業風險管理模式。

1.企業風險管理與流程管理的目標一致企業要想充分發揮風險管理的功能作用，使之成為企業經濟效益提升的支撐，首要任務是強化企業風險點的控制與管理，并提高其有效性。而流程管理在關注業務流程風險點的同時，還需要對流程成本、效益、質量等因素進行綜合性考慮。以此看來，企業風險管理與流程管理在管理方法與關注點方面存在一定程度的差異，然而兩者具有高度的目標一致性，且均統一于企業的戰略目標，服務于企業的可持續發展。

2.流程管理是企業風險管理實現顯性化的導向企業要想提高風險管理工作的可操作性與科學性，就必須將風險管理與流程有效地融合起來，構建以業務流程管理為基礎支撐的風險管理模式，將錯綜復雜的風險管理活動進行轉變，使其以流程輸入、輸出為導向，提高其動態化與層次性，同時以業務流程中無數個“工作流”為支撐要素，將關鍵控制點推送到業務流程中，將風險管理與業務流程有效融合，進而提高風險管理的顯性化。

3.業務流程是企業開展風險管理的基礎支撐作為一種循環流程，企業風險管理主要包括業務分析、業務流程梳理、風險識別、風險評估、提出風險控制策略、實施風險管控、管控效果反饋與改進等環節，因此其屬于一種業務流程為支撐要素，以信息系統為平臺，切實實施風險預警、監控與管理改進的閉環管理模式。其工作的開展與進行主要以企業各業務流程為依托，通過對風險點進行辨識，構建風險識別、分析、管控、改進等多環節為一體的風險管理框架，進而以業務流程為基礎的風險管控機制，實現企業各業務重要運營活動與運營單元的安全管控。由此可見，企業風險管理與業務流程管理具有極為緊密的聯系，企業開展風險管理需要以業務流程為基礎支撐。

三、流程管理視角下企業風險管理模式構建的相關措施

要想構建并實施以流程管理為基礎要素的企業風險管理模式，并提高其科學性與顯性化，就必須將企業業務流程管理框架設計作為風險管理的頭緒，采取由上而下或自下而上的互動方式梳理企業目標領域的業務流程，推動并實現每一層業務流程的目標，進而促進企業總戰略目標的實現。最終將風險管理流程框架與具體業務風險管理流程有機結合起來，并在該體系中對風險點與關鍵流程管理環節進行詳細描述，如此可以將流程管理有效的融入到企業風險管理工作中，提高風險管理工作的可行性與顯性化。

1.確立基于流程管理的企業風險管理的“三道防線”為了構建基于流程管理的企業風險管理模式框架，首要任務是確立企業風險管理的“三道防線”，為實現基于流程管理的企業風險管理顯性化創造有效的基礎條件。以大型施工企業為例，第一道防線是經營部與采購部，主要涉及工作包括招投標、預決算、材料采購、設備采購等，施工企業需要注意招投標工程項目的前期評估和預測，并強化對招投標報價風險的控制，對合同進行科學化管理，同時需要構建有效的成本管理與分析系統；而關于預決算過程，施工企業需要對工程施工的所有影響因素進行充分的考慮，對其中的風險因素進行分析，提前做好應對措施；在材料與設備采購方面，施工企業需要通過證件檢查與取樣試驗的方式，保證其使用性能與質量，避免材料與設備質量問題造成工程施工出現安全與質量問題。第二道防線是工程部與安監部。主要包括分包管理、質量控制、施工協控、設備安監、安全文明等工作，施工企業需要認清合法分包的界限，及時、規范、嚴謹地簽訂合同，并對各環節委托授權進行嚴格審查；在質量控制過程中，施工企業需要針對風險源與事故多發工序進行嚴格控制，規范施工工藝與操作行為，及時處理質量問題與安全隱患；而對施工中的機械設備進行定期的安全監督與檢查極為必要，可以有效防止機械設備故障造成的工程安全與質量問題；與此同時，強化企業全體員工的安全意識，可以從根本上降低施工風險出現的概率。第三道防線是財務部與辦公室。針對施工準備、施工過程、竣工結算等階段，對施工直接成本與間接成本進行嚴格的決算與把控，并竭力在合同審查中為施工企業爭取更多的經濟利益；辦公室需要加強行政、人事、信息等方面的管理，規范行政制度，強化企業員工的崗位責任心，防止信息泄露，充分發揮企業風險控制的輔助作用。

2.流程管理視角下企業風險管理體系設計企業需要以全部業務流程的構成情況為邏輯架構，并將其視為風險管理工作的骨架與脈絡，在基于流程管理的企業風險管理體系設計過程中，首要任務是打破傳統職能部門與組織機構的流程組織方式，對企業業務流程的頂層結構明確定義，并以分層方式對指導框架進行細化，對一層進行完善以后，才允許進行下一層指導框架的處理與構建。在基于流程管理的風險管理體系中，各單位的戰略規劃、業務流程與職責、業務流程圖及目錄梳理成果等是構成體系的基本要素與支撐，對企業各部門的主要業務職責和業務特點進行了集中反映；在該體系中，企業需要以企業的戰略規劃與規章制度作為牽引動力，為該體系的高效運轉注入源源不竭的推動力量；與此同時，企業要想構建基于流程管理的風險管理模式，還需要對國際上流程框架的案例進行充分參考與借鑒，例如ERP模型、APQC模型等，借助這些案例，企業可以對價值鏈為線索的流程組織方式理解得更充分。

3.基于流程管理的企業風險管理模式的精細化分析以體系設計的角度來看，業務流程梳理是構建基于流程管理企業風險管理模式的必要條件。如圖1所示，首先對企業各個業務流程的性質與涉及的領域進行分析與參考，從流程的始端對風險進行辨識評估和內控診斷，對業務流程框架進行確定。然后需要對該框架實施風險分析與缺陷認定，建立起風險管理與業務流程的接口，并在這個過程中對重點業務流程進行確定和明確，而后需要對風險信息與業務流程一一對應的關系進行繪制，最終編制出“風險—流程控制矩陣”。企業的部門管理者、業務復雜人或業務骨干均需要參與到業務梳理中來，形成一個負責流程梳理工作的團隊，該團隊需要任用不同的人才負責相應層次的業務梳理與描述，并擴展業務梳理的覆蓋面與范圍，保證覆蓋到所有業務活動。提高該模式的精細化需要構建詳細的流程細化模型，主要包括：規范合理的主流程模型、子流程模型、具體操作流程模型、各項模板及相關指導文件、其中各流程模型包含的責任主體及參與單位。提高基于流程管理的企業風險管理工作的精細化，有助于企業提高風險管理工作的規范性與科學化。

四、A企業構建基于業務流程的風險管理思路及措施

我國大型施工企業A企業開展了全企業范圍內的風險管理流程，在確定了業務流程框架以后，按照重點風險排序，企業將物資采購選定為重大風險進行管理控制。企業將“基于業務流程”作為控制采購風險的入手點，圍繞業務流程的關鍵控制點，對制度設計、職權行使與監管等方面的風險進行了排查與控制。第一步，該企業工作組針對物資流程，對其現狀與環節進行了摸底，明確了流程設計中的不足與缺陷，與物資采購負責與監管部門協同合作，依照《企業內部控制規范》與企業運營實際情況，對物資采購制度與流程規范進行了完善與優化，提高物資采購的可行性、合理性與科學性；第二步，依照流程節點對物資采購的風險點進行明確，例如：采購方案的制訂與選擇、與供應商的合作、招投標或比價采購、合同的簽訂、貨物的檢查與試驗、貨款的支付等；第三步，對業務流程關鍵控制點依據所涉及的崗位進行風險辨識分析，對其中可能存在的物資采購風險進行排查，例如：招投標或比價采購過程中暗箱操作、審批流程存在缺陷、材料取樣試驗不嚴格等；第四步，充分結合定性與定量分析的方法，對物資采購風險發生的可能性進行分析，依據崗位工作重要性和控制金額兩個因素對物資采購風險的影響程度進行描述與確定；第五步，制訂物資采購風險評價標準，依據物資采購風險發生的概率與影響程度，進行分值的劃分，依照從高到低的順序，將風險發生概率與影響程度依照1、2、3、4、5五個等級進行歸類；第六步，鼓勵所有崗位人員評價物資采購風險重要性，而后編制物資采購風險排序表，進而繪制如圖2所示的風險重要性水平圖譜。圖譜中，黑色區域（A）的風險等級為高危風險，A企業需要及時采取針對性措施予以防范、解決；灰色區域（B）為中等風險，A企業需要對此提高重視程度，并掌握其實時動態；白色區域（C）為低等級風險，通常情況下為企業可以接受的風險。依據物資采購風險重要性水平圖譜，A企業可以高效、高質量地完成物資采購工作的風險控制。

五、結論

構建基于流程管理的企業風險管理模式具有較強的綜合性與復雜性，該模式邏輯架構層次分明，具有較強的精細化與規范化，對于細化分析業務流程，明確業務流程中的風險環節與操作，凸顯關鍵風險控制點具有較強的可操作意義。同時可以將具體的風險因素的排查與風險控制點的管控落實到相應部門，明確崗位“權、責、利”的科學分配，最終使業務流程成為橋梁，提高風險管理工作的固化與顯性化，推動企業的可持續發展。

參考文獻

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[4]程強，顧新.基于COSO風險管理的知識鏈知識轉化風險防范研究[J].圖書館學研究，2015（，5）：45-48，34.

