導語：如何才能寫好一篇資產評估與審計，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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【關鍵詞】審計；資產評估

隨著資產評估理論與實務在我國的發展，對資產評估的各種規范相繼完善，資產評估越來越多地出現在社會生活中。作為兩個重要的中介服務行業：審計與資產評估，理清他們在企業評估中關系，有助于更好地服務于實務工作。

進行資產評估時，通常情況下，如企業全部產權變動，部分產權變動等，應該先審計后評估。特殊情況下，例如單項資產的評估等，則可以不先進行審計而后評估。理由如下：

一、財務審計與資產評估的關系

首先，資產評估與審計的方法具有相同的地方，例如資產評估機構在進行評估作價時，往往采用與審計方法相同或相似的程序，如監盤、函證、抽樣、測試等。而審計機構在審計時，需要采用公允價值測試資產價值，并據以計提資產減值準備或確定公允價值變動損益等，這與評估并無很大區別。并且資產評估和審計都是一種針對事實的判斷。這種相似性建立了他們可以借鑒結果的關系。但是，審計是基于歷史信息，對會計報表的合法性、公允性進行審核；資產評估是對資產未來能產生的價值的公允性進行評估。這決定了他們之間的不可等同性。

從企業整體評估采用“收益現值法”為例，其“收益現值法”的基本思路是根據企業以往的生產經營情況和企業外部條件，預測出企業未來每年的平均收益額，然后將收益額通過收益還原或稱資本化處理，從而確定企業資產的總體價格。這種資產評估方法的基礎是“企業以往的生產經營情況”，而最能反映企業這個“情況”的恰恰只有注冊會計師出具無保留意見的審計報告所驗證的企業會計報表。

二、資產評估的目的及依據

資產評估的一般目的是取得資產在評估基準日的公允價值。具體目的則是根據當事人的委托進行特定目的的資產評估。只有在保證使用資料真實性、完備性的前提下，資產評估的目的才有可能達到。

資產評估的依據包括行為依據、法規依據、產權依據、取價依據（內部資料、外部資料）；其中內部資料就會存在真實性，完整性等問題。這就需要審計作為前提條件。還有就是產權依據中的各種證的真實性，也可以通過審計證實。

也就是說，只有審計在先，才能真實地反映企業的經營成果。《企業會計準則》第21條規定：“財務報告應當全面反映企業財務狀況和經營成果”，如果評估工作在先，財務會計報告所反映的“會計要素”勢必受到影響。影響主要來自兩個方面：評估機構按某一時點對企業的資產進行評估后，企業資產、股東權益必然發生增減變化；對企業經營者的經營成果，我們認為會計報告和審計報告應當只反映一定期間和某一時點企業經營者的經營結果及所體現的“會計要素”，如果把因物價變動而使資產發生變化的評估結果混雜在其中，必然使財務會計報告、審計報告的使用者不能清晰地了解到他所希望或應該知道的內容。

資產評估方法的實施需要以真實、正確地反映企業會計要素的會計資料為前提，而這個會計資料也只能是經注冊會計師出具無保留意見的審計報告書所驗證的企業會計報告。

三、資產評估的前提

資產評估主要是解決計量問題，這個計量工作是建立在企業提供的賬面基礎之上的。也就是說賬面數據是企業資產評估的前提。而審計主要是解決賬面問數額的真實性問題。所以大部分學者認為，有些資產評估，如考慮企業整體價值時，評估數據應依賴于審計，妥當的辦法就是先審計后評估資產首先要利用真實、準確地反映企業“會計要素”的會計資料為基礎，會計資料的真實性則主要通過注冊會計師的無保留意見審計報告說明。具體來說，在債權債務的評估中，應先通過審計查明有無帳外的或是虛假的債權債務，以免評估時產生漏評或錯評。

四、財稅體制的要求

根據現行財稅體制的有關規定，一般應先由審計機構對企業的會計資料及所反應的經濟活動先進行審驗，并出具無保留意見的審計報告，評估機構以與審計報告審驗完一致的企業帳、表為基礎，進行資產評估。這是國家財政、稅務和國有資產管理部門等從宏觀經濟管理的需要出發，正常經營的企業的企業與產權擬變動的企業在財務會計報告和審計報告所反映的基本內容，計算口徑、會計處理方法上根據不同的需要，可能存在詳細和粗略反映的差別，但是絕對不會存在本質的差異。即不應該在企業產權擬變動，且在未進行審計之前就先進行資產評估，并將資產評估的結果反映到企業會計報告和審計報告上后，再報給財政和稅務機關。

特殊情況下，也有可能發生需要審計和資產評估相互配合工作的情況，這個時候就會弱化誰先誰后的問題。如，相關規定中要求“外商投資企業因改組、或者與其他企業合并成為股份制企業而進行資產重估的，重估價值與資產原賬面價值之間的差額，應該計入外商投資企業資產重估當期的損益，并計算繳納所得稅；這種業務的處理需要會計師事務所和評估事務所共同合作，才能完成企業的審計、重估。

參考資料：

[1]胡曉明.《資產評估與審計關系的綜述及思考》.資產評估，2011.1.

[2]將應光.《淺析實務中的資產評估與審計的相互協調》.行政事業資產與財務，2012.5.

[3]程德元.　《資產評估機構執業過程中應關注的幾個問題》.中國資產評估，2011.3.

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關鍵詞：資產評估；審計工作；審計風險；聯系；區別

一、引言

隨著我國市場經濟的發展和行業格局的不斷變化，國家對于各個行業的發展投資逐漸加大，但是由于市場經營的某些不規范操作導致相關企業和部門違紀案件頻發，為了改善這一不利局面，許多企事業單位和部門開始引入審計制度，通過審計工作來促進資金的合理、合法使用，督促相關人員遵守市場運營的法紀，遏制貪污、腐敗、受賄、浪費等惡劣先行為的發生，也為了保證相關工程的質量，所以說，審計工作在社會各行各業的發展中都起著重要作用，而有效地完成審計工作，促進市場經濟的良好發展也是審計部門應肩負的責任和義務。近年來，社會經濟格局的變化，出現了資產評估這一專業技能工作，從工作性質、工作基礎等來看，資產評估與審計工作有著很多的相似之處，也有一定的區別，而這兩者雖相互獨立，各自有各自的分工，但兩者確實緊密聯系，相輔相成的。而資產評估在審計工作中的應用能夠真實而準確的反映一個企業和部門的相關審計數據，提高審計工作的工作效率，總之，從集約成本、數據采集、信息利用等多方面來看，資產評估在審計工作中都有著重要的價值體現，而把握好資產評估和審計工作的先后順序更是體現資產評估在審計工作中的重要性的關鍵。

二、資產評估與審計工作之間的關系

資產評估和審計工作在工作性質、工作基礎等方面都有著很多的相似之處，當然也有一定的區別，這兩者之間雖相互獨立，有著各自明確的分工，但兩者卻有著緊密聯系，二者相輔相成的。

