導語：如何才能寫好一篇進出口企業財務制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

【關鍵詞】 外貿企業 財務管理 對策

一、中小型外貿企業財務管理概述

1、外貿企業財務管理的內容

隨著世界經濟一體化，我國經濟發展與世界經濟關聯越來越緊密，我國外貿企業在生產經營中對國際經濟、金融的變化，均會受到一定的影響，甚至于嚴重的沖擊。而這種沖擊需要完善企業內部的財務管理，加強應對危機的能力。外貿企業的主要業務內容在流通環節，因此它擁有較少的固定資產，對整個流通環節中的資金控制和管理要求較高，資金及其流轉是進行貿易業務最重要的前提，也是其財務管理的內容。

2、外貿企業財務管理的職能

外貿企業財務管理的職能主要是制定財務計劃、加強財務控制，并為財務決策提供必要的支持以提升財務決策的科學性。外貿企業對資金的管理要求較高，由于其實際的毛利率水平并不高，采購環節需要大量的資金支出，而銷售環節中可能存在回款較慢或者無法回款的問題，因此在各個期初，外貿企業都需要做好其財務計劃，結合整體業務的開展計劃進行財務資源的匹配和計劃。為了實現這一財務計劃，外貿企業需要加強其內部的財務控制，通過詳細的財務流程和健全的財務制度，保障財務計劃的執行，完成公司當年的戰略規劃和業務計劃。財務決策是外貿企業重要的財務管理內容，對于如何進行資金的使用、何時以何種方式進行融資、對具體客戶的信用政策、對財務資源的分配、財務隊伍的建設等都是財務決策的內容，這要結合企業發展的戰略進行制定，有比較高的技術難度。

二、中小型外貿企業財務管理存在的問題

1、財務管理不被重視、基礎薄弱、功能弱化、缺乏統一的財務制度

近年來包括中國在內的世界各國正在走出金融危機的陰影，經濟不斷復蘇，資本市場不斷完善、壯大，但大多數中小型企業的財務管理方式仍然很落后，不能把財務管理的工作與企業的生產經營有效地結合在一起。有一些企業領導認為財務的工作就是加工信息、收集信息、儲存信息，并對外披露信息。財務管理應考慮的其它問題卻無暇顧及，例如企業的現金流管理、庫存管理、往來賬款管理、企業外匯風險的管理、籌資管理、投資管理等。

在我國，中小外貿企業將其重點投入于業務和客戶的開拓、供應商的選擇上，這種業務重點本身也沒有問題，但是很多企業因此而忽視企業的財務管理，很多業務人員對財務工作輕視，企業沒有建立起現代企業制度，部門之間職責分工不清晰，崗位職責不明確，多頭管理，企業沒有清晰的產權，很多財務人員即使發現問題，也面臨其他部門的推諉和扯皮。

2、財務人員素質不高，缺乏完善的內部控制制度

由于中小外貿企業很多更加重視業務而非財務，對財務人員的配置較少，對財務人員的學歷、專業要求較低，這導致其財務人員的整體素質不高，更加影響了財務工作在企業中的地位。這些企業財務人員對金融理財方面的知識了解很少，沒有理財意識。他們在企業生產經營活動的過程中，存在著憑借以往的經驗做法，沒有把科學的財務管理方法在實際工作當中有效實施。有的財務人員對企業財務管理方法不能完全理解，不能熟練運用財務管理的預測、預算、控制、分析等方法為企業創造更多的經濟效益。由于很多外貿企業財務管理人員素質不高，容易依據自己的經驗或直接借用其他企業的經驗建立企業的財務制度和流程，經常出現生搬硬套的情況，完全沒有結合企業實際建立起一套真正符合本企業的業務經營的控制流程和制度。

3、融資渠道單一、融資難

外貿企業的資金充裕及平衡是其生存和發展的關鍵，資金不足與企業的融資能力息息相關。一方面，中小外貿企業雖然很有活力，但由于企業規模小，企業擁有的固定資產較少，能夠用來抵押的資產較少;另一方面，中小企業的信用等級一般都比較低，企業在融資上的困難很大。從銀行的角度看，銀行也不愿意貸款給風險大的中小企業，由于外貿企業很多都是注冊資本較小、固定資產較少的企業，企業的成立歷史也較短，違約成本不高，銀行并不愿意借貸給這些企業，即使借貸，企業實際融資的成本也較高、等待的時間也較長。中小外貿企業融資渠道狹窄，無法籌集到資金，也難以做大，很容易在激烈的競爭中失敗并淘汰，這樣加劇了市場對外貿企業的回避，導致其融資更難。

4、中小型外貿企業應收賬款的回款慢、回收難

由于周邊國家加工制造業的興起和我國勞動力成本的提升，加上發達國家的經濟放緩，我國出口商品逐步失去競爭優勢，買方市場在貿易中逐步形成，出口企業為獲得訂單，增加產品規模以獲得對供應商的議價優勢，越來越多接受了賒銷的結算方式，承擔的風險加大。我國中小型外貿企業的應收賬款金額增加較多，很多外貿企業的應收賬款賬齡延長，超過信用期的應收賬款越來越大，容易造成后續的回款難及對方不予支付的風險，這樣加劇了外貿企業的資金壓力，也造成外貿企業無法持續進行采購，其原有的利潤也歸零。

5、未能夠持續跟蹤學習國家的政策、管理制度的規定

為促進進出口穩定增長，支持外貿轉型升級，國家相繼出臺了一系列的政策，如優化出口退稅管理、出口核銷政策、專項扶持資金等優惠政策。政策及相關管理制度的調整都會對中小型外貿企業的經營產生很大的影響。這就要求企業的財務人員能夠具備綜合能力，及時了解國家政策，充分利用政策，最大程度地為企業發展服務。而中小外貿企業由于財務人員素質不高，經常無法熟練掌握出口退稅及外匯核銷的運作，未能及時申請外貿定向支持的資金，給企業造成嚴重的損失。

三、我國中小型外貿企業財務管理發展對策

1、建立健全企業財務管理制度，加強員工的培訓

中小型外貿企業要建立健全財務制度，提高財務基礎工作水平，必須健全企業的財務管理制度，提升企業的財務信息質量，規范會計核算，健全資金支出審批和費用報銷制度，做好企業的預算管理，加強企業自身的內部財務審計，明確各個財務崗位的職責，明確強化財務部門的職能并加強內部費用報銷的審批制度，建立行之有效的全員業績考核制度。企業要發展壯大，離不開高素質的員工。要發揮財務人員的主觀能動性、積極性，從而提高他們的整體素質。要求財務人員具備外貿專業知識，加強他們的職業技能培訓，提高業務水平。在市場經濟體制下，由于整個社會經濟系統變得更有效和活力，財務人員就必須掌握先進的技術手段，學習會計電算化知識，把ERP系統運用到實際的生產經營當中去。

2、完善企業內部控制制度

當前，在我國的中小型外貿企業中，存在著業務員壟斷客戶資源的現象，從一開始的產品推銷、訂單的確認、催收貨款到入賬，全部由同一業務員負責，出口業務全部流程都是由同一業務員全部辦理，這樣企業就無法對其流程進行真正的監督和管理，也無法發現可能的漏洞，嚴重的可能會造成客戶的流失。因此，企業要加強進出口業務的內部控制，必須加強對整個業務流程的梳理，實現業務流程上的制約，通過不相容崗位的分離，提升對業務員的管理。有條件的企業應將企業業務運營系統和財務核算系統進行整合，設立ERP系統，提高企業信息化管理水平。

3、拓寬融資渠道，采用多渠道融資方式，加強資金的使用

資金對外貿企業非常重要，也是外貿企業破產的最大原因，大多企業由于達不到商業銀行貸款標準與等級，難以從銀行取得信用貸款，部分外貿企業還通過民間的借貸維持業務，導致企業的資金周轉出問題。企業要積極拓寬融資渠道，采用多渠道融資方式，如與長期合作的銀行簽訂戰略合作協議，取得銀行信用資質，爭取與銀行合作，拓展國際進出口貿易融資渠道，開展打包放款、進出口押匯、出口貼現、進口授信額度等融資方式。同時成立結算中心，對資金實施集中管理，統籌支付，提高資金使用效率。

