導語：如何才能寫好一篇財務風險控制方法，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關鍵詞：高校財務風險；控制辦法；內部管理

隨著我國高等教育的進一步發展，我國高校財務管理部門需要掌管的資金也越來越多，如何進一步降低我國高校財務的風險，為高校的進一步發展提供資金保障成為我們需要關注的重點。筆者通過長時間的研究與實踐，發現想要降低我高校財務管理的風險，必須在了解高校財務管理風險的現狀的基礎上，采取相應的措施切實改變管理的現狀。

1.我國高校財務放講管理的現狀

近年來，我國高校沒有給予資金安全管理與以一定的重視，導致財務管理控制力度不夠，財務風險普遍存在。高校內部貪污、挪用公款現象比比皆是。不僅如此，造成這些現象頻發的主要原因就在于我國高校財務管理內部控制存在很多的問題。

首先，沒有健全的、科學的內部控制制度，這是導致貪污挪用公款現象頻發的最直接的原因。近年來我國高等院校逐步建立了相關的內部會計控制制度，但是這些內部會計制度，往往缺乏必要的科學性和合理性，雖然原則性很強，但是一旦在實際過程中應用，就會出現很多的漏洞。也就是說，理論與實踐難以統一起來。不僅如此，我國部分高等院校甚至將一些規章制度等同于內部的財務控制制度，這就使得財務控制制度存在很多漏洞。這些漏洞的存在給一些別有用心的人予以可乘之機。

其次，財務人員素質普遍偏低，財務制度沒有落實到真正的實踐當中，財務監督管理制度流于形式。高校不具備完善的科學的財務規章制度加之財務人員素質普遍偏低，在雙重作用影響下我國高校的財務內部控制制度很難發揮其應有的效果。一旦高校財務管理出現問題，往往都是大事化小、小事化了，也就是說高校財務管理制度沒有起到應有的威懾作用。不僅如此，我國高校財務監管也并沒有真正地落到實處，在這種環境下，我國高校財務風險很難降低。

最后，財務管理制度松弛，沒有嚴格地對現金進行管理。部分高等院校沒有按照正常的審批程序進行經費報銷，賬外賬、收入不入賬的現象普遍存在，這就一定程度上造成了相關工作人員挪用公款，貪污公款現象頻發。

在上述環境下，我國高校財務管理問題才會頻繁發生，想要切實降低高校財務風險必須有效的解決上述問題，只有這樣高校財務管理才能向更科學的方向發展。

2.高校財務風險控制辦法

想要控制我國高校的財務風險就必須對我國高校的相關管理制度進行創新，通過長期的研究實踐，筆者認為，降低我國高校的財務風險應當做到以下幾點：

首先，進一步加強崗位分工，對于關鍵環節應當與嚴格控制。我國高等院校應當配備專業的、合格的工作人員，實現定期輪崗制度，財務管理人員應當忠于職守，遵紀守法，應當做到公正、公開，在日常的工作當中，應當遵守職業道德，廉潔奉公。相關財務管理人員，還應當不斷提升自己的理論知識水平、專業知識水平、政策水平以及業務能力。我國高等院校應當定期和不定期地對相關財務管理人員進行培訓，設置相關的考核制度，以及人才選聘制度，從而進一步提高我國高等院校財務管理人員的綜合素質。

其次，建立相關的、完善的、科學的崗位責任制。為了避免我國高等院校出現貪污，挪用公款等現象，我們應當進一步完善會計檔案保管制度，明確出納不得兼任稽核制，對財務的支出和收入進行明確的記賬等制度。如果不這樣做，我們就會增加我國高校財務的風險。不僅如此，高校相關部門應當進一步明確部門和崗位的職責權限，確保辦理資金業務的不相容崗位之間形成一種相互制約，相互監督的機制。

再次，建立銀行對賬制度以及現金盤點制度。高校相關管理工作人員，尤其是出納應當定期和不定期地自覺進行對賬工作，確保該入賬的資金入賬，支出的資金記賬。我國高校應當定期和不定期進行現金的盤點，一旦在現金盤點工作當中遇到了問題，應當及時解決，還應當迅速將問題報告給學校，從而極大地降低了我國高校財務的風險。

最后，對于印章和重要的空白憑證等，高校應當給予高度的重視。我國高校應當分配專人對支票和印章給予保管，實現分工負責制。特別是高校的財務印章一定要有專人保管。如果相關人員要使用財務印章，那么必須由財務負責人給予書面的授權，不僅如此，還應當將使用情況登記記錄，并要求使用人在書面登記中簽字。如果高校需要變更財務管理人員，財務部門應當及時向管理人員手中的財務印章進行收繳，只有這樣做，才能有效降低我國高校的財務風險，才能夠為我高校工作的順利展開提供必要的資金保障。

