導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制研究，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

[摘 要] 隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)內(nèi)部的關(guān)注度逐漸提升，已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)管理的核心內(nèi)容。目前，我國(guó)很多企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)控制制度的構(gòu)建方面還存在諸多問(wèn)題，本文介紹了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制研究現(xiàn)狀并預(yù)測(cè)其發(fā)展趨勢(shì)。

[關(guān)鍵詞] 風(fēng)險(xiǎn)控制；機(jī)制；趨勢(shì)

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2017. 05. 024

[中圖分類(lèi)號(hào)] F272 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1673 - 0194（2017）05- 0043- 02

1 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制論述

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)就是指企業(yè)在其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)都可能遭受到的損失威脅。指未來(lái)的不確定性對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的影響。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)一般可分為戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)等；也可以能否為企業(yè)帶來(lái)盈利等機(jī)會(huì)為標(biāo)志，將風(fēng)險(xiǎn)分為純粹風(fēng)險(xiǎn)（只有帶來(lái)?yè)p失一種可能性）和機(jī)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)（帶來(lái)?yè)p失和盈利的可能性并存）。

風(fēng)險(xiǎn)控制是系統(tǒng)地運(yùn)用科學(xué)的方法，以確保生產(chǎn)活動(dòng)順利完成，充分發(fā)揮組織的作用，控制等功能，通過(guò)規(guī)劃，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的形成，量化，評(píng)價(jià)，管理，和監(jiān)控管理的過(guò)程中，可以選擇符合風(fēng)險(xiǎn)管理原則，成本效益結(jié)合，以反映風(fēng)險(xiǎn)的影響，優(yōu)化系統(tǒng)效能，以合理地達(dá)到最佳效果，科學(xué)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，并在此基礎(chǔ)上制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略。

2 我國(guó)企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型有很多種，可以分為外部風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。

2.1 外部風(fēng)險(xiǎn)

外部風(fēng)險(xiǎn)有很多種，主要分為政治風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)與合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)、社會(huì)文化風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、自然環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、產(chǎn)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。本文主要從政治風(fēng)險(xiǎn)和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)入手進(jìn)行分析。

2.1.1 政治風(fēng)險(xiǎn)

政治風(fēng)險(xiǎn)是指完全或部分由政府官員行使權(quán)力和政府組織的行為而產(chǎn)生的不確定性，也指企業(yè)因一國(guó)政府或人民的舉動(dòng)而遭受損失的風(fēng)險(xiǎn)。可以把政治風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步分為宏觀政治風(fēng)險(xiǎn)和微觀政治風(fēng)險(xiǎn)兩類(lèi)。國(guó)家政策風(fēng)險(xiǎn)常常代表整個(gè)國(guó)家地區(qū)宏觀環(huán)境發(fā)生了變化。宏觀環(huán)境的變化主要來(lái)源于宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不確定性，企業(yè)只能適應(yīng)而不能改變這種宏觀的經(jīng)濟(jì)環(huán)境。

2.1.2 市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)

市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)因素是企業(yè)所面臨的外部風(fēng)險(xiǎn)之一，它是指由于供求形勢(shì)變化，企業(yè)產(chǎn)品市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)程度、競(jìng)爭(zhēng)方式以及市場(chǎng)性質(zhì)、市場(chǎng)結(jié)構(gòu)等發(fā)生了變化而導(dǎo)致企業(yè)面臨的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。在市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)因素內(nèi)還包含許多相關(guān)因素，其中，潛在的市場(chǎng)容量是出現(xiàn)次數(shù)最多的風(fēng)險(xiǎn)因素。潛在的市場(chǎng)容量關(guān)系到企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新產(chǎn)品的市場(chǎng)前景問(wèn)題，市場(chǎng)測(cè)不準(zhǔn)原理說(shuō)明決策者往往樂(lè)于對(duì)產(chǎn)品潛在的市場(chǎng)容量做出過(guò)高估計(jì)而做出錯(cuò)誤決策。

2.2 內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)所面臨的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)主要包括戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。本文主要從戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)兩方面來(lái)分析。

2.2.1 戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)

戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)是指未來(lái)的不確定性對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)其戰(zhàn)略目標(biāo)的影響。戰(zhàn)略分析、戰(zhàn)略選擇、戰(zhàn)略實(shí)施、戰(zhàn)略調(diào)整構(gòu)成了企業(yè)戰(zhàn)略管理的全生命周期，各種戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)也伴隨在各個(gè)流程環(huán)節(jié)當(dāng)中。企業(yè)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因主要是由于戰(zhàn)略環(huán)境、戰(zhàn)略資源、競(jìng)爭(zhēng)能力這幾個(gè)方面構(gòu)成。

2.2.2 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指公司財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)不合理、融資不當(dāng)使公司可能喪失償債能力而導(dǎo)致投資者預(yù)期收益下降的風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中必須面對(duì)的一個(gè)現(xiàn)實(shí)問(wèn)題，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，企業(yè)管理者對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)只有采取有效措施來(lái)降低風(fēng)險(xiǎn)，而不可能完全消除風(fēng)險(xiǎn)。

當(dāng)前，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀是企業(yè)尤其是大型企業(yè)集團(tuán)在經(jīng)營(yíng)規(guī)模擴(kuò)大，市場(chǎng)化進(jìn)程突飛猛進(jìn)在環(huán)境下財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)膨脹，而大多數(shù)企業(yè)還停留在風(fēng)險(xiǎn)控制階段，缺乏全面的風(fēng)險(xiǎn)管理觀念。加強(qiáng)對(duì)資金管理技術(shù)性風(fēng)險(xiǎn)的管理，而忽視了對(duì)企業(yè)的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)活動(dòng)和業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理并進(jìn)行相關(guān)分析和預(yù)測(cè)。

3 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)現(xiàn)狀

近年來(lái)，越來(lái)越多的企業(yè)開(kāi)始注重加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，提升抗風(fēng)險(xiǎn)能力，但是，風(fēng)險(xiǎn)管理工作是一項(xiàng)實(shí)踐性很強(qiáng)的工作，與各企業(yè)的實(shí)際情況密切相關(guān)，現(xiàn)在很多學(xué)者已經(jīng)研究出多種對(duì)策來(lái)應(yīng)對(duì)我國(guó)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。

3.1 建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系

要建立完善的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別體系風(fēng)險(xiǎn)管理首當(dāng)其沖就需要建立風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，只有全面了解各種風(fēng)險(xiǎn)后，才可以預(yù)測(cè)與評(píng)價(jià)危險(xiǎn)可能造成的危害，從而采取有效的手段來(lái)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。然后由風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)運(yùn)用科學(xué)的方法進(jìn)行系統(tǒng)分析與研究，確定風(fēng)險(xiǎn)的處理辦法。

3.2 增強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控的理念

目前我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)中的大部分員工并未真正了解到風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性和重要意義，企業(yè)的整個(gè)高層領(lǐng)導(dǎo)者由于缺乏良好的風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)、理念與文化，認(rèn)為企業(yè)建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制是一項(xiàng)多余的工作，更是企業(yè)財(cái)力、物力、人力資源的浪費(fèi)。風(fēng)險(xiǎn)管理理念只有得到企業(yè)不同崗位不同級(jí)別職員的共同認(rèn)同，企業(yè)才有可能站在整體層面上，宏觀把握評(píng)估所面臨的不確定性環(huán)境，微觀引導(dǎo)員工及時(shí)應(yīng)對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)上可能存在的一些薄弱環(huán)節(jié)，防止發(fā)生經(jīng)濟(jì)利益的流失。

3.3 加強(qiáng)企業(yè)監(jiān)督管理

監(jiān)督環(huán)節(jié)作為企業(yè)生產(chǎn)中的重要部分，能及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)所存在的問(wèn)題，檢測(cè)到有安全隱患的漏洞，為內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理提供保障。對(duì)于企業(yè)的監(jiān)督工作來(lái)講，必須要把風(fēng)險(xiǎn)作為導(dǎo)向，把對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)的控制作為評(píng)估的重點(diǎn)。一套完整的監(jiān)督管理體制，應(yīng)該有專(zhuān)門(mén)的部門(mén)科室進(jìn)行負(fù)責(zé)，不定期的對(duì)企業(yè)制度的實(shí)施情況和金融業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)檢查，尤其是企業(yè)的資產(chǎn)處理、關(guān)聯(lián)交易、財(cái)務(wù)報(bào)告、資金使用等容易產(chǎn)生問(wèn)題的業(yè)務(wù)。審計(jì)監(jiān)督檢查完成后，針對(duì)檢查結(jié)果， 形成針對(duì)性的審計(jì)報(bào)告，為企業(yè)以后的運(yùn)營(yíng)管理提供參考。

4 結(jié) 語(yǔ)

我國(guó)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)控制的研究已經(jīng)有了很大的發(fā)展，也存在很多不足之處。在未來(lái)應(yīng)該把L險(xiǎn)管理的研究?jī)?nèi)容由某些單一、局部或分離性層面的風(fēng)險(xiǎn)管理研究發(fā)展到企業(yè)整體層面的風(fēng)險(xiǎn)管理研究，企業(yè)要實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理方法的不斷創(chuàng)新，我們應(yīng)該注意有效地控制電子信息系統(tǒng)和信息，建立有效的溝通渠道，確保正確傳達(dá)相關(guān)信息。

主要參考文獻(xiàn)

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[2]覃展輝.現(xiàn)代企業(yè)制度下財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展趨勢(shì)[J]. 財(cái)務(wù)監(jiān)督， 2013（20）：40-41.

篇2

關(guān)鍵詞：小微企業(yè)；違約概率；logit模型；貸款不良率

中圖分類(lèi)號(hào)：F830 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1674-2265（2012）11-0007-05

近年來(lái)，隨著中小企業(yè)在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、擴(kuò)大就業(yè)、推動(dòng)科技創(chuàng)新等方面的作用越來(lái)越突出，如何支持、鼓勵(lì)中小企業(yè)發(fā)展壯大成為社會(huì)各界所廣泛關(guān)注的話題。現(xiàn)階段資金短缺仍是中小企業(yè)發(fā)展過(guò)程中所面臨的最突出的問(wèn)題，而銀行仍是中小企業(yè)融資的主要來(lái)源。為改善小微企業(yè)融資難問(wèn)題，銀監(jiān)會(huì)在2012年6月8日出臺(tái)的《商業(yè)銀行資本管理辦法》中降低了小微企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重，降低了小微企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)的資本消耗，部分地方銀監(jiān)局放寬了對(duì)轄內(nèi)金融機(jī)構(gòu)小微企業(yè)不良貸款的容忍度，進(jìn)一步引導(dǎo)商業(yè)銀行加大對(duì)小微企業(yè)的信貸支持力度。但對(duì)于商業(yè)銀行而言，風(fēng)險(xiǎn)管理仍是開(kāi)展小微企業(yè)信貸業(yè)務(wù)必須考慮的問(wèn)題。在商業(yè)銀行實(shí)際信貸業(yè)務(wù)辦理過(guò)程中，小微企業(yè)一般財(cái)務(wù)管理不規(guī)范，導(dǎo)致傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)分析方法難以全面、準(zhǔn)確評(píng)估其經(jīng)營(yíng)狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平，這使得對(duì)小微企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)量化存在較大難度。因此如何對(duì)小微企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和計(jì)量，成為各商業(yè)銀行開(kāi)展小微企業(yè)信貸業(yè)務(wù)過(guò)程中所重點(diǎn)關(guān)注的問(wèn)題。有效的小微企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)度量技術(shù)，不僅有助于商業(yè)銀行規(guī)范小微企業(yè)準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)、提高風(fēng)險(xiǎn)管理能力，也是商業(yè)銀行特別是以服務(wù)中小企業(yè)為定位的中小商業(yè)銀行建立內(nèi)部評(píng)級(jí)體系并規(guī)模化開(kāi)展小微企業(yè)信貸業(yè)務(wù)的必然途徑。

本文立足于我國(guó)小微企業(yè)的現(xiàn)狀，以商業(yè)銀行內(nèi)部小微企業(yè)信貸數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，借鑒前期文獻(xiàn)資料的研究成果，結(jié)合商業(yè)銀行內(nèi)部評(píng)審過(guò)程中所重點(diǎn)關(guān)注的要素，深入分析影響小微企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)程度的因素，并建立了以違約概率等財(cái)務(wù)因素、非財(cái)務(wù)因素為自變量的風(fēng)險(xiǎn)測(cè)度模型。本文的研究對(duì)象和變量選擇與前期研究文獻(xiàn)有較大不同，也不同于完全基于財(cái)務(wù)因素的小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量研究。

一、文獻(xiàn)綜述

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量模型早期主要基于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析。在上個(gè)世紀(jì)60年代，比弗（Beaver，1968）建立了單變量財(cái)務(wù)指標(biāo)線性判別模型，奧爾特曼（Altman）建立了基于5個(gè)變量和7個(gè)變量的Z分?jǐn)?shù)模型。在財(cái)務(wù)比率分析的基礎(chǔ)上，為探索更易于推廣的計(jì)量方法，奧爾森（Ohlson，1980）和扎格雷安（Zavgren，1985）使用logit模型分析企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，取得了較好的效果。進(jìn)入90年代，JP Morgan等公司開(kāi)發(fā)了creditmetic 、CPV等評(píng)級(jí)模型，在各大銀行廣泛應(yīng)用，但因?yàn)檫@些評(píng)級(jí)模型需要較長(zhǎng)時(shí)間的數(shù)據(jù)積累，并且要求被分析的企業(yè)財(cái)務(wù)制度健全、財(cái)務(wù)管理規(guī)范，導(dǎo)致該類(lèi)模型對(duì)以中小企業(yè)為市場(chǎng)定位的中小銀行適用性較差。

國(guó)內(nèi)對(duì)于信用風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量的研究起步較晚，陳靜（1999）較早地應(yīng)用計(jì)量模型分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)預(yù)測(cè)國(guó)內(nèi)上市公司是否會(huì)被ST；張愛(ài)民等（2001）通過(guò)主成分分析方法判斷上市公司財(cái)務(wù)困境的可能性；吳世農(nóng)、盧賢義（2001）分別采用單變量模型、fisher判別模型、logit模型等預(yù)測(cè)上市企業(yè)是否會(huì)出現(xiàn)財(cái)務(wù)困境并得出logit模型判別效果優(yōu)于其他模型的結(jié)論；李志輝、李萌（2005）從某銀行內(nèi)部尋找上市公司客戶(hù)，并通過(guò)線性判別模型、logit判別模型、BP神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)模型進(jìn)行判斷分析，同樣得出logit模型的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確率較高，判定結(jié)果好且模型較為穩(wěn)定，推廣能力強(qiáng)。由于中小企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)獲得難度較大且數(shù)據(jù)的真實(shí)性較難保證，國(guó)內(nèi)大多數(shù)的研究都集中在上市公司或大中型企業(yè)上。為研究針對(duì)中小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的計(jì)量方法，徐曉萍、馬文杰（2011）以非上市的中小企業(yè)為研究樣本，采用判別分析方法和決策樹(shù)模型對(duì)46個(gè)中小企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行了計(jì)量分析，但分析的自變量也都基于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。