篇2

改革開放以來我國經濟迅速發展，特別是在市場經濟環境下我國經濟體系不斷完善，金融市場也開始繁榮發展。人們對金融市場的需求也越來越多，在這種環境下金融機構必須要實施金融創新，推出能夠適應社會變化需求的創新性金融產品，滿足人們對金融產品的需求。在金融創新的環境下必然會伴隨著金融風險，所以金融市場必須要加強金融風險管理，合理規避風險，促進我國金融市場的健康發展。文章主要從金融創新環境方面研究我國金融市場的風險管理模式。

［關鍵詞］

金融;創新環境;風險管理模式

金融業的本質就是高風險性，隨著我國經濟的發展，金融市場也逐漸成熟，在這種環境下各個企業紛紛實施金融創新，隨之而來的金融風險也不可避免，而且金融風險對我國經濟穩定發展有一定的影響。特別是像我國這樣的發展中國家，市場監管機制仍然不夠完善，而且沒有統一、規范的成功發展經驗，比較容易出現金融危機，進而容易侵害投資者利益，為了解決類似問題，我國金融創新環境下必須要做好金融風險管理工作。［1］

1金融創新和金融風險管理之間的關聯性

1.1金融創新總述

通常情況下，“金融創新”指的是在金融環境中各種要素重新組合和創造性變革而形成的新事物。［2］金融創新是市場經濟體制下一種發展趨勢，在實際發展過程中，金融創新主要表現在以下幾個方面:首先，我國生產的金融產品逐漸出現同質化現象，而且這種現象愈演愈烈，在國民經濟發展中我國人民生活水平不斷提高，與人民生活息息相關的銀行、證券等金融服務產品逐漸受到人們的普遍關注。［3］［4］這種情況下金融機構為了吸引更多的客戶推出金融創新產品，在激烈的市場競爭下金融創新產品出現越來越多的同質化，并沒有真正意義上地進行創新。其次，金融產品在創新中主要關注的是理財創新，人們手中有很多閑置的資金，金融機構抓住這個機會，大量推出理財產品，但是在此過程中他們對產品的創新和發展導致金融產品出現一種非平衡狀態的發展，這種發展形態不利于2017年產品健康長久的發展。因為我國金融市場中金融結構界限劃分比較模糊。［5］金融環境下，由于多方面因素的影響，金融機構之間界限不清晰，金融行業在發展中格局變化比較大，傳統經營模式和管理模式已經不能適應市場的發展，必須做出相應的調整才能更好地促進我國金融市場的發展。

1.2金融創新和金融風險管理的關系

在金融市場中，風險管理是金融創新的必然產物，金融產品在發展過程中必須實施創新發展才能維持其長久健康穩定的發展。風險管理和金融創新之間的關系是相互影響、相互促進、相輔相成的關系。［6］科技信息發展環境下金融市場不斷發展，建立在金融利益和損失利益基礎之上，使損失和利益處于一種平衡的狀態下，同時實施金融產品創新，有效降低金融風險，實現宏觀風險的轉移，為金融產品創新提供一個良好的發展環境。

1.3金融創新的特點

(1)金融市場的理財屬性。隨著我國居民生活水平不斷提高，人們的理財觀念也不斷提高，傳統的儲蓄方式已經不能滿足人們的需求，隨著收益的增加人們理財方式發生較大的變化。［7］這種金融發展環境下，各個銀行開始推出各種不同的理財產品，而且各個理財機構之間競爭非常激烈。特別是我國加入WTO之后，外資銀行的注入加劇了我國金融市場的競爭。(2)金融機構出現嚴重同質化現象。目前我國金融市場上金融機構類型多種多樣，這些機構之間一般界限比較清晰，各自負責各自的金融業務。但是隨著金融創新產品的增多，各個金融機構紛紛推出多種樣式的金融產品，使原本清晰的界限變得模糊，各個金融機構之間業務也出現交叉。導致各個機構的業務形式也出現較多的同質化現象，不利于我國金融市場的進一步發展。(3)業務領域抓緊擴大。理財產品的推出，是金融行業創新的一大特點，金融行業不斷擴大自己的理財業務，導致一些銀行完全脫離了傳統的應用模式，開始向電子銀行和個人理財的領域發展。據有關數據調查顯示我國已經有20多家銀行推出了保險業務、證券業務、融資業務等。從這方面來看金融行業的業務領域發展越來越廣，不斷促進我國金融市場創新。

2金融創新環境下金融風險管理存在的問題

2.1管理方式單一

目前，我國金融創新環境下金融風險管理仍然采用傳統單一的管理方式，不利于金融經濟的繁榮發展。原本的金融風險管理模式一般采用的是風險評估，但是這種方式應用在金融創新環境下是很難與國際接軌的，在這種模式下只要國家推出了金融有關的政策，金融市場就會出現萎縮的現象，導致整個金融市場流動性資金出現不明確，進而導致整個資金企業盈利不均，影響社會穩定發展。

2.2風險測評方式滯后

在金融創新環境下，我國金融風險管理中風險測評方式發展比較滯后，進而影響整個金融風險管理有效性的提高，比如金融信息滯后、金融考評機制不嚴格以及金融動態不及時等，如果這個時候金融市場出現任何差錯都無法及時地解 決問題，導致風險測評機構發展滯后，進而影響金融風險管理水平的提高。

2.3金融創新機制滯后

我國金融創新風險管理工作實施考評工作，一般情況下是以經營企業發展規模的大小進行衡量，并不是依據金融企業創新模式進行衡量，這種發展模式導致企業發展中忽略了金融產品的創新性，進而導致整個金融行業出現金融風險。金融機構界限模糊。金融創新趨勢下，受到諸多因素的影響，金融機構之間的界限日漸模糊，正因金融行業包容、開放的態度，促使行業格局發生了根本性變化，傳統經營模式、風險管理模式等均需要進行相應調整，才能夠更好地適應金融現代化發展趨勢。雖然我國的金融創新機制發展比較活躍，但是在創新的過程中在廣度和深度方面還存在著很多的不足，各個機構之間相互復制，導致金融創新中實際的新東西數量并不是很多，存在著大量的同質化現象。

2.4資產證券化增加金融風險

新經濟環境下，金融創新有效促進我國金融業向證券化趨勢發展，在這種發展環境下，資金流動性非常快，金融產品逐漸出現標準化建設的發展。這種發展模式為投資者提供了一種良好的投資環境。同時也給投資者帶來了較大的經營風險，對于一些銀行類型的投資者來說，如果正常化之后不能達到預先效果，就會嚴重影響銀行的信譽，嚴重影響銀行的可持續發展。對于一些發展比較好的貨幣企業來說，這種新模式能夠有效降低貨幣當局資產負債能力，降低貨幣當局對貨幣發行的控制率，這種情況下就比較容易增加風險發生概率。

3預防金融風險的管理模式實施措施

3.1加強金融市場內外部管理

金融市場的內部管理在金融風險管理中起到重要的作用，金融企業存在著客觀的風險因素，必須要加強金融企業內部風險管理，建立全面科學的金融風險預防體系。對于市場上出現的金融產品過度開發現象要從初期開始預防金融風險的出現，解決金融創新發展過程中風險問題，從而有效促進我國金融企業的進一步發展。金融市場的外部管理一般是由相關政府部門完成，其管理直接影響著整個金融市場穩定的發展，所以必須為金融企業創造一個良好的外部發展環境，限制不合理的金融創新和金融監管手段，為金融企業打造一個穩定、規范的發展環境，同時要為金融企業的發展提供科學、全面、嚴格的管理標準，為金融創新提供一個良好的外部發展環境。

3.2構建規范的金融風險管理模式

目前在金融創新的大環境下，風險管理模式的建立能夠有效提高我國金融市場的經濟效益。首先，金融企業可以采用復合式金融風險管理模式進行金融產品的創新，在這種模式下我們可以將金融風險作為一個系統的體系進行分析和測評;其次，金融企業也可以根據用戶金融心態和金融特點制定特殊的金融管理模式，最大限度地降低金融風險，而且在金融風險管理過程中必須要征求金融企業各個部門的意見，科學地對金融新產品實施評估和測評，進而更好地降低金融風險。最后，在金融風險管理中還要提高風險管理人員的綜合素質、專業技能，首先金融企業要定時不定時地為員工實施培訓，提高專業知識的掌握;其次要引進一些與金融風險有關的知識培訓，提高金融管理人員的風險管理意識，從而在平時的工作中降低金融風險的發生概率。

3.3有效實施金融創新，進而控制金融風險

目前，我國金融市場發展比較繁榮，金融創新產品比較豐富，在這種環境下要想更好地控制金融風險必須要制定合理的措施和計劃。首先，在金融服務方面必須要結合相關金融機構和客戶群體的特點制定具有特色的金融產品，而且在實際發展中必須要積極地落實相關管理制度，構建健全的法律法規體系，有效提高我國金融服務質量，積極落實客戶的實際利益，并從客戶的角度分析金融產品的特點;其次，預防金融市場出現風險和危機必須要在市場中引入程序化機制，實現對金融事業更好的發展，保證客戶資金安全，提高金融市場控制風險的能力，穩定我國金融市場;最后，必須要在金融市場上建立有效的激勵機制，并利用市場機制制定金融風險控制措施，將金融市場更加透明化、規范化和科學化，從而及時發現金融市場存在風險的產品，并正確指導金融創新產品向新的方向發展。

3.4積極加強國際間的合作，控制金融風險的發生

在市場經濟環境下金融企業的發展也比較自由、開放，這個時候如果我國金融企業僅僅依靠宏觀調控實施管理，對各類金融產品的風險進行管控勢必會導致金融風險的出現，所以我國金融企業在創新的過程中必須要積極尋求與其他國家的合作和交流，形成國家金融防范體系。首先要積極與其他國家政府簽訂監管合作協議，并主動地參與到國際金融產品監管市場中，在監督自己國家金融市場的同時對其他國家金融市場進行分析，為我國金融創新提供支持。其次要建立健全的控制金融風險制度，在金融創新環境下金融風險是不可避免的，為了最大限度地降低金融風險，我們必須要加強對金融市場的觀察，探索符合市場發展的金融產品，為金融創新提供良好的發展環境。最后要加強金融市場關注力度，金融機構要實現獨立運行和外部市場環境的變化有重要的聯系，首先必須要分析市場發展現狀;其次要認真而全面地分析各類數據、信息，進而提出更加合理的管理措施，使我國金融決策更加科學。