（一）資產評估與審計工作之間的聯系

首先，在計量基礎上，資產評估和財務審計工作具有相同的最終目的，即二者的根本目的都是確認、計算并且報告資產，進行實際資產的披露，資產評估和審計工作的一般目的都是為了獲得合理、正確的公允值來為評估或者是審計的合理進行提供一定的標準，以做出合理的估計和判斷，其中，公允值指的是會計資產的計價屬性。其次，從數據基礎方面來看，資產評估和審計工作所依據的數據、資料來源基礎相同，都是來源于企業或單位會計記錄等有關資料和數據，評估和審計人員通過對負債、反映值以及比資產等相關信息的財務報告進行分析，從而確定相關資產、收益、支出以及負債等的準確情況。其三，在實際工作程序和方法等方面來看，資產評估和審計工作也有著一定的相似。在進行資產的評估是通常采用的程序、方法與審計工作的程序或方法相似或一致，利用成本法進行資產評估時，有較大部分的評估工作應由了審計方法和程序，同時在進行會計資產計價審計工作時也會用到許多有關評估的方法和程序，通常財務審計時公允值合理性的判定和評估就是應由評估的相關方法和技術。

（二）資產評估與審計工作之間的差別

首先，從根本上來說，資產評估和審計工作的依據原則有所不同。在審計過程中，專業技術人員在進行財務等的審計時，要求審計人員要做到公正、準確，以防護與建設作為原則，以真實的數據成本為依據，但是在進行資產評估時則要求評估人員以供求、替代以及預期等為基本遵守的評估原則，其依據為效用以及市場價值。所以說，二者有著原則依據上的差異。其次，資產評估與審計工作的相關操作方式也有一定的差異。審計工作的操作一般是采用會計歷史成本計價的方式，而不采用資產評估的收益法，資產評估中的收益法是指通過評估對象、環境以及目的等的價值進行合理的評估，以此來采用收益法，再結合成本法和市場法等進行的評估方法。最后也是最重要的一點區別就是二者目的和作用不同，其中，資產評估的作用是能夠評估出各類型資產的現存價值和市場價值，最終是以評估資產價值為目的，通過資產評估來提供有利于資產交易和投資等所需價值標準的相關信息，使所評估資產的法定擁有者的利益最大化。審計工作的作用是審核會計報表是否具備公允和合法的性質，目的是為了使財務報告具有一定的可靠性和可信度。

三、如何發揮資產評估在審計工作中的重要性

資產評估在審計工作中的應用能夠真實而準確的反映一個企業和部門的相關審計數據，提高審計工作的工作效率，總之，從集約成本、數據采集、信息利用等多方面來看，資產評估在審計工作中都有著重要的價值體現，而把握好資產評估和審計工作的先后順序更是體現資產評估在審計工作中的重要性的關鍵。

（一）資產評估與審計工作的一般順序探究

經研究，資產評估與審計工作的順序主要有三種，第一種是先資產評估后審計，通常資產評估的結果會對審計對象的財務報表產生不同程度的影響，從而影響到審計過程中資產公允值、實際資產的盤盈、減值等的確定，而且審計工作中采用的操作方式的準確性不如資產評估的方式方法，故而資產評估先于審計工作中的應用有助于提高審計信息、數據、公允值的準確度和可靠性。第二種是先進行審計在進行資產評估，資產評估很多時候需要依據審計的數據，需要利用準確而真實的會計資料來進行合理的評估，而且在集約成本方面，審計的數據為評估的數據基礎，方可對會計信息進行合理的調整，從而進一步加強審計的準確性。第三種是審計工作和資產評估同時進行，由于審計工作和資產評估在方法和程序上相似或相同，審計工作中常采用公允值來對資產進行計價，資產評估可確定公允值的變動，從而使公允值的確定更加合理，故而審計工作和資產評估的共同使用能夠使審計和評估二者間揚長避短、相輔相成，從而保證審計工作的效果。

（二）根據實際情況確定審計與評估的順序

根據對資產評估和審計工作的先后順序的研究分析可知，由于資產評估和審計工作在計量基礎、數據依據以及程序等方面有著相似或相同，但在目的、作用、操作等方面又存在差異，故加強兩者之間的分工協作更加有助于審計工作的順利實施和提高審計質量。資產評估在審計工作中能夠為審計提供準確的信息和數據資源，從而使審計工作更好地反映企業資產的實際狀況和經營情況，二者共同進行有助于完善企業的會計信息。總之，分工合作、互相包容的形式是資產評估與審計工作之間最好的進行方式。在實際審計過程中，要根據債務的實際情況分析后進行資產的評估，參考合理的評估數據進行審計，同時避免可能出現的審計風險，尤其在進行企業的合并、破產清算時要特別注意評估與審計的同步性，通過數據的互相采用來提高審計工作的效率以及其準確性和合理性。

四、總結

一般來說，審計與評估的同時進行更加有利，但是，要使資產評估在審計工作中發揮其應有的作用，就要根據審計的實際情況調整好審計與評估的工作順序，根據集約成本、數據基礎、信息披露等方面考慮審計與評估之間最合理的順序調整，從而保證信息數據的準確性，提高審計工作的質量和效率。參考文獻：

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關鍵詞：會計審計；資產評估；司法鑒定

司法鑒定是指對案件所涉及的問題在訴訟的過程進行判斷和鑒別的活動，它是需要當事人委托法定鑒定單位和司法機關根據相關的法定程序來進行的一種活動。會計審計資產評估司法鑒定在我國的市場中占據著重要的地位，但是我國的資產評估司法鑒定的工作在各個方面都有很多的嚴重的問題，有的問題對我國市場經濟的發展造成一定的損害，為了促進我國會計審計資產評估司法鑒定走向健康的發展道路，就必須度我國的資產評估司法鑒定的工作做出相應的調整。

一、會計審計資產評估司法鑒定中存在的問題

（一）相關機關的資質準入不嚴格

在我國關于資產評估司法鑒定的相關法律法規中，在司法鑒定機構中負責司法鑒定機構管理和認定工作必須經過省司法廳的審批，只有經過審批才能取得從事資產評估司法鑒定工作的鑒定機構的資質。進入到司法鑒定機構的人員也要在相關部門舉辦的培訓工作中取得優異的成績，只有這樣才能取得司法鑒定的資格[1]。在司法部門招取司法鑒定的工作人員之后，還應該把司法鑒定人員和司法鑒定機構的人員的名冊向社會公眾進行公示。但是目前我國的司法鑒定機構中，有著另外的申報入冊進入鑒定機構的規則：具有一定條件的資產評估機構和會計事務所在通過申請之后就可以進行司法鑒定的工作。這兩個從事資產評估司法鑒定的規則之間雖然要求不一樣，但是他們之間并不相互否認，這兩個互不融合的規則導致我國資產評估司法鑒定機構有兩種證明的方式。

（二）資質年檢審核不合格

很多的資產評估的委托人對不斷變化的入冊鑒定機構的情況不是很了解，這就導致很多已經沒有進行資產評估司法鑒定資格的機構仍然不斷的想委托人投放資料和信息，這種已經沒有鑒定資格的機構對資產評估司法鑒定市場造成了很大的擾亂[2]。例如，一所原本具有資產評估司法鑒定的會計師事務所，由于一些原因導致目前這所事務所已經不再具備司法鑒定工作的資格，但是它仍然在幫助委托人做資產評估的工作。