4、加強外匯賬款的管理，確保及時、安全收匯

在出口額不斷增長的同時，出口逾期收匯問題越來越突出，國際貿易中存在的信用風險、交易風險、結算風險時刻威脅著外貿企業的生存和發展，如何及時、安全收匯成為外貿企業面臨的重大問題。目前外貿出口形成了買方市場，賒銷已成為主流貿易方式，信用證結算方式比例下降，賒銷比例上升，由此帶來的海外應收賬款問題日益嚴重，應收賬款的回收產生了很大的風險。因此，外貿企業要加強應收賬款管理，建立風險管理制度，設立客戶資信管理制度、客戶授信制度、應收賬款監控制度，規范合同管理，防范合同風險，完善信用評估機制，建立應收賬款監控和追收機制。外貿企業要有意識地借助出口信保或者銀行的出口保理來降低風險。

5、強化匯率風險管理，研究具體的外貿政策，爭取相關補貼

隨著人民幣匯率雙向波動成為新常態，匯率的不確定性和復雜性進一步增強，外貿企業外匯風險管理面臨著新的考驗。2015年以來匯率波動加大，匯率雙向波動趨勢成為主導，這種不確定性和復雜性成為外貿企業經營過程中不可回避的風險。隨著匯率市場化進程的加快及未來人民幣的可兌換，外貿中小企業更應強化風險管理意識，樹立正確的外匯風險防范理念，有針對性地實施外匯風險管理，避免企業受損。在匯率波動較大的情況下采取人民幣結算方式規避風險，或者采取一些金融工具來規避風險，如遠期外匯、外匯期權、掉期期權等對沖策略規避風險。同時，外貿企業要認真研讀國家對外貿企業的優惠政策，符合條件的企業要積極向有關部門申報外貿發展專項資金。在擴大企業出口規模同時，調整商品結構，培育競爭新優勢。

我國的中小型外貿企業要想在激烈的競爭中發揮企業自身的優勢，提高經濟效益，就必須去適應市場經濟的特點，進而樹立以財務管理為核心的經營理念，建立健全企業財務管理制度，把財務管理的理念落實到企業經營管理的實際工作當中。

【參考文獻】

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關鍵字：金融危機 外貿企業 影響 對策

金融危機又稱金融風暴，是指一個國家或幾個國家與地區的全部或大部分金融指標(如：短期利率、貨幣資產、證券、房地產、土地(價格)、商業破產數和金融機構倒閉數)急劇、短暫和超周期的惡化。此次的金融危機是系統性金融危機，華爾街對金融衍生產品的“濫用”及美國的貨幣政策導致了這次金融危機的爆發。正如有人所說：“這次金融危機的實質是美國為了圓窮人的業主夢而給全球投資者下的套“，美國能采用這種的方式并取得一定成效(近十年美國窮人擁有住房率上升了10％)主要有兩個方面的原因：一是美元的全球貨幣的地位，二是存在一個國家能大額度地給他提供信用，這個國家就是中國。因此，中國在這次金融危機中扮演著一個特殊的角色，作為我國的外貿企業，面對金融危機的沖擊，應何去何從將是本文要討論的重點。

這次金融危機對我國外貿企業的影響主要表現在以下幾個方面：

一、受金融危機影響，國際市場低迷，外貿企業訂單大幅減少，出口額大幅下降。自從2001年12月我國加入世界貿易組織以來，進出口貿易特別是出口貿易一直保持兩位數高速增長，但從2008年11月份開始卻出現了連續7個月的負增長。據IMF初步預測，2009年世界貿易將增長2．1％，比上年的4．6％回落2．5個百分點：發達經濟體進出口貿易均出現大幅回落，進口將比2008年下降0．1％，比上年回落1．9個百分點：出口增速將達到1．2％。比上年回落2．9個百分點：新興市場和發展中國家的進口將增長5．2％，增速比上年回落5．7個百分點：出口將增長5．3％，增速比上年回落0．3個百分點。在這種背景下。我國的外貿出口企業將受到極大影響。在沿海發達地區的貿易大省，不少企業出口訂單下降，企業開工不足，有的甚至關閉歇業，一些工人下崗。商品和勞務凈出口對經濟增長的貢獻從2007年的近20％下降為2008年的6．6％，甚至今年有可能出現負貢獻。

二、國際環境惡化，企業經營困難加重。首先，貿易保護主義猖獗，貿易摩擦加劇，貿易保護主義有所抬頭。自2008年以來，世界各國推出或擬推出的貿易保護主義措施大幅增加。措施包括提高關稅、貿易禁令、出口補貼以及各種形式的非關稅貿易壁壘等。美國經濟刺激方案中公然提出了“購買美國貨”的條款。歐盟自2007年下半年以來先后對中國多類鋼鐵產品發起反傾銷調查。保護主義傾向愈發明顯。預計下半年度全球貿易摩擦仍將更加普遍。其次，合同違約、毀約現象增多，出口收匯風險大大增加。據有關統計，中國現在超過90％以上的企業自2008年都遭遇了收匯拖欠難題。國際信用保險及信用管理服務機構科法斯集團曾全球企業欠款指數顯示。目前全球企業欠款指數飆升47％。

三、我國外貿企業面臨著外部成本上升和內部體制不全的雙重影響，壓力巨大。首先，金融危機發生以來我國的外貿企業外部環境發生了諸多改變，如原材料價格持續上漲、用工成本提高、融資困難、出口政策調整不確定性、人民幣升值壓力等。其次，外貿企業遭遇的困境也與企業或行業自身的問題有關，如缺乏行業自律；企業間惡性競爭：缺少研發、技術、設備的投入；大部分為勞動密集型產品；缺乏誠信、不注重企業自身的形象等。這些因素也在某種程度上都加劇了金融危機對我國外貿企業的沖擊。

從以上幾個方面我們可以看出，外貿企業目前所面臨的困境是外部金融危機影響和自身存在缺陷合力的結果。要走出此困境，外貿企業應該從以下幾個方面進行改進：

一、調整出口市場結構，努力尋求新的出口市場，走市場多元化戰略。中國是開放中的大國，出口占GDP的37％，美國和歐盟由于金融危機的影響比較大，不可避免地會對我國外貿企業產生影響，為此。我們應該及時做好應對措施，加大對外經貿的交涉力度，有效化解可能出現的貿易糾紛。于此同時，大力推進出口市場多元化戰略，在繼續鞏固和深化美國與歐盟市場的同時，加強與新興市場國家的經貿合作，如東盟、石油輸出國家以及拉美澳新和非洲市場。以此降低出口市場過于單一所帶來的風險。

二、采取多項措施，增加國內需求。由于外需的萎縮，外貿企業應該把目標向國內放一放。因此，擴大內需應是目前的當務之急，只有增加國內需求，國內過剩的生產能力才會被消化，從而也消除了制造巨額外貿順差的根源。從今年我們國家大范圍的加強基礎設施建設就可以看出國家擴大內需的政策性引導。而且國家在今年一直把利率水平維持在一個很低的水平之上，實行寬松的財政貨幣政策，也在一定程度上刺激了本國國內的需求。但是這些政策措施在應用時還需進行不斷地調查和調整，大規模的進行基礎設施建設是好事，但是投巨資建設的項目如果不能在短期內用于民生，那也是一種資源的巨大浪費。國內寬松的財政政策在一定程度上刺激了內需，但還需注意其對供給端的影響，比如自今年五月份以來，我國的商品房價格又出現了新一輪的增長，這應該也是寬松貨幣政策帶來的后果，而且應始終警惕通貨膨脹的影響。

三、外貿企業應從這次危機中尋找機會，對微觀層面的諸多問題進行改進。如企業應該強化出口收匯風險防范意識，提高防范出口收匯風險的能力；重視對進口商資信的采集和評估，重視出口信用保險，完善企業財務制度和風險控制制度；轉變經濟增長模式，促進結構升級，優化出口商品結構，注重開發高技術、環保產品，自主品牌產品。通過這些措施，不僅能夠減少危機對我國外貿企業的沖擊，而且也可以提高我國外貿企業的核心競爭力。