4結論

近幾年，在國家經濟快速發展環境下我國金融市場不斷繁榮，金融創新產品較多，有效促進了我國金融市場的活躍發展。但是在金融創新環境下必然伴隨著金融風險，所以金融企業必須要制定各種措施預防金融風險的發生;建立科學金融風險管理模式，加強金融風險內、外部管理，加強國際間的合作等，從多方面促進我國金融市場的長治久安。

參考文獻:

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篇3

財政部頒布的新會計準則已于2007年1月1日起在上市公司中開始執行,目前對上市商業銀行賬面利潤影響最大的,仍然是金融資產的減值準備。新會計準則的一個重要的特色是強調公允價值,資產減值準備計提規則的全面改革,說明傳統的五級分類體系已經不再是唯一的風險界定標準。

隨著中國的加入世貿組織承諾逐步兌現,中國銀行業融入全球競爭的步伐加快,在新巴塞爾協議的框架下,提高對金融風險的管理與控制水平,成為中國銀行業當務之急。

一、清算價值管理的必要性

在銀行授信規模不斷擴大的情況下,要實現8%的最低資本要求,一方面是降低授信資產風險,即降低分母金額或避免分母金額的快速上升,另一方面是充實銀行資本,即提高分子金額或避免分子金額快速下降。因此,減少貸款的核銷對于實現最低資本要求是相當關鍵的,而要做到這一點,最直接的方法是加強不良資產管理。由于五級分類方法比較粗獷,難以完全反映風險信息,故有必要對許多正常和關注類貸款實施清算價值管理,而不僅限于后三類。

(一)不良資產的潛在性

商業銀行的風險管理體系注重債權的經營性現金流價值,或者說經營價值,只有貸款按五級分類體系形成不良時才開始注重清算價值,這導致了商業銀行的資產保全工作往往產生嚴重的滯后性。即當企業現金流發生枯竭時才力圖通過清算、重組等方式實施資產保全,債權人利益往往遭受損害。從中國銀行業資產保全工作的特點來看,其時效性的特點非常強,比其他債權人早一步發現貸款風險,早一步實施清收保全措施,有時候甚至比多幾項抵押物還要管用。

事實上,當貸款形成不良以后,企業的經營狀況能否改善,已經不是商業銀行最為關心的事情了,清算是銀行的第一選擇。所以需盡早發現并處理潛在的不良資產,即對商業銀行的非不良貸款部分測算其清算價值。通過這種測算,我們可以進一步了解對某個客戶實施退出的成本及風險,為快速決策做好準備。

(二)司法保護的缺乏

中國司法缺乏對債權人的保護力度,銀行業需要不斷地付出各項成本來適應司法環境。首先,現階段我國的《公司法》主要側重以股東為中心的公司治理結構,缺乏對債權人的有效保護,債權人要獲取企業信息,基本上必須取得企業的合作。其次,信用體系不健全,債務人逃廢銀行債務受到的懲罰也相當有限,公司的“有限責任”制可以說被發揮到了最大的限度,許多逃廢銀行債務的行為都缺乏相應的法律約束。最后,對債務人財產司法追索的力度弱,使得債務人擁有充分的動機逃廢銀行債務。

基于中國司法缺乏對債權人的保護力度這樣一個現實,建立一套基于債權清算價值預計的管理模式就顯得尤為重要了。在目前的司法環境下,清算價值管理是商業銀行在司法保護不力的情況下實施的自我保護,是對風險管理的完善。

(三)資產保全的事后性

資產保全管理本應作為商業銀行授信資產風險管理的核心環節之一,但事實上在中國的銀行業一直作為一種不良資產處置手段的集合,僅僅是對現金流已經產生重大問題的債務人實施各種手段以降低損失,無法起到其在整個風險管理過程中以債權的清算價值為核心進行風險預警、風險控制的功能。資產保全僅僅是一種反饋控制,強調事后糾偏。而對于清算價值的測算是在事前和事中對現行的風險管理體系的重要補充,其所側重的不是對債務人違約概率的估計,而是一旦違約發生,銀行將會承擔多大的風險,可能的損失會有多少?以中國目前的銀行業信貸資產狀況來說,具有現實意義。

二、清算價值計算的基本方法

債權清算價值的預計使用的主要方法是假設清算法。所謂假設清算法,是指假設于評估基準日按照法定程序對債務企業和第三方進行清算的評估方法。基于企業的整體資產,按照企業清算過程中的償債順序,分析銀行債權在某一時點從債務人所能獲得的受償程度。這種評估方式主要評價的是企業可供清算資產的公允價值,而基本上不考慮企業的整體獲利能力,以及資產本身的獲利能力,所以在一般的情況下,比較適用于還款意愿較差或者經營難以維持的企業。在我國,由于信用體系的不健全,以及上文提到的一些其他原因,擴大假設清算法的使用范圍就存在很大的意義。

假設清算法的評估程序:

(一)對債務企業有效資產進行審計評估,評估資產范圍為企業全部資產,并對企業或有債權、企業轉移的資產進行分析。

(二)對債務企業有效債務進行審計清查。

(三)如被評估債權存在有效擔保,應對提供保證企業的還貸能力進行分析。

(四)假設清償順序:根據相關法律和企業性質,確定企業財產清算分配順序。

(五)根據債權的清償順序,計算債權價值。

上述的假設清算法的評估程序為一般性程序,在實踐中,需要結合司法過程的相關規定和慣例,主要有以下幾個方面:

(一)司法執行中存在的財產追索問題

民法適用“誰主張、誰舉證”的原則,對于企業非法的財產轉移,由于司法調查和執行的力度非常弱,存在舉證困難的問題。對于擔保企業,上述問題表現得更加明顯。

(二)司法執行中的債權分配問題

在審計過程中,按照相關法律和規定確定的企業財產清算分配順序,在很多司法實踐過程中并不能完全得到順利地實施。

(三)司法執行中的資產處置問題

法院處置資產的主要方式就是公開拍賣,形式上做到了公開、公平、公證,但是這種拍賣在很大程度上存在著信息不對稱的問題。事實上,法院處置的大多數資產都是在進行了多次拍賣、甚至變賣后成交的,可見在假設清算法的審計中,對資產進行的評估,也很有可能在司法處置過程中產生大量的縮水。

(四)司法執行的時間問題

根據我國人民法院的相關規定:如果沒有特殊情況,一般執行案件應該在6個月以內結案。但從實際情況來看,很少有執行期低于6個月的執行案件,大部分執行案件的時間跨度都在一年以上,有的甚至在三年以上。主要原因在于法院對債務人的執行力度太低,地方政府干涉,法院本身的工作效率較低,以及債務人行賄,等等。由于時間跨度較長,需要考慮資產價值變化的問題,同時也需要對逾期變現價值進行折現。

因此,司法實踐問題對假設清算法的審計結果將產生很大影響,有時候具有決定性的作用,這就涉及到對審計結論的修正。

三、基于清算價值的風險管理

使用假設清算法計算債權的公允價值是清算價值管理的基礎。該管理模式應該貫穿于整個貸款管理過程的始終,清算價值報告應該作為貸后管理報告的一個重要組成部分,對企業資產負債的公允價值定期實施全面的監控。定期、合理地使用假設清算法,基于企業的整體資產,按照企業清算過程中的償債順序,結合實際情況,分析銀行債權在某一時點從債務人所能獲得的受償程度,同時與債權的現金流價值相互比較,做好對貸款的風險預警和風險控制。在具體的工作中,應注重以下幾個方面:

首先,是貸款風險管理過程中的風險預警和風險控制,這是基于清算價值的風險管理模式的核心內容。通過對清算價值的計算,特別是對清算價值變化情況的監控,全面地掌握債務人的資產負債公允價值,其最終目的是為決策作依據。

在現行的風險管理體系中,對于新增授信客戶,最需要關注的無疑是其經營性現金流量的穩定性,但同樣不能忽視其資產負債率、資產負債的有效性、資產的流動性等指標。事實上,如果可以合理地計算,清算價值是一個實用性很強的綜合指標,對新增授信具有較強的參考作用。

對于存量授信客戶,清算價值同樣具有重要的風險預警和風險控制作用。例如:我們可以按季度為周期對債權的清算價值進行計算,對清算價值的變化趨勢進行監控。企業的一項投資,一項重大的關聯交易,一項對外擔保等等行為,并不一定就會立即對企業的現金流以及財務報表產生重大影響,但卻很有可能對企業實施立即清算的公允價值產生重大影響,掌控清算價值的變化,具有重要的風險預警和風險控制功能,對于清算價值迅速下降的授信客戶,分析其原因,考慮是否及時采取保全措施,維護銀行資產的安全。

以清算價值作為貸后管理以及貸款轉貸的重要參考依據,在存量授信客戶策略制定和實施過程中發揮其重要作用。中國經濟在過去三十年呈現高速發展的態勢,企業具有較強的高財務杠桿運作傾向,短期貸款通過不斷轉貸的形式可以實現長期使用,所不同的是每次貸款到期銀行和授信客戶之間都會存在一輪博弈。銀行在轉貸過程中追加各種抵押物和貸款擔保,或者干脆對主體實施重組,都是常見的現象,其目的就在于降低風險,特別針對中國的民營企業,銀行相對顯得更加謹慎。清楚企業的清算價值,不僅可以為轉貸、壓縮等決策提供依據,還可以使銀行在協商、博弈的過程中占據先機。準確地計算清算價值是進一步提高風險管理水平的基礎,而反過來長期實施這一管理過程,才能保證清算價值的公允性,兩者可以說是相輔相成的。