我國高校財務風險只有遵循上述內容的情況下，才能夠得到有效的降低，才能夠切實促進高校工作的展開。

結語

總而言之，我國高校的財務風險較高，主要在于我國高校沒有制定相應的、科學的管理制度，因此想要極大的降低我國高校的財務風險，就必須對高校的財務管理制度進行創新，進一步提高高校財務管理人員的綜合素質，使我國高校的工作能夠順利開展。

參考文獻：

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關鍵詞:賬務內控;機制;運營風險

中圖分類號:F23

文獻標識碼:A

文章編號:1672-3198(2010)04-0165-02

1 引言

財務是一種針對現金、風險和價值的思維方式。管理者們必須有能力從財務的角度和從其他角度看問題。但是財務不解答問題,它不進行決策。財務有助于找出應該提出的問題,縮小選擇權的范圍。所謂財務內控機制是企業為了提高會計信息質量,保護資產的安全完整,確保有關法律、法規和規章制度的貫徹執行等而制定和實施的一系列控制方法,措施和程序,是企業有效地執行組織策略,實現企業管理高效化、專業化、規范化與科學化的基本條件,同時也是企業經營管理本身的重要組成部分。

2 財務內控,箭已在弦

《企業內部控制基本規范》第二十八條規定:企業應當結合風險評估結果,通過手工控制與自動控制、預防性控制與發現性控制相結合的方法,運用相應的控制措施,將風險控制在可承受度之內。控制措施一般包括:不相容職務分離控制、授權審批控制、會計系統控制、財產保護控制、預算控制、運營分析控制和績效考評控制等。

自2008年全球金融危機以來,全球大量金融巨頭和跨國公司走向破產倒閉的絕境。維持企業生命的現金流管理和成本管理成為經濟嚴冬中,企業管理者的救命稻草。在中國的跨國公司也紛紛采取收縮戰線、裁減人員、降低支出等一系列方式降低經營成本。

2009年10月,國資委在針對國有大型企業下發的《關于做好2009年度中央企業財務預算管理及報表編制工作的通知》中,明確強調了針對后金融危機時期對企業財務風險加強管理的要求。《通知》要求:各央企認真組織實施全員、全要素、全過程的成本費用預算管理體系,積極挖掘內部潛力,大力開展增收節支、降本增效工作;推進實施精細化管理,細化各項成本費用開支定額標準與預算控制目標,盡力壓縮成本費用的預算規模,嚴格控制預算外開支,經營效益下滑的企業,不得擴大工資總額及可控費用的預算規模;落實成本費用預算控制目標與責任,強化成本費用的硬預算約束,加大成本費用預算執行的跟蹤監督與考核獎懲力度;積極推行集中采購、定額管理、供應鏈管理和重要資源集中管理等管理方法,保障各項成本費用預算控制目標的有效執行,努力拓展盈利空間。

通過上述內容,可以看出,財務內控作為企業經營發展、特別是在企業遭遇內外部困境時,企業能否維系下去的核心能力之一,受到政府的高度重視,是社會主義市場經濟建設中,企業風險控制的核心內容。

3 財務內控機制遵循的七原則

企業建立財務內控機制既要以《會計法》、《公司法》、《會計基礎工作規范》等法律法規作為依據,又要結合企業的具體情況,便于企業有效加強內部監管,防范經營風險,增加企業效益。具體地來說,企業財務內控機制的建立要符合以下七個原則。

3.1 合法性原則

企業必須以國家的法律法規為準繩,在合法范圍內,制訂本企業切實可行的財務內控制度體系,這是企業建立財務內控機制的基礎。

3.2 整體性原則

企業財務內控機制體系必須充分涉及到對企業財務會計工作各個方面的控制,它既要符合企業的長期規劃,又要注重企業的短期目標,還要與企業的其他內控制度相互協調。因此,在建立財務內控制度體系時應把握全局,注重企業的整體實施效果。

3.3 針對性原則

企業財務內控機制的建立要根據企業的實際情況,針對企業財務會計工作中的薄弱環節,針對企業容易出現錯誤的細節,制訂切實有效的財務內控機制,對各個環節和細節加以有效控制,以提高企業的財務會計水平。

3.4 一貫性原則

企業財務內控機制必須具有連續性和一致性,不能朝令夕改,否則就無法貫徹執行。

3.5 適應性原則

適應性可分為兩個方面,一方面是對外部的適應性,也就是企業的財務內控機制要適應國家的宏觀經濟發展、產業的發展和對企業競爭對手機制的適應;另一方面是對企業內部的適應,也就是要適應企業本身的戰略規劃、發展規模和企業現狀。企業應把握這兩個方面,構建適時適用的財務內控機制,推動企業財務會計水平向更高的目標邁進。