（三）委托關系不規范

資產評估的檢定結果的正確和公平受到委托檢定機構的影響。在我國進行資產評估司法鑒定的時候，往往鑒定機構一般是由公安部門或者法院通過搖號來確立的，但是搖號的資產評估司法鑒定機構的公正性往往受到大眾的質疑。而且很多的司法鑒定機構的收費和服務態度不同，加上利益和人情方面的考慮，導致很多的資產評估的委托人在選擇司法鑒定機構的時候經常具有違規的偏向性，這種不規范的資產評估司法鑒定的委托想行為，常常護導致出現很多麻煩和問題，例如，鑒定機構和委托人之間出現矛盾，從而造成兩者對于鑒定的工作互不配合，只是長久的互相拖著，從而導致資產評估的工作效率非常的慢。

（四）鑒定質量參差不齊

很多的資產評估司法鑒定機構往往把資產評估司法鑒定機構作為機構的副營的工作，所以在對委托人的工作進行工作的時候[3]，往往不會派遣出機構內的精英和業務能力強的工作人員，再加上資產評估司法鑒定機構本身和內部的工作人員的專業水平也是參差不齊。所以，就導致了資產評估司法鑒定報告的質量也是參差不齊的，很多的鑒定報告的質量往往還是比較差的。結論不明確、重點不突出、邏輯不嚴謹和要素不齊全等問題是我國會計審計資產評估司法鑒定報告目前出現的問題。

二、會計審計資產評估司法鑒定問題的應對策略

（一）加強自制管理，提高準入的條件

司法鑒定對鑒定機構要提高申請的標準，對于司法鑒定人員的要求也要提高。把司法鑒定機構的退出制度、獎懲制度和年檢制度進行完善，并且對這些制度要嚴格執行[4]。對從事資產評估司法鑒定機構的資格、數量和質量和人員的專業水平、資歷和經驗等都應該進行考核，同時對考核的結果以及資產評估司法鑒定機構的行業信息都應該進行公示。

（二）規范委托，確保公平

資產評估的準確和公正的問題和司法鑒定機構的質量有著密切的關系。為了促進資產評估的正確，一定要對司法鑒定機構委托制度進行更加透明化的制度建設，并在資產評估司法鑒定的時候嚴格執行這個制度，對人情和利益委托的資產評估的行為要堅決的抵制，保證資產評估司法鑒定機構公正公平。

（三）加強制控，把好關口

把好資產評估司法鑒定的關口的關鍵就是要建立并嚴格執行司法鑒定質量控制制度。對司法鑒定機構以及內部人員要進行定期的檢測，從而促進資產評估司法鑒定機構的工作質量能夠得到不斷的提高，提高司法鑒定機構的經濟收益。同時要建立專家庫，對于不同的資產評估司法鑒定工作提供專業化的建議，從而提高鑒定結果的公共和公正。

（四）強化收費管理

對各種涉及到資產評估司法鑒定的機構指定嚴格的收費標準，同時相關的部門對于鑒定機構的收費要進行嚴格的監督，這樣能夠避免鑒定機構由于超低的收費而導致的資產評估工作的偷工減料的行為，能夠制約鑒定行業內的惡性競爭。

綜上所述，司法鑒定涉及到很多類型的科目，我國的資產評估司法鑒定工作在近幾年存在很多急需解決的問題，這些問題主要集中表現為收費管理、質量管理、機構選擇和資質管理的方面。為了幫助我國會計審計資產評估司法鑒定走向正確的發展道路，就必須度資產評估司法鑒定的現狀有一個深刻的認識，并認識到資產評估中出現的問題，不斷提高我國資產評估司法鑒定的質量。

參考文獻：

[1]王順林，李小明.淺談司法鑒定中的資產評估[J].中國資產評估，2010（4）：15-18.

[2]卞志山.會計審計資產評估司法鑒定存在問題及建議措施[J].現代商業，2010（35）：242.

[3]程建夏，張啟志.淺議資產評估司法鑒定[J].大慶社會科學，2004（4）：40-40.

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第一條為了加強對金融企業國有資產評估的監督管理，規范金融企業國有資產評估行為，維護國有資產所有者合法權益，根據有關法律、行政法規和國務院相關規定，制定本辦法。

第二條在中華人民共和國境內依法設立，并占有國有資產的金融企業、金融控股公司、擔保公司（以下簡稱金融企業）的資產評估，適用本辦法。

金融資產管理公司不良資產處置評估另有規定的從其規定。

第三條縣級以上人民政府財政部門（以下簡稱財政部門）按照統一政策、分級管理的原則，對本級金融企業資產評估工作進行監督管理。

上級財政部門對下級財政部門監督管理金融企業資產評估工作進行指導和監督。

第四條資產評估機構進行資產評估應當遵守有關法律、法規、部門規章，以及資產評估準則和執業規范，對評估報告的合法性、真實性和合理性負責，并承擔責任。

資產評估委托方和提供資料的相關當事方，應當對所提供資料的真實性、合法性和完整性負責。

第五條金融企業不得委托同一中介機構對同一經濟行為進行資產評估、審計、會計業務服務。金融企業有關負責人與中介機構存在可能影響公正執業的利害關系時，應當予以回避。

第二章評估事項

第六條金融企業有下列情形之一的，應當委托資產評估機構進行資產評估：

（一）整體或者部分改制為有限責任公司或者股份有限公司的；

（二）以非貨幣性資產對外投資的；

（三）合并、分立、清算的；

（四）非上市金融企業國有股東股權比例變動的；

（五）產權轉讓的；

（六）資產轉讓、置換、拍賣的；

（七）債權轉股權的;