其次,清算價值管理應該與商業銀行責任人追究制度相結合,完善內部管理程序。商業銀行的責任追究制度,從形式上來看是一種事后的反饋控制,但實際上其最終的目的還是在于促使商業銀行貸款管理人員履行風險管理職責。清算價值管理與責任人追究制度存在相互促進、相互融合的關系。一方面,最終貸款形成損失,需要啟動責任追究程序,在這個過程中,每期的清算價值報告可以作為一個重要標準。如果在貸款的管理過程中,清算價值報告所顯示的價值和最終的處置結果基本相符,且相關管理人員在認識到風險后采取了必要的措施,那就說明清算價值報告的準確性程度較高,且損失的發生并非由于該階段的管理存在漏洞所導致。反之,如果清算價值報告所顯示的價值和最終的處置結果大相徑庭,或者雖然清算報告顯示極有可能形成大量損失而沒有采取有效措施,則說明清算價值報告的準確性較低,貸款管理存在漏洞,需要進一步追查原因以認定相關責任。清算價值報告促使責任認定從事后懲罰機制轉變為事前控制機制。另一方面,由于責任追究制度的存在,使得貸款的管理人員必須嚴格、認真地計算清算價值,保證清算價值的公允性,促進清算價值管理的開展。

第三,涉及到司法實踐中的一個具體規定,即不安抗辯權在資產保全過程當中的使用。當債務人發生了某些重大事項,使得債權人有理由相信基于此重大事項,債務人有可能無法履行其還款義務,債權人有權向法院申請借款合同提前到期。在我國的司法實踐和銀行業的資產保全工作中,這一規定的使用其實并不廣泛,銀行在一般情況下是等待債權到期再實施相應的法律措施,這就給了債務人相對較長的時間轉移資產。深入地清算價值計算可以發現企業的重大資產交易、資產轉讓、負債變化的情況,為商業銀行行使不安抗辯權提供了更多的條件。

清算價值管理需要監管部門積極參與,人民銀行征信系統實施更為強有力的信息披露,保護債權人利益,維護金融安全。同時加強銀行業協作,維護群體利益。

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關鍵詞：工程項目 全過程 風險管理模式

工程項目同時具有普遍性、重要性的特征，它涉及到社會的各個領域，對社會生活和經濟的發展起著至關重要的作用。同其他項目相比，其特點主要有：投資多、技術要求高、系統復雜以及實現周期長等特點。并且有各種各樣的風險存在于整體實現過程中，因此風險對項目的最終成功有著決定性的作用。

一、簡述工程項目風險管理

（一）工程項目風險的定義

工程項目風險的定義并不是一個指定的含義，其主要有兩種。其一，在整個工程項目操作的過程中，任何影響工程項目目標的實現和生產正常運行的，具有不確定性，并最終結果可能導致工程遭受損失或損害的事件統稱為工程項目風險。其二，所有對工程項目目標實現產生影響的不確定因素的集合。這是兩種比較典型的釋義。隨后又有人指出所謂項目風險是一種對工程項目目標實現產生積極或消極影響的不確定事件或狀況。從這一點可以看出，工程項目風險不一定都是危害，同時也可能有一部分存在積極影響。

（二）項目風險管理的特點

通過對項目特性的綜合分析，得出結論，目前存在于項目風險中的特點主要有以下幾種：第一、風險的存在具有較強的客觀性和普遍性。風險是客觀存在的不以人的意志為轉移的，并且在整個項目的實施過程中，處處都存在風險。第二、項目風險的影響面比較廣泛。一個項目一旦發生風險，就絕對不是局部的，而是全面性的風險。第三、不同的主體所具有的承受風險的能力也不同。第四、項目風險具有很強的復雜性。一般情況下，項目風險都很復雜。任何項目的定義、決策、設計、建設都是確定因素和隨機因素、模糊因素、未知因素相結合的復雜系統。

（三）管理流程

項目風險管理的主要過程包括：風險管理規劃、風險分析、風險應對規劃、風險識別以及風險監控。其主要目的是為了將積極事件的影響提高，降低消極事件的影響。已知風險所指的是對風險事先知道了其存在，并對其做出了一系列應對規劃措施。風險的主要流程如下所示：

這是一個循環往復的過程。在做任何一個工程項目時，我們首要考慮的就是風險計劃，只有識別了風險才能根據風險的詳細情況做出應對措施。在發生風險的時候，必須考慮要如何回避或者轉移風險，以便將風險所帶來的損失降到最低。若無法避免風險時，可以采取降低對風險事件的預期資金投入，削弱風險發生的概率，或者減少風險的風險系數等辦法來降低風險事件對工程造成的影響。

二、工程項目全過程風險管理模式

過程管理可以說是現代化管理的分支管理之一，同時其管理方法也是主要的管理方法之一。由于風險因素具有隱蔽性的特點，并且分布廣泛，因此對每一過程的管理都是一個動態發生的過程管理，對那些因為環境因素影響而產生的風險事件，必須及時發現并加以分析，才能制定出相應的管理對策。而項目工程全過程風險管理模式就是從全過程管理的角度出發，對風險進行管理，從而確保項目質量、進度及效益等目標的實現。在進行風險管理時須以整體管理為基礎，階段性的對項目風險進行識別、評估和控制。整體管理模式包含以下幾個部分。

（一）對風險管理計劃的制定

做任何事情都是預則立，項目風險管理也不例外，管理計劃作為進行項目風險管理的指導性文件，其內容主要涵蓋了如何進行項目全過程管理的安排和實施，細節上包含了方法論，就是在管理過程中所使用的方法、工具等；角色和職責，就是在管理過程中各個階段所扮演的角色及承擔的職責；費用預算，很明顯，它指的就是在進行管理過程中所需要的費用；同時還有一些風險分類、風險評估報告等。一般情況下，由風險管理委員會制定管理計劃，并且值得注意的是：項目人員的風險態度、風險的承受力以及項目的具體事項等。

（二）機構設置

任何管理工作都需要一個專門的機構，其主要目的是作為風險管理主體存在。這樣有利于明確風險管理在整個項目管理中所處的地位，并且提高員工的風險意識，使工作人員認清自己在管理中的責任和義務。此外，這種專門的管理機構在進行風險管理時，能夠確保管理計劃的順利實行，使風險管理效果得到保障。對該機構的基本要求就是具備獨立性、權威性、經驗和技能以及綜合知識等。

（三）計劃與設計環節的風險管理

一般在管理計劃中會組建風險管理小組，并且由這些小組對項目的設計進行質量、進度、合理性等方面的進行項目設計部分的風險識別工作，在完成這些后對所識別的風險展開詳細的分析和評估，從而形成風險清單，并以此清單實施管理計劃。同時也不能忽略對合同簽訂、計劃等方面的風險識別和控制工作。

（四）對實施與控制階段的風險管理

此環節的風險管理主體為施工單位。在風險管理計劃的指導下，施工單位也應成立管理小組，在技術、環境、人員及設施等方面對項目進行風險識別及評估。此環節是資源投入最多的一環，因此一旦出現問題，就會在人、財、物等方面造成巨大的損失。

（五）竣工階段的風險管理

在此階段項目的實體已經完成，其主要的工作是對文件資料的整理以及驗收工作，在此階段，風險管理小組應對從文件資料是否完整、驗收工作是否可靠等方面來判斷和辨別風險，并以此為基礎，制定風險管理計劃后實施。

結束語：總之，項目全過程風險管理模式在提高企業管理、避免風險、實現項目成功等方面有著重要意義。并且不能停止對風險管理模式的研究，要不斷的發展創新，找出最適合的管理方式，真正做到避免項目中風險的發生的目的。

參考文獻：

[1]毛曉純. 工程項目全過程工程造價控制和管理[J]. 科技與企業，2013，02：85.

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[文獻標識碼]C

[文章編號]1005-0019(2009)7-0242-02

[摘要]目的:探討在精神科封閉管理模式下如何減少和防止護理工作中風險,減少醫療糾紛的發生。方法:從風險因素的識別,涉及的法律問題(如:監護權、格式條款)等方面進行經驗總結,對風險因素進行綜合分析,針對危險因素提出防護對策。結果:風險的發生與醫療護理工作針對群體的特殊性、患者病情變化的突然性、封閉管理模式的局限性、患者家屬認知的錯誤性、告知工作的無效性、工作環境的復雜性等有關。結論:護理人員只有做好風險評估及其識別,規范職業行為,對容易造成護理風險的工作環節提高警惕并積極采取應對措施,才能在工作中有效減少風險的發生,繼而提高風險防范能力。

[關鍵詞]風險管理;精神科護理;封閉管理模式

護理風險是指存在于整個護理過程的可能會導致病人損失和傷殘事件的不確定性和可能發生的一切不安全事件[1]。在封閉管理模式下,護理人員24h面對精神病患者,護理風險始終貫穿在護理操作、處置、搶救等各環節和過程中,患者隨時可能有自傷、傷人、毀物、逃跑、甚至自殺等意外事件的發生,一旦發生意外事件,給患者和家屬甚至社會都帶來不同程度的痛苦和影響,同時醫院和護理人員將承擔經濟、法律、人身的風險[2]。因此在封閉管理這一模式下,加強風險管理對于確保護理安全、提高護理質量,減少醫療糾紛的發生,構建和諧醫院具有重要意義。現將經驗介紹如下:

1精神科護理風險的識別

1.1患者自身因素:精神病患者由于精神癥狀的控制或影響,對各種危險因素缺乏辨識能力,容易發生針對自己的暴力行為危險(如:自殺、自傷)、針對他人(物)暴力行為的危險(如:傷人、毀物)、外跑、跌倒、噎食等不可預料的情況;住院期間在患有精神疾病的同時可能合并軀體疾病,但由于患者缺乏對軀體不適的相應主訴,使護理觀察產生難度;患者自知力缺乏,不承認有病,常拒絕治療,對治療依從性差的患者需要采取必要的措施,如:強制保護、鼻飼、肌肉注射、靜脈注射及口服各種精神科藥物,盡管嚴格按照操作規程,但仍存如下風險:強制保護患者可能會出現扭傷、擦傷、甚至摔倒或意外骨折情況;強制治療時可能會因患者掙扎出現預料想不到的特殊情況;患者不合作可導致輸液中針頭滑出血管外,需反復穿刺,易造成皮膚表面青紫、淤血。