在商業(yè)銀行信貸業(yè)務(wù)實(shí)際操作過(guò)程中，雖然部分銀行已建立了針對(duì)小微企業(yè)的審查審批部門(mén)或崗位，但貸款調(diào)查、審查等方面仍然與一般企業(yè)貸款流程沒(méi)有明顯區(qū)別；小微企業(yè)評(píng)級(jí)方面，與一般企業(yè)相比也沒(méi)有設(shè)置特殊的變量。鑒于小微企業(yè)財(cái)務(wù)透明度差、財(cái)務(wù)指標(biāo)有效性差、個(gè)人因素影響較大的實(shí)際特點(diǎn)，在對(duì)小微企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理上還是主要依靠專(zhuān)家把握。通過(guò)建立針對(duì)小微企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量模型，不僅可以降低專(zhuān)家判斷模式下的成本，實(shí)現(xiàn)小微企業(yè)信貸業(yè)務(wù)規(guī)模性發(fā)展，而且能夠有效控制小微企業(yè)不良率，促進(jìn)商業(yè)銀行自身業(yè)務(wù)發(fā)展。

二、數(shù)據(jù)及模型的選擇

（一）樣本數(shù)據(jù)的選擇

為便于對(duì)已發(fā)生信貸業(yè)務(wù)的小微企業(yè)客戶(hù)違約情況進(jìn)行判定，并便于數(shù)據(jù)修補(bǔ)，本文以某商業(yè)銀行2010年7月1日至2011年6月30日期間取得貸款的小微企業(yè)為研究對(duì)象，剔除數(shù)據(jù)積累不完整及重要指標(biāo)無(wú)法修補(bǔ)的客戶(hù)，并兼顧行業(yè)覆蓋度，共篩選得樣本192個(gè)，基本涵蓋了該商業(yè)銀行小微企業(yè)所涉及的行業(yè)，具有較好的代表性。本文以其中76個(gè)作為訓(xùn)練樣本進(jìn)行建模，其余116個(gè)作為測(cè)試樣本，用于檢驗(yàn)?zāi)Ｐ偷膮^(qū)分能力，判斷模型的推廣能力。

在對(duì)違約客戶(hù)的判斷上，本文沒(méi)有直接采用新資本協(xié)議中的定義，而是將逾期時(shí)間超過(guò)1個(gè)月或有跡象表明自身已不具備償還能力的客戶(hù)一并認(rèn)定為違約客戶(hù)。經(jīng)對(duì)違約客戶(hù)進(jìn)行認(rèn)定，76個(gè)訓(xùn)練樣本中，違約客戶(hù)25個(gè)，其余51個(gè)客戶(hù)為正常客戶(hù)；116個(gè)測(cè)試樣本中，違約客戶(hù)36個(gè)，其余80個(gè)為正常客戶(hù)。

（二）變量的選擇和處理

現(xiàn)階段，小微企業(yè)財(cái)務(wù)制度普遍不規(guī)范，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)缺乏真實(shí)性。因此，僅僅依靠財(cái)務(wù)分析來(lái)判斷小微企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)狀況，往往難以取得預(yù)期的效果。商業(yè)銀行在信貸業(yè)務(wù)操作中更加注重對(duì)小微企業(yè)非財(cái)務(wù)因素的分析。本文在對(duì)某商業(yè)銀行貸款審查環(huán)節(jié)審查人員所重點(diǎn)關(guān)注的非財(cái)務(wù)因素進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析后，選擇以下指標(biāo)為研究變量（見(jiàn)表1）：

1. 從業(yè)經(jīng)驗(yàn)。主要指借款企業(yè)從事該行業(yè)的時(shí)間長(zhǎng)度。一般認(rèn)為，從業(yè)經(jīng)驗(yàn)越豐富，抗風(fēng)險(xiǎn)能力越強(qiáng)。在下文分析中，將以年度為單位對(duì)從業(yè)經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行量化分析。

2. 經(jīng)營(yíng)者個(gè)人信用。主要指法定代表人或?qū)嶋H控制人的個(gè)人征信記錄中有無(wú)逾期現(xiàn)象，及一定時(shí)期內(nèi)的累積逾期次數(shù)。在下文分析中，將以小微企業(yè)客戶(hù)貸款申請(qǐng)日之前3年內(nèi)的累積逾期次數(shù)作為變量值。

3.議價(jià)能力。主要分析企業(yè)是否為上游企業(yè)的主要客戶(hù)，談判地位是否主動(dòng)，可否賒銷(xiāo)。該指標(biāo)通過(guò)設(shè)置虛擬變量進(jìn)行計(jì)量，具體為：當(dāng)客戶(hù)可獲得上游客戶(hù)的賒銷(xiāo)時(shí)，認(rèn)為客戶(hù)議價(jià)能力強(qiáng)，代表議價(jià)能力的v值等于1；若客戶(hù)不能獲得上游客戶(hù)的賒銷(xiāo)時(shí)，v值等于0。

4.下游客戶(hù)集中度。主要指下游客戶(hù)是否集中，具體通過(guò)最大客戶(hù)占全年銷(xiāo)售收入的比重進(jìn)行確定。因銷(xiāo)售收入是一個(gè)不斷變動(dòng)的數(shù)值，實(shí)際操作中，審查人員往往更加關(guān)注下游客戶(hù)是否集中這種定性指標(biāo)，而且下游客戶(hù)銷(xiāo)售收入的具體數(shù)據(jù)較難修補(bǔ)。因此，為適應(yīng)信貸業(yè)務(wù)操作習(xí)慣和便于數(shù)據(jù)采集，該指標(biāo)通過(guò)虛擬變量進(jìn)行。當(dāng)最大客戶(hù)銷(xiāo)售收入占比≥65%時(shí)，認(rèn)為下游客戶(hù)集中度較高，r=1；否則，認(rèn)為下游客戶(hù)集中度不高，r=0。因?yàn)閷?duì)于大部分小微企業(yè)而言，銷(xiāo)售渠道相對(duì)有限，對(duì)下游客戶(hù)集中度判斷較為容易，部分小微企業(yè)下游客戶(hù)集中度可以根據(jù)貸前調(diào)查結(jié)論直接判斷。此外，本文在分析過(guò)程中也發(fā)現(xiàn)這種處理方式的顯著性和預(yù)測(cè)效果都較好。

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關(guān)鍵詞：企業(yè) 風(fēng)險(xiǎn)管理 內(nèi)部控制

一、前言

對(duì)于企業(yè)管理而言，風(fēng)險(xiǎn)管理是當(dāng)下比較薄弱的一個(gè)企業(yè)管理環(huán)節(jié)，除了風(fēng)險(xiǎn)管理工作稍顯薄弱以外，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者和管理者的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)也不強(qiáng)，這是導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生補(bǔ)救不及時(shí)的最終原因。《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管指引》是國(guó)資委在2006年6月制定并頒布的一項(xiàng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題引導(dǎo)守則，這對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理工作的全面推廣和分先管理長(zhǎng)效機(jī)制的建立都起到了不可替代的重要作用，財(cái)政部在2008年6月又了企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范，大中型企業(yè)在第二年的7月按制度開(kāi)始執(zhí)行，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的建立是本規(guī)范強(qiáng)調(diào)的主要內(nèi)容，單就我國(guó)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制和風(fēng)險(xiǎn)管理目前的基本狀況而言，仍舊有許多問(wèn)題亟待解決，可以以現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)形勢(shì)為依據(jù)，通過(guò)有效措施的應(yīng)用有所改進(jìn)。

二、企業(yè)內(nèi)部控制防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)用存在的問(wèn)題

（一）控制環(huán)境關(guān)注度太低

企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的確立、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別及業(yè)務(wù)活動(dòng)的組織與內(nèi)部控制環(huán)境的聯(lián)系十分緊密，中國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制基本上是以會(huì)計(jì)控制為制衡點(diǎn)并通過(guò)這一控制方法對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行規(guī)范，實(shí)際上決定企業(yè)內(nèi)部控制效果的關(guān)鍵因素是內(nèi)部控制環(huán)境的好壞。現(xiàn)代企業(yè)有效治理機(jī)制的缺乏是中國(guó)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的一大弊端，雖然某些企業(yè)成立了監(jiān)事會(huì)、董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)等一些管理組織，但這些組織的管理執(zhí)行僅僅停留于表面，并沒(méi)有起到實(shí)質(zhì)性的控制作用。最終企業(yè)還是在某些內(nèi)部人員操控下繼續(xù)經(jīng)營(yíng)，那些股份占有份額較少的股東還是沒(méi)有得到切實(shí)的利益保護(hù)。

（二）內(nèi)部控制無(wú)法應(yīng)付內(nèi)部控制之上的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)

高層管理者的業(yè)務(wù)、資產(chǎn)需求是內(nèi)部控制管理需要保證的工作內(nèi)容，企業(yè)員工和中層管理者是該管理工作的主要管理對(duì)象。也就是說(shuō)，內(nèi)部管理控制無(wú)法對(duì)企業(yè)高層管理者像執(zhí)行董事長(zhǎng)、總經(jīng)理的工作和行為起到約束作用，然而企業(yè)的經(jīng)營(yíng)很可能因?yàn)槿狈?duì)上層管理人員工作行為的有效監(jiān)督和控制而出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

（三）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理方法過(guò)于落后

中國(guó)企業(yè)管理的過(guò)程中，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者還沒(méi)有對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理理論和思想做出較為深刻的研究，造成現(xiàn)在企業(yè)輕風(fēng)險(xiǎn)、重收益的經(jīng)營(yíng)局面。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)等風(fēng)險(xiǎn)管理方法太過(guò)落后，不利于企業(yè)可持續(xù)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（四）傳統(tǒng)內(nèi)部控制管理風(fēng)險(xiǎn)的影響

由于某些企業(yè)長(zhǎng)期受到傳統(tǒng)內(nèi)部控制管理風(fēng)險(xiǎn)思想和行為的影響，因此在面對(duì)一些不同于傳統(tǒng)內(nèi)部控制的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，顯得不夠重視。國(guó)內(nèi)許多企業(yè)內(nèi)部控制管理仍看中對(duì)牽制和分工的強(qiáng)調(diào)，但忽略了經(jīng)營(yíng)政策變化、外部不利事件的發(fā)生、企業(yè)收購(gòu)兼并和經(jīng)營(yíng)技術(shù)變更等與內(nèi)部控制無(wú)關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，秉持這種管理思想的企業(yè)不具備長(zhǎng)久經(jīng)營(yíng)的特征和優(yōu)勢(shì)。

三、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理框架改進(jìn)的建議

（一）有效經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制的構(gòu)建、完善

企業(yè)在經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程中逐漸形成彼此關(guān)聯(lián)、相互制約的功能體系被稱(chēng)之為經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)防范的關(guān)鍵就在于經(jīng)營(yíng)控制機(jī)制的構(gòu)建和完善。筆者對(duì)此有以下幾點(diǎn)建議：1.經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)全過(guò)程控制機(jī)制的構(gòu)建；2.經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的構(gòu)建，并對(duì)其進(jìn)行完善。經(jīng)營(yíng)預(yù)警機(jī)制的構(gòu)建是資金管理風(fēng)險(xiǎn)和資本運(yùn)營(yíng)規(guī)避的有效方法，并能夠起到經(jīng)營(yíng)危機(jī)管理加強(qiáng)的作用。在完成構(gòu)建工作后，企業(yè)資本運(yùn)營(yíng)全程都會(huì)受到監(jiān)督、跟蹤，并能夠通過(guò)財(cái)務(wù)指標(biāo)和財(cái)務(wù)報(bào)表的分析預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)，隨機(jī)應(yīng)變并減少企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)損失；3.風(fēng)險(xiǎn)管理的全員實(shí)施，進(jìn)一步使得風(fēng)險(xiǎn)控制的動(dòng)力機(jī)制得以健全，全員風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施后，風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制引入到了企業(yè)內(nèi)部，企業(yè)、經(jīng)營(yíng)管理者、員工將共同承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任，實(shí)現(xiàn)利、權(quán)、責(zé)三位一體的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)。

（二）遵循相互支援原則，完成內(nèi)部控制制度體系的科學(xué)構(gòu)建

要想實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)，必須要滿足相關(guān)內(nèi)控制度的建立和有效內(nèi)部控制運(yùn)行體系完善的前提條件。內(nèi)控制度體系的構(gòu)建可分解為以下三個(gè)層次：1.相互制約、相互牽制必須要在企業(yè)一線“銷(xiāo)”的經(jīng)營(yíng)流程中得到體現(xiàn)，監(jiān)控方向的構(gòu)建要以“防”為主。相關(guān)工作人員在執(zhí)行業(yè)務(wù)工作的過(guò)程中，必須要對(duì)業(yè)務(wù)處理的權(quán)限和理應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任有深刻的認(rèn)知，不管是與客戶(hù)有直接接觸的業(yè)務(wù)還是一般業(yè)務(wù)，都要經(jīng)歷復(fù)核程序，杜絕出現(xiàn)一人單獨(dú)完成業(yè)務(wù)全流程的情況；2.事后監(jiān)督管理的設(shè)立，除會(huì)計(jì)部門(mén)常規(guī)性會(huì)計(jì)核算監(jiān)督以外，還要對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)和各職位工作開(kāi)展日常性和周期性的審核，監(jiān)控防線要以“堵”為主。會(huì)計(jì)部門(mén)可以直接設(shè)立一個(gè)監(jiān)督管理職位，并選擇工作能力強(qiáng)、有責(zé)任心的職員擔(dān)當(dāng)重任，監(jiān)督工作的過(guò)程和結(jié)果將直接反應(yīng)給財(cái)務(wù)管理部門(mén)管理人；3.在現(xiàn)階段審計(jì)、稽核工作的基礎(chǔ)上，建立直接歸屬董事會(huì)管理并獨(dú)立存在的審計(jì)委員會(huì)，委員會(huì)成員在內(nèi)部常規(guī)稽核的過(guò)程中可以對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)憑證和財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行監(jiān)督審查，發(fā)現(xiàn)并落實(shí)財(cái)務(wù)問(wèn)題后，可立即向董事會(huì)匯報(bào)，實(shí)現(xiàn)以“查”為主的監(jiān)督防線構(gòu)建。“防”、“堵”、“查”三個(gè)層次構(gòu)建而成的內(nèi)部管理控制體系能夠?qū)ζ髽I(yè)會(huì)計(jì)部門(mén)和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行控制監(jiān)督，有利于企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的防范和化解，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制而言起到了非同小可的監(jiān)督管理作用。

參考文獻(xiàn)：

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關(guān)鍵詞：企業(yè)運(yùn)行；風(fēng)險(xiǎn)管理；內(nèi)部控制；策略應(yīng)用與實(shí)施

新時(shí)期以來(lái)我國(guó)企業(yè)在發(fā)展的同時(shí)也面臨著越來(lái)越多的風(fēng)險(xiǎn)，在這個(gè)過(guò)程中企業(yè)在運(yùn)行中的風(fēng)險(xiǎn)管理工作上暴露了一系列的問(wèn)題，因此企業(yè)想要在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境中得以生存與發(fā)展，就必須結(jié)合企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況及時(shí)的做好風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防與控制工作，從而有效的應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，這項(xiàng)工作的實(shí)施與實(shí)現(xiàn)離不開(kāi)企業(yè)的內(nèi)部控制策略與手段[1]。在企業(yè)運(yùn)營(yíng)中展開(kāi)內(nèi)部控制的工作必須積極的與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理相結(jié)合，做好相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范工作，確保在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)企業(yè)內(nèi)部具有高度的執(zhí)行力與凝聚力。全面的將科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理手段與合理高效的內(nèi)部控制策略相結(jié)合，并積極的在企業(yè)運(yùn)行與發(fā)展過(guò)程中進(jìn)行應(yīng)用，保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。