3.6 適用性原則

企業財務內控機制應便于各部門和職工實際運用,也就是說企業財務內控制度的操作性要強,要切實可行,這是制訂財務內控機制的一個關鍵點。企業財務內控機制的適應性可概括為“內容規范、易于理解、便于操作”。

3.7 發展性原則

制訂企業財務內控機制要充分考慮宏觀政策和企業的發展,密切洞察競爭者的動向,制定出具有發展性或未來著眼點的規章制度。企業財務內控機制是企業的一項重要制度,能促進企業財務會計水平的提高。為此,我們要從戰略的高度,不斷健全財務內控機制體系。

4 提升財務內控水平的手段和方案

一個完善的、適應企業財務內控管理體系可以幫助企業從財務預算、成本管理、報銷審批、成本監控等方面實現企業資源的有效節流,深度濃縮和高效利用,提升管理績效,加強企業的市場競爭力。可以系統覆蓋了企業財務內控工作的各個關鍵環節,將企業的預算管理與費用管理掛鉤,為企業實現財務管控核心目標提供支持,幫助企業從財務預算管理、財務風險防范、財務決策、內控實施等方面獲得提升。

4.1 通過信息化手段

信息技術的應用使財務管理的范圍擴大,除了完成傳統的會計業務、財務管理外,還集成了管理及財務的相關功能,如網上支付、網上催賬、網上理財、財務信息查詢等等,從而改變了傳統的風險控制內容和方法。一個控制良好的財務內控管理系統具有更大的潛力來提升財務管理效率和績效。

信息技術的引用增強了財務控制手段的多樣性、靈活性、高效性,加強了財務內部控制的預防、檢查與糾正的功能。信息化條件下企業管理實現了財務管理和業務管理的一體化處理,使財務管理從事后的靜態核算和分析轉變為事中的動態核算及處理,財務內部控制正在逐步由順序化向并行化發展。構建財務內控管理信息化可以幫助企業集中管理財務資源,促進企業戰略目標的實現;強化企業的財務預算管理能力和費用分析能力,促進財務管理的有效執行;提高財務管理工作效率,優化財務工作流程;利用信息化全面推行預算,減少經營風險;利用IT技術實現網上結算,異地財務監控,改善管理盲區;普及網絡技術,實現“一站式”電子化財務報銷,提高工作效率;加強全過程流程管理,提高企業內控管理的有效性;提升企業財務內控工作與全面風險管理水平。

4.2 完善組織結構、科學劃分權責

合理的組織機構是建立和實施內部控制的先決條件。合理的組織機構必須以執行完成經費科學合理使用為使命,具有清晰的職位層次順序、通暢的意見溝通渠道、有效的協調與合作體系。內控組織的機構設立和權限劃分應與現行財務管理體制、財務業務流程相適應,既有利于實現專業分工、提高工作效率,又能起到相互檢查與制約、防止和糾正錯弊的作用。

4.2.1 要落實內控責任制

加強內控管理,首先要建立內控管理責任制。各級領導和財務部門負責人通過各種途徑。強化財務人員的內控意識,明確內控責任。制定內部控制責任制,一級抓一級,下級對上級負責,業務部門對企業負責,使單位上下形成強烈的內控氛圍。其次,堅持領導離任經濟責任審計,通過評價考核,解脫或追究經濟責任,來制衡約束財經權力。再次,落實獎懲措施,維護責任制的效力。對于違反規章制度的人和事,決不能姑息遷就,以維護財經紀律的嚴肅性,財務法規面前人人平等。也只有這樣才能對潛在違規者產生警示。

4.2.2 要實施會計委派制,增強會計人員獨立性

實施企業會計委派制后,會計人員具有相對獨立的會計“人格”,有遵守職業道德的行為可能,有利于經費的使用權與監督管理權分離,有利于提高經費管理者的獨立性,有利于促進企業會計信息質量的優化和提高。實行會計委派制,為克服現行經費管理核算制度中的種種弊端,維護企業整體利益。防止財力的虛耗和浪費,改善企業會計的執法環境創造了必要的組織結構條件。

實現了對預算管理的計劃、執行、分析、費用申請、審批、作帳等工作的全過程管理,能夠全面、準確、一致地反映預算的實際情況。徹底取代傳統方式的手工作業。各級領導就能夠實時監控預算執行進度,實時查看全公司以及各單位預算執行結果,實時了解各單位費用使用情況,極大地提升管控能力。