1.2患者法定監護人(或法定人)對法律法規認識錯誤法定監護人(或法定人)將患者送入醫院封閉病房治療后,通常認為其應該對患者承擔的監護權便也移交給醫院且在封閉管理模式下,法定監護人(或法定人)缺乏對患者病情連續動態的觀察,對精神科醫學知識不夠了解,對患者病情恢復期待過高,忽略由于既往病程的遷延、對藥物治療敏感程度、患者對治療的依從性、個體差異等治療結果可能不同。一旦疾病痊愈情況不佳、出現并發癥或意外死亡等情況,患者家屬便把所有責任強加于醫院,容易引發醫療糾紛。個別患者及家屬缺乏道德修養,如果醫院不能滿足自己的索賠要求,便進行醫鬧,嚴重干擾醫院正常的診療秩序。

1.3危險物品存在的不可避免性:普通的日常生活用品在精神病患者不合理的使用情況下可成為危險物品。如:衣物可能成為其輔助自殺的工具;牙刷可能成為自傷或傷人的工具。衣物、牙刷等都是日常生活的必須品。

1.4為保護患者人生權利而造成的監控盲區:有關法律規定:精神病患者仍享有隱私權。雖然在病房大廳設置了監控攝像頭觀察患者的活動,但涉及患者隱私的場所,如:廁所、休息室便成為監控盲點,存在安全隱患。

1.5護理人員因素:對潛在的風險缺乏預見性認識;對病人觀察不到位;護理人力資源配置不合理;不重視護理文書的書寫規范;不嚴格執行護理規章制度及操作規程等。

1.6書面告知文書在法律判定中的有效性存在爭議:患者在住院時要和醫院或科室簽訂住院協議、封閉病房知情同意書。但此協議在產生醫療糾紛的法律訴訟中常被判定為格式條款(合同)。《合同法》第三十九條規定:格式條款是當事人為了重復使用而預先擬定,并在訂立合同時未與對方協商的條款。所以住院協議書、知情同意書在法律庭審中通常會產生以下爭議:住院協議、知情同意書中的條款是醫院單方面制定的;非擬定條款的一方當事人(患方)對于醫院方提出的條款并無或欠缺實際協商的機會,條款的定型化導致了患方只能接受或不接受協議內容,這樣違反了合同自由的原則。協議中存在免除或限制醫院方責任的條款,使醫患雙方地位不對等。《合同法》第四十條規定:提供格式條款一方免除其責任、加重對方責任、排除對方主要權利的,該條款無效。所以住院協議和知情同意書中的條款通常只能起到讓患方知情的作用。

2精神科護理風險管理應對措施

2.1做好入院宣教,履行告知義務,明確法定監護人(或法定人)對患者應盡的責任:根據《中華人民共和國民法通則》第十七條規定有關規定,精神病醫院不是也不可能是精神病患者的監護人。患者住院期間醫務人員負責治療及護理,無監護與被監護的關系,監護權能移交。在目前醫療糾紛中,絕大多數糾紛不屬于醫療過失,而是部分民眾對醫療風險不認識、不承擔的反應[3]。所以在患者入院時醫務人員應認真履行告知義務,消除患方的錯誤認識,使其明白應對患者履行的責任并未因患者住院而發生改變。針對自傷、自殺、暴力行為嚴重的患者,要求家屬留陪護。

2.2堅守崗位,履行職責,避免差錯事故的發生:按照國務院頒布的《醫療事故處理條例》第一章總則第二條規定:醫療事故,是指醫療機構及其醫務人員在醫療活動中,違反醫療衛生管理法律、行政法規、部門規章和診療護理規范、常規,過失造成患者人身損害的醫療事故。以此可知醫療事故的認定主要依據2點:(1)存在醫療、護理過失。(2)患者人身損害的不良后果由過失直接造成。工作人員是否堅守崗位、盡職盡職是事件定性的關鍵[4]。根據最高人民法院《關于貫徹執行〈中華人民共和國民法通則〉若干問題的意見(試行)》第一百六十條的規定,在幼兒園和學校生活、學習的無民事行為能力人或在精神病醫院治療的精神病人,受到傷害或者給他人造成損害,單位有過錯的,可以責令這些單位適當給予賠償。所以在法律訴訟經濟賠償的裁定中,醫院是否有過錯及其過錯的嚴重程度直接關系到賠償數額的多少。

2.3嚴格執行分級護理制度,落實巡視制度:對有自殺、自傷、暴力行為、出走等重點患者,設置醒目的提示牌,當班護士熟記病人床號姓名、年齡、診斷、病情、心理、睡眠、飲食等情況,置視線范圍內活動,嚴密觀察其意識趨向,行為動向。設置重點監護室,按護理級別合理規劃時間進行巡視。觀察病人不完全依靠監控設備,巡視時做到“不遠觀要近查”,也就是進行護理巡視觀察時不隔窗不隔門,要到床旁近距離觀察,注意生命體征的變化。

2.4做好病房安全檢查

2.4.1設置固定的場所接待來探望患者的家屬,設專人對家屬所帶物品進行檢查,防止危險物品帶入病區,及時和家屬溝通交流做好安全宣教工作。

2.4.2做好病區藥品、物品、約束帶的管理。進出治療室、護士站、辦公室時應隨手關門,保管好隨身攜帶的物品。

2.5完善書面告知文書的相關內容:遵循公平的原則擬定書面告知文書條款,明確醫患雙方的權利和義務。提示患方注意“免除責任”、“限制責任”的條款并采取醒目的標注方式。在書面格式上可采取把條款內容的字體加粗、字號加大或加下劃線等方式進行提示。或把重點內容讀給家屬聽并給予解釋說明,履行告知義務,尊重患方的知情權。在告知過程針對知識文化層次較低或不識字的患者家屬應更加的耐心細致。在簽字中除了簽署患方的名字外,還應寫“已知情”、“無異議”等內容,更加明確表示醫院方就協議條款內容進行了詳盡告知,患方對協議條款內容理解并同意。在日常護理工作中總結患者家屬常見的認識誤區及醫療知識盲點,擬定有針對性的護理告知文書,認真履行告知義務,做好與家屬的溝通解釋工作,進行有效溝通,對家屬提出的問題進行耐心解答,盡量從源頭上杜絕護患糾紛隱患及避免潛在沖突。

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Abstract： In the 21st century， with the increasingly market competitive， logistic enterprise want to development sustainable and healthy， it is necessary to establish effective risk management operating system， however， in our country， the financial management mode in most of the logistics enterprises often only consider the economic interests， ignoring the risk in the process of production and operation， in this paper， on the basis of identification of logistics enterprise risk， analyzes the present situation of logistics enterprise financial management mode， designed the continue to risk management of logistics enterprise financial management mode， has certain practical significance.

Key words： logistics enterprise； risk management； financial management mode

隨著市場經濟的發展和經濟體制改革的進一步深化，我國物流業不斷趨于專業化和復雜化，物流總額自2008年以來一直持續增長。在這樣的背景之下，物流企業不僅需要進行專業的運輸與倉儲，更需要對存貨、商標、訂單及包裝等進行專業化管理，專業化和復雜化的服務使得物流企業之間的競爭更加激烈，風險也隨之加劇。為了應對物流業日益增加的風險，有必要對物流企業財務管理予以優化設計。

1 物流企業的風險

在物流企業運營活動中，會產生諸多風險。如果以經營活動作為標準，物流企業的風險一般以下幾類：

1.1 環境風險

環境風險是指由于企業外部因素所引起的物流企業經營失敗的可能性。例如自然災害、國家政策變更、經濟不景氣等外部環境因素造成的風險。

1.2 管理風險

管理風險是指管理當局在管理過程中由于管理不善等因素引起物流企業經營失敗的可能性。企業經營成敗主要取決于其管理水平的高低。對于物流企業而言，管理者的品德、態度和能力，物流企業的戰略、組織結構和文化，以及物流企業合作者的合作技能都會影響著管理風險的水平。

1.3 操作風險

操作風險是指在提供服務業務過程中由于不符合操作規程等因素所引起物流企業經營失敗的可能性。由于物流企業的主營業務是種類各異的貨物運輸，因此運輸工具落后、運輸人員違規運輸、基礎設施陳舊等因素都會造成物流企業的操作風險。

1.4 財務風險

財務風險是指由于不能足額償還到期債務而產生的物流企業經營失敗的可能性。取得規模競爭優勢是物流企業發展的關鍵，這就使得物流企業需要通過多種方式籌集資金，并合理有效使用資金來取得規模經濟效益。但如果股權融資與債務融資的比例不適當，或者長期債務與短期債務的比例不合理，企業資金流轉發生不暢，就有可能無法償還到期債務。

由于這些風險都有可能引起物流企業的經營失敗，因此必須建立和完善與企業相適應的財務管理模式。

2 我國物流企業財務管理模式現狀分析

目前，利潤最大化、股東價值最大化或企業價值最大化是我國大部分企業的財務管理目標，物流企業也不例外。該模式常常忽略了物流企業生產經營過程中的風險，在競爭日趨激烈的市場中暴露出其固有缺陷。

2.1 融資困難

雖然物流企業目前的主要業務依然是貨物運輸服務，但圍繞貨物運輸，衍生出存儲、裝卸、包裝等其他服務類型。這些通過提供服務而獲得的收益具有其特殊性，即要想獲得目標利潤，必須使得企業規模擴大，獲取規模經濟效益。因此，需要籌集大量資金進行運輸設備、倉儲設施、裝卸機器等固定資產投資。但目前，融資難仍然是制約我國物流企業健康持續發展的重要因素。

2.2 資金使用效率較低

只有當資金使用效率達到預期目標，風險才能被物流企業有效規避。物流企業只有合理配置、有效運用有限的資金，資金使用效率才能夠達到預期目標。但目前我國物流企業在運用過程中仍然出現諸多問題。一個主要問題是資金資源配置不當使得業務經營活動不能順暢運轉，難以實現預期財務成果；另一個主要問題是盲目投資新物流服務業務的開發或者夸大，而不能按期取得投資回報，造成資金使用效率低下。