（八）債務重組的；

（九）接受非貨幣性資產抵押或者質押的；

（十）處置不良資產的；

（十一）以非貨幣性資產抵債或者接受抵債的；

（十二）收購非國有單位資產的；

（十三）接受非國有單位以非貨幣性資產出資的；

（十四）確定涉訟資產價值的；

（十五）法律、行政法規規定的應當進行評估的其他情形。

第七條金融企業有下列情形之一的，對相關的資產可以不進行資產評估：

（一）縣級以上人民政府或者其授權部門批準其所屬企業或者企業的部分資產實施無償劃轉的；

（二）國有獨資企業與其下屬的獨資企業之間，或者其下屬獨資企業之間的合并，以及資產或者產權置換、轉讓和無償劃轉的；

（三）發生多次同類型的經濟行為時，同一資產在評估報告使用有效期內，并且資產、市場狀況未發生重大變化的；

（四）上市公司可流通的股權轉讓。

第八條需要資產評估時，應當按照下列情況進行委托：

（一）經濟行為涉及的評估對象屬于金融企業法人財產權的，或者金融企業接受非國有資產的，資產評估由金融企業委托；

（二）經濟行為涉及的評估對象屬于金融企業出資人權利的，資產評估由金融企業出資人或者其上級單位委托。

第九條金融企業有關經濟行為的資產評估報告，自評估基準日起1年內有效。

第三章核準和備案

第十條金融企業資產評估項目實行核準制和備案制。

第十一條金融企業下列經濟行為涉及資產評估的，資產評估項目實行核準：

（一）經批準進行改組改制、擬在境內或者境外上市、以非貨幣性資產與外商合資經營或者合作經營的經濟行為；

（二）經縣級以上人民政府批準的其他涉及國有資產產權變動的經濟行為。

中央金融企業資產評估項目報財政部核準。地方金融企業資產評估項目報本級財政部門核準。

第十二條需要核準的資產評估項目，金融企業應當在資產評估前向財政部門報告下列情況：

（一）相關經濟行為的批準情況；

（二）評估基準日的選擇情況；

（三）資產評估范圍的確定情況；

（四）資產評估機構的選擇情況；

（五）資產評估的進度安排情況。

第十三條對資產評估機構出具的評估報告，金融企業應當逐級上報審核，自評估基準日起8個月內向財政部門提出資產評估項目核準申請。

第十四條金融企業申請資產評估項目核準時，應當向財政部門報送下列材料：

（一）資產評估項目核準申請文件；

（二）金融企業資產評估項目核準表（包括：資產評估項目基本情況和資產評估結果，見附件1，一式一份）；

（三）與資產評估目的相對應的經濟行為批準文件及實施方案；

（四）資產評估報告及電子文檔；

（五）按照規定應當進行審計的審計報告。

擬在境外和香港特別行政區上市的，還應當報送符合相關規定的資產評估報告。

第十五條財政部門收到核準申請后，對申請材料不齊全或者不符合法定形式的，應當在5個工作日內書面一次性告知申請人需要補正的全部內容。對申請材料齊全、符合法定形式，或者申請人按照要求全部補正申請材料的應當受理。

受理申請或者不予受理申請，應當向申請人出具注明日期的書面憑證（見附件2）。

第十六條財政部門受理申請后，應當對申請材料進行審查。申請材料符合下列要求的，財政部門應當組織專家對資產評估報告進行評審：

（一）資產評估項目所涉及的經濟行為已獲得批準；

（二）資產評估基準日的選擇適當；

（三）資產評估依據適當；

（四）資產評估范圍與經濟行為批準文件確定的資產范圍一致；

（五）資產評估程序符合相關評估準則的規定；

（六）資產評估報告的有效期已明示；

（七）委托方和提供資料的相關當事方已就所提供的資產權屬證明文件及其他資料的真實性、合法性和完整性做出承諾。

財政部門應當在受理申請后的20個工作日內作出是否予以核準的書面決定。作出不予核準的書面決定的，應當說明理由。

組織專家評審所需時間不計算在前款規定的期限內。

第十七條除本辦法第十一條第一款規定的經濟行為以外的其他經濟行為，應當進行資產評估的，資產評估項目實行備案。

第十八條中央直接管理的金融企業資產評估項目報財政部備案。中央直接管理的金融企業子公司、省級分公司或分行、金融資產管理公司辦事處賬面資產總額大于或者等于5000萬元人民幣的資產評估項目，由中央直接管理的金融企業審核后報財政部備案。中央直接管理的金融企業子公司、省級分公司或分行、金融資產管理公司辦事處賬面資產總額小于5000萬元人民幣的資產評估項目，以及下屬公司、銀行地（市、縣）級支行的資產評估項目，報中央直接管理的金融企業備案。

地方金融企業資產評估項目備案，由省級財政部門根據本地區實際情況具體確定。

第十九條對資產評估機構出具的評估報告，金融企業應當逐級上報審核，自評估基準日起9個月內向財政部門（或者金融企業）提出資產評估項目備案申請。

第二十條金融企業申請資產評估項目備案時，應當報送下列材料：

（一）金融企業資產評估項目備案表（包括：資產評估項目基本情況和資產評估結果，見附件3，一式三份）；

（二）與資產評估目的相對應的經濟行為批準文件；

（三）資產評估報告及電子文檔；

（四）按照規定應當進行審計的審計報告。

第二十一條財政部門（或者金融企業）收到備案材料后，應當在20個工作日內決定是否辦理備案手續。

對材料齊全、符合下列要求的，財政部門（或者金融企業）應當辦理備案手續，并將資產評估項目備案表退資產占有企業和報送企業留存：

（一）資產評估項目所涉及的經濟行為已獲得批準；

（二）資產評估范圍與經濟行為批準文件確定的資產范圍一致；

（三）資產評估程序符合相關評估準則的規定；

（四）委托方和提供資料的相關當事方已就所提供的資產權屬證明文件及其他資料的真實性、合法性和完整性做出承諾。

對材料不齊全或者不符合上述要求的，財政部門（或者金融企業）不予辦理備案手續，并書面說明理由。

必要時財政部門（或者金融企業）可以組織有關專家進行評審。組織專家評審所需時間不計算在本條第一款規定的期限內。

第二十二條涉及多個產權投資主體的，按照金融企業國有股最大股東的財務隸屬關系申請核準或者備案。國有股東持股比例相等的，經協商可以委托其中一方按照其財務隸屬關系申請核準或者備案。

申請核準或者備案的金融企業應當及時將核準或者備案情況告知產權投資主體。

第二十三條財政部門準予資產評估項目核準文件和經財政部門（或者金融企業）備案的資產評估項目備案表是金融企業辦理產權登記、股權設置和產權轉讓等相關手續的必備材料。

第二十四條金融企業發生與資產評估相對應的經濟行為時，應當以經核準或者備案的資產評估結果為作價參考依據。當交易價格與資產評估結果相差10%以上時，應當就差異原因向財政部門（或者金融企業）作出書面說明。

第四章監督檢查

第二十五條金融企業應當建立健全金融企業資產評估管理工作制度，完善檔案管理，加強統計分析工作。

第二十六條省級以上財政部門應當對金融企業資產評估工作進行監督檢查，必要時可以對資產評估機構進行延伸檢查。

第二十七條省級財政部門應當于每年的3月31日前，將對本地區金融企業上一年度資產評估工作的監督檢查情況、存在的問題及處理情況報財政部。

第二十八條省級以上財政部門應當將監督檢查中發現的問題，及時向相關監管部門進行通報。

第五章罰則

第二十九條金融企業在資產評估中有違法行為的，依照有關法律、行政法規的規定處理、處罰。

第三十條金融企業違反本辦法有關規定，由財政部門責令限期改正。有下列情形之一的，由財政部門給予警告：

（一）應當進行資產評估而未進行評估的；

（二）應當申請資產評估項目核準或者備案而未申請的；

（三）委托沒有資產評估執業資格的機構或者人員從事資產評估的，或者委托同一中介機構對同一經濟行為進行資產評估、審計、會計業務服務的。

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企業內審人員要密切關注改制企業的清產核資業務審計，防止在清產核資過程中出現舞弊，在審計時應關注以下問題：⑴改制方案是否經過批準；⑵審查清產核資中介機構的資質，視其有無合法資質；⑶關注中介機構出具審計報告的合法性及公允性；⑷通過審計，防止改制企業突擊采購、亂投資、亂發錢物、私分轉移國有資產，維護改制企業資產的真實、完整；⑸防止中介機構與企業串通舞弊；⑹關注核銷的資產，短少的資產要追查原因，核銷應經國資委批準。問題嚴重的要移交司法部門追究刑事責任，等等。