4.3 提高財務內控執行力,推動公司精細化管理水平

通過財務內控機制可以更好地明確財務預算管理目標,按照成本中心分解和落實預算,強化事前管理和事后監督考核,從而更好地貫徹預算管理要求,降低非計劃性費用支出。通過明確每一個部門、乃至每一個員工的費用預算額度,財務費用管理精細化。實現財務內控與日常管理活動緊密結合。

加強了預算資金管理,努力做到精益化管理“統籌兼顧、量力而行、留有余地”,確保資產經營目標的可控、在控。從源頭抓起,通過加強預算的細化管理,形成閉環管理流程,建立了一套成本指標體系,保證把有限的資金用在“刀刃”上,使資金全程支出在線控制。采取自下而上調研編制預算、自上而下執行預算的方式,實現了預算的閉環管理,確保了預算管理工作有效開展。可以按照事前把關、事中控制、事后分析、嚴格考核的原則,對專項財務預算不定期地進行追蹤、檢查,及時了解和掌握預算執行情況,對執行中出現與預算不符的情況進行認真分析,及時提請資金管理委員會審批調整財務預算。可以對單個項目金額超過一定數值、購置、修繕和新建工程等項目的立項進行可行性論證;并實施現金預算管理,建立了以“月預算、周調度、日安排”為主線的現金預算管理機制,由財務部根據各部門的用款計劃和急需程度統籌靈活安排,規范了現金預算管理流程。

4.4 提升內控工作效率和質量,降低總體內控成本

面向財務管理的內控管理系統,可以實現財務預算管理和費用報銷操作自動化、審批過程系統化、分析實時化。利用系統可以實現費用報銷電子化,減少財務報銷的人工流轉流程和時間,減少收集、整理、查詢、統計等工作的復雜度和工作量,節約管理成本。通過實現遠程報銷和異地支付,可以減少分支機構和出差人員報銷時間和郵寄費用,提高員工的工作滿意度。此外,通過系統提供的分析與報表體系,使得財務分析工作能夠快速、準確的完成,為企業管理者的經營決策提供數據支持。

5 結束語

內部控制實質上是企業完善管理的內部問題,是企業運用控制理論,通過管理信息系統實現企業內部管理的合理性、經濟性、效率性;加強企業在信息化環境下對財務工作的有效監管,維護資產和資源的安全和完整,提高經濟效益的重要管理手段。我國的企業管理必須引入或加強內部控制,完善信息化環境下的內部控制制度,發揮財務內控機制,防范企業運營風險,以增強企業的競爭能力和生存能力,保證企業可持續發展。

總之,面對競爭激烈的市場和不斷深化的改革,每個公司應從分析自身成本管理現狀著手,找準問題,采取符合公司實際的有效措施,完善成本控制,加強財務管理,能使公司不斷增強自身的市場競爭實力,才能在社會主義市場經濟建設中立于不敗之地。

參考文獻

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財務風險控制一般有四種方法，高職院校必須明確四種方法的使用條件，才能夠結合本院校財務風險主要類型選擇合適的財務風險控制方法實施有效的財務風險控制。

1．風險規避。風險規避是財務風險超出可承受范圍，放棄或者停止相關業務活動，避免或減輕損失的方法。A校在外投資決策時，因收益不確定性較大而放棄投資，規避財務風險。

2．風險降低。風險降低是財務風險在可承受范圍之內，通過控制致險因素或設置應急機制，降低財務風險或者減輕風險損失的方法。A校曾重新規范工程變更程序、減少超概算風險。

3．風險轉移。風險轉移也稱風險分擔，是財務風險在可承受范圍內，“借雞生蛋”，減少財務風險的方法。A校將物業外包，將可能的損失轉嫁物業公司，轉移風險。

4．風險承受。風險承受是財務風險在可承受范圍之內，順其自然發展，無需采取特殊處理措施，風險自消的方法。A校針對大部分致險因素都采用該種方法處理。

二、建立高職院校財務風險控制機制

建立高職院校財務風險控制機制即在財務風險類型分析的基礎上選擇合適的財務風險控制方法。A校在建立財務風險控制機制中主要關注三個環節，一是明確應遵循的原則，保證機制運行的方向性;二是明確工作流程，保證機制運行的時效性;三是明確機制保障措施，保證機制運行的可靠性。

(一)應遵循的原則

1．全面性原則。財務風險的致險因素貫穿于經濟活動的決策、執行和監督全過程，因此財務風險控制機制也應實現全面的、全過程的控制。

2．重要性原則。在全面性基礎上，還應該關注重要經濟活動和經濟活動的重大財務風險，確保財務風險控制機制建立不存在重大缺陷。

3．制衡性原則。確保不相容崗位相分離，確保內部各部門崗位之間既有充分的溝通協作，又各司其職、相互監督。

4．適應性原則。財務風險控制機制應適合自身發展，并隨著內外部經濟環境的變化，及時調整。

(二)工作流程

(三)保障措施

1．領導保障。提高院級領導層財務風險意識，是科學建立和有效運行財務風險控制機制的前提保障。A校通過講座、交流、考察等形式促進院級領導將財務風險監控與預測工作常態化、習慣化，為財務風險控制機制的運行提供領導保障。