2.3 財務監管乏力

財務監管有許多形式，而內部控制是其中非常重要的工具之一。內部控制可以將財務的事前監督、事中監督、事后監督協調有序的整合為一體。目前，我國物流企業的內部控制制度設計尚不完善，而且執行力度也不夠。財務管理過程中事前的審批、事中的預警以及事后的彌補幾乎流于形式。而且，大部分物流企業既缺少具備扎實財會知識和經驗，又掌握管理技能的高素質監管人員。在這兩方面因素的共同作用下，物流企業會計信息質量低下，財務監管流于形式。

可見，在現行財務管理模式下，物流企業不能對各種管理風險、操作風險、財務風險予以充分識別、評估和控制。而物流企業的服務是以客戶為對象，以貨物為中心開展的包裝、裝卸、搬運等一系列服務活動，對整個經濟發展至關重要。物流企業內部缺乏必要的風險管理程序，不論對企業本身，還是對整個國民經濟均產生危害。因此，優化和設計基于風險管理的物流企業財務管理模式勢在必行。

3 基于風險管理的物流企業財務管理模式

財務管理模式包括財務機構的設置、財務管理的目標、組織分工等諸多要素，結合目前我國物流企業財務管理模式存在的問題，風險管理視角下財務管理模式主要應該從財務管理的目標、內容和評價三個方面予以優化。

3.1 財務管理目標

克服物流企業現行財務管理模式的缺陷，風險管理視角下財務管理目標不再是單一的利益目標，而是在控制風險的前提下，實現企業經濟利益最大化。即財務管理的雙重目標――風險最小化和利潤最大化（或企業價值最大化；股東價值最大化）的協調統一。具體而言，物流企業需要實現以下具體目標：

（1）綜合價值最大化。在風險管理視角下，物流企業的戰略發展不再是追求無風險的利潤，而是與風險承受能力相匹配的最大利潤，即綜合價值最大化。因此，基于風險管理的物流企業財務管理模式應該可以為管理者提供風險識別、評估、應對過程中相關的成本和收益數據。確定合理的風險收益率，使企業實現低風險、高收益的綜合價值最大化。

（2）法律法規遵循化。在風險管理視角下，許多物流企業生產經營活動不符合法律法規要求招致訴訟額賠償，引發資金鏈斷裂。因此，物流企業應該熟悉運營過程中的各項法律法規和政策，并利用國家的鼓勵政策獲得更多的經濟利益。同時保證企業經營活動實施符合相關規定，最低限度違背法律法規和政策給企業帶來的損失，即降低風險。

（3）風險管理持續化。在競爭日益激烈現階段，物流企業面臨的環境不斷變化，風險也隨之演化，基于風險管理視角的財務管理模式也需不斷優化。因此，物流企業的財務管理模式應當不斷分析財務管理模式對企業識別、評估和應對風險能力的影響，并以分析結論為基礎持續優化基于風險管理的財務管理模式。

3.2 財務管理內容

財務管理的主要內容是籌資管理、投資管理和分配管理。

（1）籌資管理。合適籌資方式、資本結構能夠有效降低物流企業的財務風險。因此，在資金籌集過程中，物流企業必須以降低財務風險為前提，不斷開拓資金籌集渠道。例如，利用經營性租賃方式解決更新速度快的設備的陳舊問題；利用融資租賃方式解決大型機械、大型設備的不足問題；利用無形資產質押、倉單質押、法人代表擔保、利用聯合保證等方式獲得銀行貸款；上市融資等。

（2）投資管理。合適的投資方向和投資項目會直接影響到物流企業的利潤率。因此，在進行項目投資時，物流企業必須充分進行可行性論證，從而提高其生產經營過程中防范風險的能力。投資管理的主要手段是在既有的投資項目的可行性論證時，加入風險識別和風險評估環節，這樣，物流企業項目投資收益在原有基礎上，另外還增添了由于風險管理帶來的額外收益（或者采取風險管理措施減少的損失）。

（3）分配管理。對于利潤分配而言，合適的利潤分配方式必須避免短期化行為。因此，在制定利潤分配方案時必須進行長期規劃，預留資金用于企業風險防范。利潤分配的長期規劃需要高層管理者與各個分部領導共同商討，制定企業未來發展戰略規劃，并對規劃進行細分安排，根據規劃和具體安排合理預測所需的資金量、外源性融資和內源性融資規模以及長期債務融資資金和短期債務資金的比例。

3.3 財務評價指標體系

財務評價指標體系的構建包括構建原則與具體指標體系。

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摘要：本文提出人是企業風險管理過程中的隱線索，人在企業風險管理過程中的重要性很大，風險控制是風險管理過程中的重要一環。人性假設影響控制活動和契約關系，影響控制主體，進而影響風險管理程序和制度方案，最后形成企業風險管理模式，不同的人性假設形成不同的企業風險管理模式。

關鍵詞 ：人性假設；風險管理模式；影響

一、風險是企業風險管理過程中的明線索

美國COSO 委員會在《企業風險管理———整體框架》中將企業風險管理定義為：企業風險管理是一個過程，受組織的董事會、管理層和其他人員影響，風險管理應用于戰略制定，貫穿整個企業。風險管理旨在識別影響組織的潛在事件，在組織的風險偏好范圍內管理風險，為組織目標的實現提供合理的保證。企業風險管理是一個受到企業相關人員影響的過程，風險成為貫穿這一過程的明線索。

二、人是企業風險管理過程中的隱線索

1. 人是企業風險管理過程中的隱線索

風險存在的必要條件是期望和不確定性，由于期望與實際結果的偏離而產生了不確定性，風險由此產生。企業外部的不確定性來自周圍環境的復雜性和動態性以及人的有限理性，而企業的內部不確定性主要來自于企業人員的道德風險，逆向選擇問題。因為人的道德風險，使得企業人員有可能做出損害委托人利益的行為帶來內部風險。因此，企業的部分內外部風險的原因來自于企業人員的行為風險。風險管理過程中風險因素識別、風險衡量、風險控制都需要企業人員采取具體的措施，來實現企業防范風險的目標。風險管理中人的重要角色決定了人是企業風險管理中重要的原因，因此，人是企業風險管理過程中的隱線索。

2.人的雙重角色與風險控制的矛盾

風險控制的好壞直接決定著風險目標的達成與否，是非常重要的風險管理過程，風險控制是企業控制的一種，遵循企業控制的原則、標準。企業控制是施控主體與受控客體在一定的控制環境和契約性關系中，依靠程序化和制度化的設計實現企業控制的目標。企業相關人員包括董事會、管理層、作業人員均是企業控制的實現者，而行為風險又是企業風險控制的重要對象，就造成了企業人員既是施控主體又是受控客體的雙重角色。一方面風險管理控制活動必須由人的行為來完成，另一方面人的行為本身具有風險性，于是矛盾的兩方面成為了風險管理本身的風險。要想有效解決風險管理的根本矛盾，必須在風險管理模式上深入研究人性假設對其的深遠影響。

三、西方人性假設及相關管理模式演進

1.西方人性假設的演變

麥格雷戈（Douglas M. McGregor）（1957）指出人性假設是在每一個管理決策或每一項管理措施的背后，必有某些關于人性本質及人性行為的假定。也可以說，不同的管理模式和管理思想有賴于管理者對人性的不同假定。人性假定是管理主體對被管理者的動機、情感、思想、行為目的、行為屬性的看法。美國學者沙因（EdgarH. Schein）(1965)提出四種人性假設分類：經濟人假設、社會人假設、自我實現人假設、復雜人假設。

在此之后，還有一些學者提出了創新人假設、文化人假設等等，結合表1 可以看出，人性假設的發展是一個逐步演變及不斷完善的過程，不同的學者對此的認識不同，管理者需要根據企業管理實際角度進行選擇，得出貼合企業實際的管理模式。

表2西方人性假設及相關管理模式演進

2.西方人性假設及相關管理模式演進

對人性假設的理解是管理理論及管理模式的基礎。任何管理者在制定制度和實施管理時，都會對人性有一個基本的看法、假設，提出相應的管理模式。縱觀上述理論的演變，可以清晰發現管理思想逐步確立了人在管理過程中的主要地位，繼而圍繞人的需求出發，激勵其積極性。

四、西方人性假設對企業風險管理模式影響

人性假設是控制環境和契約性關系中關鍵影響因素，施控主體對人性做出何種假設，直接影響其風險管理程序和制度設計方案的選擇，最終對企業風險管理模式產生極大影響。

圖1 西方人性假設對企業風險管理模式影響邏輯圖1.經濟人假設對企業風險管理模式影響———建立完善的內部風險控制體系

經濟人追求自身利益最大化的本性，再加上其對外部信息認知和處理能力的有限性，經濟人做出的決策，只能以滿足自己自身利益為最大化為目標，帶來了道德風險及逆向選擇問題，就需要契約的監督和利益相互制衡機制，詳細制定相關的程序和制度來使人員的決策規范化，以降低不確定。

2.社會人假設對企業風險管理模式影響———樹立企業風險管理文化

社會人不僅追求自身經濟利益，而且受到社會相關群體的文化影響，這就為企業風險管理對企業員工行為風險管理控制提供了理論基礎，使得企業文化以信念和價值觀為控制媒介，影響企業員工的行為，最終達到控制企業風險的目的。

通過制度來管理和認識風險雖然有效，但是由于處于被動的狀態，容易不斷被弱化。企業風險文化不僅可以提前防范企業風險，提高風險事前控制的速度，有效降低風險控制成本，而且還可以提高生產效率。

促進企業風險管理文化建立，要以風險管理制度建設為基礎，要基于管理人員的類型、習慣，對風險的認識和行為偏好、利益關系、獎懲制度、工作能力等多因素的基礎上，以企業發展目標為主導，調和各種動力，形成風險管理思維和工作習慣，去構建符合企業獨特的風險管理文化。

3.自我實現人假設對企業風險管理模式影響———目標導向的企業風險管理

人需要發揮潛力，表現自己的才能，人的才能充分表現出來，人才會獲得最大的滿足，才可達到自我實現的價值。企業若能明確風險管理目標，企業管理以控制風險為導向，實施企業各項管理，必將達到事半功倍的效果。