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關鍵詞：家居飾品；出口企業；國際形勢

由于受到金融危機的影響，全球的金融狀況備受考驗，中國的對外出口企業形勢十分嚴峻，出口的前景令人擔憂。本文對家居飾品出口企業面臨的國際形勢及應對方式進行分析與探討。

一、當前家居飾品出口企業面對的國際形勢現狀分析

1.金融危機的影響加劇了國際間的競爭

百年一遇的次貸危機迅速波及全球，全球范圍各大產業內都在遭受金融危機不同程度的影響。金融危機蔓延到我國的沿海企業，嚴重地打擊了我國的出口企業，據統計，金融危機導致了我國近半數出口企業倒閉，進而造成了大批工人被迫返鄉，大量產品滯銷。這嚴重地沖擊了我國的出口產業，一直以來，我國在對外貿易中都維持著巨大的貿易順差，據統計，中國制造的家飾品占了歐美消費總量的60％，然而由于金融危機的影響，美國三大銀行的倒閉，歐盟國家的危機，日本經濟的低迷都使國外市場出現了一定程度上的蕭條。我國家居飾品的出口因此遇到了很大的阻力。國際市場的各個貿易大國為了應對金融危機的影響，都在努力采取措施保護本國的企業和產業，這無形之中加大了國際市場的競爭程度，我國一直來都是依靠成本低廉的勞動密集型產業來維持出口的，在更為激烈的市場競爭環境下，原來微薄的利潤在沖擊下所剩無幾，甚至導致虧損，這是我國出口企業面臨的最大壓力。

2.國外貿易保護主義的抬頭

金融危機的影響使歐美發達國家陷入了困境，在救市不利的情況下，西方發達國家將槍口無一例外地指向了中國這個發展中的大國，過去20年里，中國出口市場一直維持著巨大的貿易順差，并且逐年遞增，出口企業在國際市場上體現了一定的競爭力，但是應該要看到中國這巨大的貿易順差是依靠國內市場低廉的勞動力成本和高效的生產模式來實現的。歐美發達國家為了抑制中國的出口，保護國內的企業。競相出臺了各種法律條文，矛頭直接對準我國。歐盟REACH法規已于2007年6月生效。根據該法規規定，于2008年6月1日至11月30日，對所有進入歐盟的化工產品及應用于所有商品中的化工產品進行預注冊，只有經過注冊的產品，才能允許進入歐盟市場。這將對我國出口企業造成很重的影響。《歐盟反傾銷條例》第1條第2款的規定，如果某一產品向共同體的出口價格低于相似產品在正常貿易過程中確定的可比價格，該產品即被視為傾銷產品。金融危機后歐美國家再一次修訂了反傾銷法案，對于貿易保護的力度加大，這嚴重影響了我國低成本，低價格產品的出口。不僅如此，美國政府為了轉嫁國內金融危機的壓力，一直在迫使人民幣升值，不惜以制裁手段迫使人民幣升值的論調甚囂塵上，巨大的升值壓力對國內出口企業的處境來說無疑是雪上加霜。歐美國家制定的種種貿易保護政策和措施都對我國的出口企業造成了嚴重的沖擊，家居飾品行業受到影響尤為突出。

3.家居飾品的特點決定了金融危機條件下的市場需求

家居飾品不同于一般的勞動密集型產業，家居飾品屬于奢侈品的行列，不像家具是生活必需品，越是發達的國家和地區需求量越高，據統計，在歐美國家家居飾品和家具的比例是一比一，而在國內不過一比十，然而隨著歐美市場遭受金融危機的打擊過后，對于這種可有可無的裝飾品的需求量必然大人下降，由于國外市場的蕭條，導致了家居飾品市場需求的銳減，這也是家居飾品的根本屬性決定的。

二、家居飾品出口企業應對國際形勢的對策與措施

在全球化的大背景下，家居飾品作為近年來興起的時尚消費品，出口的前景被一致看好，雖然受到了金融危機的影響與挑戰，但是家居飾品出口企業應該順勢而為，抓住機會、迎接挑戰，積極應對國際形勢。

1.積極拓展國內外市場

及時調整出口市場的結構，努力尋找新的出口合作市場、開發多元化市場，實施市場多元化的全新戰略。例如出口企業可適當開拓中東、中亞、南美、南亞、東歐等發展中國家及新興經濟體的出口市場。

國外市場的萎縮，應該讓出口企業看到國內市場的巨大潛力。雖然國內市場的家居飾品和家具的比例是一比十，但是這恰恰表明了國內市場的巨大潛力。過去有一個故事，說兩個不同的人對一個不穿鞋的島上的市場態度，說明了市場開拓的道理。出口企業要充分發揮其產品優勢，如設計新穎、質量好等。與國內的經銷商、渠道商等加強合作，抓住國家“促內需”的好機會，積極開發和拓展國內市場。目前國內的家飾品市場則快速上升，越來越多的家庭開始關注居家氛圍的營造，而經過之前四五年的市場培育，家飾品的消費已開始進入部分工薪階層。再加上中國一系列政策的扶持，如刺激內需、減緩經濟下行的壓力等，尤其是開展了各項積極的財政政策以及適度寬松的貨幣政策，這些政策促進了國內市場需求的較快增長，這些都給家居飾品轉戰國內市場一個良好的發展機會。

2.注重防范出口貸款的回收風險

(1)由于國際貿易環境發生了變化，所以以往出口企業合作的客戶情況也必然有所改變。曾經合作過的客戶，由于受到環境的影響，其資信狀況也會隨之發生改變，因此，要及時掌握客戶最新的信用信息，通過建立動態客戶信用數據等手段，采集和評估進口商的資金信用，不能主觀依賴以往交易的經驗或者僅憑生意往來中的交情判斷。有些中小家居飾品出口企業無法直接掌握客戶的信用信息，可以委托其他機構或者企業協助調查。

(2)要重視投資出口信用的保險。當前，在中國加入投保出口信用保險的企業數量較少、所占比例不高，導致出口信用保險涵蓋率低于發達國家。尤其是一些中小出口企業，其出口信用保險的意識還很淡薄，不愿意投入買保險的資金，而一旦發生出口收匯困難或者損失，后悔已晚。在金融危機以及經濟不穩定的年代，加強對出口信用保險的投入，是預防收匯風險的有效手段。同時，出口企業內部還要加強風險控制制度及企業財務制度的建設。一般出口應收賬款的期限是3-6個月，一旦超過了合理期限就應按照壞賬處理，此時應計提壞賬準備金并且披露相關的信息，否則會影響到企業的正常運轉。

3.要努力突破貿易壁壘，應對人民幣升值的壓力

貿易保護主義的盛行固然給家居飾品行業帶來了嚴重的困境，但企業要注意在國際市場的競爭中，掌握各種法律條例，聘請專業法律人才，研究貿易壁壘的條文，努力尋找突破貿易壁壘的方法。此外，人民幣升值壓力也是企業不容忽視的問題，企業要長期研究匯率變化的趨勢，對外貿易中使用堅挺的國際貨幣，同時國家應該正確看待升值，避免人民幣的快速升值，避免因為人民幣匯率升值給企業帶來的損失。

4.在產品上下功夫，增強產品的核心競爭力

當市場飽和時，產品的品質就成為了產品競爭力的最主要的因素，為了應對當前的國際形勢，我國家居飾品出口企業應注重優化產品結構，將開發新產品的重點放在高技術、環保理念中，努力開發具有高附加值，高設計含量的產品，降低產品的成本與價格，積極推出自主品牌產品，加強企業的技術創新，努力打造家居飾品的產業集群，提高在國際市場上的核心競爭力。

三、結　論

當前的國際形勢給我國的家居飾品行業帶來了嚴重的壓力，面對這一挑戰，我國家居飾品行業要努力完成產業結構的調整和升級，加大產品的設計研發力度，增強產品的核心競爭力，采取有效措施來解決這一困境。

參考文獻：

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[2]吳凱鴿、周桂榮，金融危機對濱海新區出口貿易的影響及對策[J]天津商業大學學報，2010(1)

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[5]祖，當前中國出口貿易形勢分析及對策[J]，經濟與管理，2009(7)