2．組織保障。A校設立了專門的風險評估小組，規范了“三重一大”的集體決策機制，并對專業人員定期實行輪崗制度和培訓制度，從組織結構和人力資源上充分保證財務風險控制機制的順暢運行。

篇4

民營醫院是一種新的醫院發展模式，民營醫院與企業一樣，不僅講求醫療服務的質量，也講求經濟效益，財務風險控制問題也是其重要問題。本文分析了財務風險的概念、財務風險的成因分析，論述了財務風險控制的必要性以及民營醫院財務風險控制研究的意義所在，將民營醫院財務風險控制與一般企業財務風險控制進行了比較，揭示了民營醫院財務風險控制可以借鑒企業財務風險控制。通過對民營醫院財務風險的成因分析，提出了民營醫院財務風險控制的措施和預防對策。

【關鍵詞】

民營醫院；財務風險；控制

隨著時代的不斷發展，我國的醫院管理、醫院發展也開始向多元化的方向伸展。醫院財務問題也越來越受關注，因此，做好民營醫院的財務管理，是民營醫院發展的重要問題，醫院財務管理工作是醫院經濟運行的核心工作。

新形勢下，財務風險對醫院生存發展的影響也愈來愈大。民營醫院如何建立完善的風險控制機制，防范和化解醫院發展中的各種財務風險，確保醫院向著合理、科學、健康的方向發展成為重要問題。

民營醫院在對財務風險控制的認識上，和以盈利為目的的生產性企業相比，存在著嚴重的滯后和不足，基于這樣的現狀，對財務風險控制的認識和探討對醫院這樣特殊的經濟組織來說，具有重大并且深遠的意義。通過對醫院財務風險的內涵進行確認，能夠針對風險存在的形式以及關系到的領域，尋找民營醫院財務風險防范與管理得以完善的對策，從而確保民營醫院財務系統安全，為民營醫院未來的發展提供強有力的支撐，促進民營醫院穩定的發展，增加市場競爭力。提高民營醫院的財務管理水平，對加快民營醫院和促進區域衛生事業發展都有著十分重要的意義。

一、民營醫院財務風險控制理論基礎

（一）財務風險的概念

財務風險是指在財務活動的整個過程中，由于各種難以或無法預計、控制的企業外部經營環境和內部經營條件等不確定性因素的作用，導致企業的實際收益與預期效益發生偏離，從而造成損失的機會和可能性。

企業財務風險包括財務成果的風險和財務狀況的風險。財務成果即收益，財務狀況即企業的償債、營運、獲利等能力。企業財務風險的定義有廣義和狹義之分，廣義是指經濟后果的不確定性，既有收益也有損失的可能。而狹義是單指損失。本文選擇其狹義的定義。

（二）財務風險的成因分析

造成企業出現財務風險的原因既有企業外部的原因，也有企業內部的原因。具體來說，企業出現財務風險的原因包含了以下幾個方面：第一，財務管理的宏觀環境復雜多變，財務管理系統不能適應復雜多變的宏觀環境；第二，企業財務管理以及業務管理人員對財務風險的客觀性認識不足；第三，財務決策缺乏科學性導致決策失誤；第四，企業內部、企業與其他經濟組織間關系混亂。

（三）民營醫院財務風險控制與一般企業財務風險控制比較

1.民營醫院財務風險控制和企業財務風險控制的相同點

在新醫院會計制度下，醫院的財務核算和管理也在逐步向著企業化管理的全成本核算和全面預算管理靠近。具體來說，民營醫院財務風險控制和企業財務風險控制存在著以下幾個共同點：

（1）對財務風險控制的態度相同。由于財務風險的廣泛存在，會對經濟組織的資金流和資金鏈會產生重大的影啊，在這些影響中，都是以負面影響為主。因此，無論是醫院還是企業，在面對財務風險時，都會選擇對其可能出現的財務風險進行積極控制。

（2）對財務風險控制的標準基本一致。民營醫院的不斷企業化也使得它們在財務風險控制的標準上基本一致。

（3）對財務風險控制的方法相同。財務風險都是從財務決策和業務流程中產生、并且要經歷一個固定的轉化和傳導機制轉化為對資金流的影響。要進行財務風險控制，無論是一般企業還是民營醫院都會實施相同的方法。