目標是企業要努力共同完成的東西，不同的管理層對組織目標負有不同的責任，董事會對實現組織目標負有監督責任，高層管理人員對實現組織目標負有控制責任，企業基層職員對實現組織目標負有執行責任。任何一個人都要先確立它的個人目標，然后對其進行風險識別、衡量，進而對風險防范、控制，每個人對自身目標風險管理達成后，企業風險亦有效規避。

4.復雜人假設對企業風險管理模式影響———全面風險管理

企業全面風險管理是指全面分析企業各個經營過程中的風險，企業高層管理者主導，全體員工參與，通過對風險的識別和衡量，采用合理的經濟和技術手段對風險進行處理，以最低的成本獲得最大安全保障的一種管理活動。企業全面風險管理是一個由人推動的不斷完善和持續改進的過程，那么保障全面風險管理成功的關鍵因素就在于全體員工，特別是包括董事會在內的管理層。

企業全面風險管理的特性在于它是一種團隊式整合風險管理，因而董事會、管理層及員工就個體而言其對全面風險管理績效的貢獻是比較難以衡量的，如何激勵全體員工、如何保持全面風險管理的持久有效性，就需要高層管理者制定全面風險管理績效評價體系，給予不同的人相應的激勵。

企業風險管理是一個復雜的、系統的管理過程，人性假設影響風險管理模式的選擇，經濟人假設影響結果是企業選擇建立完善的內部風險控制體系的風險管理模式；社會人假設影響結果是企業樹立企業風險管理文化的企業風險管理模式；自我實現人假設影響結果是企業應該建立目標導向的企業風險管理模式；復雜人假設影響結果是企業建立全面風險管理模式。管理者只有對不同員工人性假設準確判斷、分類，針對不同類型的員工提出相對應的風險管理模式，才可以達到事半功倍的效果。

參考文獻：

[1]胡穗，康鐵庚.西方人性假設及其相關管理模式評析[J].湖南商學院學報，2008（6）.

[2]鄭小榮，何瑞鏵.企業目標導向下的內部控制與風險管理整合[J].財會月刊，2011（3）.

篇8

［摘要］截至2016年年末，我國地方債規模達到60458．40億元，且發行范圍覆蓋到了全國31個省、自治區、直轄市以及4個計劃單列市。鑒于我國在地方公債的發行、運作及風險管理等方面尚不成熟。因此，文章在歸納總結了國內外地方公債的研究方面以及國外地方公債發行較成熟的幾個國家的地方公債運作與風險管理模式后，給出了幾點值得我國去借鑒的方向。

［關鍵詞］地方公債；風險；模式

［DOI］10．13939/j．cnki．zgsc．2017．29．077

［作者簡介］江依（1987—），女，湖北仙桃人，碩士研究生，講師，研究方向：財稅理論與政策、商業銀行經營與管理。

在我國當前實施“營改增”改革和結構性減稅的大背景下，對于我國的地方財政收入而言，將會有一定程度的變化，目前地方財政對于民生支出、“三農”支出等金額較大，而中央財政的配套資金在一定時間內難以由經常性收入進行安排，因此地方政府收入需要通過舉借債務來進行籌集。2009年，我國開始由國家財政部地方政府發行地方政府債券且分配額度為2000億元；2011—2013年，我國地方政府債券的發行總額分別為2000億元、2500億元和3500億元；2017年，我國下達6000億元新增地方政府債券和3．2萬億元地方政府債券置換存量債務額度。

不容忽視的一種情況是，地方政府的資產的現金流量不足以償還各項債務時，地方政府則可能面臨著財政風險。因而償債機制的建立就越發顯得重要。

近些年來，地方政府的各類經濟建設支出已經表現為一種常態，下面截取2009年來我國地方財政收入和中央財政收入的數據來進行說明，如表1所示。

由表1可以看出，自2009年發行地方政府債券以來我國地方財政收入占全國財政收入的比重處于緩慢的上漲趨勢。

下面再看2009—2015年我國中央財政支出和地方財政支出的情況表，其中中央財政支出和地方財政支出均包括了內外債務利息支出。具體數據如表2所示。

從表2可以看出，我國2009—2015年以來，地方財政支出占全國財政支出的80%以上，并且呈逐年上升之勢。

對比上述兩個表格中的數據，雖然我國自2009年以來地方財政收入占全國財政收入比重呈逐年擴張的趨勢，但是相對地方財政支出占全國財政支出的比重數據來看，顯然前者的擴張顯得力度不夠。這說明，我國地方政府依然面臨著較大的事權，而財權的配置與事權的配置不太對應，有可能導致地方政府的財政風險不斷加大。

下面來看其他幾個地方債發行相對較成熟的國家的模式。

1 美國

美國的地方政府債券發行歷史較長，并且主要以市政債券為主。該市政債券的發行方式有公募和私募兩種,其中以公募債券為主。同時，美國通過引入各信用評級中介機構對各地方政府的信用情況進行評級，評定的結果直接公開化，這實際上是一種通過引入市場機制來約束地方債券發行的方式，投資者可以根據地方政府的信用評分來決定是否購買以及購買的數量的多少，因此，地方政府信用級別的高低對地方債券的發行和流通都產生了較大的影響。

從地方債券的監管層面上來看，美國側重于發債后的事后監管。其中一個較為重要的方法是通過對地方政府的財政收入能力的掌握來進一步約束地方政府的發債對象和發債規模。而發債規模的決定對地方政府的財政風險起著決定性的作用。

在控制地方政府的債務風險和風險預警方面，美國選取了一系列的風險控制指標，主要有：償債準備金的規模、地方政府債務與地方財政收入的比值、地方人均債務比率等。

在債務的償還方面，一是實行償債準備金辦法，償債準備金的建立能夠在很大程度上減弱地方政府的償債壓力并且預防債務風險。償債準備金的來源主要主要有以下幾個方面：投資項目的收益、債券發行溢價收入、發債的主體提供的資本貢獻等，償債準備金僅限于投資風險較低的聯邦政府支持債券。二是在地方財政收入來源不足的情況下，地方政府可以有權力提高收費的比率和稅率水平。

2 日本

1879年日本就開始了地方債的發行。

日本有著較為嚴格的審批制度，具體操作流程為：地方政府準備發債—向自治省申報—與大藏省協商—統一下達各地區發債額度。審批的具體內容包括：地方債券的發行方式的選擇、發行的利率水平、償債方式的選擇、發行債券籌集資金后用于投資的項目的種類、償債的資金來源、發行債券的規模水平。

在風險預警方面，主要通過幾項風險預警指標來進行，這些指標主要有：地方政府的未來債務負擔率、地方財政實際赤字率、地方財政綜合實際赤字率以及實際償債率。這些指標均被規定了一定的限額，倘若超過規定的限額，則地方財政需要重新整合。

3 德國

德國州政府主要用發債方式融資。

在債務的監管方面，德國設有債務管理局，并且在舉債的各個環節都進行嚴格監管，德國聯邦政府運用CSDRMS 2000+(信息管理系統)管理地方政府債務。

德國為了避免地方政府發生債務風險，采用了兩種不同的管理模式：一種模式是地方政府若需要轉移資金，則必須經市政會議授權并通過地方預算部門執行，否則無法實施資金轉移，稱為橫向管理方式；縱向管理方式是：各地方政府必須向聯邦財政部提交預算，財政部會根據該地方政府的財力情況來決定是否批準預算申請，若地方財力不足，則國家財政部會拒絕之前提出的預算申請。

此外，德國的地方債償還方式的特殊性在于還存在一種可以發行市政債券的抵押銀行，這些抵押銀行通過發行市政債券后籌集起來的資金一般用于為政府發行的中小市政債券進行擔保，即中小市政債券的償還有了一定的保障，同時這些抵押銀行具有償付責任。

4 印度

在地方債券的發行方面，印度地方政府債券的種類較大比例為市政債券，該市政債券的發行不需要印度邦政府的擔保，但是市政債券必須要通過一定的信用評級后才允許公開發行。

在債務規模的控制方面，印度規定了地方政府的舉借債務的上限規模指標。這些指標及其上限分別為:債務余額與總財政收入的比率為300%（有的特殊邦為200%）；債務余額與國內生產總值的比率為30%；債務利息支出與財政收入的比率為20%。

在債務風險化解方面，印度建立了邦政府債務預警機制。如果邦政府舉債的規模超過了上限指標，則必須要在14天的透支期限內還清所有債務。若在該期限內依然尚未還清且逾期達5天時，印度儲備銀行便會對邦政府發出警告，逾期達12天時，則會發出第二次警告。如若在發出第二次警告后尚未還清債務的，則邦政府的債務資金賬戶將會被凍結。

5 我國可以借鑒的地方

5．1地方債券監管體系方面

需要嚴格做到兩點：一是規定地方政府發行債券未來可能需要承擔的各種償還責任；二是需要建立一套約束地方債券發行的完整的規范。在一個明確的地方債監管體系中，需要規定具體的地方債券運行的監管機構，還可以引進國際知名的債券信用評級機構對債券進行信用評級甚至增級以增加投資者購買債券的信心，還可以借鑒德國的地方債券的市場擔保償還模式。

5．2風險控制方面

在發行債券之前，需要結合地方政府的財政收入、財政支出情況以及歷史債務情況，運用一系列的指標來進行核算正常的發債規模。

發行完畢，防范風險的機制主要體現為以下兩點：一是將地方政府的債務信息公開透明化；二是建立防范和化解債務風險的機制。此機制的建立可以借鑒地方債券發行較為成熟的國家的制度模式；債券發行完畢之后，需要注意以下兩點：一是需要建立一套完整的償債保證機制，可以設立償債基金并且納入預算內管理，該償債基金的來源可以由地方政府根據舉借債務規模的多少按照一定的比例進行繳存，同時在有些地方也可以由中央財政資金注入；二是需要及時跟蹤債券的市場運作情況，資金籌集后投資方向的確定、投資渠道的選取、投資收益的大小均要及時監測以保障債權人的權利，這樣可以增強地方政府債券的信用級別。