[6]梁艷芬，全球性經濟衰退及對我國外經貿的影響[J]國際貿易2008(12)

篇4

［關鍵詞］反傾銷； 反傾銷會計； 應訴； 會計對策

［中圖分類號］F234.5 ［文獻標識碼］A ［文章編號］1008-2670(2011)03-0104-05

［收稿日期］ 2011-03-09

［基金項目］ 山東省社會科學規劃重點項目《基于會計準則國際差異的企業反傾銷會計研究》（10BJGJ19）。

隨著世界經濟全球化的日益加深，反傾銷作為GATT和WTO許可的貿易保護措施，為各國保護國內貿易、應對不公平競爭，起到了日益重要的作用。反傾銷以其形式合法、易于實施、能夠有效排斥國外產品的進口、不易招致報復的特點，被越來越多的國家視為保護本國經濟利益的有效工具，頻繁使用。

中國作為新興的貿易和工業大國，已取代日本成為全球反傾銷調查的首要目標。自2006年以來，中國連續4年成為遭遇全球反傾銷反補貼調查最多的國家。據商務部統計，2006年我國貿易救濟調查涉案金額21億美元，2007年增加至46億美元，2008年增至62億美元，年均增長20.5億美元。而2009年，我國共遭受115起貿易救濟調查，其中反傾銷共75起，總案值127億美元，較2008年總案值增長一倍多。

2008年后，起源于美國華爾街進而波及全球的國際金融危機影響之下，各國都傾向于使用各種形式的保護主義措施。針對我國出口產品的反傾銷、反補貼等傳統貿易保護措施以及碳關稅等新型保護主義措施層出不窮。2009年3月，歐盟公告稱決定對自中國進口的集裝箱掃描儀進行反傾銷立案，這是中國的高科技產品首次收到反傾銷調查；5月，美國商務部公告稱將對中國的出口環形碳素管線管的鋼鐵企業，征收高達101.1%的反傾銷稅；11月，美國商務部初步裁定將對中國鋼網架征收最高438%的反傾銷關稅；同月，美國政府宣布對中國油井管初裁反傾銷稅高達99%，涉案金額高達26.3億美元，打破不久之前奧巴馬政府對18.5億美元中國產輪胎實施特保的紀錄……在可以預見的未來內，經濟貿易摩擦仍將處于高峰期，我國企業的涉案損失也將不斷增長，預防和應對國外貿易救濟調查迫在眉睫。

一、會計在應對反傾銷中的作用

反傾銷作為國際貿易中的一種經濟現象，其本身屬于法律的范疇，卻又區別于普通的法律糾紛。從反傾銷提起，到反傾銷調查，再到反傾銷應訴，無不涉及會計專業問題，需要在法律制度下運用會計制度、資料及專業知識進行陳述。

從歷年對華反傾銷案敗訴的情況來看，除去中國政體不同、區域內保護主義抬頭等政治方面的原因，會計層面上的不健全也是一個極其重要的原因。如何就反傾銷中存在的會計問題進行理論支持，進行會計調查、舉證、鑒定等活動，都需要在會計層面上進行考量。在反傾銷訴訟中，會計承擔著提供數據資料的任務，這就要求企業內部會計控制合理到位、加強成本核算及基本會計資料管理，熟悉WTO及GATT的各項規定并與企業實際相結合，切實維護我國企業的合法權益。

反傾銷會計是指特定主體運用會計知識、反傾銷法知識和國際貿易知識，就反傾銷中的問題提供會計支持，進行會計規避、會計舉證、會計調查、會計鑒定活動。由此，本文分析會計在應對反傾銷中的作用時，從“為企業提供應訴的舉證服務”、“為企業提供應訴的會計咨詢”以及“利用反傾銷會計信息平臺建立反傾銷規避會計”等三個角度展開。

（一）為企業提供應訴反傾銷的舉證服務

注冊會計師和被訴企業的會計人員為被訴企業提供反傾銷舉證服務，主要圍繞反傾銷調查問卷提供相關會計資料，包括應訴前準備、收集應訴材料、填制并回答調查問卷以及進行抗辯陳述等方面的工作。

每個出口企業在受到國外反傾銷指控時，都需要及時搜集、整合并利用大量的相關資料。發放調查問卷是反傾銷調查的主要手段，盡管各國反傾銷調查問卷的形式和內容各異，但有一點是相同的，即反傾銷問卷中涉及大量的銷售和成本會計數據，內容大多與會計有關。［1］依據WTO《反傾銷協定》第3.4條的規定，審查傾銷進口產品對國內企業的影響，應包括影響國內產業狀況的所有相關經濟因素，包括產量、銷售量、產業利潤、市場份額、生產率、投資收益或產能利用率實際和潛在的增長；影響國內價格的因素；傾銷幅度的大小；現金流、產品庫存、工資、增長、就業、產業投資和籌資能力等十五項因素。我國商務部頒布的《反傾銷產業損害調查規定》第7條也與《反傾銷協定》第3.4條有相似的規定。被訴企業在應訴反傾銷的過程中，填制和回答調查問卷是起始步驟也是關鍵步驟。在調查問卷中，如我國產品成本費用、數量、出口價格、市場占有率、同類商品在可比市場經濟第三國的生產銷售情況等資料和事項需要會計舉證，同時，對于某些項目的會計處理方法也需要從國內與國際會計準則的角度進行合理必要的陳述。注冊會計師和具有應對反傾銷相關知識的財務人員，可以幫助被訴企業填制調查問卷中與會計相關的問題，幫助被訴企業及時的準備和整理相關會計資料，并且能夠幫助被訴企業針對成本核算的可信性及通用性進行陳述。

（二）為企業提供應訴反傾銷的會計咨詢

反傾銷是一種符合國際慣例的合法保護手段，各國反傾銷之戰在某種程度上，實際上是在WTO《反傾銷協議》框架下的會計數據之戰。以歐盟的反傾銷調查問卷為例，問卷分為：一般信息、產品說明、運營統計材料、出口歐盟的有關產品、有關產品的內銷、成本、補貼公平比較、要求提供的電腦信息、檢查目錄等9個部分。雖然問卷的內容涉及企業的生產、銷售、財務等日常工作的方方面面，但是主要還是圍繞會計專業問題展開，并且幾乎每個部分的問題都需要會計資料的支持。

然而，很多國內企業的相關管理人員對于反傾銷法知之甚少，對于國際反傾銷法的主要內容以及程序不熟悉，加之企業內又缺乏相關的會計資料，許多企業不敢輕易應訴；即便企業有相應的會計資料，也很有可能因為這些資料的不充分或者資料不具備可信性和通用性，在應訴中敗下陣來。因而，被訴企業應該如何應訴、前期應該收集和準備哪些資料、應該如何研究和填答調查問卷、應該如何進行會計陳述和會計抗辯，這些需要完整、真實、準確、可追查、可驗證的會計數據的工作，都需要向注冊會計師或被訴企業的專業會計人員進行咨詢。

（三）利用反傾銷會計信息平臺建立反傾銷規避會計

裁定他國向我國出口產品是否涉及傾銷行為，或者抗辯我國向他國出口產品中是否涉及傾銷行為，都需要提供完整、充分、真實可靠的會計數據和資料。反傾銷會計平臺應包含大量應訴企業亟需的會計資料，例如我國產品成本費用、數量、出口價格、市場占有率、同類商品在可比市場經濟第三國的生產銷售情況等資料。注冊會計師與專業會計人員可以利用日常反傾銷會計信息平臺為應訴企業爭取市場經濟地位和個案待遇，為應訴企業選取適當的“替代國”提供依據；為企業建立反傾銷規避會計，預防反傾銷調查的發生；同時，也有利于被訴企業迅速提供的有效證據，減少應訴費用，降低敗訴概率。

WTO《反傾銷協定》第5.10條規定，反傾銷調查通常在1年內結束，最長不得超過18個月。進口方主管機構將會利用各種機會，核實涉訴雙方提供的材料，包括舉行聽證會，聽取評論意見以及實地核查。［2］進口方主管機關立案后大多要求被訴企業在規定期限內完成各類問卷調查，在短時間內填列多達數百頁的涉及范圍極廣、專業性極強的調查問卷，出口企業如要取得勝訴，難度可想而知。日常反傾銷會計信息平臺，旨在規范日常財務會計工作，保持會計信息的質量，建立反傾銷規避會計，預防反傾銷調查的發生。一旦出現反傾銷調查立案傾向，立即著手收集相關的資料與信息，有效降低敗訴概率。