一、目前我國(guó)企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題

（一）沒(méi)有高度創(chuàng)新性的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制策略

從我國(guó)在新二十一世紀(jì)初期加入到世貿(mào)組織以來(lái)，我國(guó)企業(yè)發(fā)展的經(jīng)營(yíng)市場(chǎng)已經(jīng)開(kāi)始走向世界，逐步與國(guó)際接軌。與此同時(shí)，我國(guó)在經(jīng)濟(jì)全球化影響下積極走出國(guó)門(mén)的同時(shí)，國(guó)外很多企業(yè)也主動(dòng)入駐到我國(guó)國(guó)內(nèi)市場(chǎng)[2]。在這種現(xiàn)實(shí)情況下我國(guó)企業(yè)正面臨著更多的挑戰(zhàn)與風(fēng)險(xiǎn)，但是我國(guó)企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制環(huán)節(jié)展開(kāi)中仍然處于落后的狀態(tài)，在改革創(chuàng)新中也沒(méi)有取得良好的效果，整個(gè)企業(yè)對(duì)發(fā)展過(guò)程中風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力表現(xiàn)較差，對(duì)新時(shí)期經(jīng)濟(jì)發(fā)展的復(fù)雜形式，企業(yè)在運(yùn)行中能夠積極合理的對(duì)企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制不能有效的進(jìn)行創(chuàng)新與改善，使得企業(yè)不能及時(shí)的把握發(fā)展的形勢(shì)與機(jī)遇，嚴(yán)重阻礙了我國(guó)企業(yè)得到進(jìn)一步的發(fā)展。

（二）缺乏完善的企業(yè)相關(guān)制度體系的支持

只有有效合理的企業(yè)制度才能保證企業(yè)政策能夠得到良好的執(zhí)行，我國(guó)企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制環(huán)節(jié)展開(kāi)中，雖然已經(jīng)有相應(yīng)的行業(yè)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，但是對(duì)于企業(yè)的具體運(yùn)營(yíng)來(lái)說(shuō)，整個(gè)企業(yè)制度還缺乏一定的科學(xué)性與完善性。企業(yè)內(nèi)部實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制策略是否能夠取得一定的成效還有待考察，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)是否具有高度的準(zhǔn)確性還值得探討與商榷[3]。在企業(yè)的運(yùn)行過(guò)程中沒(méi)有完善合理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，將會(huì)大程度的增加企業(yè)在于風(fēng)險(xiǎn)的幾率，在風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)時(shí)并不能積極有效的應(yīng)對(duì)與處理，極大的導(dǎo)致企業(yè)增加了損失。因此結(jié)合企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況制定與完善科學(xué)合理的企業(yè)制度，對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制具有一定的推動(dòng)作用。

二、加強(qiáng)我國(guó)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制應(yīng)用實(shí)施的有效策略

（一）進(jìn)一步提升企業(yè)的團(tuán)隊(duì)管理與創(chuàng)新意識(shí)

在當(dāng)前的全球化經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的運(yùn)行過(guò)程中，我國(guó)企業(yè)不僅應(yīng)當(dāng)積極的對(duì)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避，還應(yīng)當(dāng)主動(dòng)抓準(zhǔn)發(fā)展機(jī)遇。在經(jīng)濟(jì)危機(jī)的爆發(fā)過(guò)程中展現(xiàn)了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制工作展開(kāi)的較多問(wèn)題，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)與高管在這種情況下需要對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制給予高度的認(rèn)識(shí)與理解。企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合時(shí)展的特征進(jìn)一步加強(qiáng)團(tuán)隊(duì)管理建設(shè)，全面的為企業(yè)積極引進(jìn)優(yōu)秀的管理人才，為企業(yè)發(fā)展帶來(lái)全新的管理思路，與此同時(shí)企業(yè)還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)企業(yè)員工的培訓(xùn)與繼續(xù)教育工作，從而加強(qiáng)企業(yè)員工的綜合素養(yǎng)與專(zhuān)業(yè)操作水平，在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制中進(jìn)行完善與創(chuàng)新，為企業(yè)的發(fā)展建構(gòu)完整有效的風(fēng)險(xiǎn)管理體系與內(nèi)部控制程序，加強(qiáng)企業(yè)在運(yùn)行與發(fā)展過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防與控制能力。

（二）全面完善企業(yè)運(yùn)行的管理控制體系

在企業(yè)的運(yùn)行過(guò)程中制定合理有效的管理控制體系，是企業(yè)全面以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為主要依據(jù)在日常運(yùn)作過(guò)程中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)的評(píng)估，積極的在企業(yè)內(nèi)部控制程序中調(diào)整與完善企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)與財(cái)務(wù)等工作方式，有效的實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防與規(guī)避。一旦企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中遭遇了風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)提前做好科學(xué)合理的應(yīng)對(duì)預(yù)防方案，按照企業(yè)的發(fā)展情況制定具有高度針對(duì)性的補(bǔ)救措施，盡可能的減少企業(yè)損失。

綜上所述，在上個(gè)世紀(jì)七八十年代改革開(kāi)放的展開(kāi)進(jìn)一步推動(dòng)了我國(guó)經(jīng)濟(jì)的全面發(fā)展，在這種時(shí)代背景下，我國(guó)企業(yè)發(fā)展逐漸與國(guó)際接軌，但是企業(yè)在全球化市場(chǎng)發(fā)展的過(guò)程中迎來(lái)了全新的機(jī)遇，與此同時(shí)也將面臨著資本主義帶來(lái)的挑戰(zhàn)。本文圍繞著目前我國(guó)企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題、以及加強(qiáng)我國(guó)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制應(yīng)用實(shí)施的有效策略?xún)蓚€(gè)重要方面展開(kāi)了論述與分析，希望能夠全面加強(qiáng)我國(guó)企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中合理有效的應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制策略，進(jìn)一步增強(qiáng)我國(guó)企業(yè)的健康運(yùn)行與平穩(wěn)發(fā)展，從而為我國(guó)企業(yè)取得最大化的經(jīng)濟(jì)效益。

作者:孫運(yùn)春 單位:山東省淄博市第七人民醫(yī)院

參考文獻(xiàn)：

篇5

關(guān)鍵詞：企業(yè)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；控制策略

企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)是企業(yè)發(fā)展壯大的重要環(huán)節(jié)，一旦出現(xiàn)問(wèn)題，對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)都是致命危害。目前企業(yè)并購(gòu)、合資的事情是屢見(jiàn)不鮮，有些是追求規(guī)模經(jīng)濟(jì)，有的是想借機(jī)開(kāi)拓國(guó)際國(guó)內(nèi)市場(chǎng)，但是在這中間存在一個(gè)關(guān)鍵的問(wèn)題，就是企業(yè)的投資風(fēng)險(xiǎn)和運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的控制問(wèn)題，最終都?xì)w結(jié)為企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制問(wèn)題。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制概述

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念

“風(fēng)險(xiǎn)”顧名思義就是有風(fēng)帶來(lái)的危險(xiǎn)，因?yàn)轱L(fēng)是不可預(yù)知和不可控制的，所以帶來(lái)的危險(xiǎn)就是可怕的。做任何事情都有我們不可預(yù)料的事情發(fā)生，所以任何事都有風(fēng)險(xiǎn)。古語(yǔ)云：凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢。如果我們能事先預(yù)見(jiàn)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而防范和處理，也就可以避免不必要的損失。

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指在各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)過(guò)程中，由于各種難以預(yù)料或控制的因素影響，財(cái)務(wù)狀況具有不確定性，從而使企業(yè)有蒙受損失的可能性。

（二）企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分類(lèi)

按財(cái)務(wù)活動(dòng)的主要環(huán)節(jié)，可以分為流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)；按可控程度分類(lèi)，可分為可控風(fēng)險(xiǎn)和不可控風(fēng)險(xiǎn)

（三）企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制的重要性

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就像是看不見(jiàn)的障礙，可能把公司撞得粉碎。企業(yè)經(jīng)營(yíng)，是開(kāi)拓市場(chǎng)重要，還是風(fēng)險(xiǎn)控制重要？一般而言，高風(fēng)險(xiǎn)對(duì)應(yīng)高收益、低風(fēng)險(xiǎn)對(duì)應(yīng)低收益。

企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，往往會(huì)采取賒銷(xiāo)政策來(lái)擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，如何控制好經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，事前的控制重要還是事后的控制來(lái)得重要？

企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的組織和管理過(guò)程中的某一個(gè)方面和某個(gè)環(huán)節(jié)中出現(xiàn)問(wèn)題，都可能促使這種風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)變?yōu)閾p失，導(dǎo)致企業(yè)盈利能力和償債能力的降低。企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)一般分為籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)、資金回收和收益分配活動(dòng)四個(gè)方面，相應(yīng)的也就會(huì)產(chǎn)生各種不同的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)需要企業(yè)去面對(duì)。籌資風(fēng)險(xiǎn)即借入資金而增加喪失償債能力的可能；投資風(fēng)險(xiǎn)即由于不確定性因素導(dǎo)致的投資報(bào)酬率達(dá)不到預(yù)期的目標(biāo)而發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)；資金回收風(fēng)險(xiǎn)即產(chǎn)品銷(xiāo)售出去，其貨幣資金收回的時(shí)間和金額的不確定性；收益分配風(fēng)險(xiǎn)即由于收益分配可能給企業(yè)今后生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生不利影響而帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)密切相關(guān)，一個(gè)正常進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)必然是企業(yè)所不可避免的。

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是資本流通過(guò)程中的產(chǎn)物。從資本運(yùn)動(dòng)的角度看，在資本運(yùn)動(dòng)過(guò)程中，資本流通實(shí)際上是貨幣本金的墊支，終極是得到價(jià)值量增加的貨幣本金收回，財(cái)務(wù)是為了重新獲得貨幣而墊支貨幣所進(jìn)行的運(yùn)動(dòng)。所以財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)萌芽于本金墊支之時(shí)，只要籌集貨幣并把貨幣作為資本來(lái)使用，資本就具有無(wú)法得到價(jià)值增值的風(fēng)險(xiǎn)。資本的流通過(guò)程，既是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的轉(zhuǎn)移過(guò)程又是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的積聚過(guò)程，某一資本形態(tài)的風(fēng)險(xiǎn)不僅接納了上一資本形態(tài)的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)又吸收了本形態(tài)新的風(fēng)險(xiǎn)，最終給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)影響。企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)狀況和財(cái)務(wù)活動(dòng)的組織與管理業(yè)績(jī)?nèi)绾危厝粫?huì)體現(xiàn)在企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的狀況和結(jié)果上。因此，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)包括財(cái)務(wù)狀況風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)成果風(fēng)險(xiǎn)。即財(cái)務(wù)狀況的變好或者變壞，財(cái)務(wù)成果的增加或減少。企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)既是財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)不合理而可能面臨的償債壓力，也是企業(yè)利潤(rùn)的不確定性。于是財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)作為財(cái)務(wù)運(yùn)動(dòng)的起點(diǎn)和終點(diǎn)，是財(cái)務(wù)的靜態(tài)表現(xiàn)；財(cái)務(wù)成果則是財(cái)務(wù)運(yùn)動(dòng)的過(guò)程表現(xiàn)，兩者共同構(gòu)成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要因素

（一）企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中債務(wù)比例過(guò)高

企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中債務(wù)比例過(guò)高導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法償還到期債務(wù)，從而使企業(yè)陷入財(cái)務(wù)困境之中。這種過(guò)高的負(fù)債比率不但使企業(yè)有利息負(fù)擔(dān)而且到期要償還高額債務(wù)本金，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況較差的情況下還會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資不抵債，面臨破產(chǎn)清算的危險(xiǎn)。

（二）企業(yè)的資產(chǎn)流動(dòng)性弱

企業(yè)在債務(wù)融資后必須保證有足夠的現(xiàn)金以?xún)斶€到期的債務(wù)和利息，如果企業(yè)的資金流動(dòng)狀況較差、變現(xiàn)能力不強(qiáng)而無(wú)法保證足夠的現(xiàn)金，這些都會(huì)導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)由潛在變成現(xiàn)實(shí)，從而使企業(yè)陷入財(cái)務(wù)危機(jī)，最終導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)的失敗。

（三）企業(yè)的財(cái)務(wù)決策失誤導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理不善

由于企業(yè)財(cái)務(wù)決策缺乏科學(xué)性，投資決策失誤導(dǎo)致企業(yè)投資收益率低于企業(yè)的籌資成本，使得企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況惡化，威脅到企業(yè)到期債務(wù)的償還，增大了企業(yè)靜態(tài)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的可能性，最終導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。通常財(cái)務(wù)決策失誤導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)不善是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的重要原因。

（四）外部環(huán)境的復(fù)雜多變導(dǎo)致各種不同財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生

企業(yè)財(cái)務(wù)管理面臨的環(huán)境包括國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)、法律以及社會(huì)文化環(huán)境等因素。這些因素存在于企業(yè)之外，是企業(yè)所無(wú)法控制的，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)產(chǎn)生重大影響。這些因素的復(fù)雜性和多變性，增大了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的可能性。

總之，上述前兩個(gè)原因是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的直接原因，它們的出現(xiàn)會(huì)直接導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生；后面兩個(gè)原因雖然是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的間接原因，但是一旦發(fā)生，將會(huì)給企業(yè)帶來(lái)致命的打擊。

三、防范和規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的策略

（一）管理策略

1.要建立完善的風(fēng)險(xiǎn)防范體系

一是要抓好企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)，確保財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和監(jiān)控制度健全有效，筑起防范和化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的第一道防線。二是要明確企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管職責(zé)，落實(shí)好分級(jí)負(fù)責(zé)制。三是要建立和規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)表分析制度，搞好月份流動(dòng)性分析、季度資產(chǎn)質(zhì)量和負(fù)債率分析及年度會(huì)計(jì)、審計(jì)報(bào)告制度，完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。四是要充分發(fā)揮會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所以及資產(chǎn)評(píng)估事務(wù)所等社會(huì)中介機(jī)構(gòu)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管中的積極作用。

2.企業(yè)需建立實(shí)時(shí)、全面、動(dòng)態(tài)的財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，對(duì)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中的潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控

財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程，以企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃及其他相關(guān)的財(cái)務(wù)資料為依據(jù)，利用財(cái)會(huì)、金融、企業(yè)管理、市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)等理論，采用比例分析、數(shù)學(xué)模型等方法，發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)，并向經(jīng)營(yíng)者示警。該系統(tǒng)不僅應(yīng)包括流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率等財(cái)務(wù)指標(biāo)，還應(yīng)包括企業(yè)經(jīng)營(yíng)中諸如產(chǎn)品合格率、市場(chǎng)占有率等指標(biāo)，一旦發(fā)現(xiàn)某種異兆，及時(shí)采取應(yīng)變措施，以避免和減少風(fēng)險(xiǎn)損失。

3.制定合理的風(fēng)險(xiǎn)政策、保持良好的財(cái)務(wù)狀況

由于企業(yè)某項(xiàng)投資活動(dòng)，如：擴(kuò)大再生產(chǎn)、固定資產(chǎn)更新改造等項(xiàng)目周期長(zhǎng)、成本高，雖然企業(yè)實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)成果比較好，但是資金卻緊張，從而影響企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。這種情況的惡化最終會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)危機(jī)。因此，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者應(yīng)該實(shí)時(shí)監(jiān)控企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，及時(shí)制定合理的風(fēng)險(xiǎn)防范政策，及時(shí)收回各種款項(xiàng)，同時(shí)制定合理的資金使用計(jì)劃，保證企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)對(duì)資金的需要。