5．3地方債債務風險的化解方面

可以采納國際上通行的做法，即建立各種風險預警指標，可以將國際上通行的各種風險預警指標加以收集，然后根據我國發債的實際規模以及地方政府財政收入情況擇重選取風險預警指標，并隨時進行觀測。還有一種辦法是，可以根據一定的風險理論模型，在模型中代入我國地方財政收入值、地方歷史債務規模值等具體數值，然后基于模型計算出理論上的地方政府的發債規模，供實際發債時進行參考。

參考文獻：

［1］吳敏，我國發行地方公債問題研究［D］.廣州：暨南大學，2007．

篇9

一、貸款利率市場化對商業銀行信用風險的影響

由于貸款利率的全面放開，商業銀行貸款定價自主，但由于多年來的管制，其貸款定價能力較差，容易盲目定價，增大商業銀行的信貸風險。貸款利率市場化將會使商業銀行存貸利差收窄，銀行利潤下降，不得不拓展新領域，增加商業銀行的投資風險。貸款利率市場化導致銀行間以及銀行與非銀行金融機構的競爭加劇，商業銀行產生逆向選擇行為，增加道德風險。

二、商業銀行信用風險管理模式的改進

1.模型選擇

本文運用RAROC模型對商業銀行信用風險管理現狀進行實證研究。RAROC模型是將未來可預計的風險損失量化為當期成本，對當期收益進行調整，衡量經過風險調整后的收益大小。模型明確了風險控制對商業銀行經營效率的重大影響，強調以經過風險調整的收益來判斷經營管理效率，已成為當今銀行業用于績效評價、資本配置和貸款風險定價的核心技術手段。[1]其計算公式如下：

RAROC=（凈收益-預期損失）/經濟資本

=（凈收益-風險敞口*不良資產率*違約損失率）/經濟資本

當RAROC值越大，說明商業銀行信用風險越低，收益率越高；反之亦然。

（1）凈收益的測量。選取指標為凈利潤，根據年報中財務報表所列的收入、成本及利潤進行計算。

（2）預期損失的測量。由于信用風險主要為信貸風險，本文研究數據均用信貸風險數據為指標。風險敞口指標為信貸風險敞口，不良資產率指標為不良貸款率，違約損失率為貸款違約處置不良資產后的損失比率。

（3）經濟資本的測量。經濟資本指在一定的置信水平內，商業銀行用于抵御非預期損失的資本，本文選取指標為信用風險加權金額。

2.數據處理

本文選取已上市的商業銀行作為樣本進行研究，數據來源于商業銀行各年年報。由于部分銀行數據搜集不全，則將其從樣本中剔除。將數據進行處理，計算RAROC值，數據依次從2010-2013年，結果如下：

農業銀行：0.215969，0.191375，0.135156，0.124066；

工商銀行：0.275836，0.285988，0.251593，0.231782；

中國銀行：0.143051，0.162317，0.145473，0.124659；

民生銀行：0.128504，0.105838，0.095464，0.088001；

南京銀行：0.036363，0.050407，0.039774，0.040522；

寧波銀行：0.142506，0.15695，0.144817，0.1337；

光大銀行：0.077787，0.073622，0.070422，0.063838；

上海銀行：0.147901，0.139808，0.123703，0.103723

3.結果分析

（1）不良貸款增加，貸款質量下降。通過對以上八家商業銀行2010年―2013年數據分析，發現除農業銀行和上海銀行外，其它銀行在2013年前不良貸款率均呈逐年下降趨勢，卻在2013年上升。如中國銀行2010-2013年不良貸款率分別為1.27%、1.17%、1.13%、1.16%，工商銀行2010-2013年不良貸款率分別為1.08%、0.94%、0.85%、0.94%。這說明2013年貸款利率市場化的完全放開對商業銀行貸款質量有所影響，使得不良貸款普遍增加，貸款質量下降。

（2）信貸風險加大。從以上RAROC數值計算結果可以看出，民生銀行和上海銀行的RAROC數值逐年上升，其余六家RAROC數值在逐年上升的基礎上，在2013年有所下降或者上升減緩。這說明2013年貸款利率市場化的完全放開使得商業銀行信貸風險有所增加，導致商業銀行經營效率降低。

4.改進建議

本文基于RAROC模型，選取已上市的部分商業銀行作為樣本進行實證研究。結果分析，在近年來商業銀行利率市場化對商業銀行信用風險產生一定影響，尤其是2013年7月商業銀行貸款利率市場化的完全放開，在一定程度上使商業銀行的信貸風險增加，貸款質量下降。因此，面對金融市場改革，商業銀行應對現有信用風險管理模式進行改進，以確保其穩定發展。

篇10

全面風險管理的理論在中國的傳播已經進入第10年了。10年來，許多企業——尤其是中央企業——以不同方式、在不同風險領域積極響應和實踐國資委提出的風險管理的要求。而這之中，以法律風險管理這個專項領域的風險管理的發展最為突出。然而，與此同時，與法律風險管理相關的一些深層次問題依然存在并強烈希望得到理論與實踐的解答。這其中最突出的疑惑主要在于：對于絕大部分企業來說，法律工作只是企業支撐業務，并不是企業的主營業務，那么法律風險管理對企業來說到底有多重要？究竟有怎樣的實際意義？

企業的各專業業務管理各有其獨特的工作方法與管理模式，而法律工作也因其工作的特殊性有其特殊的工作方法與管理模式，用什么思路和方法根本改變傳統法律工作與業務管理工作相對分離、相對滯后、較為獨立的狀態？

法律工作并不是企業自生業務，法律風險來源于戰略和經營的方方面面，需要綜合治理，而深入治理將牽動企業的各個部門與各個工作面。那么，如何界定法律風險管理的范圍？如何與業務有效融合及為企業經營提供價值？應該投入多少資源來進行法律風險管理？開展法律風險管理僅僅主要是為了滿足合規要求嗎？還是可以為企業帶來經營收益的實效？如果可以，是如何實現的？

福建電力公司連續3年開展的法律風險管理體系建設實踐很好地回答了以上問題，在法律風險管理上探索出一條新路。

福建電力公司的法律風險管理體系建設，以《企業法律風險管理指南》國家標準為主要理論依據，同時開創性地建立了法律風險指標體系及其指標監測預警機制，創新性地設計了法律風險管控與企業業務管理融合機制，構筑了全新的法律風險管理新模式，不僅可以為前述的諸多疑惑提供強有力的回答，而且在更廣泛的層面上具有更深遠的意義。這主要體現在：

（一）填補法律風險管理領域空白，實現國家標準在具體落實上的方法創新。

《企業法律風險管理指南》于2012年2月頒布實施，該國家標準為企業開展法律風險管理提供了重要指引。但是，指南主要的是從總體的框架上提供了指引，對于具體操作實施并未進行詳細說明，事實上，由于各行各業企業差異很大，作為具有普適性的國家標準，也不可能細致規定單一的具體操作做法，需要各企業根據自身情況來確定。

福建電力公司結合供電企業自身實際情況，對國家標準具體落實應用進行探索與創新，填補了本領域的空白，為企業實施和運用國家標準提供了很好的借鑒。

（二）提供法律工作新視野、新角度、新方式、新手段的實踐借鑒。

傳統的法律工作以其獨有的工作方式開展，因此相對獨立，企業業務管理工作融合度較弱；而且往往局限于事后救濟，具有明顯的被動性；同時，傳統的法律工作也往往局限于單點事務，缺乏足夠的系統性和全面性，使得法律工作效率不夠高、不能發揮更大作用和體現更大價值。福建電力公司通過探索建立法律工作的新視野、新角度、新方式、新手段，以法律風險指標為紐帶，以風險指標監測預警為觸發點，創新建立法律風險管控中“專業業務視角管控與法律專業視角管理”的雙線管控模式，幫助企業從法律風險看到企業管理缺陷根源，以管理的手段體系性解決法律問題，以法律問題處理提升企業管理效率，實現企業資源集約化利用，推動企業管理提升。

福建電力公司的實踐展示，開展法律風險管理工作，是可以找到比較高效和有效的模式的，是可以比較好地處理“控制與效率”、“支出與收入”對立統一關系的，是可以實現法律專業與業務專業的深入融合集約管理的。這從實用層面上回答了“法律風險的融合性、可操作性”疑惑。

（三）以扎實、顯著的實效鞏固理論成果，并提供法律風險管理有效性的實證。

福建電力公司的法律風險管理體系建設工作經過了兩年的實踐，取得了明顯的成效。這不僅是對法律工作的極大促進，同時也為企業提高經濟效益、減少損失做出了直接貢獻。

因此，福建電力公司的法律風險管理工作從法律工作出發，覆蓋全業務領域，以相對較少的資源，不僅實現了法律工作的改進和提升，而且實現了公司整體效益的提升，表明法律工作對企業來說不僅僅只是發揮支撐作用，而且可以為企業創造價值發揮直接作用。這從實用和實證的角度回答了“法律風險管理的實效性”的疑惑。

（四）以信息化為手段和載體，將法律風險管理機制落地固化，為集團化企業開展多級管控的法律風險管理模式提供借鑒。

福建電力公司開展的創新實踐，延伸到企業本部與下屬單位，以融合貫通的工作機制設計整體機制框架，實現了以信息化為載體的管理手段突破，法律風險管理信息系統與企業門戶辦公平臺直接集成，使法律風險管理信息系統既擁有法律風險信息數據的處理能力，又直接關聯業務活動，發揮了法律風險管理信息系統的動態效用性和及時有效性。這可以為集團化企業開展法律風險管理進而風險管理提供有益借鑒，同時可以成為在類似國家電網這樣的大型集團化企業的系統內部開展法律風險管理的標桿。這也為企業開展法律風險管理的落地實施提供具體實操借鑒。