二、我國在建立反傾銷會計過程中存在的問題

近年來，國外對華反傾銷調查持續增長，對我國涉案企業以及相關產品甚至產業造成的損失也在不斷增加。據商務部統計資料顯示，2006年，我國貿易救濟調查涉案金額為21億美元，2007年激增至46億美元，2008年增至62億美元，三年內增長了兩倍。然而，在另一方面，面對國外頻繁的反傾銷調查，中國涉案企業卻應訴不力，鮮有勝訴。究其原因，反傾銷應訴過程中會計方面出現紕漏占據了相當大的比重。我國的反傾銷會計還在建設當中，反傾銷會計信息平臺的構建還不十分成熟，企業會計人員的素質尚未達到應訴反傾銷要求，出口企業內部的財務制度也存在缺陷，企業對工人的勞動保障、知識產權保護等方面投入明顯低于國外平均水平。因此，了解我國在建立反傾銷會計過程中存在的問題，對于提高反傾銷會計的工作質量，提高我國企業的應訴率和勝訴率都有十分重要的現實意義。

（一）反傾銷會計信息平臺構建不完整

反傾銷會計平臺不但包括傳統的財務會計信息，還包括國際市場上的商情資料，是依據反傾銷訴訟的要求，在其基礎上作出的拓展和延伸。為確保反傾銷訴訟舉證和抗辯的成功，應該盡量全面的提供反傾銷訴訟雙方的詳細基礎資料和比較分析資料。［3］出口企業和行業商會建立會計信息系統應該以反傾銷會計為中心，做到了解進口國的商情，掌握哪些產業陷入不景氣的邊緣、進而有可能進行產業保護時，反傾銷會計信息平臺應該能夠做出警示，提醒企業盡量避免低價出口或者增加出口量，以免招致反傾銷調查的風險。［4］然而，目前我國的許多出口企業以及相關的行業商會在日常會計核算中并不注重反傾銷會計信息的搜集和保存，我國的反傾銷會計缺乏一個完整有效的反傾銷會計平臺，不能對反傾銷調查做出及時有效的預警。當進口方主管機構確定反傾銷調查立案后，國內相關企業才匆忙發起成立反傾銷調查小組應付進口方的調查。在緊迫的時間壓力下難以提供相應的的會計資料，或者提供的資料過于粗糙，通用性和可靠性過低，致使我國企業在反傾銷訴訟中的敗訴率居高不下。

（二）我國出口企業內部財務制度存在缺陷

出口企業的會計制度和管理制度存在漏洞，很容易使企業被進口國主管機構判定為傾銷成立。我國部分出口企業財務會計核算不完善，不但為應訴帶來困難，同時也是我國建立反傾銷會計的重大障礙。

1．會計基礎工作薄弱，內部控制不嚴格

會計資料在反傾銷案件應訴中是十分重要的證據資料。在我國，很多企業的會計檔案保管制度都不健全，既沒有會計檔案的專門管理機構，也沒有指定專人對其進行管理。在企業受到反傾銷調查時，會計人員無法及時提供反傾銷調查所需的會計信息和相關資料。無論各國的反傾銷體制有多大差異，反傾銷計算原理和調整項目都是大致相同的，即影響被調查產品的價格的成本、直接銷售費用的調整，如運費、包裝費用、倉儲費用、售后服務費用等等。而我國的大部分出口企業，從原材料購進到產品出口銷售，一系列會計資料的不完整導致企業在反傾銷調查中陷入被動。

2．財務管理不規范，會計信息存在失真

受我國會計環境復雜、法制不健全、職業道德缺失等原因的影響，在很多出口企業，存在“兩套賬”、“多套賬”的情況，公布的會計信息存在失真，賬簿資料既不“唯一”也不“清楚”。在反傾銷應訴中，企業現有的成本資料不能完全被采納，經不起反傾銷調查對會計的審計。另外，某些出口企業操控成本費用，調整當年利潤，導致當年的成本費用數據失真，成本費用構成不能反映其產品價值，甚至虛增產品的真實成本，為應對反傾銷調查設置了障礙。當進口國反傾銷調查機構發現出口企業有操控成本的行為，會被立即視為不合作，提供的企業資料將會受到全面懷疑。

（三）企業對工人的勞動保障、知識產權保護等方面投入過低

與國外企業不同，我國的出口企業，尤其是中小企業，在職工的住房公積金、養老保險、失業保險、工傷保險、醫療保險、生育保險等社會保險，非貨幣利、辭退福利以及獎勵、津貼等方面的支出，并未全部進入人工成本。在反傾銷調查中的產品進行“正常價值”確認時，往往導致“正常價值”虛低，直接致使應訴出口企業被判定為傾銷。另一方面，我國企業普遍對知識產權保護不到位，監管部門對仿制品監管不力，公眾對保護知識產權的重要性也認識不足。很多求新求變的企業，耗費了大量的人力物力開發出了新產品，往往不用多久其他企業的仿制品立即占領市場，對產品開發、研制的企業造成嚴重損害。這些不重視科技投入生產仿制品的企業，不必承擔任何開發成本即可獲得高額利潤，更加助長了他們抄襲仿冒的習氣。這些企業的出口產品，由于不承擔開發成本，價格明顯低于進口國同類企業產出產品的價格，給進口國以低價銷售的口實。

（四）企業會計人員素質達不到應訴反傾銷要求

反傾銷應訴中的會計舉證，不但涉及會計專業問題，而且需要專業人員從會計和法律的角度進行確認。與此同時，反傾銷應訴的每個過程都需要依照嚴格的時限要求，比如，對替代國的評價和建議應在立案后的10天內提出，市場經濟地位和分別稅率裁決的申請應在立案后22天內提出，整個反傾銷調查應在1年內結束，最長不得超過從調查開始之后的18個月等等。因此，辦理反傾銷應訴會計工作的人員必須具備極強的專業知識和專業能力。然而，目前我國出口企業會計人員的素質，很難達到應對反傾銷應訴所要求水準。這些缺陷主要體現在：

1.不熟悉國際反傾銷法律

通曉國際反傾銷法律是有的放矢地進行反傾銷會計舉證和抗辯的保證。不熟悉國際反傾銷律法的企業會計人員只能在反傾銷調查立案后，依據調查問卷的內容要求進行整理，而不是依照國際反傾銷法律有預見性的采用規避會計，有效避免反傾銷調查。而在嚴苛的時間期限下，出口企業會計人員填寫調查問卷的質量和達到的效果，實在是難以保證。

2.不精通國際貿易

反傾銷是國際貿易過程中符合國際慣例的合法保護手段，它隨著國際貿易的發展而發展。反傾銷會計舉證應該隸屬于國際貿易和國際貿易體制。我國出口企業的會計人員缺乏對國際貿易慣例和海關估價方法的必要了解，這對應對反傾銷調查非常不利。

3.缺乏必要的外語水平

作為涉外訴訟的一種，在反傾銷調查過程中出口方企業必須以進口國調查方的語言進行。出口企業的會計人員在填制調查問卷以及涉及訴訟程序的時候，一定是以外語進行。然而我國企業的會計人員，鮮有具備聽說自如的外語能力，更不要提正確的使用英語進行會計舉證、陳述和應答。

三、反傾銷應訴中的會計應對策略

近年來，我國出口企業面對國外日益激增的反傾銷調查，雖然積極努力地應訴，但收到的效果并不十分理想。我國企業若要保護其經濟利益不受到侵害，為持續發展贏得良好的環境，必須在反傾銷應訴中采取行之有效的應對策略。在會計方面，主要分為“建立反傾銷會計平臺”、“加強出口企業內部管理”和“建立反傾銷人才培養機制”三方面。