（二）資產評估時關注的問題

企業內審人員同時還應注意資產評估各環節的工作，以防出現低估國有資產的行為。

國有企業改制，必須依照《國有資產評估管理辦法》（國務院令第91號）聘請具備資格的資產評估事務所進行資產和土地使用權的評估。國有控股企業進行資產評估，要嚴格履行有關法律法規規定的程序，向非國有投資者轉讓產權的持有，由直接持有該國有產權的單位，決定聘請資產評估事務所。企業的專利權、非專利技術、商標權、商譽等無形資產必須納入評估范圍。評估結果由依照有關規定批準國有企業改制和轉讓國有產權的單位核準。內部審計人員在評審改制企業的資產評估時應注意：⑴審查所聘請中介機構的資質；⑵評估人員的執業資格；⑶評估的方法是否按《國有資產評估管理辦法》的規定操作；⑷是否有政府參與操作的行為；⑸評估結果的合理性、正確性；⑹有無任意壓低國有資產的行為；⑺是否經過有關部門的批準；⑻評估后的賬項調整是否正確。

（三）改制企業產權轉讓時應關注的問題

企業的國有產權轉讓應當遵守國家法律、行政法規和政策規定，有利于國家經濟結構的布局和戰略性調整，堅持公開、公平、公正的原則，維護國家和其他各方的權益。審查時應關注以下問題：

1、產權轉讓的方式不規范。產權轉讓可以采取拍賣、招投標、協議轉讓以及國家法律、法規規定的其他方式進行。協議轉讓是指買賣雙方在成交前就知道對方開價并就交易條件討價還價，最后達成買賣雙方產權轉讓的出售方式，這種出售方式屬于定向出售。競價拍賣是賣方將企業產權賣給出價最高的買主，在這種情況下，賣方唯一考慮的是價格。招標出售指將企業產權賣給向賣主提出最好條件的買主，在這種情況下，買方必須從社會和經濟方面提供今后使用者購買產權的一定條件（如保證職工就業，不改變企業經營范圍等）。審計人員應確保企業產權轉讓符合法定要求，不存在違規行為。

2、產權交易的地點不規范。企業國有產權轉讓應當在依法設立的產權交易機構中公開進行，也就是說產權交易必須全部進場。

過去，一些產權在交易過程中，因沒有嚴格的規定，場外交易時有發生，暗箱操作難以避免。暗箱操作是國有資產流失的主要途徑之一。場外交易的不規范主要表現在：一是場外交易不公開、不透明，在轉讓過程中容易出現暗箱操作，違規操作，造成國有資產流失，逃避銀行債務，侵犯職工權益等問題；二是場外交易在轉讓過程中協議定價，沒有市場發現價格的機制，缺乏判斷轉讓價格合理性的客觀依據；三是大量場外交易，還容易產生地域、行業等人為分割，不利于國有經濟布局和戰略性調整；四是缺乏統一的市場監督和制約機制，出現以多種方式侵蝕國有權益的違法違紀行為。根據國資委、財政部頒發的《國有資產評估管理辦法》規定，嚴禁場外交易；嚴禁轉讓方、轉讓標的企業不履行相應的內部決策程序、批準程序或者超越權限，擅自轉讓國有產權。

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摘 要 資產評估業務是我國經濟生活中不可缺少的社會公正性中介服務行業，在社會主義市場經濟中發揮著越來越廣泛、越來越重要的作用，與此同時，社會各界對企業國有資產評估重要性和客觀性的認識也逐步深入，資產評估意識進一步增強。

關鍵詞 資產評估 企業管理 資產管理

一、當前企業國有資產評估工作中存在的問題

針對當前企業國有資產評估工作中存在的不足之處，經與中介機構和企業座談，認真聽取他們提出的問題及建議，我們認為當前存在的主要問題是：

（一）認識不到位。一些企業和部門對資產評估工作認知度還不夠全面，單純地認為資產評估只是為了某種經濟行為的需要而走程序，不能從履行出資人職責和國有資產保值增值角度去充分認識資產評估的重要性，致使部分資產評估項目存在倒排時間表、片面追求進度現象，造成審計與資產評估工作中存在較多質量問題，也給正常的資產評估項目審核工作造成巨大壓力。

（二）個別中介機構執業質量不高，缺乏獨立性和公正性。有的中介機構在執業過程中易受外界各種因素影響，對委托范圍內的資產，沒有認真履行盤點清查、實地勘察等必要的評估程序，對債權債務類資產沒有進行必要的函證，搞粗放式評估，難以保證評估結果的真實、合理和完整性。甚至有個別執業人員不按照行業準則和操作規范公正執業，采取欺騙和隱瞞等手段，與企業串通作假，人為低評、漏評國有資產。

（三）評估方法的選擇不夠合理。個別中介機構在開展資產評估業務時，選擇和運用的評估方法不合理，引用的評估假設不適當，存在評估方法選擇使用單一，特別是企業整體價值評估主要采用資產基礎法評估，未能運用多種評估方法更加合理地分析確定評估結果的現象。如部分中介機構對商業用房屋、建筑物采用重置成本法進行評估，未按照評估規范采用市場法或收益法等多種方法進行評估，從而難以反映出評估對象的公允價值。

（四）信息披露不充分。資產估報告應當披露必要的信息，使國資監管機構和評估報告使用者能夠正確理解和使用評估結論。有的資產評估報告對于資產權屬存在瑕疵、擔保、租賃、涉訟、評估程序受到限制、期后事項等可能對評估資產價值判斷產生重大影響的信息，披露不夠充分，使評估項目審核工作潛在較大的風險。

二、加強企業國有資產評估管理的對策思路

（一）建立企業內部資產評估管理工作制度，強化企業對評估項目的審核責任。2008年，我們在認真貫徹落實《企業國有資產評估管理暫行辦法》（國務院國資委令第12號）和省國資委轉發意見的基礎上，結合實際，初步建立了企業內部評估管理工作體系，明確12家全資或控股市管企業的財務部門為資產評估管理部門，并指定了16名責任心強、熟悉資產評估業務的人員負責本企業及其所屬企業的資產評估管理工作，要求凡市管企業及其所屬企業申請核準或備案的資產評估項目，由市管企業資產評估管理部門按規定對財務審計報告、資產評估報告和相關文件資料進行全面、認真審查，初審同意后，再報送市國資委核準或備案。下步我們將繼續完善企業內部評估工作制度，健全評估管理體系，加強評估項目初審工作，層層把關，各負其責，進一步規范企業資產評估工作，為防止國有資產流失提供了制度保障。

（二）嚴格選聘條件，規范中介機構委托工作。嚴格按照中介機構選聘的相關規定進行中介機構選聘工作，一是要堅持中介機構規模、業務特長與項目規模、行業特點相適應的原則優選中介機構，確保業務質量；二是要在確保中介機構執業質量的前提下，盡量節約企業費用原則，增強中介機構、企業的工作積極性和配合意識，既保證工作質量的同時又減輕企業負擔；三是要堅持公開選聘的原則，通過招投標、隨機選聘等方式，確保中介機構公平競爭，通過規范中介機構委托工作，促進中介機構客觀公正執業，不斷提高執業質量，更好地為國資監管工作服務。