2.民營醫院財務風險控制和企業財務風險控制的區別

由于其經濟組織的業務特點不同，醫院財務風險控制和企業財務風險控制存在一定的差異，造成醫院財務風險控制和企業財務風險控制存在差異，這些區別的主要原因有：

（1）經濟組織的業務特點不同。對企業來說，大多數企業都是購進原材料，產出產品的，所以生產往往是企業的核心任務。而醫院就其業務特點來說，是典型的服務性經濟組織。

（2）對財務風險控制意識的強化程度不同。這主要體現在兩個方面：財務風險控制手段的力度不同、審計在財務風險控制中的地位不同。

二、民營醫院財務風險成因分析

民營醫院外部環境的和內部環境的共同構成醫院財務風險產生的環境。從外部環境而言，一方面我國的醫療衛生制度改革不斷推進，改革的方向和經費的投入對象由全民醫療保險等個人服務領域轉向疾病控制，與此同時，全民健康意識的提高和其對藥品利潤的關注，導致政府對醫療衛生行業的嚴格監控和管理，實行藥品招標。這導致藥品利潤空間壓縮。另一方面，物資的價格高低和采購比例及順序和周轉流動情況會引發財務風險。

就內部環境而言，醫院的機械設備采購、藥品和衛生材料以及其他必備材料是醫院維持運轉和開展日常活動的基礎和前提。醫院對于固定資產如專業醫學設備和醫院的規劃建筑這類消耗量大回收期長的投資的決策的失誤，將會導致醫院日常運作沒有保障；堤外醫院自身的建設資金過高，負債率居高不下，這促進了醫院的財務風險的出現；財務管理者的疏忽和意識淡薄及能力不足是醫院財務風險出現的又一重要原因，財務管理者對于財務風險的認識不足，導致財務決策失誤，劣勢因素不斷累積擴大引發財務風險的出現；另外一點是醫院的財務制度包括財務管理制度和財務監督制度不完善，財務管理制度不完善讓管理者有機可乘并經常將之作為事故后的擋箭牌和遮羞布，責任追究出現漏洞。財務監督制度不完善讓財務運行效率緩慢，財務風險發生可能加大。

三、民營醫院財務風險控制的措施和預防對策

（一）加強成本核算，開展成本控制分析，實行預算控制

成本控制是民營醫院改善經營管理、提高醫院財務風險防范能力的重要內容，醫院財務管理者須樹立成本效益觀念，重視成本和預算的分析和正確評估財務分析的實際效果。要理清思路及時查明成本偏差出現的環節和原因以便醫院重點治理和把控。總之，要對成本進行全方位的管理和調控，掌握好預算控制的力度和方向使成本在可控范圍內運作，確保民營醫院正常的經營活動所需的資金流動量，提高醫院的競爭力和社會服務能力。

（二）將《企業內部控制規范》引入民營醫院財務領域

《企業內部控制規范》對民營醫院財務風險控制有著極大的借鑒和指導意義。尤其是在權責發生制引入醫院財務以后，民營醫院和企業在財務管理上有了更多的相通之處，可以更多的用《企業內部控制規范》對財務風險進行控制，《企業內部控制規范》也明確的其適用范圍：“本規范適用于中華人民共和國境內設立的大中型企業。小企業和其他單位可以參照本規范建立與實施內部控制。”因此，民營醫院利用《企業內部控制規范》實施財務風險控制是完全可行的。

（三）加強財務管理人員培訓，提高管理人員素質

針對財務管理人員素質不高引發財務風險的問題，須通過培訓切實提高財務管理人員的知識水平和風險意識，提高管理人員發現問題和解決風險出現的能力。

（四）完善相關制度建設，建立風險預警機制和風險防范機制

民營醫院的制度不完善始終是醫院財務管理工作效率提高的瓶頸和短板。要加強醫院的管理制度和監督制度建設，確保管理透明、公開，監督有力，效果明顯，明確各個部門和個人的職責和權限，病建立一套風險預警和防范機制。

四、結論及建議

民營醫院的制度不完善始終是醫院財務管理工作效率提高的瓶頸和短板。要加強醫院的管理制度和監督制度建設，確保管理透明、公開，監督有力，效果明顯，明確各個部門和個人的職責和權限，病建立一套風險預警和防范機制。民營醫院的財務管理對于民營企業經營發展至關重要，如何有效的控制的醫院的財務風險，幫助民營醫院承擔起它應負的社會責任，是當前民營醫院管理者必須考慮的問題。民營醫院與一般生產性企業在風險控制問題上既有相同點又有不同點，民營醫院財務風險成因既來自外部環境又來自內部環境，針對民營醫院財務風險問題，應該采取的控制的措施和預防對策主要有加強成本核算，開展成本控制分析，實行預算控制；將《企業內部控制規范》引入民營醫院財務領域；加強財務管理人員培訓，提高管理人員素質；完善相關制度建設，建立風險預警機制和風險防范機制。