（一）建立和完善反傾銷會計信息平臺

1．及時全面的信息來源

依照以往反傾銷案例的經驗以及進口國提起反傾銷調查的原因，完善的反傾銷會計信息平臺不但應該包括適應反傾銷調查的會計核算系統，而且應該擁有充足及時全面的信息來源。反傾銷平臺不但需要提供企業自身會計核算所需要的財務信息，還需要提供國外市場的信息、出口總額、替代國相關商品價格、數量以及其他相關信息。良好的會計信息平臺既應該海關出口統計公報、我國商務部通過“產業損害預警機制”檢測和公布的官方信息，也應該包括涵蓋行業商會的統計信息、經貿信息網提供的出口信息、我國駐外經商處向國內提供的研究報告等其他渠道取得的信息。

2．國內外反傾銷法律的相關規定

為及時恰當地監測進口國的反傾銷調查，完善的反傾銷會計信息平臺應該包括國際反傾銷法律關于反傾銷調提起和立案的具體要求。例如《關稅與貿易總協定第6條的協定》、國際貿易組織《關于實施1994年關稅與貿易總協定第6條的協定》、《WTO補貼與反補貼措施協議》、《WTO保障措施協議》等國際反傾銷法律制度中，關于不符合規定的比例數據都應該明確標明，并對出口產品進行監督和控制，以引起出口企業重視。當我國出口至國外的產品達到或超過國際反傾銷法律所要求的市場占有率等比率時，就應該提醒出口企業引起重視。

除此之外，反傾銷會計信息具有極高的時效性，及時的分析、判斷和預報對于企業把握時機進行反傾銷應訴也將起到積極的作用。

（二）加強出口企業內部會計管理

1．加強企業會計檔案保管

會計檔案，包括會計憑證、會計賬簿、財務會計報表以及其他票據、資料，在反傾銷應訴中是極為重要的應訴證據。因而，出口企業應當加強對會計檔案的管理，建立和完善會計檔案的立卷、歸檔、保管、查閱以及銷毀等管理制度。設立專門的會計檔案管理機構或者指定專人保管會計檔案。在企業受到反傾銷調查時，會計人員應有能力及時提供反傾銷調查所需的會計信息和相關資料。

2．規范核算中的會計行為，嚴格執行會計制度

為了給投資人、債權人、社會公眾以及政府管理部門提供真實可靠的會計資料，出口企業應規范自身核算中的會計行為，嚴格執行會計制度。面對數量不斷增加的反傾銷調查，出口企業應該制定并執行嚴格的會計制度、規范自身會計行為，杜絕會計造假和記賬的隨意性，保證會計資料的完整真實可靠。

3．加強企業成本費用核算

成本是價格的基礎和重要組成部分，成本費用的核算資料是反傾銷應訴中的重要舉證材料，直接影響產品的市場銷售價格。通過對成本費用的分析，可以對企業的費用發生、用途、規模等做出大致的了解。目前，我國某些出口企業人為操縱成本費用，造成成本費用核算資料的嚴重失真。為了在反傾銷應訴中占據有利地位，這些企業應當嚴格按照國家會計制度確認成本費用，不得虛報、多報、少報成本費用，保證成本費用資料的真實性和可靠性。

4．加強企業銷售材料和數據的管理

出口企業應將產品銷售程序和營銷體系中每個環節的資料統一規劃管理。面對進口國反傾銷調查時，企業應有能力提交包括內外銷訂單、議價資料、報關單、裝箱單、運輸單、銷售發票、收款憑證在內的完整銷售資料。完整有序的銷售資料不但有利于企業統計產量、分配成本，而且有利于企業填制的調查報告在反傾銷舉證中被采信。

（三）建立反傾銷會計人才培養機制

高素質的會計人才是防范反傾銷調查和應對反傾銷訴訟成功的關鍵條件。高素質的反傾銷會計人員不但應具備較高的會計專業水平，且應該具有國際反傾銷法律知識和良好的外語水平。面對日益嚴峻的反傾銷調查，我國應加強對反傾銷會計人才的培養，政府、企業、中介機構等各方面共同努力，建立熟悉世貿組織規則的反傾銷會計人才培養機制。

1.政府方面

面對與日俱增的反傾銷調查，政府部門有義務增強對反傾銷人才的培養投入，通過各種途徑有針對性的提出行之有效的人才培養計劃。比如，在大專院校設立反傾銷會計專業，系統培養針對反傾銷的專業會計人員；撥付科研經費鼓勵科研機構和高校對反傾銷會計問題進行研究，鼓勵他們對反傾銷會計問題展開討論、提出行之有效的解決方案；政府出資設立專業網站提供專業培訓課程，普及反傾銷會計知識，增強公眾的反傾銷會計意識。

2.企業方面

出口企業的會計人員直接面對國外的反傾銷調查，為應對反傾銷調查收集準備和提供各種會計材料，他們素質的高低決定著應訴反傾銷調查的成功率。企業應當注重對反傾銷會計人才的培養，鼓勵會計人員提高會計實務水平和會計管理水平，學習反傾銷法律知識和國際貿易知識，提高外語能力，學習如何有效填寫反傾銷調查問卷，為反傾銷調查提供有效的會計信息和會計資料。

四、結束語

入世以來，我國出口企業在享受自由貿易的同時，也不斷收到國外頻繁的反傾銷調查。尤其是2008年起源于美國華爾街進而席卷全球的國際金融危機的影響下，國外反傾銷、反補貼等各種形式的保護主義措施層出不窮，針對我國的反傾銷調查數量持續增長。出口企業的應訴不力，某種程度上助長了國外對我國出口企業提起反傾銷調查。由于我國與世界經濟的聯系日益緊密，在可預見的時期內，國外對我國企業提起反傾銷調查的增長勢頭將繼續。

會計問題存在于應對反傾銷調查的過程中，并對應對反傾銷起到包括舉證服務、會計咨詢、反傾銷規避會計在內的重要的作用。在政府部門、出口企業以及中介機構的共同努力下，盡量降低反傾銷調查的敗訴率，有效降低國外反傾銷調查對我國相關產業的損害。

參考文獻：

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［3］陳伊涵，羅珊，李佳紅. 應訴反傾銷中的會計問題探討［J］.廣西財經學院學報，2009，（3）：94-102.

篇5

自2007年下半年以來，在金融危機的沖擊下，我國企業尤其是中小型出口企業陷入困境，出現出口下滑、經營虧損和困難加重等現象。據國家發改委中小企業司統計顯示，2008年上半年，全國有6.7萬家規模以上中小企業倒閉，倒閉的中小企業大都是集中于東南沿海地區的外向型中小企業。作為勞動密集型產業代表的紡織行業中小企業倒閉超過1萬家，有2/3的紡織企業面臨重整，超過2000萬工人解聘。相當部分中小企業面臨資金鏈斷裂等困難，全國約1/10的規模以上中小企業在2008上半年工業增加值增長率接近30%，較2007同比減少15%。中小企業在國民經濟中具有不可替代的作用，融資制約著中小企業的發展，從而影響國民經濟的發展。主要表現在：

①中小企業融資渠道窄。我國中小企業融資主要依靠企業直接吸收融資，這決定了中小企業內部融資比重非常高，而且企業通過其他方式籌資少之又少。依靠直接吸收融資，雖然有利于增強企業信譽，能夠盡快形成生產力能力，但這種方式資金成本過高，容易分散了企業的控制權。如果外部投資者的投資較多，則投資者會有相當大的管理權，甚至會對企業完全控制。

②融資成本高。企業的融資成本包括用資費用和與籌資費用。理論上負債性融資的融資成本要比權益性籌資成本低很多，負債性融資能使企業保證控股權、發揮杠桿作用。但在實際中，中小企業在借款時（與國有大中型企業相比）很難享受享受優惠利率，并且還要支付更多的浮動利息。而且銀行針對中小企業貸款制定一系列的比較苛刻的條件，使得中小企業通過銀行借款非常非常的麻煩，獲得的資金也是很有限。目前，銀行對中小企業的貸款利率普遍上浮30%-40%。同時不少銀行還要求企業存單質押，使國有銀行綜合融資費率達到了11.65%，股份制銀行綜合融資費率達到了15.40%，一些地方民間融資月利率已高達4分到6分。過高的資金使用成本對中小企業的經濟效益產生了較大影響。單一的融資渠道無形中加大了中小企業的融資困難。