（三）促進評估方法更加科學合理。充分發揮中介機構聘用管理工作的主導作用，加強對中介機構的業務指導，引導中介機構采用以收益法為主、其他方法為輔的評估方法對整體資產評估項目進行評估，合理體現企業價值。

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關鍵詞 資產評估；學習體會；思考建議

一、《資產評估理論與實務》學習體會

1.拓寬了專業知識、完善了知識結構

《資產評估理論與實務》主要介紹了資產評估的基本理論、基本評估方法、資產評估論壇以及行業發展規劃、資產評估法這四部分的內容。在評估基本理論部分，主要介紹了資產評估的概念等一系列理論問題；在資產評估方法中，主要介紹了目前常用的收益法、成本法和市場法。在資產評估論壇和行業發展規劃這部分中，主要介紹了資產評估的國際論壇和資產評估行業當前發展現狀以及規劃。在資產評估法慮規范中，主要介紹了資產評估的行業發展與規章制度。通過這四部分的學習，一方面接觸了新的專業知識，不僅深入、系統地學習了資產評估相應的理論知識，同時還對資產評估當期發展情況有了相應的了解與認識。另一方面，在本科并沒有學過資產評估這門課程，資產評估這門課綜合了會計、財務管理、經濟法、稅法等多方面的知識，不僅對于已經學習過的專業知識的總結和提升，而且有助于完善我們的知識結構。

2.體會到資產評估在生活中的廣泛應用

當前隨著經濟的發展，企業設立、并購和重組行為大量發生，需要對于企業價值進行評估。大量的房地產、二手車、土地的價值需要進行評估。當前鐵道部改為中國鐵路總公司，允許民間資本進入鐵路領域，民間資本在選擇投資時，需要對于鐵路價值進行評估……由此可以看出，當前隨著經濟的發展，資產評估的內容越來越多，對于資產評估的需要也越來越大，資產評估廣泛應用在我們的生活中。

3.增強了資產評估行業的了解，拓寬了就業思路

通過《資產評估》的學習，一方面了解了資產評估這一行業的過去、現在及未來，發現當前資產評估行業對于專業人才需求較大，并且當前國家大力發展資產評估行業，鼓勵資產評估行業做大做強，資產評估行業具有廣闊的發展前景和巨大的發展潛力；另一方面也改變了我對的一些就業觀念，拓寬了我的就業思路，也可以考慮下以后進入資產評估這一行業進行發展，實現自身的價值。

4.學會了從多角度看問題，以及解決問題的思路和方法

在資產評估過程中，比如對于高速公路的價值進行評估時，可以從高速公路投入本身進行評估，也可以對高速公路的收費權進行評估，考慮車流量的大小、車型、收費標準、沿線經濟旅游發展規劃，考慮未來收益的基礎上進行評估，這個例子為我們提供了分析問題的思路，我們從不同的角度看問題會得到不同的結果，這取決于我們的分析問題的目的和立場；對于高速公路價值的評估從有形資產到無形資產、從成本法到收益法這個過程，體現出解決問題的思路。通過該門課程的學習，體會到資產評估這門學科的魅力所在，培養了我們從不同的角度分析問題以及解決問題的思路和方法。

二、《資產評估》課程的一些思考與建議

1.關于課程開設的思考與建議

《資產評估理論與實務》作為會計學院會計學、財務管理和審計學的專業選修課，是在已經學習了會計、經濟法、財務管理理論與實務、審計理論與實務后開設的，但是這門課由于是選修課，學生知識背景參差不齊，同學的期望不同，這為學習和講授增大了難度，建議學校能否進行分班分層教學，具體來說將課程分為資產評估理論與實務（無基礎）和資產評估理論與實務（有基礎），操作方法如下：在同學們選定了課程之后對選課的同學進行測試，達到一定水平的同學進入有基礎班學習，沒有達到一定水平或者放棄測試的同學進入無基礎班；這樣能夠滿足不同層次、不同需求的學生進行學習，既方便學生學習、也方便老師教學。

2.關于課程內容的思考與建議

資產評估內容包括資產評估基本理論、資產評估基本方法、資產評估論壇以及資產評估法律規范，通過這些內容的學習，我們對于資產評估的理論與實務有了深入的認識，同時對于資產評估行業的過去、現在、未來有了了解，有助于拓寬我們的就業思路。能否在資產評估論壇以及行業發展規劃這部分過程中的時候，請一些已經畢業的師兄師姐為我們進行下現身說法，使我們更加直接地了解這一行業。

3.關于課程講授的思考與建議

《資產評估》課程講授目前采用提出問題、理論講解、解決問題的方式，提出問題使我們帶著問題學習，在進行理論講解后再用所學的理論知識解決問題，這樣也培養了我們分析問題、解決問題的能力，恰好這個能力也是大學生所需要具備的能力。

4.關于課程考核的思考與建議

《資產評估理論與實務》課程問答題和案例分析形式取代了傳統的閉卷考試對學生進行考核。一方面可以促使我們以問題為導向去深入理解和掌握資產評估理論問題，另一方面通過案例分析，讓我們對于現實中的資產價值進行評估，可以使我們了解資產評估實務工作，使我們體會到現實的評估工作不像考試那么簡單，很多參數的選擇需要根據職業判斷以及分析進行設定，這也促使我們在學校剩下的時間里好好學習專業知識，提升專業素養，這樣才能應對以后復雜的工作。在考核方式中，能否采用口試+答辯的方式，讓同學們扮演評估師的角色，對于資產進行評估，這樣既可以促使同學們更加扎實地掌握專業知識，又能鍛煉同學的表達能力，以便以后更快進入工作角色。

參考文獻：

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（西安航空職業技術學院，陜西 西安 710089）

摘　要：近幾年來，我國社會經濟在不斷改革、發展，現階段我國的經濟水平已經展現出一片欣欣向榮的景象，資產的評估事業也有了相應地發展。有不少因素決定著社會現代市場經濟的發展，但其中最為重要的也是最為基礎的因素是資產評估和會計業，二者有著密不可分的聯系，又有著本質的區別。

關鍵詞 ：資產評估；會計

中圖分類號：F123.7文獻標志碼：A文章編號：1000-8772（2015）07-0138-01

收稿日期：2015-02-15

作者簡介：魏書江（1969-），男，河北省泊頭市人，本科，工程師。研究方向：資產設備管理。

資產評估是維持現在社會市場經濟發展的必要前提，它對現代經濟的正常運行有著極其重要的作用，主要為社會經濟發展提供價值評估判定的標準和方案，而會計則是通過事實分析來判斷現在社會經濟發展的趨勢，從而進行服務。因此，資產評估與會計在為社會經濟發展的服務功能上有著明顯的差別。本文通過協調兩者之間的差距，研究兩者的本質區別，充分利用兩者有點，從而進一步實現資產評估和會計的協同工作。

一、資產評估與會計概念

1.資產評估的概念

所謂的資產評估，即是對資產自身所具有的價值或依據某種標準以及判斷其價值進行的評估。通常由相關專業人士或專業機構在遵循相關法律法規的前提下，利用公允程序標準對一些資產進行一個科學合理的價值評估。這種價值評估往往以貨幣為單位，進行統一的評估。因此，這種采用科學合理的方法以及依據相關標準對資產進行以統一單位評估的行為成為資產評估。