（二）具體方法

1.堅(jiān)固法

即建立合理的資本結(jié)構(gòu)，創(chuàng)造良好的籌資環(huán)境 ，打造堅(jiān)固的企業(yè)財(cái)務(wù)環(huán)境。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)本質(zhì)是由于負(fù)債比例過(guò)高導(dǎo)致的，因此企業(yè)不但應(yīng)該設(shè)計(jì)合理的資金結(jié)構(gòu)，保持適當(dāng)?shù)呢?fù)債、降低資金成本，而且還要控制負(fù)債的規(guī)模，保證謹(jǐn)慎的負(fù)債比率，避免到期無(wú)力償債或資不抵債，從而有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。只有這樣才能使企業(yè)創(chuàng)造良好的融資環(huán)境，吸引各方投資。

2.分散法

即通過(guò)企業(yè)之間聯(lián)營(yíng)、多種經(jīng)營(yíng)及對(duì)外投資多元化等方式分散財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)較大的投資項(xiàng)目，企業(yè)可以與其他企業(yè)共同投資，以實(shí)現(xiàn)收益共享、風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)，避免企業(yè)獨(dú)家承擔(dān)投資而產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在多種經(jīng)營(yíng)方式下，某些產(chǎn)品因滯銷(xiāo)而產(chǎn)生的損失，會(huì)被其他產(chǎn)品帶來(lái)的收益所抵消，從而可避免單一經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生的無(wú)法實(shí)現(xiàn)預(yù)期收益的風(fēng)險(xiǎn)。另外，將企業(yè)籌集來(lái)的資金投放于多個(gè)項(xiàng)目，這樣就能使各個(gè)盈利和虧損程度不同的投資項(xiàng)目互相彌補(bǔ)，減少風(fēng)險(xiǎn)。這種分散風(fēng)險(xiǎn)的思想體現(xiàn)在生活的各個(gè)方面，但是在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中，這種防范方法還需要企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的謹(jǐn)慎行事。

3.回避法

即企業(yè)在選擇理財(cái)方式時(shí)，應(yīng)綜合評(píng)價(jià)各種方案可能產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在保證財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的前提下，選擇風(fēng)險(xiǎn)較小的方案，以達(dá)到回避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的。一般來(lái)講，長(zhǎng)期投資的風(fēng)險(xiǎn)大于短期投資風(fēng)險(xiǎn)，股權(quán)投資風(fēng)險(xiǎn)大于債權(quán)投資風(fēng)險(xiǎn)，所以，企業(yè)選擇投資方式時(shí)，盡可能采用風(fēng)險(xiǎn)低的債權(quán)投資和短期投資。

4.轉(zhuǎn)移法

企業(yè)在遵循合法、合理、公平、公正原則的基礎(chǔ)上，可以采取措施轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)。它包括保險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和非保險(xiǎn)轉(zhuǎn)移。保險(xiǎn)轉(zhuǎn)移是指企業(yè)通過(guò)購(gòu)買(mǎi)財(cái)務(wù)保險(xiǎn)將財(cái)產(chǎn)損失的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給保險(xiǎn)公司承擔(dān)；非保險(xiǎn)轉(zhuǎn)移是將某種特定風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)或部門(mén)。如對(duì)企業(yè)閑置的資產(chǎn)，采用出租或立即售出的處理方式，將資產(chǎn)損失的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給承租方或購(gòu)買(mǎi)方。

5.降低法

即企業(yè)面對(duì)客觀存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，努力采取措施降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的方法。如企業(yè)可在保證資金需要的前提下，適當(dāng)降低負(fù)債資金占全部資金的比重。在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，可以通過(guò)提高產(chǎn)品質(zhì)量、改進(jìn)產(chǎn)品設(shè)計(jì)、開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品及開(kāi)拓新市場(chǎng)等手段，降低因產(chǎn)品滯銷(xiāo)、市場(chǎng)占有率下降而產(chǎn)生的不能實(shí)現(xiàn)預(yù)期收益的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另外，也可以按照穩(wěn)健原則建立風(fēng)險(xiǎn)基金，以此降低風(fēng)險(xiǎn)損失對(duì)企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的影響。

四、總結(jié)

在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的作用日漸突出，而我國(guó)企業(yè)集團(tuán)的風(fēng)險(xiǎn)管理相對(duì)落后，隨著競(jìng)爭(zhēng)的加劇企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越復(fù)雜和多變。而現(xiàn)實(shí)中對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)仍有分歧，由此本文提出了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的新定義，分析了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因，闡述了風(fēng)險(xiǎn)控制的原則，提出了防范和化解企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策，并以房地產(chǎn)企業(yè)為例，提出了化解企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施，從而達(dá)到指導(dǎo)實(shí)踐的目的。

參考文獻(xiàn)：

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篇6

關(guān)鍵詞:進(jìn)出口企業(yè);風(fēng)險(xiǎn)控制;建議和對(duì)策

1進(jìn)出口企業(yè)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)和隱患的主要原因

1．1進(jìn)出口企業(yè)計(jì)價(jià)貨幣選擇失當(dāng)

進(jìn)出口企業(yè)計(jì)價(jià)貨幣應(yīng)該結(jié)合金融市場(chǎng)、國(guó)際市場(chǎng)、貨幣政策等一系列因素，而實(shí)際的進(jìn)出口企業(yè)在確立計(jì)價(jià)貨幣過(guò)程中存在三方面的問(wèn)題:第一，沒(méi)有對(duì)計(jì)價(jià)貨幣進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，對(duì)發(fā)展中國(guó)家貨幣和不穩(wěn)定區(qū)域貨幣沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，導(dǎo)致國(guó)際政治風(fēng)險(xiǎn)、貨幣風(fēng)險(xiǎn)和金融風(fēng)險(xiǎn)在進(jìn)出口業(yè)務(wù)中的積累。第二，計(jì)價(jià)貨幣過(guò)于狹窄，只能將計(jì)價(jià)貨幣集中在美元、歐元等基礎(chǔ)性國(guó)際流通貨幣上，沒(méi)有對(duì)貿(mào)易國(guó)貨幣進(jìn)行深層次挖掘。第三，計(jì)價(jià)貨幣支付方面存在方式的錯(cuò)誤，出現(xiàn)“硬出軟進(jìn)”的問(wèn)題，造成計(jì)價(jià)貨幣在回收過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)。

1．2進(jìn)出口企業(yè)缺乏嚴(yán)格的風(fēng)險(xiǎn)管理制度體系

當(dāng)前，進(jìn)出口企業(yè)還存在大量的行政等級(jí)觀念和制度模式，在多層制度的約束下進(jìn)出口企業(yè)的業(yè)務(wù)人員沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，不能有效收集市場(chǎng)資料和國(guó)際經(jīng)濟(jì)信息，也不能有效地做出反應(yīng)和開(kāi)展相應(yīng)工作，出現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)管理的系統(tǒng)性缺失。進(jìn)出口企業(yè)還存在管理體系缺乏向信用體系覆蓋不足的問(wèn)題，不能掌握國(guó)際市場(chǎng)、客戶(hù)群體的資料和動(dòng)態(tài)，難以形成科學(xué)的決策，導(dǎo)致進(jìn)出口企業(yè)的業(yè)務(wù)開(kāi)展存在質(zhì)量問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)隱患。進(jìn)出口企業(yè)要下決心、下大力氣進(jìn)行管理制度體系的完善，將進(jìn)出口企業(yè)的業(yè)務(wù)、管理、經(jīng)營(yíng)和決策統(tǒng)一在管理體系的監(jiān)督和控制之中，進(jìn)一步合理規(guī)范進(jìn)出口企業(yè)的操作，讓進(jìn)出口企業(yè)的管理覆蓋各項(xiàng)運(yùn)作，進(jìn)一步防范和規(guī)避進(jìn)出口企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。

1．3進(jìn)出口企業(yè)缺乏金融產(chǎn)業(yè)的支持

當(dāng)前的進(jìn)出口業(yè)務(wù)已與金融活動(dòng)密切相關(guān)，受到進(jìn)出口企業(yè)經(jīng)營(yíng)和管理水平的限制，很多進(jìn)出口企業(yè)沒(méi)能與金融保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)聯(lián)系，既沒(méi)有國(guó)際市場(chǎng)上的信用等級(jí)，也沒(méi)有金融領(lǐng)域認(rèn)可的受現(xiàn)等級(jí)，導(dǎo)致進(jìn)出口企業(yè)在從事各項(xiàng)業(yè)務(wù)中“裸奔”，一方面造成進(jìn)出口企業(yè)沒(méi)有國(guó)際金融領(lǐng)域上的認(rèn)可，另一方面也形成進(jìn)出口企業(yè)經(jīng)營(yíng)和管理的現(xiàn)實(shí)困境。不利于進(jìn)出口企業(yè)的業(yè)務(wù)開(kāi)展，更不利于進(jìn)出口企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和防范。

1．4進(jìn)出口企業(yè)業(yè)務(wù)不符合現(xiàn)代制度要求

進(jìn)出口企業(yè)在國(guó)際市場(chǎng)上實(shí)施的各項(xiàng)業(yè)務(wù)和操作需要，由于沒(méi)有國(guó)際市場(chǎng)操作經(jīng)驗(yàn)，導(dǎo)致業(yè)務(wù)中存在大量風(fēng)險(xiǎn)。一是，業(yè)務(wù)中沒(méi)有收取相關(guān)費(fèi)用和保障金，導(dǎo)致活動(dòng)沒(méi)有資費(fèi)的約束和保障，進(jìn)出口企業(yè)獨(dú)自呈現(xiàn)國(guó)際市場(chǎng)波動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)。二是，業(yè)務(wù)中沒(méi)有建立資金流動(dòng)體系，出現(xiàn)資金“積壓”和“回流不暢”，擠占進(jìn)出口企業(yè)的資金，降低了資金的循環(huán)效率，造成進(jìn)出口企業(yè)的資金與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。三是，進(jìn)出口企業(yè)對(duì)業(yè)務(wù)缺乏跟蹤與監(jiān)督機(jī)制，不能對(duì)產(chǎn)品生產(chǎn)、商品流動(dòng)和現(xiàn)實(shí)交易進(jìn)行全面監(jiān)控，導(dǎo)致不良業(yè)務(wù)，甚至出現(xiàn)串通、欺詐等問(wèn)題。

2進(jìn)出口企業(yè)防范進(jìn)出口業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的建議和對(duì)策

風(fēng)險(xiǎn)管理是進(jìn)出口企業(yè)重要的經(jīng)濟(jì)工作和管理工作，要結(jié)合進(jìn)出口企業(yè)的自身特點(diǎn)，以國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策、市場(chǎng)價(jià)值取向?yàn)榍疤幔瑥闹贫取⒇泿拧⒔Y(jié)算和信用保險(xiǎn)等環(huán)節(jié)入手，整合進(jìn)出口業(yè)務(wù)的基本環(huán)節(jié)和覆蓋面積，全面識(shí)別進(jìn)出口企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，以先期預(yù)控、事先干預(yù)的科學(xué)管理思想為基礎(chǔ)，確保企業(yè)在治理合理、管理科學(xué)的基礎(chǔ)上，化解進(jìn)出口企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。

2．1優(yōu)化進(jìn)出口企業(yè)計(jì)價(jià)貨幣選擇的策略

進(jìn)出口企業(yè)在從事經(jīng)營(yíng)中要針對(duì)國(guó)際金融、主要國(guó)家貨幣政策、區(qū)域戰(zhàn)略發(fā)展等時(shí)機(jī)，對(duì)企業(yè)計(jì)價(jià)貨幣采用靈活多樣的策略，控制進(jìn)出口操作過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)。第一，要在計(jì)價(jià)貨幣選擇上優(yōu)先確定低風(fēng)險(xiǎn)原則，采用金融市場(chǎng)穩(wěn)定的美元、歐元作為基礎(chǔ)性計(jì)價(jià)貨幣，預(yù)防第三世界國(guó)家和不穩(wěn)定區(qū)域金融和政治風(fēng)險(xiǎn)在貨幣上的積累和傳導(dǎo)，進(jìn)而產(chǎn)生進(jìn)出口企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。第二，要靈活采用計(jì)價(jià)貨幣策略，對(duì)國(guó)際收支健康、國(guó)內(nèi)政策經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定、良性發(fā)展的企業(yè)可以有針對(duì)性地調(diào)整計(jì)價(jià)貨幣，擴(kuò)大計(jì)價(jià)貨幣范疇，控制進(jìn)出口業(yè)務(wù)中的成本，但一定要選擇自由兌換貨幣，如:新加坡元、日元，等等。第三，進(jìn)出口企業(yè)在貨幣支付和貨款回收上應(yīng)該采用差異性策略，對(duì)于支付貨幣要采用電子匯兌的“軟貨幣”形式，而在回收貨款時(shí)盡量要求對(duì)方支付“硬通貨”，在支出方面控制成本，在回收方面控制風(fēng)險(xiǎn)。

2．2嚴(yán)格建立進(jìn)出口企業(yè)防范業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的制度體系

制度是進(jìn)出口企業(yè)建立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的基礎(chǔ)，體系是進(jìn)出口企業(yè)樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制的前提，應(yīng)該以進(jìn)出口企業(yè)自身為平臺(tái)，建立完整、高效、優(yōu)化的制度體系，降低和控制進(jìn)出口企業(yè)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的概率。進(jìn)出口企業(yè)要告別傳統(tǒng)體系，在管理制度中強(qiáng)化專(zhuān)業(yè)操作的基本環(huán)節(jié)，有效地收集和整理國(guó)際市場(chǎng)的資料與信息，通過(guò)制度來(lái)提升進(jìn)出口企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與反應(yīng)能力。進(jìn)出口企業(yè)要結(jié)合國(guó)際市場(chǎng)波動(dòng)和自身特點(diǎn)建立信用管理制度，以國(guó)際經(jīng)濟(jì)交流慣例和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)法為前提，構(gòu)建獨(dú)特的信用評(píng)級(jí)與管理機(jī)構(gòu)，把握客戶(hù)的信息和資料，為進(jìn)出口企業(yè)做出科學(xué)決策，提升風(fēng)險(xiǎn)防范水平提供基礎(chǔ)和參考。進(jìn)出口企業(yè)要在管理體系中添加培訓(xùn)和教育環(huán)節(jié)，有效提升進(jìn)出口企業(yè)人員的專(zhuān)業(yè)技術(shù)水平、操作與管理能力、職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)，通過(guò)進(jìn)出口企業(yè)員工內(nèi)在的、主動(dòng)的發(fā)展，提升防范風(fēng)險(xiǎn)和隱患。

2．3提高進(jìn)出口企業(yè)業(yè)務(wù)的規(guī)范性

進(jìn)出口企業(yè)實(shí)施的業(yè)務(wù)要基于市場(chǎng)慣例和國(guó)際通行規(guī)則，要繼續(xù)豐富和學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)的管理經(jīng)驗(yàn)，識(shí)別業(yè)務(wù)過(guò)程的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)，有效提高進(jìn)出口企業(yè)業(yè)務(wù)水平。一方面要建立進(jìn)出口企業(yè)的保證金制度，將業(yè)務(wù)的上下層關(guān)系整合在一起，形成規(guī)范而強(qiáng)制的利益整體，防范進(jìn)出口企業(yè)業(yè)務(wù)存在的風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，進(jìn)出口企業(yè)在業(yè)務(wù)開(kāi)展中建立資金融通和循環(huán)體系，避免業(yè)務(wù)中存在資金流動(dòng)滯緩和停滯，提高進(jìn)出口企業(yè)業(yè)務(wù)對(duì)抗風(fēng)險(xiǎn)的能力。最后，進(jìn)出口企業(yè)要建立業(yè)務(wù)的監(jiān)督機(jī)制，實(shí)施對(duì)產(chǎn)品、商品、交易、流通等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的全面監(jiān)管，避免進(jìn)出口企業(yè)出現(xiàn)不良業(yè)務(wù)，預(yù)防進(jìn)出口企業(yè)業(yè)務(wù)產(chǎn)生串通、截留、欺詐等違規(guī)現(xiàn)象。