③政府優惠政策少。面對金融危機，中央財政進一步加大支持力度，2008年安排中小企業專項資金35.1億元；央行新增2000億元面向中小企業的專項貸款，以幫助中小企業走出困境；銀監會也了《在從緊的貨幣政策形勢下進一步做好小企業金融服務工作的通知》，特別強調確保全年的小企業貸款增幅不低于本機構全年貸款的平均增幅等等。去年一年，我國在中小企業發展上作了很多措施，但這些措施對于彌補中小企業巨大的資金空缺還是很難。

④自有資金逐漸減少，企業資金缺口日益加大。中小企業主要以勞動密集型為主，大多是對原材料加工。自2007年以來，原材料、勞動力、煤電油運等要素價格持續上漲，產品市場競爭日趨激烈，中小企業的銷售壓力不斷加大，大量流動資金滯留在生產環節，應收賬款增多，存貨占用資金上升，企業資金需求量快速增加。但由于勞動力成本、原材料和能源等價格全面上漲導致中小企業的生產成本提高，縮小了中小企業的利潤空間，降低了其在同行業里的競爭力，減少了企業的留存收益，使得中小企業自有資金減少，企業資金缺口日益加大。

1.1從我國中小企業融資結構分析

企業融資按照資金來源渠道（籌集資金來源的方向和通道）不同主要分為權益性融資和負債性融資。權益性融資又稱為自有資金融資，是指企業通過發行股票、吸收直接投資、內部積累等方式籌集資金。負債性融資又稱借入資金融資，是指企業通過發行債券、向銀行借款、融資租賃等方式籌集資金。

表1 企業融資方式關系表

實際上內部融資金額占中小企業全部融資額的比例并不高。內部利潤留存所籌資金僅占中小企業所籌全部資金的16.67%。在相對發達的國家，內部融資比重一般都超過50%。我國中小企業內源融資比例過低其主要原因是受經營規模的影響，在同等規模的情況下很難再擴大留存收益。由于進入股票市場門檻很高，中小企業很難取得發行股票的資格。對于債券融資，嚴緊的債券政策，中小企業更是可望而不可及。利用商業信用融資也是不錯的方式，但數量有限，時間有限，很難滿足中小企業的需求。

有限的經營規模使得中小企業只能從外部融資，而對于中小企業來說融資成本過高，從而加大債務負擔，使得中小企業抵御融資風險的能力變弱，更不利于其擴大再生產，限制企業的長遠發展。

大多數中小企業融資主要是用于經營資金周轉，這決定了其融資以短期借款為主。金融危機使得經濟處于一種混亂狀態，信息對于銀行和企業都是不透明的，而在非對稱信息條件下銀行與中小企業的博弈過程，中小企業存在明顯的“機會主義行為”傾向，而商業銀行為規避風險所采取的信貸措施進一步削減了中小企業應對風險的能力，對于中小企業說，更是雪上加霜。

1.2從中小企業自身環境分析

自2007年年底以來開始的從緊貨幣政策，使得中小企業融資環境更加惡劣。而2009年初，中國進出口形勢進一步惡化，1－2月進出口同比萎縮21％，特別是出口下滑加劇。同時，由于外資企業資金困難和投資意愿降溫，FDI大幅縮水，2009年前兩個月FDI同比下降26%，這一趨勢可能持續至2010年。本來對中小企業貸款條件比較嚴格的商業銀行為防范可能出現的信貸風險，對這些外向型中小企業的貸款行為更為謹慎貸款，條件更為嚴格。

（1）中小企業信用度低，擔保體系不健全。銀行信貸門檻過高，中小企業融資困難，各大銀行雖然都有貿易融資業務，但真正貼近市場、省錢好用的產品卻很少。而作為借款者的私營企業在申請貸款時，通常傾向于提供對獲得貸款有利的信息，而隱瞞不利信息。對銀行而言，信息不對稱的存在會加大信貸風險，增加信貸成本。由于中小企業經營不規范，信息不對稱程度較高，進而可能產生逆向選擇和道德風險問題，從而加大中小企業融資難度。

（2）中小企業技術能力低。我國中小企業主要以勞動密集型企業為主，其經營范圍主要以加工為主，沒有技術含量，處于市場經濟的最底層，勞動密集型企業主要以降低人工成本與材料成本來獲取利潤。而新的勞動法實施使人工成本大幅度提高，近年來原材料價格大幅度飆升，使材料成本上升，這直接縮減了中小企業的利潤空間，使得中小企業經營更加困難。利潤銳減導致企業自有資產減少，從而影響企業內部融資。

（3）中小企業不具規模優勢，貸款難。調查顯示，中小企業的貸款頻率是大中型企業的5倍左右；貸款數量少，中小企業的戶均貸款量只相當于大中型企業的5%左右。貸款風險大且管理成本高，中小企業貸款的管理成本大約為大中型企業的6倍。金融機構通常更愿意為大型企業提供融資服務，而不愿為資金需求規模小的中小企業提供融資服務。

（4）中小企業信用等級較低。由于中小企業規模小，自有資金不足、信譽不高，信用等級普遍較低。某些中小企業出現資歷不抵債后，一些企業業主一走了之，或者借改制改革之機，不規范運作，逃廢銀行債務的現象屢禁不止，嚴重破壞了銀行與企業之間的信用關系，以致出現銀行“惜貸”、“慎貸”、甚至“恐貸”的現象。信用基礎有賴自身構建，中小企業本來的信用等級就差，為數不少的中小企業還為避稅而做假賬和以現金方式交易，明明經營狀況還不錯，但賬面上反映的要么是略有盈利，要么是虧損，銀行很難獲得真實會計信息和經營狀況，導致了融資的困難。

（5）企業管理制度不健全。大多數的中小企業以家族式的管理為主，法制觀念淡薄，企業財務管理制度不夠規范、不健全、信息不透明、缺乏有關部門確認的財務報表和良好的經營業績數據，增加了銀行對企業財務真實數據的審查難度，銀行經營面臨的風險較大，增加了融資難度。

1.3金融機構方面的原因

（1）銀行普遍有惜貸行為。中小企業貸款難，難在金融機構對中小企業的“惜貸”。“惜貸”現象的產生有銀行加強防范金融風險積極方面，是國有銀行“軟預算約束”硬化的一種表現，但也有一定的消極影響。一些國有商業銀行認為，中小企業的幾十萬無貸款既有風險又無利可圖，而國有大型企業貸款表面上無風險又“一勞永逸”，因此，銀行寧愿資金積壓也不愿貸款扶持中小企業發展。從目前看，銀行仍然是中小企業獲取資金的主要渠道。由于中小企業自身的商業道德、信用能力等因素帶來的傳統負面影響，使中小企業，特別是那些對資金需求量大的高新技術型、出口創匯型中小企業出現“告貸無門”。

（2）金融機構運用機制存在缺陷。我國金融組織體系是以少數國有商業銀行為主，輔以若干中小金融機構而形成，其運用機制存在缺陷。國內銀行缺乏針對中小企業和民營企業的貸款標準使得按現行貸款標準，中小企業大多不符合條件，目前四大國有商業銀行的產權虛設問題仍未得到解決，由此導致銀行法人治理機構嚴重扭曲，內部人控制現象十分普遍，銀行的不良貸款率居高不下，貸款風險增加，經營效益嚴重惡化，導致放貸能力和積極性均受影響，即使是股份制商業銀行也存在著產權制度不健全的問題，其背后的“老板”仍是國有企業，所以同樣存在所有者缺位及由此導致的內部控制和道德風險。

（3）利用博弈論分析。在銀行與中小企業貸款過程中，銀行會充分考慮各種因素做出收益最大化的決策，銀行會經過一系列的評估并決定是否放貸，而企業會在獲知銀行是否放貸做出最有利于自身的決策。但在這一過程中，由于中小企業的特點決定了銀行很難獲得這些企業的充足的信息，這決定了銀行企業之間的信息是不對稱的、不完全的。因此，銀企間的借貸博弈是一種信息不對稱、不完全的動態博弈。