2.會計的概念

會計與資產評估的統一性相似，也是以統一性的計量單位。現階段，無論是資產評估還是會計，大多數是以貨幣為主要的計量單位，其他單位即為輔助單位。會計相對資產評估而言，有著更為詳細和嚴格的科學流程。它是基于現代科技技術下的一種對資金進行持續性、全面性以及科學性的核算和監督。

3.資產評估與會計的關系

資產評估與會計的既有聯系又有區別，但其同一目的則是為了推動市場經濟的發展。資產評估可以估算出一定量資產的具體價值，會計通過利用一些手段來整理和監督這些價值的流向和用途去向，然后進一步將所分析的數據反饋給資產評估進行分析評估。從而使資產評估和會計形成一個閉環系統，兩者的協同合作使得市場經濟能夠更好更快地發展。

二、現階段資產評估與會計關系存在的協同性問題

1.資產評估與會計協作性差

目前市場經濟的發展相當的迅速，在迅速發展經濟的同時，隨之而來的是資產評估與會計不能很好地結合協作。有不少機構企業并沒有形成具體的資產評估與會計關系的相應制度，以至于在資產評估與會計在進行協同合作時出現的不科學合理的現象，從而造成資產價值的評估與實際有所差別，進而為市場的經濟發展帶來不利因素。

2.相關部門工作不夠嚴謹科學

在企業或機構的相關風險評估部門，沒有嚴格按照規章制度對資產的價值進行準確的風險評估，只是進行了表面的觀禪，而沒有進一步科學地分析資產的內在問題。從而導致在資產風險過大時沒有及時的處置，造成資產流失或損失。

3.資產評估和會計相關工作人員職業素養不高

現代社會市場經濟快速發展的同時，對其相應從事的工作人員有了更高的要求，目前有不少企業機構的資產評估和會計的工作人員的專業知識比較欠缺，在遇到一些現代新型資產問題時不能夠從容的應對，嚴重限制了對資產評估水平的發展腳步。因此，使資產評估和會計進行良好協同合作，是當今社會市場經濟發展重要手段。

三、加強資產評估和會計的協同合作，推動兩者的共同發展

1.根據實際制定相應的技術以及思想理念指導方案

要使得資產評估和會計兩者的協同合作，必須有著強有力的技術思想觀念的支持。在保證資產安全的前提下，通過資產評估和會計的大膽結合的嘗試，從中找出其兩者的共同協作點，從而維護兩者的可持續性發展。通過不斷的嘗試和創新，沿著標準的、科學合理的路線方案進行探索，最終形成資產評估與會計在推動社會市場經濟中相輔相成，共同發展。

2.確保財務管理控制措施的有效執行

資產作為企業機構發展的重要前提，它同樣也是企業機構發展的動力。因此，只有保證對資產進行安全有效的管理，才能使得企業機構獲得發展前進的前提。首先，企業應該明確部門職責，而不是一個部門負責多個職務，在資產管理中應做到職責分明，管理程序過程透明等“特殊化”的功能。將內控的執行與相關資產管理權力以及職位與職責的有機結合，從而達到各部門之間的相互回應，同時形成一個相互促進、協同合作的有機鏈。另一方面，企業在進行相關職責分配的同時，要明確對員工指出獎罰分明的原則，周期性的檢查分析各工作人員的業績，對相關負責人進行定期的考核，從而達到激勵員工的熱情和不斷學習的態度。

3.加強內部審計監督

之所以在監督方面下了較大功夫，是因為企業資產對企業的發展起著決定性作用，它好比企業的咽喉，一旦受到人為的破壞，則會造成嚴重的損失。一方面要保證企業審計委員會的薪酬與其對企業發展所帶來的利益成正比，盡可能的避免出現“大材小用”等局面，從而激勵工作人員的工作熱情。同時在聘請相關財務管理人員的時，要著重于對其綜合素養的考察，只有理論與實踐能力同時達標的人才能夠勝任如今的這個快速發展的經濟時代的工作。

4.優化財務風險內部控制體系環境

要想降低在處理財務問題時風險盡可能的降低，就要強化企業董事會的建設，只有在董事會在充發揮了其職能之后，在其指導下進行資產評估和會計的有機結合，促進企業全體人員的內控意識。優化整個內控體系環境，為企業資產管理發展奠定扎實的基礎，同時也推動現代社會市場經濟不斷前進發展的腳步。

參考文獻：

[1] 余炳文，姜云鵬.資產評估理論框架體系研究[J].中南財經大

學學報，2013，（3）：22.

[2] 姜楠.對資產評估基本目標再認識——兼論公允價值與市場

價值[J].中國資產評估，2002，（4）：15.

[3] 李薇.資產評估項目質量控制系統可靠性研究[D].保定：河北

農業大學，2005：25.

[4] 孫鑫.會計與資產評估融合互動的實證研究[D].石家莊：石家

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    關鍵詞:股份制施工;企業上市;財務準備

    一、社會審計

    股份制施工企業在上市前必須接受社會審計,審計前的準備工作主要有以下幾方面:

    (一)審計前的資料收集

    我們知道,股份有限公司上市需要符合一系列條件,財務方面的要求主要有:公司股本總額不少于人民幣5 000萬元;開業時間3年以上,最近3年連續盈利,原國有企業依法改建而設立的,或者在《公司法》實施后新組建成立、其主要發起人為國有大中型企業的,可連續計算;公司在最近3年內無重大違法行為,財務會計報告無虛假記載等。因此股份有限公司必須提供充足的材料來證明,并通過有審計上市公司資格的會計師事務所審查核實,出具相關的審驗報告才有資格上報財政部申請上市。因此,資料的準備十分重要。

    國有施工企業因其生產經營方式的特殊性,下屬的會計獨立核算單位比較多,人員流動性強,要準備三年的資料工作量十分巨大,這就需要提早做好準備,以避免出現接受社會審計過程中資料準備不全的被動局面,影響企業的上市進程。總的來說,國有施工企業需要準備的資料有近三年的資產負債表、利潤表、科目余額表、會計憑證、會計賬簿、固定資產臺賬、固定資產增減變動情況及其相關說明、債權債務明細資料(包括發生時間、賬齡、金額、對方單位、款項內容或產生原因、債務風險程度等)、審計報告期的銀行存款對賬單及余額調節表等。也可以這樣說,只要是審計報告期內公司賬面上反映的數據,都要提供相關的資料,而且要真實、詳盡。

    (二)詢證函的收發詢證函是為證明企業在審計報告期債權、債務及貨幣資金狀況而向款項對應單位或個人發出的書面證明材料。其格式一般由進行審計的會計師事務所提供,由企業根據賬面記載情況向有關單位或個人發出,經對方簽字蓋章后退回,交給會計師事務所作為檢查企業賬款真實性的原始依據,并作為申報上市資料的重要組成部分。詢證函可分為賬款詢證函和銀行存款詢證函兩大類。前者主要是對債權、債務單位發出,后者是對企業開戶銀行發出。對施工企業債權、債務要根據審計報告期賬面反映的數據逐筆填列并按單位逐個發函。這是一項繁重而復雜的工作,一是因施工企業流動性大,涉及的單位數量太多,在地理位置上覆蓋面廣;二是需要對方單位積極配合。因此一定要與對方單位加強聯系,盡量縮短詢證函的往返時間。當然,在日常工作中應盡可能及時結清往來賬項,也是加速該項工作的基礎。