2．4利用信用保險(xiǎn)體系防范進(jìn)出口企業(yè)的進(jìn)出口風(fēng)險(xiǎn)

當(dāng)今，發(fā)達(dá)國(guó)家利用信用保險(xiǎn)制度來(lái)化解進(jìn)出口企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，利用政策性因素和金融機(jī)構(gòu)的專(zhuān)業(yè)特點(diǎn)為進(jìn)出口企業(yè)提供相關(guān)業(yè)務(wù)的擔(dān)保和保險(xiǎn)，通過(guò)金融資本的注入規(guī)范進(jìn)出口企業(yè)的業(yè)務(wù)員，降低進(jìn)出口企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的水平，提高進(jìn)出口企業(yè)的業(yè)務(wù)穩(wěn)定性。進(jìn)出口企業(yè)應(yīng)該主動(dòng)尋求政府的支持，建立進(jìn)出口行業(yè)與金融保險(xiǎn)體系的新型合作關(guān)系，將進(jìn)出口業(yè)務(wù)的各環(huán)節(jié)納入到信用保險(xiǎn)的體系防范之中，規(guī)避進(jìn)出口中政策因素、政治因素、經(jīng)濟(jì)因素的影響，對(duì)出現(xiàn)進(jìn)出口風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)及時(shí)進(jìn)行補(bǔ)充和支持，得到政府、金融產(chǎn)業(yè)大力的支持，獲得更多、更穩(wěn)定的資金保障，化解進(jìn)出口企業(yè)在各項(xiàng)進(jìn)出口業(yè)務(wù)中隱含的風(fēng)險(xiǎn)與損失。

3結(jié)語(yǔ)

要從進(jìn)出口企業(yè)生存的大局出發(fā)，全面認(rèn)知進(jìn)出口企業(yè)進(jìn)出口業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)種類(lèi)，常見(jiàn)環(huán)節(jié)和隱患原因，制定進(jìn)出口企業(yè)管理、防控進(jìn)出口風(fēng)險(xiǎn)的方案、體系，以長(zhǎng)效、系統(tǒng)的手段提升進(jìn)出口企業(yè)的業(yè)務(wù)水平，化解進(jìn)出口過(guò)程中產(chǎn)生的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)，使進(jìn)出口企業(yè)獲得穩(wěn)定發(fā)展的治理環(huán)境，讓進(jìn)出口企業(yè)取得最佳的經(jīng)濟(jì)效益，在國(guó)際、國(guó)內(nèi)市場(chǎng)上實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定、高效成長(zhǎng)，構(gòu)建進(jìn)出口企業(yè)獨(dú)特而卓有成效的發(fā)展趨勢(shì)和發(fā)展空間。

參考文獻(xiàn):

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篇7

【關(guān)鍵詞】建筑企業(yè) 內(nèi)部控制 風(fēng)險(xiǎn)管理

近些年，隨著國(guó)家基建投資規(guī)模的擴(kuò)大，一些大規(guī)模基建項(xiàng)目陸續(xù)上馬，給國(guó)內(nèi)建筑企業(yè)帶來(lái)了前所未有的機(jī)遇，建筑業(yè)增長(zhǎng)迅猛，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮了重要作用。2011年，我國(guó)GDP達(dá)471564億元，其中建筑業(yè)總產(chǎn)值117734億元，占GDP的24.97%。但建筑企業(yè)在迎接機(jī)遇的同時(shí)，也面臨著日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，健全抵御內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)的管理機(jī)制是建筑企業(yè)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，逐步發(fā)展壯大的根本所在。

一 內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的概念

內(nèi)部控制最早是由美國(guó)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)審計(jì)程序委員會(huì)在1949年提出來(lái)的。1992年9月，美國(guó)COSO委員會(huì)的《內(nèi)部控制―整合框架》提出，內(nèi)部控制是企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)理當(dāng)局及其他人員為達(dá)到財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果、相關(guān)法律法規(guī)的遵循程度等三個(gè)目標(biāo)而提供合理保證的過(guò)程，突出了風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。我國(guó)的內(nèi)部控制概念充分借鑒了COSO委員會(huì)的內(nèi)部控制定義。2008年5月，財(cái)政部等五部委聯(lián)合《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，明確了內(nèi)部控制是指企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程；明確控制目標(biāo)是指合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)，資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

風(fēng)險(xiǎn)管理起源于20世紀(jì)50年代的美國(guó)。COSO委員會(huì)在2004年的《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理―整合框架》中指出，全面風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過(guò)程，它由一個(gè)主體的董事會(huì)、管理層和其他人員實(shí)施，應(yīng)用于戰(zhàn)略制訂并貫穿于企業(yè)管理之中，用于識(shí)別可能影響主體的潛在事件和管理風(fēng)險(xiǎn)，以使其在該主體的風(fēng)險(xiǎn)偏好之內(nèi)并為主體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證。

二 內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系

從上述內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的定義不難發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理都是由董事會(huì)、管理層和其他人員實(shí)施的，都是為達(dá)到某一目標(biāo)提供合理保證的過(guò)程。內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理有著緊密的聯(lián)系，為此有學(xué)者建議以風(fēng)險(xiǎn)管理來(lái)替代內(nèi)部控制。

首先，風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制是相互交叉、相互融合的。1998年，亞洲相互協(xié)作與信任措施會(huì)議認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)管理包含于內(nèi)部控制之中；2004年，COSO在《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理―整合框架》中將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理提高到全面風(fēng)險(xiǎn)管理的層面，認(rèn)為內(nèi)部控制是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理不可分割的一部分；2008年，我國(guó)在《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中明確了五個(gè)基本要素：內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督。其中，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指企業(yè)通過(guò)及時(shí)識(shí)別和系統(tǒng)分析企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略；控制活動(dòng)是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，采用相應(yīng)控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受范圍。由此可知，內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理是相互交叉，相互融合的，不可能脫離對(duì)方而單獨(dú)存在。

其次，風(fēng)險(xiǎn)大小決定內(nèi)控力度。風(fēng)險(xiǎn)管理的目的是要預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)、發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)可能造成的影響。內(nèi)部控制制度的制定依據(jù)很大程度上取決于風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的大小，在某些極端情況下甚至完全由風(fēng)險(xiǎn)因素來(lái)決定。風(fēng)險(xiǎn)越大，越有必要設(shè)置適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制措施，風(fēng)險(xiǎn)相當(dāng)大時(shí)，還要設(shè)置多重內(nèi)部控制措施。

再次，內(nèi)部控制側(cè)重制度，風(fēng)險(xiǎn)管理側(cè)重交易。一般來(lái)說(shuō)，典型的內(nèi)部控制滲透到企業(yè)管理過(guò)程和整個(gè)經(jīng)營(yíng)系統(tǒng)，控制是管理的一項(xiàng)職能，管理通過(guò)制度來(lái)執(zhí)行和實(shí)現(xiàn)；典型的風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)注特定業(yè)務(wù)中與戰(zhàn)略選擇或經(jīng)營(yíng)決策相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)與收益的比較，如銀行的授信管理、匯率風(fēng)險(xiǎn)管理和利率風(fēng)險(xiǎn)管理等。由此可知，內(nèi)部控制側(cè)重于制度的規(guī)范和執(zhí)行，風(fēng)險(xiǎn)管理側(cè)重于規(guī)避、轉(zhuǎn)移、交接、分享、共擔(dān)等交易措施。

三 建筑企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容及存在的問(wèn)題

1.建筑企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容

根據(jù)國(guó)資委《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，結(jié)合美國(guó)COSO《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理―整合框架》，筆者認(rèn)為，建筑企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)一般包括戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)五部分內(nèi)容，每一部分風(fēng)險(xiǎn)又可進(jìn)一步細(xì)分并按其風(fēng)險(xiǎn)大小分為重大風(fēng)險(xiǎn)、重要風(fēng)險(xiǎn)和一般風(fēng)險(xiǎn)（詳見(jiàn)下表）。比如，投資風(fēng)險(xiǎn)、現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)、工程分包風(fēng)險(xiǎn)、施工安全與質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)、通貨膨脹風(fēng)險(xiǎn)等屬于重大風(fēng)險(xiǎn)，而財(cái)務(wù)控制風(fēng)險(xiǎn)、投標(biāo)報(bào)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)、成本控制風(fēng)險(xiǎn)等屬于重要風(fēng)險(xiǎn)。

以重大風(fēng)險(xiǎn)中的通貨膨脹風(fēng)險(xiǎn)為例：這一風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生通常是由于市場(chǎng)上出現(xiàn)總供給小于總需求，建筑企業(yè)所需的原材料（鋼材等）供給緊張，價(jià)格不斷攀升，從而導(dǎo)致建筑企業(yè)施工用原材料、設(shè)備等采購(gòu)價(jià)格持續(xù)異常，物價(jià)的異常波動(dòng)也加劇了勞動(dòng)力成本不斷增加，從而導(dǎo)致建筑企業(yè)成本壓力增大，進(jìn)而引發(fā)成本費(fèi)用風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)控制風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)的財(cái)務(wù)管理帶來(lái)較大影響。制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略時(shí)，一方面，可以通過(guò)采購(gòu)協(xié)議、期貨合約或遠(yuǎn)期合約等工具，使原材料成本在較小的價(jià)格范圍中小幅波動(dòng)；另一方面，可以通過(guò)成本費(fèi)用控制、加強(qiáng)項(xiàng)目資金管理、多渠道投資、多元化經(jīng)營(yíng)等措施來(lái)降低風(fēng)險(xiǎn)，而這些措施的順利實(shí)施必須要健全的內(nèi)部控制制度來(lái)保證。

2.建筑企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問(wèn)題

從建筑行業(yè)的整體情況來(lái)看，員工及經(jīng)營(yíng)層的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較弱，內(nèi)部壓力不足，習(xí)慣于重視生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，輕視內(nèi)部管理和控制，建筑行業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力較弱。具體表現(xiàn)如下。

首先，風(fēng)險(xiǎn)管理認(rèn)識(shí)不全面。當(dāng)前，我國(guó)許多建筑企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的概念及其內(nèi)容認(rèn)識(shí)不全面，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)仍停留在工程質(zhì)量、進(jìn)度、安全等方面，在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中往往只看到部分風(fēng)險(xiǎn)，忽視了其他風(fēng)險(xiǎn)。在風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)入全面風(fēng)險(xiǎn)管理階段后，建筑企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理就不僅是工程質(zhì)量和工程安全了，還要包括投標(biāo)報(bào)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)變化風(fēng)險(xiǎn)、成本費(fèi)用風(fēng)險(xiǎn)等。

其次，風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不健全。我國(guó)多數(shù)建筑企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制還處于起步階段，相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理制度不健全，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、識(shí)別、評(píng)估控制系統(tǒng)尚未建立，在企業(yè)和項(xiàng)目部的組織結(jié)構(gòu)設(shè)置上未考慮風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，缺乏專(zhuān)職部門(mén)和人員來(lái)履行風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)。而相關(guān)職能部門(mén)也并未將本部門(mén)工作與風(fēng)險(xiǎn)管理聯(lián)系起來(lái)。

最后，風(fēng)險(xiǎn)管理全員參與程度不高。風(fēng)險(xiǎn)管理涉及所有業(yè)務(wù)部門(mén)，具有普遍性。風(fēng)險(xiǎn)管理不是幾個(gè)人、幾個(gè)部門(mén)的工作，而是全員任務(wù)。在我國(guó)大多數(shù)的建筑企業(yè)中，多數(shù)員工尤其是管理部門(mén)的員工認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)管理只是個(gè)別職能部門(mén)和管理層的工作，并未意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理是事關(guān)每個(gè)人、每個(gè)環(huán)節(jié)的重要工作。

四 從內(nèi)部控制角度強(qiáng)化建筑企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的建議

1.健全內(nèi)部控制制度

如前所述，內(nèi)部控制側(cè)重于制度建設(shè)，而制度建設(shè)是風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)，制度不健全，工作就會(huì)無(wú)章可循，使企業(yè)面臨風(fēng)險(xiǎn)。在健全內(nèi)部控制制度方面，要以風(fēng)險(xiǎn)管理為切入點(diǎn)，根據(jù)內(nèi)部控制的全面性原則，使各項(xiàng)內(nèi)部控制制度的貫徹和落實(shí)都以防范風(fēng)險(xiǎn)、降低風(fēng)險(xiǎn)為目標(biāo)，使風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿于內(nèi)部控制制度的全過(guò)程，覆蓋企業(yè)能涉及的所有業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，全員參與到企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理中。

2.完善風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

建筑企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制建設(shè)。首先，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，對(duì)相關(guān)信息（如相關(guān)產(chǎn)業(yè)政策、國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)狀況、項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)的過(guò)程資料，以及突發(fā)信息等）進(jìn)行采集分析，通過(guò)定性與定量的方法，分析可能導(dǎo)致出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的根源性因素，發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的潛在風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控。其次，制定一些可以量化的風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo)，對(duì)各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定量分析，進(jìn)行壓力測(cè)試，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重程度。再次，通過(guò)重大風(fēng)險(xiǎn)的全流程控制，引導(dǎo)建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的防范體系，實(shí)現(xiàn)重大風(fēng)險(xiǎn)的集中管理，提高管理效能。最后，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果及企業(yè)實(shí)際情況，制定風(fēng)險(xiǎn)控制措施并組織實(shí)施和落實(shí)，跟蹤整改過(guò)程，切實(shí)防范控制風(fēng)險(xiǎn)，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)。

3.加強(qiáng)關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)管理

根據(jù)內(nèi)部控制的重要性原則，在堅(jiān)持將風(fēng)險(xiǎn)管理全面貫穿于內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)上，應(yīng)逐步強(qiáng)化關(guān)鍵業(yè)務(wù)、關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)管理。在制度設(shè)計(jì)和流程優(yōu)化時(shí)，如果關(guān)鍵控制點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)量化發(fā)生偏差，容易導(dǎo)致最后的決策發(fā)生偏移，導(dǎo)致整個(gè)業(yè)務(wù)模塊風(fēng)險(xiǎn)控制失效。所以，強(qiáng)化關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)防范與控制，是風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)重要組織原則。

4.強(qiáng)化財(cái)務(wù)部門(mén)風(fēng)險(xiǎn)管理職能

在國(guó)內(nèi)外的經(jīng)濟(jì)環(huán)境日益復(fù)雜多變的背景下，工程質(zhì)量和安全風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、投標(biāo)報(bào)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)、成本費(fèi)用風(fēng)險(xiǎn)、融資風(fēng)險(xiǎn)、現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)、分包風(fēng)險(xiǎn)、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)需求風(fēng)險(xiǎn)等多數(shù)風(fēng)險(xiǎn)的控制與管理都離不開(kāi)財(cái)務(wù)部門(mén)的配合與支持。因此，在風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)入全面風(fēng)險(xiǎn)管理的時(shí)代，要逐步強(qiáng)化財(cái)務(wù)部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理職能，由財(cái)務(wù)部門(mén)及時(shí)將企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)信息轉(zhuǎn)化成會(huì)計(jì)信息，并且為投資、工程經(jīng)濟(jì)、市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)、工程管理等職能部門(mén)和企業(yè)經(jīng)理層提供其所需的各項(xiàng)數(shù)據(jù)與信息，配合各職能部門(mén)降低風(fēng)險(xiǎn)管理壓力，有效降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