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[6]錐敏.試論醫院財務風險的成因與對策[J].中國衛生事業管理，2008

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【關鍵詞】財務風險；風險控制；風險分析；風險應對

1前言

電子商務正飛速發展，怎么樣將電子商務模式與傳統模式有效結合，并建立起合理有效的內部控制制度一直是國內外學者們討論的關鍵課題。時至今日，電子商務同質化較高，研究一個典型的案例對整個行業而言，都存在一定的可行性。在電子商務行業中，京東商城作為國內眾多消費者購物的首選平臺之一，是我國電子商務行業中的領頭羊，因此研究京東商城的財務風險控制具有非常重要的現實意義。

2京東商城簡介

完善的產品品質與高效的服務體驗是京東商城的一大亮點。目前，京東商城在營商品已達4000多種，經營的業務范圍覆蓋大眾生活各個方面，每日訂單量達到50萬以上，在連續五年的時間內持續保持快速增長。值得一提的是，京東作為一家上市公司，無論是從業務擴展方面還是從融資方面都將為自身帶來極大的效益，從而獲得更大的發展。從組織結構形式來看，京東商城采取的是直線制職能方式加強管理，根據職能分工達到最佳專業化管理。但是，我們應該看到這種管理模式仍存在著一定的瓶頸。比如，在應對各類復雜信息的調節與處理上，它就存在著溝通瓶頸的問題，一旦出現問題我們很難在短時間內進行解決。直線部門會因為某種困難無法與職能部門進行協商，以尋求問題解決的最大化目的，同時部門之間的橫、縱向溝通交流較差，很難達到統一協調管理的目的。基于這一問題，京東商城的組織結構應加以調整，以便于達到最佳專業化管理的目的。

3京東商城財務控制存在的問題

3.1財務風險控制的制度相對不完善

京東商城財務風險控制制度相對而言不完善，缺少有真正效率的風險控制制度，仍然在以權力制衡為主的事后解決方案。相對不完善財務風險控制制度很大程度上會導致企業財務風險的發生，進一步導致企業財務風險監測、分析、防控失效，最終將產生產生不好的結果。一個真正有用的財務風險控制系統應該對企業財務的整個過程進行監督，特別是財務風險的預監督與分析，從而達到真正有用的控制好企業的財務風險，避免問題的發生。京東金融風險控制信息系統的缺失導致金融信息失真和傳遞滯后的出現，增加了金融信息不對稱的風險，降低了金融風險控制的控制功能和金融風險控制的有效性，可見其制度的不完善性。

3.2籌資規模和結構不夠合理

目前，國內各電商企業之間想要用價格取勝，力求以價格優勢吸引消費者。雙十一各大電子商務業務是讓利潤大賺一筆的大技巧，銷售量也創下了歷史新高。然而各個電商想要打價格戰，必須要有很充足的資金支持，所以京東商城需要進行高質量且大規模的融資。但對京東而言，大量資金需要用在建設物流系統，所以導致京東的資金鏈開始出現問題。從京東的籌資方式來看，京東的融資都是外生融資，由此可以看出，京東的籌資方式單一，融資結構不健全。3.3營運環節資產的控制不佳對于京東商城的在線零售來說，現金、應收賬款和庫存控制在運營鏈中極為重要，而京東在這方面并未得到很好的控制。在日常經營活動中，對資金的收付、審批和審核的控制不嚴，經營活動中的資產流動性不強。

4京東商城財務風險控制存在問題的原因

4.1激進式的擴張戰略

近幾年來，京東的銷售收入和從業人員數量都在不斷擴大，并快速增長。多元化發展的京東，不斷進入其他領域，甚至建立了自己獨有的物流公司。京東物流的建設耗費了大量資金，結果導致虧損，嚴重影響了京東有效地控制它的融資方式和規模。如果京東沒有對公司的發展戰略進行控制，不建立與公司規模擴張相適應的財務風險控制體系，公司必定會出現財務問題，影響公司的長遠發展和進一步擴張。

4.2京東白條推動了京東金融

每一個企業進入新的領域時都會面臨新的風險和挑戰，京東也不例外。一開始，由于對金融領域了解不深，開發金融產品很難受到消費者的喜愛，開發新產品不容易。其次，由于信貸貸款，京東的應收賬款將會大大增加，由于信息不對稱，增加了京東金融的金融風險。