    (三)審計前的自查核實

    資料收集全面以后,要有一個自查與整理的過程,這項工作要在接受社會審計前完成,并保證向會計師事務所提供的資料信息真實、完整、有序。清查核實的重點可以依據施工企業自身的情況而定,主要是施工企業的資產、債權、債務及收益事項等。

    對于股份制施工企業來講,常常出現資產與負債同步虛增的不良狀況,主要原因是存貨尤其是在建工程數額較大,債權類資產掛賬數額大、時間長。較為突出的是,作為企業資金主要來源渠道的“應收賬款”回收期太長,無法在短期內變現,跨年度甚至跨幾個年度收回的也時有發生,有的已成為呆賬或壞賬,給企業帶來經濟損失及資金運作上的不利影響。負債方面多是短期債務,如未付的工程款、材料款、設備款等。資產負債表左右兩側同時虛增不但對企業無益,也會給未來的投資者帶來不利影響。資產的虛增使施工企業手中的實物資產并不多,再加上短期債權得不到變現,無法償還短期負債,因而出現資金緊張的局面。清查核實工作就是要將企業賬面反映的虛增部分徹底剔除。

    當然,由于我國經濟法規還有待完善,解決這些問題不是單憑施工企業自身的努力就能夠做到的,但應盡其所能,將“水分”減少到最低限度,如加強已完工工程的計價工作,把掛賬的在建工程數額及時轉入當期損益,如果因某些原因不能按時從業主方收回價款,可按照建造合同關于收入與成本費用的有關規定進行賬務處理。對于應收賬款的處理,是一項比較復雜而艱難的工作,往往是因為業主資金不到位造成不能及時收回,這雖然不是施工企業自身原因所致,但資金長期收不回,很可能成為呆賬、壞賬,給企業帶來損失。企業應根據實際情況制定一套行之有效的催款辦法,在這一方面有的企業已經取得了比較明顯的成效。至于債務方面,施工企業的主要構成內容是應付工程款及購貨款兩大部分,有的單位還有短期借款。債務產生的主要原因是資金問題,此外,企業自身也會因管理不善,對施工隊伍工程量的核實不嚴格與計價制度不健全,對外購設備、材料價格調查不細致,從而導致負債產生。因資金緊張而形成的債務應加強“資金收支兩條線”的管理,做到“收有保證,支有主次”。因管理不善而形成的債務除對責任人予以嚴懲外,還要加強管理和明確分工。

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，浙江紹興人。湖北正量行資產評估公司法定代表人，武漢經開會計師事務有限公司發起人，武漢華工紫龍科技股份有限公司財務負責人，武漢雙龍投資擔保有限公司財務負責人。湖北省資產評估學會專家委員會委員、湖北省國資委特聘專家、東方資產管理公司特聘專家，湖北省會計學會、湖北省總會計師學會、湖北省資產評估學會理事。

二、研究領域

一是會計職業發展方向研究，是當前唯一一個結合自身成長經歷，對會計職業發展方向進行研究的平民學者，率先提出了學用結合，在實踐中學習，在學習中實踐，熟悉各類財務會計、審計、評估崗位的性質，對于本專業學生正確把握職業特點，做好職業規劃，提供了很好的幫助，也為大量正在從事會計、審計、評估等相關工作的同仁指明了發展的方向。二是準則研究，不懼權威，敢于向權威挑戰，對目前由權威部門頒布的各類準則進行了細致研究，對大量準則存在的漏洞提出了好的改進建議，為未來各類準則的修訂提供了寶貴的經驗。三是內部控制理論的研究，敢于以民間知識分子的身份，對高精尖領域進行沒有任何經費支持的研究。四是會計專業教育研究，就本學科各類課程的教育提出了自己的想法和思路，以利于本專業廣大教師學習和參考，就會計人才培養提出了自己的觀點和建議，呼吁高校要從事實訓教育，要聘請具有實訓經驗的教師授課等。五是評估領域的研究，在評估師隊伍中贏得了聲譽。

三、重要榮譽

2006年承接中國總會計師學會《CFO在企業管理中的橋梁作用》研究課題，獲國家級三等獎；2008年完成湖北省評估協會研究課題《資產評估機構內部治理結構現狀和對策》獲三等獎；2008年完成《提高小型高科技企業財務管理水平的探索》獲武漢市財政局三等獎；2009年完成的《草根會計人的崛起之路》獲得湖北省總會計師學會慶祝建國六十周年風采征文三等獎等；2009年度《對企業合并準則的六點質疑》獲湖北省會計學會優秀論文三等獎；2010年完成的《提高教育裝備財務管理方法探討》獲中國高等教育學會、《中國現代教育裝備》雜志社主題征文二等獎；2010年度《中國內部控制規范與增強上市公司生命力問題研究》獲湖北省會計學會優秀論文三等獎；2011年度《會計考試與會計職業成長之路》獲財政部會計資格評價中心和中國會計報三等獎；2011年度《CPA為客戶提供內部控制制度設計的思路探討》獲中國注冊會計師協會和中國會計報三等獎。

四、主要論著

1、《財務管理學》，電子工業出版社，2011年。

2、《審計學》，電子工業出版社，2011年。

3、《資產評估學》，電子工業出版社，2011年。

4、《建立企業授信機制的探索》，《財會月刊》，2000年第14期。

5、《上市公司計提四項準備的納稅調整問題》，《湖北財稅》，2001年第10期。

6、《提高小型高新技術企業財務管理水平的探索》，《財會月刊》，2009年第2期。

7、《農村數字電影院線公司會計制度特色研究》，《行政事業資產與評估》，2009年第5期。

8、《對非貨幣性資產交換準則的六點質疑》，《新會計》，2010年第1期。

9、《對長期股權投資準則的三點質疑》，《財會月刊》，2010年第3期。

10、《抵、質押品的管理與資產評估》，《行政事業資產與評估》，2010年第5—6期。

11、《對CPA審計證據準則的五點質疑》，《新會計》，2010年第5期。

12、《注冊會計師監盤的難點與對策》，《中國注冊會計師》，2010年第6期。

13、《我的財會職業生涯回想》，《財務與會計（理財版）》，2010年第7期。

14、《中國內部控制規范體系建設的回顧和展望》，《新會計》，2010年第9期。

15、《對無形資產準則的三點質疑》，《商業會計》，2010年第14期。

16、《IT環境下內部控制規范實施研究》，《中國管理信息化》，2010年第22期。

17、《中國內部控制規范與增強上市公司生命力問題研究》，《中國財經信息資料》，2010年第24期。

18、《資產評估司法鑒定業務幾個亟需規范的問題》，《行政事業資產與財務》，2011年第2期。

19、《內部控制審核業務：值得期待的業務增長點》，《中國會計報》，2011年4月22日。

20、《對外幣折算準則的4點質疑》，《國際商務財會》，2011年第6期。

21、《“10+3”的成長情感》，《中國會計報》，2011年7月15日。