參考文獻(xiàn)

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篇8

（1.中國(guó)醫(yī)療器械有限公司北京100028；2.卡特彼勒（中國(guó)）融資租賃有限公司北京100020）

摘要：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中必然會(huì)面臨財(cái)務(wù)管理方面的風(fēng)險(xiǎn)，本文介紹了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別方法。

關(guān)鍵詞 ：企業(yè)管理；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；識(shí)別方法；存在問(wèn)題；解決策略

中圖分類(lèi)號(hào)：F235 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1000-8775（2015）04-0177-03

收稿日期：2015-01-20

作者簡(jiǎn)介：賀婕（1987-），女，山西省太原市人，研究生在讀，研究方向：企業(yè)管理-財(cái)務(wù)金融。田野（1986-），男，遼寧省沈陽(yáng)市人，研究生在讀，研究方向：企業(yè)管理-財(cái)務(wù)金融。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別能力決定了企業(yè)的生命力，企業(yè)能夠?qū)ω?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效識(shí)別，從而采取科學(xué)、有效的方法提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。本文首先對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所包括內(nèi)容進(jìn)行了詳細(xì)的介紹，指出了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法以及現(xiàn)階段財(cái)務(wù)管理過(guò)程中存在的一些問(wèn)題，并提出了相應(yīng)的解決策略，例如項(xiàng)目投資中的風(fēng)險(xiǎn)、籌資中的風(fēng)險(xiǎn)以及資金營(yíng)運(yùn)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)等等。希望能夠促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提高，有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要內(nèi)容是對(duì)企業(yè)內(nèi)部資金和企業(yè)內(nèi)部可運(yùn)用資本的科學(xué)、合理的管理，幫助企業(yè)成功。正是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理不斷的發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和改正問(wèn)題，企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)才得以降低和減少，幫助企業(yè)財(cái)務(wù)實(shí)現(xiàn)了盈利發(fā)展，也對(duì)企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展帶來(lái)了新的景象。現(xiàn)代時(shí)期，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理主要分為幾個(gè)方面：

1.1籌資風(fēng)險(xiǎn)

所謂籌資風(fēng)險(xiǎn)，就是能夠造成企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)不穩(wěn)，以至于企業(yè)所籌資的資本較高，無(wú)法走上可循環(huán)道路，從而出現(xiàn)債務(wù)危機(jī)。隨著企業(yè)的不斷發(fā)展擴(kuò)大，投資規(guī)模也越來(lái)越大，但是其中存在的風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越高，而如何能夠找到兩者之間的平衡點(diǎn)就是企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中所要面臨的挑戰(zhàn)。企業(yè)在進(jìn)行投資的過(guò)程中，如果投資投入很大，但是卻沒(méi)有籌集到足夠多的資金，就會(huì)造成獲利機(jī)會(huì)的流失，如果突然停下正在進(jìn)行的項(xiàng)目，輕則不能獲取預(yù)期的收益，重則會(huì)讓企業(yè)面臨重大經(jīng)濟(jì)損失，最終導(dǎo)致企業(yè)虧損或者是負(fù)債；可是，如果企業(yè)的投資規(guī)模不大，但是籌集到了大量的資金，就會(huì)出現(xiàn)大量負(fù)債，企業(yè)要是不對(duì)這些資金進(jìn)行科學(xué)、合理的利用，使資金閑置，不僅不能給企業(yè)帶來(lái)收益，甚至還會(huì)增加企業(yè)債務(wù)負(fù)擔(dān)，最終導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)。我國(guó)大多數(shù)的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金主要是利用企業(yè)自有資金和銀行貸款進(jìn)行操作的，企業(yè)資金借入的比例越大，資產(chǎn)負(fù)債率越高，財(cái)務(wù)杠桿利益越大，伴隨其產(chǎn)生的連鎖風(fēng)險(xiǎn)就越大，造成了企業(yè)發(fā)展的障礙。

1.2投資風(fēng)險(xiǎn)

所謂投資風(fēng)險(xiǎn)，就是企業(yè)在進(jìn)行投資的過(guò)程中所要面臨的風(fēng)險(xiǎn)，市場(chǎng)不是靜止不變的，它會(huì)根據(jù)需求以及環(huán)境變化，所以企業(yè)在投入資金到市場(chǎng)中后，就會(huì)因?yàn)槭袌?chǎng)的變化而面臨相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)。一旦市場(chǎng)變化與企業(yè)之前的預(yù)期存在較大差異，就會(huì)給企業(yè)造成一定影響，這對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)是在過(guò)程中不斷變化的，可能往好的方向發(fā)展，也可能往壞的方向發(fā)展，造成企業(yè)投資失誤或因?yàn)槊つ繑U(kuò)張，從而導(dǎo)致資金的使用率上升，最終資金鏈斷裂，失去不斷發(fā)展、壯大的機(jī)遇。

1.3資金運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

所謂資金運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，就是指企業(yè)在與相關(guān)對(duì)象進(jìn)行資金往來(lái)過(guò)程中所要面臨的風(fēng)險(xiǎn)。隨著社會(huì)的發(fā)展與進(jìn)步，信用已經(jīng)成為現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)中企業(yè)間商業(yè)往來(lái)的重要衡量標(biāo)準(zhǔn)，所以企業(yè)在進(jìn)行投資之前一定要對(duì)相關(guān)企業(yè)進(jìn)行全面、準(zhǔn)確的資信評(píng)估，然后制定合理的收款政策。如果在沒(méi)有對(duì)相關(guān)對(duì)象進(jìn)行全面資信評(píng)估的情況下，就采用信用期限比較長(zhǎng)的收款政策，而且企業(yè)又沒(méi)有科學(xué)、有效的催款方法，那么就會(huì)導(dǎo)致很多應(yīng)收賬款無(wú)法及時(shí)收回，也就沒(méi)有充足的資金進(jìn)行再投資，債務(wù)到期了也無(wú)法按時(shí)歸還，最終導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。如果負(fù)債的期限結(jié)構(gòu)安排不合理，本應(yīng)籌集長(zhǎng)期資金卻采用了短期借款，或者應(yīng)籌集短期資金卻采用了長(zhǎng)期借款，都會(huì)增加企業(yè)的籌資風(fēng)險(xiǎn)。在籌資順序上，發(fā)行債券必須置于流通股融資之后，并要求注意保持間隔期，如果發(fā)行時(shí)間、籌資順序不當(dāng)，必然會(huì)加大籌資風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)造成不利影響。

二、企業(yè)中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)

現(xiàn)階段，多數(shù)企業(yè)都存在一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如果不能進(jìn)行有效識(shí)別，必然會(huì)影響到企業(yè)的生存發(fā)展，甚至?xí)斐蓢?yán)重的財(cái)務(wù)危機(jī)。通過(guò)多數(shù)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析與總結(jié)，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在以下幾方面。

2.1風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較差，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任認(rèn)識(shí)不足

部分企業(yè)并沒(méi)有認(rèn)識(shí)到企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要性，所以風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較差，監(jiān)督能力不足。尤其是近年來(lái)，各大企業(yè)為了適應(yīng)社會(huì)的發(fā)展需求，不斷的進(jìn)行改革與創(chuàng)新，盲目引進(jìn)國(guó)外的先進(jìn)管理機(jī)制，并沒(méi)有認(rèn)識(shí)到其中存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系還在不斷的探索過(guò)程中，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)還不夠成熟，如果盲目引進(jìn)國(guó)外財(cái)務(wù)管理方法必然會(huì)給企業(yè)正常發(fā)展帶來(lái)一定影響。而且，有些企業(yè)雖然根據(jù)自身實(shí)際情況建立了一套完善的企業(yè)財(cái)務(wù)管理方法，但是卻沒(méi)能真正的落到實(shí)處，這主要是因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員整體素質(zhì)不高，而且企業(yè)還缺乏相應(yīng)的培訓(xùn)制度，這就造成企業(yè)財(cái)務(wù)人員沒(méi)有形成良好的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，即使有相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法，也不能充分發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

2.2會(huì)計(jì)信息質(zhì)量較差，無(wú)法為企業(yè)決策提供準(zhǔn)確依據(jù)

會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性直接關(guān)系到企業(yè)的各項(xiàng)決策，是進(jìn)行企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的重要依據(jù)。可是，現(xiàn)階段我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量較差，主要因?yàn)橐韵聝牲c(diǎn)：第一、企業(yè)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高，有些企業(yè)的會(huì)計(jì)人員素質(zhì)較差，可能會(huì)為了自身利益而提供虛假信息，使企業(yè)決策者無(wú)法對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況做出正確判斷；第二、會(huì)計(jì)核算水平不高，現(xiàn)階段仍然有不少企業(yè)仍然采用較為落后的會(huì)計(jì)核算方法，這不僅會(huì)浪費(fèi)大量時(shí)間，而且還會(huì)影響核算的準(zhǔn)確性。所以，正是由于會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量較差，不能為企業(yè)決策提供準(zhǔn)確依據(jù)，從而導(dǎo)致企業(yè)決策者判斷失誤，給企業(yè)造成重大損失。

2.3企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)控力度不夠

企業(yè)在加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)識(shí)別的基礎(chǔ)上，也要提高監(jiān)控的質(zhì)量與效率，這樣才能有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。有些企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督力度不足，沒(méi)有建立完善的監(jiān)督管理體系，只是進(jìn)行簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)與管理，并沒(méi)有明確財(cái)務(wù)管理人員的職責(zé)，也沒(méi)有相應(yīng)的部門(mén)或人員對(duì)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行監(jiān)控，即使有一些職業(yè)素質(zhì)較差的財(cái)務(wù)人員提供虛假財(cái)務(wù)信息，也很難被發(fā)現(xiàn)，這就導(dǎo)致企業(yè)管理者做出錯(cuò)誤的判斷，最終造成企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)。

2.4企業(yè)沒(méi)能有效平衡現(xiàn)金流量與資產(chǎn)負(fù)債率之間的關(guān)系

無(wú)論是現(xiàn)金流量還是資產(chǎn)負(fù)債率都是制約企業(yè)發(fā)展的重要因素。可是，多數(shù)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理的過(guò)程中卻沒(méi)有將二者進(jìn)行有效平衡，有些企業(yè)雖然有大量資金，但是卻不能進(jìn)行合理利用，資金周轉(zhuǎn)較慢，無(wú)論是在盈利性還是安全性上都存在一定不足，當(dāng)現(xiàn)金流量大時(shí)，資產(chǎn)負(fù)債率卻很低，當(dāng)現(xiàn)金流量不足時(shí)，資產(chǎn)負(fù)債率卻很高，企業(yè)在制定其未來(lái)發(fā)展規(guī)劃以及發(fā)展速度的時(shí)候并沒(méi)有對(duì)行業(yè)特點(diǎn)進(jìn)行充分的分析與總結(jié)，這就導(dǎo)致其資產(chǎn)的增長(zhǎng)速度與企業(yè)自身發(fā)展?fàn)顩r不一致，而這種不良現(xiàn)象必然會(huì)給企業(yè)帶來(lái)嚴(yán)重的財(cái)務(wù)危機(jī)。

2.5企業(yè)內(nèi)控制度不夠健全，抵御財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)能力較差

企業(yè)內(nèi)控制度不夠健全，也是財(cái)務(wù)管理中抵御風(fēng)險(xiǎn)能力較差的一個(gè)重要因素。企業(yè)在制定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的過(guò)程中往往過(guò)于注重技術(shù)性的防范方法，但是卻忽視了合作企業(yè)以及相關(guān)人員的道德風(fēng)險(xiǎn)，沒(méi)有將各種分析方法進(jìn)行分類(lèi)整理，并綜合運(yùn)用，就無(wú)法對(duì)資金的收付風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確判斷，這就在很大程度上降低了資金的使用價(jià)值，使企業(yè)的整體財(cái)務(wù)目標(biāo)無(wú)法達(dá)成，最終導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.6缺乏高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人才

眾所周知，高素質(zhì)的專(zhuān)業(yè)化人才是當(dāng)今社會(huì)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的關(guān)鍵因素，能夠有效促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展與創(chuàng)新。可是，缺乏高素質(zhì)的專(zhuān)業(yè)化財(cái)務(wù)管理人員已經(jīng)成為大多數(shù)企業(yè)所面臨的難題，出現(xiàn)這種狀況的原因主要有兩方面因素：第一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理理念落后，沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到專(zhuān)業(yè)化財(cái)務(wù)管理的重要性，所以在財(cái)務(wù)管理方面用人唯親，覺(jué)得錢(qián)就要放在自己人手里比較放心，所以那些比較有能力的會(huì)計(jì)人員得不到重用；第二、招聘困難，雖然會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)畢業(yè)的大學(xué)生很多，但是專(zhuān)業(yè)水平較高，并且有一定管理能力的高素質(zhì)財(cái)務(wù)管理人才卻很少。所以，企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的過(guò)程中很難對(duì)其中存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效識(shí)別，從而給企業(yè)造成不必要的損失。

三、識(shí)別企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基本方法

企業(yè)在不斷發(fā)展、壯大的過(guò)程中必須要嚴(yán)格注意企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估及投資判斷，一旦風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別出現(xiàn)狀況，必然會(huì)給企業(yè)造成重大損失。所以，這就需要企業(yè)能夠掌握財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基本識(shí)別方法，及時(shí)的采取相應(yīng)方法對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避，具體內(nèi)容為：

3.1財(cái)務(wù)報(bào)表識(shí)別法

這是企業(yè)比較常用的一種識(shí)別方法，因?yàn)樵谶M(jìn)行財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)及管理的過(guò)程中必然會(huì)用到各種財(cái)務(wù)報(bào)表，例如資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等。財(cái)務(wù)報(bào)表識(shí)別法就是通過(guò)對(duì)這些報(bào)表進(jìn)行分析與總結(jié)，這樣才能夠清晰、準(zhǔn)確的掌握現(xiàn)階段企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)以及固定資產(chǎn)的狀況，從而及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.2指標(biāo)識(shí)別法

所謂指標(biāo)識(shí)別法，就是指根據(jù)各類(lèi)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)相關(guān)的指標(biāo)來(lái)辨別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一種技術(shù)方法。其中不僅包括企業(yè)內(nèi)部與財(cái)務(wù)有關(guān)的各項(xiàng)核算數(shù)據(jù)，還包括企業(yè)外部利用各種渠道從相關(guān)政府主管部門(mén)獲取的相關(guān)數(shù)據(jù)及信息，然后對(duì)這些與企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估有關(guān)的數(shù)據(jù)與信息進(jìn)行科學(xué)、有效的計(jì)算、分析和總結(jié)，最后從各項(xiàng)指標(biāo)中識(shí)別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的方法。

3.3德?tīng)柗品?/p>

所謂德?tīng)柗品ǎ褪菍?zhuān)家意見(jiàn)法，主要是指在進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的過(guò)程中參考各位專(zhuān)家的意見(jiàn)，最后集中大家的智慧對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估與判斷的一種方法。

3.4幕景識(shí)別法

幕景識(shí)別法（ScenariosAnalysis）這是歐美國(guó)家財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析的一種常用方法，該方法只能夠大致對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，不定量分析。它是指通過(guò)有關(guān)的數(shù)據(jù)、曲線、圖表等對(duì)某項(xiàng)事業(yè)或組織未來(lái)的狀況進(jìn)行描述，找出引起有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵因素，然后進(jìn)行試驗(yàn)，即變換這些因素，看將出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)及其后果，每次變換即產(chǎn)生一個(gè)幕景。