前提：

①銀行與企業間是信息不對稱的、信息不完全的。

②銀行與企業間的博弈是動態的，一方先行動，另一方再行動。

③根據“理性人假設”，博弈局中人均在客觀約束下做出能最優實現其目標的決策，都是基于各自利益最大化的理性選擇。

模型假設：

①企業的貸款總額為P，其銀行利息為I；

②銀行不放貸而將這筆錢做其他投資可以獲得的收益率為E；

③企業利用貸款投資后獲得的收益是R，申請貸款費用為C；

④企業違約后，銀行的追究成本為Cd，而銀行會對進行罰款為F；

根據上述假設條件，構建模型，如圖1所示。

表3 銀企收益博弈樹

博弈樹的分析：

①企業需要資金時，因其主要籌資來源是銀行，如果不選擇向銀行申請貸款，很難通過其它方式進行融資，則此時銀行將把資金存入中央銀行獲得利息為E，而企業因沒有資金收益為0。

②企業選擇向銀行申請貸款，如果銀行采取不貸給企業，那么銀行的獲益仍然為E，而此時，企業為了申貸所花的成本為C就成了沉沒成本，則企業的收益為-C。

③銀行同意貸款給企業后，若企業遵守合約按時歸還貸款時，銀行獲得貸款利息I，企業利用貸款投資獲益為R，支付利息為I，則企業通過向銀行融資獲得的收益為R-C-I。

④銀行同意貸款給企業后，企業不遵守銀企間的合約，違約不歸還貸款。此時，銀行如果追究企業責任并且成功，銀行取得貸款總額A，利息I，追究成本Cd和罰款補償F，則銀行收益為I+F-Cd；此時，企業需繳納違約罰款，則企業的收益為R-C-I-F。

⑤銀行同意貸款給企業后，企業不遵守銀企間的合約，違約不歸還貸款，銀行放棄追究其責任時，銀行損失本金A，則銀行的收益為-A，企業則不用償還貸款和利息，則企業的收益為A+R-C。

2 緩解中小企業融資困難的對策

2.1 加大政府的支持力度

（1）政府加快角色轉型，由投資者向服務型引導型政府轉變。建立中小企業服務機構，加強對中小企業進行政策引導、項目扶持等各方面服務，健全扶持中小企業自主創業、資金融通、信用擔保、管理咨詢、信息服務、人才培訓、技術創新、市場開拓的配套政策措施和社會服務體系，這樣方便中小企業與政府部門溝通。

（2）加大對中小企業的稅收支持政策。通過降低稅率、稅收減免、稅收返還和加大稅收寬限期等方式，鼓勵企業研發創新。更優惠的稅率政策使得中小企業有更寬松的資金進行企業投資和擴張，減輕了中小企業融資困難。

（3）建立和健全中小企業信用擔保體系。利用稅收優惠政策鼓勵非公有制經濟設立商業性或互信用擔保機構。加快建立全國中小企業信用再擔保機構，鼓勵有條件的地方建立中小企業信用擔保基金，建立和完善信用擔保的行業準入、風險控制和損失補償機制。加強對中小企業信用擔保機構的監管，建立擔保行業自律性組織。

（4）發展中小銀行，扶持民間金融機構。許多學者認為，緩解中小企業融資壓力最可行的方法是國家放松對金融機構的市場準入限制，激勵民間金融機構，并加大對其的扶持力度。中小銀行有著經營成本低貸款效率高的特點，其對象主要定位于本地的中小企業，對客戶的背景信息較為了解，不需要更多調研，交易成本相對較低，更降低了中小企業的融資成本。

（5）加快中小企業創業融資平臺的建設。政府部門應進一步在全國選擇一批風險控制好、經營管理規范、擔保實力強的中小企業信用擔保機構加入中小企業創業融資平臺，進一步擴大平臺規模，增強平臺成員擔保機構的擔保實力，提升平臺的信用水平和抗風險能力，擴大平臺業務的覆蓋面，實現平臺業務的穩步擴張。

（6）努力推進中小企業直接融資工作。政府應加強中小企業直接融資管理工作。創建區域范圍內的中小企業直接融資信息庫，通過資金、信息、培訓等措施，加大直接融資后備資源培植力度。并加大與國內外證券機構、投資銀行和創業投資基金的合作。通過投資洽談會、項目對接會、融資推介會等形式，積極搭建中小企業與國內外各類資本的對接平臺，促進中小企業在更大范圍、更廣領域、更高層次上參與國際融資合作與交流，努力拓展中小企業直接融資渠道。

（7）引導、規范發展民間資本。充分運用好民間資本，引導規范民間資本的發展，拓寬中小企業融資渠道。民間金融是發展健全的金融市場所不可或缺的，它的形成和發展特別有利于金融市場上的競爭、監控體系、法治結構等幾種基礎性體制的建立。而且民間金融具有正規金融所不具備的四個優勢，正是這些獨特優勢，成為其能夠和正規金融、形成互補效應的重要原因。

2.2 完善金融服務體系

（1）加強中小企業信貸服務。中小企業作為整個經濟增長中不斷成長的主體，將隨著其發展壯大而增加對金融機構信貸的需求，為此，商業銀行應該根據中小企業的特點，提升金融服務質量，進一步深化改革，完善對中小企業的金融服務。一是完善小額信貸營銷機制，健全貸款營銷的約束與激勵機制，科學合理地制定信貸人員發放、回收貸款的綜合考核辦法，鼓勵信貸人員在提高信貸質量的前提下，增加新貸款；二是繼續加強抵押業務創新，適當擴大貸款抵押率，對經貸款審查、評估確認資信良好、確能償還貸款的中小企業，增加發放信用貸款。

（2）發展中小企業銀行，調整原有商業銀行的職能。商業銀行要真正擺脫行政束縛，按照市場化要求，積極為中小企業融資服務。國有商業銀行應建立專門為中小企業服務的信貸部門，把培育和發展中小企業作為一項重要的發展戰略。對銀行來說，向大量中小企業貸款，可以分散金融經營風險降低成本，防止貸款過度向大企業集中而潛伏信貸風險。因此，商業銀行應進一步轉變觀念，從根本上認識到支持中小企業與自身發展的一致性，牢固樹立“搞活企業就是搞活銀行”的戰略思想，強化對中小企業的服務意識，幫助其脫離融資困境。中小企業在浙江企業總數中所占比重超過率為95%，對于當地商業銀行來說，誰能在中小企業這個極具潛力和利潤空間的市場搶占先機，誰就能在未來的競爭中占據主動。

3 給中小企業的建議

中小企業先天不足是導致其融資難的根本原因，中小企業只有自己作強作大，才能夠在與銀行的貸款博弈過程中獲得更高的收益，才能夠提高自己的信譽度，使自己的融資渠道多樣化。在金融風暴的影響下，中小企業應該借此機會改變經營策略，在新的環境下尋找更適合自己的經營模式，提高企業知名度，提高中小企業信用等級。

（1）不斷提高經營者素質，降低經營風險。中小企業成立初期，其規模小、生產技術、技術創新能力差、產品開發能力弱、競爭力弱等特點，經營者能很快地找出缺點，及時作決策并快速實施。但由于企業化經營規模不斷擴大，面臨的問題也越來越多，而經營者的管理水平有限，不能及時地解決問題使得中小企業面臨破產。這也是中小企業壽命短的因素之一，中小企業的短期不穩定性使得銀行發放貸款帶來較大的風險。所以不斷提高經營者素質，降低經營風險更有利于企業的長期發展。

（2）健全中小企業財務制度。很多中小企業沒有建立完整的財務制度，會計核算不健全不規范，設置幾套賬，視不同需要對外報送不同的報表，信息披露不真實，導致銀行無法對企業傳遞給銀行的信息進行甄別，增加了銀行的風險，建立完整的財務制度對于中小企業經營走上正規化制度化起到不可或缺的作用。

（3）加快發展以增加企業積累。中小企業規模小靈活性強、應變迅速快、效率高，因而技術創新活動具有充分活力，能及時的應對市場的要求和變化。中小企業應充分發揮自我優勢，自我市場定位，把握市場機遇，及時開發改良新的產品以提前占領市場獲得更高的經濟效益。