四、如何控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)通過(guò)財(cái)務(wù)識(shí)別方法找到企業(yè)中存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之后，就要運(yùn)用科學(xué)、有效地方法對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，這樣才能夠提高企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，不斷促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展與進(jìn)步，具體包括以下幾方面：

4.1樹(shù)立正確的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、區(qū)分風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任

企業(yè)要從法律上、經(jīng)濟(jì)上明確風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)者的職責(zé)，給予風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)者一定的投資決策權(quán)、資金籌措權(quán)和分配權(quán)，使風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)者在行使權(quán)利的同時(shí)充分考慮日益變化的企業(yè)內(nèi)外環(huán)境，慎重考慮資金的籌措、使用、分配活動(dòng)，使風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)者享受風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬。培養(yǎng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)就要從思想上重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來(lái)的不利影響，培養(yǎng)管理層和員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，使企業(yè)全體人員參與到風(fēng)險(xiǎn)控制的活動(dòng)中來(lái)。

4.2加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量

會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性直接關(guān)系到企業(yè)管理者的決策，一旦會(huì)計(jì)信息錯(cuò)誤，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)管理者的決策失誤，甚至給企業(yè)財(cái)務(wù)帶來(lái)重大損失。所以，首先就是要不斷提高會(huì)計(jì)從業(yè)人員的職業(yè)素養(yǎng)與道德規(guī)范，避免出現(xiàn)由于個(gè)人利益關(guān)系而提供虛假信息的情況；其次，就是要加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)工作，提高他們的會(huì)計(jì)核算水平，使企業(yè)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)走向更加快速、準(zhǔn)確的發(fā)展道路。強(qiáng)化會(huì)計(jì)為企業(yè)管理提供信息職能是利用會(huì)計(jì)信息防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的當(dāng)務(wù)之急。

4.3完善組織結(jié)構(gòu)，健全內(nèi)部控制制度

治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)控制度弱化本身就是高風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)。首先要完善公司治理結(jié)構(gòu)，提高風(fēng)險(xiǎn)控制能力，實(shí)現(xiàn)科學(xué)決策、科學(xué)管理，形成完整的決策機(jī)制、激勵(lì)機(jī)制、制約機(jī)制。其次要建立監(jiān)督控制機(jī)制，特別要加強(qiáng)授權(quán)批準(zhǔn)、會(huì)計(jì)監(jiān)督、預(yù)算管理、內(nèi)部審計(jì)。再次是財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)應(yīng)該分設(shè)，單位分管領(lǐng)導(dǎo)分開(kāi)，分別設(shè)置管理中心，各行其責(zé)。最后要充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的作用，搞好內(nèi)部控制的評(píng)審和風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)。

4.4動(dòng)態(tài)平衡企業(yè)現(xiàn)金流量和資產(chǎn)負(fù)債率

企業(yè)要想不斷地發(fā)展與壯大，就要努力提高自身的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。而無(wú)論是現(xiàn)金流量還是資產(chǎn)負(fù)債率都制約著企業(yè)的發(fā)展，這就需要二者之間進(jìn)行有效平衡，在改善企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債狀況的同時(shí)，能夠優(yōu)化企業(yè)的現(xiàn)金流，具體可以從以下兩方面進(jìn)行：首先，就是改善企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債狀況，要在結(jié)合企業(yè)實(shí)際狀況以及銀行融資規(guī)模的基礎(chǔ)上，運(yùn)用科學(xué)、合理的方法對(duì)資產(chǎn)負(fù)債率以及資產(chǎn)流動(dòng)速度、收支狀況等財(cái)務(wù)信息進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控；其次，就是優(yōu)化企業(yè)現(xiàn)金流，通過(guò)建立有效的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)預(yù)算管理，合理調(diào)度資金，加快資金周轉(zhuǎn)；動(dòng)態(tài)平衡自有資金、借貸資金和預(yù)收資金的規(guī)模與結(jié)構(gòu)，確保資金的邊際效用最大化，以提高公司資金的流動(dòng)性、安全性與盈利性。同時(shí)，企業(yè)的現(xiàn)金流量與資產(chǎn)負(fù)債率應(yīng)動(dòng)態(tài)地平衡，當(dāng)企業(yè)的現(xiàn)金流量充裕時(shí)，可以適當(dāng)?shù)靥岣哔Y產(chǎn)負(fù)債率；當(dāng)現(xiàn)金流量不理想時(shí)，降低資產(chǎn)負(fù)債率，以有效降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)處于良性狀態(tài)。

4.5建立健全企業(yè)內(nèi)控制度，提高抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力

企業(yè)在制定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的過(guò)程中不僅要不斷提高技術(shù)防范方法的運(yùn)用，還要注重合作企業(yè)以及相關(guān)人員的道德風(fēng)險(xiǎn)，只有將各種方法進(jìn)行綜合運(yùn)用，才能夠?qū)κ崭讹L(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確判斷，從而提高資金的使用價(jià)值以及抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。所以，應(yīng)根據(jù)企業(yè)的具體實(shí)際建立健全的內(nèi)控制度，動(dòng)態(tài)地完善企業(yè)的激勵(lì)與約束機(jī)制，從而有效地防范與化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)的良性化運(yùn)作，提高抗御風(fēng)險(xiǎn)的能力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。

4.6積極培養(yǎng)綜合素質(zhì)較高的專(zhuān)業(yè)化財(cái)務(wù)管理人才

作為一名優(yōu)秀的財(cái)務(wù)管理人員不僅要具備扎實(shí)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)、較高的管理能力，還應(yīng)該了解最新的金融以及市場(chǎng)信息，并擁有良好的職業(yè)素養(yǎng)。現(xiàn)階段，多數(shù)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員并不具備這樣的素質(zhì)，這就需要企業(yè)結(jié)合實(shí)際情況，制定相應(yīng)的人才培養(yǎng)計(jì)劃，努力培養(yǎng)出綜合素質(zhì)較高的專(zhuān)業(yè)化財(cái)務(wù)管理人員，這樣才能夠有效提高企業(yè)的資金管理水平。因?yàn)楦咚刭|(zhì)的專(zhuān)業(yè)化財(cái)務(wù)管理人員能夠結(jié)合社會(huì)情況，運(yùn)用科學(xué)、有效的方法對(duì)企業(yè)資本進(jìn)行合理運(yùn)用，在提高收益的同時(shí)，降低投資風(fēng)險(xiǎn)。

總之，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與控制是企業(yè)管理中的重要工作，是企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的保障。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，具有一定的可預(yù)見(jiàn)性與可控性，企業(yè)只有在對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有了一定認(rèn)識(shí)，在制定決策時(shí)考慮到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，定期對(duì)企業(yè)各類(lèi)財(cái)務(wù)信息加以對(duì)比分析，找出企業(yè)潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素，建立起財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系之后，才能夠使企業(yè)最大限度地避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，獲取更多的收益，健康持續(xù)地發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]李京川《探究企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的管控新模式》《現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息》2012年1月12-14.

[2]金學(xué)哲《企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分析與控制》《現(xiàn)代營(yíng)銷(xiāo)》2012年2月39-41.

篇9

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理；風(fēng)險(xiǎn)管理；內(nèi)部控制

The Study of Enterprise Financial Risk Based on Internal Control

Abstract： This paper combs the relationship between internal control and financial risk management and is based on the enterprise financial risk in the perspective of internal control. After analyzing the present situation of enterprise internal financial control in China and its causes， it puts forward the effective countermeasures to promote the development of enterprise financial risk management in our country and provides references to promote the development of enterprise financial risk management.

Keywords： financial management； risk management； internal control

在當(dāng)今全球經(jīng)濟(jì)和社會(huì)一體化快速發(fā)展的背景之下，企業(yè)面臨的經(jīng)營(yíng)管理內(nèi)外部環(huán)境呈現(xiàn)出不斷復(fù)雜化的發(fā)展趨勢(shì)。環(huán)境的變化不斷改變著企業(yè)的經(jīng)營(yíng)策略和管理方法，因?yàn)樵谕獠凯h(huán)境不斷變化并且控制外部環(huán)境的難度越來(lái)越大的情況下，企業(yè)只有不斷改變自身去適應(yīng)新的環(huán)境才能生存和發(fā)展。其中，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制是企業(yè)改革和發(fā)展過(guò)程中的一個(gè)關(guān)鍵組成部分。

我國(guó)企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的起步較晚，很多企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)相對(duì)較差，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各領(lǐng)域風(fēng)險(xiǎn)管理制度或者措施并未建立和實(shí)施，尤其是數(shù)量比例很高的中小企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理狀況較差。在企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)展落后的環(huán)境之下，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展也是不容樂(lè)觀。迫于風(fēng)險(xiǎn)因素增多對(duì)于企業(yè)生存和應(yīng)對(duì)復(fù)雜環(huán)境產(chǎn)生的壓力，國(guó)家和企業(yè)認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制工作的驅(qū)動(dòng)影響越來(lái)越大，并提倡風(fēng)型的內(nèi)部控制。因此，積極探索和研究?jī)?nèi)部控制視角下的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)企業(yè)有效應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，高速、健康發(fā)展具有非常重大的實(shí)際應(yīng)用意義。

1.內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究現(xiàn)狀

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容方面。陳小魯認(rèn)為集團(tuán)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的內(nèi)容是籌資風(fēng)險(xiǎn)控制、投資風(fēng)險(xiǎn)控制、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制和分配風(fēng)險(xiǎn)控制。而占松濤認(rèn)為凡能影響企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和資金周轉(zhuǎn)，可能使企業(yè)在當(dāng)前或未來(lái)某一時(shí)期發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)的風(fēng)險(xiǎn)因素都應(yīng)納入企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的范疇，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵已經(jīng)擴(kuò)大到企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的方方面面。

對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)實(shí)狀況的研究。胡小紅認(rèn)為安然、中航油等企業(yè)因財(cái)務(wù)原因倒閉破產(chǎn)案例的主要原因是風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄和沒(méi)有有效的防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。鄭涵少則認(rèn)為現(xiàn)階段經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)進(jìn)入了集團(tuán)化的成長(zhǎng)發(fā)展階段，跨地域經(jīng)營(yíng)使得母子公司或者總分公司之間的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息溝通和交流受阻，企業(yè)必須在擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)范圍和規(guī)模的同時(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息化建設(shè)，以此來(lái)規(guī)避企業(yè)所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

關(guān)于內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理兩者相融合的研究。劉印平等，高秀蘭所持觀點(diǎn)大致相同，即企業(yè)的內(nèi)部控制向風(fēng)險(xiǎn)管理靠攏的趨勢(shì)正不斷加強(qiáng)，兩者的融合越來(lái)越深入，以風(fēng)險(xiǎn)管理為主導(dǎo)、適應(yīng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制新制度正在迅速發(fā)展。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理作為風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)核心內(nèi)容，必須要加強(qiáng)與內(nèi)部控制的聯(lián)系，要借助內(nèi)部控制的功能進(jìn)一步加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，使控制和風(fēng)險(xiǎn)管理在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面發(fā)揮綜合性的作用。

本文在總結(jié)前人研究成果的基礎(chǔ)上，對(duì)我國(guó)企業(yè)現(xiàn)有內(nèi)部控制下存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行具體分析，并進(jìn)一步提出了內(nèi)部控制下財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系構(gòu)建的幾點(diǎn)建議，以為企業(yè)完善內(nèi)部控制，更大程度地規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提供借鑒。

2.內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)理論

2.1財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)涵

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，由于各種因素的影響致使企業(yè)的實(shí)際收益偏離預(yù)期的收益的可能性以及偏離程度。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)從不同的角度可以進(jìn)行不同的劃分。從影響因素的來(lái)源上來(lái)看，可以分為外部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。外部的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要由于復(fù)雜多變的外部環(huán)境引起的財(cái)務(wù)問(wèn)題，包括政治風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)、社會(huì)文化風(fēng)險(xiǎn)等，這些因素往往是企業(yè)難以自我控制的。內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)是由于自身存在的因素引起的，存在企業(yè)內(nèi)部，是企業(yè)主要控制的風(fēng)險(xiǎn)因素。從可控性的角度來(lái)看，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也可以分為可控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和不可控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。由于不可控性風(fēng)險(xiǎn)因素對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)很難加以控制，或者說(shuō)控制成本遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于控制收益，從經(jīng)濟(jì)角度上將并不有利于企業(yè)的發(fā)展。同時(shí)，企業(yè)可以通過(guò)一定的手段和措施來(lái)控制那些可控性因素，通過(guò)較少的或者是合適的資源投入來(lái)控制和改善可控性財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，對(duì)可控性?xún)?nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行研究能更大限度地促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

2.2財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制關(guān)系

內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的密切關(guān)系還表現(xiàn)在以下幾方面：（1）完善內(nèi)部控制是防范企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要途徑；（2）目前企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平普遍不高的主要原因之一就是內(nèi)部控制制度不完善，因此內(nèi)部控制不僅是提高風(fēng)險(xiǎn)管理的有效途徑，而且還是其主要的影響因素；（3）因?yàn)閮?nèi)部控制中包含了風(fēng)險(xiǎn)管理這一內(nèi)容，而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理又是風(fēng)險(xiǎn)管理的主要組成部分，所以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理也自然是內(nèi)部控制所涉及的一個(gè)方面；（4）企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的驅(qū)動(dòng)力之一就是防范企業(yè)可能面臨的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)，而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理主要是防范企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，由此可以得出財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理也是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的一個(gè)主要驅(qū)動(dòng)力量。因此，從兩者的緊密關(guān)系可以看出，研究?jī)?nèi)部控制視角下財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理論和實(shí)踐對(duì)企業(yè)生存和發(fā)展意義重大。

3.內(nèi)部控制視角下的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

3.1我國(guó)內(nèi)部控制視角下財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀

（1）內(nèi)部控制存在的弊端導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。一種情況是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)涉及內(nèi)容不完整、系統(tǒng)設(shè)計(jì)不合理，企業(yè)只有簡(jiǎn)單的、基本的內(nèi)部控制相關(guān)操作，內(nèi)部控制系統(tǒng)沒(méi)有完全形成，使得企業(yè)財(cái)務(wù)管理，尤其是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理不能有效實(shí)施，使企業(yè)承擔(dān)了相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)損失。另一種情況是企業(yè)缺乏防范和約束機(jī)制，只重視事后控制，沒(méi)有發(fā)揮事前控制和事中控制的作用，而且內(nèi)部財(cái)務(wù)控制職責(zé)劃分、獎(jiǎng)懲標(biāo)準(zhǔn)不夠明確，從而影響了內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的風(fēng)險(xiǎn)防范和有效執(zhí)行。

（2）內(nèi)部控制具體執(zhí)行實(shí)施失效引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)不僅要制定有效的內(nèi)部控制制度和規(guī)范，更重要的是要有效地去實(shí)施內(nèi)部控制，倘若只是制定了完善的財(cái)務(wù)控制制度和操作規(guī)程而執(zhí)行力度不夠，則會(huì)形成“印在紙上、掛在墻上”的企業(yè)內(nèi)部控制松垮狀況。只說(shuō)不干造成了財(cái)務(wù)信息失真、企業(yè)資產(chǎn)流失等嚴(yán)重后果。

（3）高層管理者對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范重視不夠。企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層沒(méi)能給予財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理足夠的重視是目前財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)比較容易發(fā)生的一個(gè)主要原因，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的地位還有待提高。上層組織的充分認(rèn)識(shí)和高度重視是企業(yè)各層級(jí)重視并高效地管理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的前提。而且，在項(xiàng)目前期不注重財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分析，導(dǎo)致了許多重大項(xiàng)目因財(cái)務(wù)問(wèn)題而失敗。另外決策者不能獲得真實(shí)有效的信息，加之決策者業(yè)務(wù)水平有限等原因，增加了管理層的決策結(jié)果中主觀因素的影響作用，決策質(zhì)量也相對(duì)較差，只有提高決策者的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平和綜合素質(zhì)使企業(yè)更好地應(yīng)對(duì)可能遇到的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（4）管理者越權(quán)導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。由于現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)體制和企業(yè)組織形式等因素的制約，企業(yè)中難免存在“一股獨(dú)大”的股權(quán)組織結(jié)構(gòu)，非常容易導(dǎo)致“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象的發(fā)生。企業(yè)高層管理著對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)實(shí)施越權(quán)干預(yù)的現(xiàn)象比較嚴(yán)重，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的崗位設(shè)置、審批程序等重要控制環(huán)節(jié)施加個(gè)人影響，使之與企業(yè)財(cái)務(wù)控制相背離，導(dǎo)致財(cái)務(wù)控制失效，風(fēng)險(xiǎn)防范漏洞增加。

3.2財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理弊端原因分析

風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題產(chǎn)生原因有：（1）企業(yè)中的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理人員的素質(zhì)水平還不能滿足企業(yè)發(fā)展過(guò)程中對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的要求，人才的缺失和能力不足是導(dǎo)致現(xiàn)實(shí)發(fā)展落后的重要原因。（2）企業(yè)組織內(nèi)部缺乏內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)的制衡機(jī)制，存在較重的內(nèi)部人控制問(wèn)題。現(xiàn)階段我國(guó)企業(yè)中存在的法人治理結(jié)構(gòu)多數(shù)屬于“形備而實(shí)不至”，沒(méi)有形成權(quán)力制衡局面和效果。（3）企業(yè)信息系統(tǒng)發(fā)展落后，不能適應(yīng)企業(yè)外無(wú)風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展。企業(yè)中存在的信息無(wú)法達(dá)到在企業(yè)中真實(shí)有效的傳遞的要求，信息溝通系統(tǒng)不能發(fā)揮應(yīng)有的作用。（4）內(nèi)部審計(jì)職能弱化。內(nèi)部控制環(huán)境下的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理離不開(kāi)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用，沒(méi)有監(jiān)督執(zhí)行動(dòng)力就不足，因此要對(duì)內(nèi)部審計(jì)的組織結(jié)構(gòu)、人員素質(zhì)、工作設(shè)置進(jìn)行永華，以充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督職能。

3.3如何促進(jìn)內(nèi)部導(dǎo)向的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)展

改善內(nèi)部控制導(dǎo)向財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的外部環(huán)境。（1）重視政府對(duì)企業(yè)建立內(nèi)部控制制度的推動(dòng)作用，充分發(fā)揮政府部門(mén)的主導(dǎo)作用。一方面要完善我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，提高對(duì)內(nèi)部控制的使命的認(rèn)識(shí)，制定我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)規(guī)劃，完善內(nèi)部控制體系建設(shè)；一方面要結(jié)合我國(guó)實(shí)際吸取外國(guó)的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，探尋適合我國(guó)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)制度和規(guī)則；（2）注重全過(guò)程的監(jiān)督。必須積極促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度的建立，并制定有效的監(jiān)管機(jī)制，對(duì)企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理全過(guò)程的指導(dǎo)與監(jiān)督，是企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理要做到事前充分籌劃、事中徹底執(zhí)行、事后總結(jié)和改進(jìn)。

改善內(nèi)部控制導(dǎo)向財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的內(nèi)部環(huán)境。（1）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)與創(chuàng)新。內(nèi)部控制薄弱的企業(yè)經(jīng)常存在許多管理問(wèn)題和漏洞，企業(yè)應(yīng)針對(duì)管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)，著重加強(qiáng)這部分內(nèi)控制度的建立和完善，構(gòu)建多層次的嚴(yán)密的企業(yè)內(nèi)部控制體系。此外，還應(yīng)建立完善的現(xiàn)代企業(yè)制度，將內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的有效手段，加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)以及相關(guān)配套體系建設(shè)，通過(guò)計(jì)劃、執(zhí)行、檢查、處置（PDCA）四個(gè)階段對(duì)有關(guān)問(wèn)題進(jìn)行動(dòng)態(tài)控制，使控制體系逐步完善，企業(yè)的生產(chǎn)效益逐漸提升。（2）加強(qiáng)信息的流動(dòng)與溝通。良好的信息管理可以使員工正確地履行職責(zé)、管理者及時(shí)掌握企業(yè)的營(yíng)運(yùn)狀況，減少企業(yè)內(nèi)外的信息不對(duì)稱(chēng)和流通不暢，有助于提高內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的效率和效果。（3）提高企業(yè)決策者的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。思想決定行動(dòng)，樹(shù)立的財(cái)務(wù)理念是做好財(cái)務(wù)管理工作的先決條件。我們應(yīng)該全面提升企業(yè)人員的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)水平，杜絕只看眼前利益、好大喜功的短缺思想和行為，使人們能用發(fā)展的長(zhǎng)遠(yuǎn)的眼光看待問(wèn)題。（4）加強(qiáng)預(yù)算管理。編制合理的成本預(yù)算，實(shí)行預(yù)算控制制度是財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。預(yù)算管理能夠較早地對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)問(wèn)題做出預(yù)警，使人們能夠盡快采取行動(dòng)，避免問(wèn)題的嚴(yán)重和擴(kuò)大，是防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要舉措。（5）促進(jìn)經(jīng)理人市場(chǎng)發(fā)展。通過(guò)建立經(jīng)理人市場(chǎng)，完善經(jīng)理責(zé)任制度，讓具備一定知識(shí)管理能力和技能的專(zhuān)業(yè)管理者從事企業(yè)的生產(chǎn)和運(yùn)營(yíng)管理，不僅能夠提高經(jīng)營(yíng)管理效率，而且有助于及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決不良的財(cái)務(wù)運(yùn)行問(wèn)題，降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

因此，要促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平不斷提高，要從企業(yè)內(nèi)部控制這一視角進(jìn)行理論和實(shí)踐探索，從多方面綜合性的進(jìn)行研究。在借鑒以往經(jīng)驗(yàn)的同時(shí)放寬眼界，用發(fā)展的思維指導(dǎo)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，形成具有中國(guó)特色的、適合我國(guó)企業(yè)發(fā)展實(shí)際的、能夠有效應(yīng)對(duì)復(fù)雜風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)展模式。

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篇10

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 企業(yè) 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理 對(duì)策與措施

隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化發(fā)展進(jìn)程的加快，現(xiàn)代企業(yè)所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題日益增加。很多企業(yè)為了追求利益的最大化而忽視了其他方面的建設(shè)，忽視了對(duì)各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的防范，從而使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與發(fā)展存在很大漏洞，很多企業(yè)甚至在一夜之間就土崩瓦解。內(nèi)部控制是始終貫穿企業(yè)內(nèi)部的一道很好的防護(hù)墻，良好的內(nèi)部控制建設(shè)能夠幫助企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的漏洞，并幫助企業(yè)渡過(guò)難關(guān)，合理規(guī)避各種風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。例如：成立于1984年的海爾集團(tuán)，在內(nèi)部控制的不斷完善和保證下已經(jīng)成為中國(guó)最有價(jià)值的品牌，并成為唯一、也是首次入選世界五大品牌價(jià)值評(píng)估機(jī)構(gòu)編制的《世界最具影響力的100個(gè)品牌》；再例如：成立于1993年的中國(guó)航油新加坡股份有限公司，在其總裁陳久霖的帶領(lǐng)下曾經(jīng)扭虧為盈，但是由于該公司自2003年開(kāi)始違規(guī)從事高風(fēng)險(xiǎn)的石油衍生品期權(quán)交易，最終導(dǎo)致該公司的各項(xiàng)損失高達(dá)5.54億美元，最后不得不走向破產(chǎn)。這兩個(gè)鮮活的事例告訴我們良好的內(nèi)部控制系統(tǒng)不僅能夠真實(shí)地反應(yīng)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，還能夠有效確保企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全與完整，并不斷提升企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理效率。

一、內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響

（一）內(nèi)部控制環(huán)境對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響

內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制中的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，它決定著內(nèi)部控制環(huán)境其他要素的充分發(fā)揮，并對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的貫徹與執(zhí)行起到直接的影響作用，甚至對(duì)內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有著決定性作用。但是在實(shí)際運(yùn)行中，雖然有的企業(yè)在形式上成立了股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層等法人治理結(jié)構(gòu)，但是，很多職位在實(shí)際運(yùn)行中并不能充分發(fā)揮其職能作用。例如：董事長(zhǎng)在董事會(huì)上的地位不可動(dòng)搖，各種決策基本都是董事長(zhǎng)一個(gè)人決定，最終導(dǎo)致董事會(huì)流于形式。其他董事為了不多事在很多問(wèn)題上睜一眼閉一眼，導(dǎo)致財(cái)務(wù)舞弊行為的發(fā)生，從而增加了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)所面臨的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)日益增加，但是，就目前企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)現(xiàn)狀來(lái)看，各級(jí)組織的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)并未提升到應(yīng)有的高度，也并未在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)架一個(gè)健全的、有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)會(huì)，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制缺乏，特別是很多企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)嚴(yán)重不足，在應(yīng)對(duì)各種突發(fā)事件時(shí)，能力還有待提升。例如：有的企業(yè)由于職位設(shè)置不當(dāng)、內(nèi)部監(jiān)督不到位、企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化等帶來(lái)了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）控制活動(dòng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響

內(nèi)部控制的核心內(nèi)容是其內(nèi)部控制活動(dòng)，這也是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，并結(jié)合相應(yīng)的應(yīng)對(duì)策略，以此來(lái)保證內(nèi)部控制目標(biāo)能夠得以實(shí)現(xiàn)的一種手段和方法。現(xiàn)代企業(yè)的每一項(xiàng)業(yè)務(wù)都必須經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的審查，在各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)審批簽字后才能進(jìn)行自己的運(yùn)轉(zhuǎn)，但是，有的企業(yè)為了圖省事，省略了一些簽字審批的環(huán)節(jié)，最終導(dǎo)致財(cái)務(wù)舞弊、挪用公款、假公濟(jì)私等行為的發(fā)生。

（四）內(nèi)部監(jiān)督對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響

內(nèi)部監(jiān)督主要是對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度是否健全、是否合理、是否有效等進(jìn)行監(jiān)督、檢查、評(píng)估。但是，對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)而言，由于管理體制、管理方式等多方面問(wèn)題的存在，很多內(nèi)部控制監(jiān)督環(huán)節(jié)都顯得十分薄弱，內(nèi)部稽核機(jī)構(gòu)、外部監(jiān)督機(jī)構(gòu)并未起到應(yīng)有的作用。作為現(xiàn)代企業(yè)重要的風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門(mén)，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)也能夠?qū)ω?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行一定的識(shí)別、評(píng)價(jià)、防范，但是，在實(shí)際監(jiān)督過(guò)程中，由于很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)缺乏獨(dú)立性、權(quán)威性，在很多問(wèn)題上聽(tīng)從企業(yè)董事會(huì)的安排，最終導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)即使看出了企業(yè)所存在的風(fēng)險(xiǎn)，也得不到有效防范與控制。

二、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，有效防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生

在現(xiàn)代企業(yè)的管理中，主要任務(wù)就是要不斷優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境、完善企業(yè)內(nèi)部運(yùn)行機(jī)構(gòu)與制度，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的最佳配置，為企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、財(cái)務(wù)活動(dòng)等提供有力的支持與保障服務(wù)。但是，在現(xiàn)代企業(yè)的管理中，內(nèi)部控制作為其重要的管理內(nèi)容還存在諸多問(wèn)題，這些問(wèn)題不解決，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)必將發(fā)生，嚴(yán)重的還會(huì)影響企業(yè)的發(fā)展，甚至使企業(yè)走向破產(chǎn)、倒閉。因此，針對(duì)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建中存在的問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范為主要導(dǎo)向，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，構(gòu)建完善的企業(yè)內(nèi)部控制體系。

（一）構(gòu)建完善的內(nèi)部控制環(huán)境

良好的內(nèi)部控制環(huán)境是保證內(nèi)部控制作用充分發(fā)揮的基礎(chǔ)，直接關(guān)系到內(nèi)部控制系統(tǒng)的建設(shè)與完善。因此，必須構(gòu)建完善的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境。內(nèi)部控制環(huán)境作為企業(yè)內(nèi)部控制的一種氛圍、一個(gè)基調(diào)，將對(duì)員工的內(nèi)部控制意識(shí)產(chǎn)生直接影響。例如：現(xiàn)代企業(yè)可以將企業(yè)所倡導(dǎo)的道德意識(shí)、內(nèi)部控制意識(shí)等灌輸?shù)矫恳晃粏T工的心中；企業(yè)的最高管理層更應(yīng)該注重自己道德行為的表率作用，并樹(shù)立正面的形象；使企業(yè)的員工在追求相同價(jià)值觀的同時(shí)，恪守企業(yè)文化所體現(xiàn)的精神與規(guī)范，這些都是內(nèi)部控制得以有效執(zhí)行的基本保證。

（二）建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理要想得以貫徹并順利實(shí)施，一定要構(gòu)建上至企業(yè)的董事會(huì)成員、高級(jí)經(jīng)理層、各部門(mén)負(fù)責(zé)人，下至企業(yè)的普通員工，包括業(yè)務(wù)部門(mén)、風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門(mén)、內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在內(nèi)的三道風(fēng)險(xiǎn)防線。可見(jiàn)，現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)全員共同參與的過(guò)程，要對(duì)可能給企業(yè)造成的各種潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效管理。各企業(yè)須根據(jù)自身的實(shí)際情況設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)，全面、系統(tǒng)、持續(xù)地對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，特別是面對(duì)各種突發(fā)事件一定要及時(shí)做好應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的準(zhǔn)備，提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)、樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)管理理念、建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制、有效識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)采取相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施。

（三）加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部各項(xiàng)活動(dòng)的控制

內(nèi)部控制活動(dòng)是有效落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果的最佳手段和措施，它充分體現(xiàn)在整個(gè)企業(yè)的不同層次、不同部門(mén)中，并始終貫穿于企業(yè)的所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中。筆者建議，現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)將其內(nèi)部控制活動(dòng)的范圍擴(kuò)大到企業(yè)的不同部門(mén)和層次中，并在內(nèi)部控制活動(dòng)中增加一些相關(guān)方面的控制活動(dòng)與流程，例如：投資環(huán)節(jié)、資金管理環(huán)節(jié)等方面的控制活動(dòng)尤為重要。

（四）改進(jìn)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

隨著現(xiàn)代企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中競(jìng)爭(zhēng)的不斷加劇，企業(yè)所面臨的環(huán)境日益復(fù)雜化，再加之企業(yè)的發(fā)展方向、員工人數(shù)與素質(zhì)、生產(chǎn)技術(shù)與流程等方面的變化，企業(yè)內(nèi)部控制有效性必然受到影響，這就需要企業(yè)管理層實(shí)施必要的監(jiān)督與檢查來(lái)保證內(nèi)部控制的有效運(yùn)行。例如：保證企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)部門(mén)的權(quán)威性、獨(dú)立性等。

總之，基于內(nèi)部控制視角下的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范是現(xiàn)代企業(yè)進(jìn)行有效經(jīng)營(yíng)、實(shí)現(xiàn)其價(jià)值最大化的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。因此，隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，內(nèi)部控制視角下的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范已經(jīng)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中得到廣泛應(yīng)用，為促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展奠定了良好的基礎(chǔ)。

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