5加強京東商城財務風險控制的建議

5.1完善公司財務控制組織結構

京東公司在財務風險控制組織架構中只設有董事會，監事會和總辦部，對于財務風向控制來說差的很大。該組織機構應該包括完善的監督結構、相關的法律事務、內部審計和其它應該具備的職能部門。京東公司要建立合理的財務風險控制組織結構，主要有以下幾個方面：

5.1.1成立財務風險控制委員會

京東商城要在董事會下單獨建立一個委員會，該委員會主要有兩個基本職能，其一是控制財務風險，其二是審計進行監督。該委員會中的成員必須要熟悉京東的各個財務狀況，并且要有相關的風險控制和審計知識。

5.1.2建立風險控制職能部門

所有的部門都要聽董事會的安排，風險控制職能部門也不例外，而日常活動中的全部財務風險控制都要由財務風險控制部門進行管理，并且要制定任務計劃。建立財務風險控制的專職部門，要發揮它的重要職責，主要包括：提出對財務風險進行風險控制的工作報告；探索多職能機構的重要計劃；多職能機構的風險評估報告反復多次進行研究；不斷制定多種財務風險控制計劃，并且要組織執行這些計劃和監督；負責評估財務風險控制是否真正有作用，若存在問題要及時進行修改；及時督促相關部門做好財務風險控制；解決好與財務風險控制相關的其他工作。

5.2開拓新的融資渠道

目前，京東商城的融資種類主要有證券融資、企業自有資金、銀行借款等，相對比較單一。所以，京東應該考慮進行項目融資。一般情況下，項目融資是以項目為主，融資項目本身才是貸款償還的來源。項目融資的類型主要包括：建設-經營-轉讓的BOT融資，資產證券組合融資，境外基金方式等。京東也可以通過融資租賃方式來進行融資以達到目的。什么是融資租賃，簡單地說就是一種債務融資的形式，更通俗來說就是一個項目建立初期，可能需要購置設備，但如果資金不充足，可以向某些機構進行融資租賃。通過該機構購買所需要的設備，然后公司在進行租入，公司分期向機構支付租賃費用。

5.3采取相對比較穩健的投資經營模式

京東商城近幾年由于投資控制不夠合理，用力一直在負增長。所以，京東非常有必要對投資風險進行控制。運用相對比較穩健的投資經營模式可以降低京東的財務風險，主要可以從以下幾方面進行：

5.3.1提高投資項目的預測決策能力

首先京東商城需要構建投資決策機制，建立一套完整的決策機制，總結之前的經驗教訓來進行最后決策。在開始進行投資決策的時候，要重點考慮質量問題，還要提高財務決策能力。應用定性和定量相結合的方法，最后根據建立科學的模型并進行分析，獲得解決問題最佳的方案，這樣就不會受主觀因素的影響。

5.3.2加強投資項目的論證

加強投資項目的論證可以從兩個方面入手，首先要做好足夠的準備工作，主要包括投資領域和其他相關行業，還要加強對投資時間與方式的控制。要充分考慮好投資的成分，能夠得到的回報和該項目的發展前景等方面。其次，發展規模要適度，不能盲目的進行擴張，要合理的分配資金，讓企業獲得最大的收益。

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[關鍵詞]橡膠企業財務風險風險防范

一、常規方法簡介風險管理理論應用到企業財務領域就是企業財務風險管理,可以將其目標設定,問題的甄別和評估,方案的擬定和篩選以及實施和控制四個步驟。具體應用時應注意以下問題:①財務風險管理的核心是財務方案的實施和控制。②要整合使用多種財務風險分析辦法以甄別和評估財務風險,考慮不同時期的貨幣價值,著重看現金的收支性財務風險。③應當從財務風險和企業發展的需要的角度來確定所要選取財務方案,關注企業在不同發展階段的財務風險整體水平,因為這是決定企業具體選擇何種財務方案的必要條件。對于成熟階段的橡膠企業,盡管它的生產經營一般相對穩定,企業的財務亦能承受較強的風險水平,但是我們多數還是選擇財務風險較小的方案。反之,發展階段的企業則通常會選擇財務風險較高的方案。④要注意將企業財務風險管理的最終目標與企業的發展目標相匹配,使目標風險與目標收益之間達到平衡。⑤要在企業整體財務目標的約束下,制定財務風險的解決對策,制訂、評價可選方案,并提供多種供選方案。企業根據歷史經驗和以往的數據來擬定、評估和最終定奪財務方案并對該方案財務風險進行估算,但方案的實施過程中可能發現其與制訂方案時設想的情況不太相符,因此,需要積極控制財務方案的實施過程,并根據方案實施的實際情況實時做出調整,進而確保實現企業的財務目標,有效將企業的財務風險控制在一定范圍內。

二、方法的實際使用將企業財務風險的特有規律與風險管理的常規方法相結合,就產生了企業融、投資,利益分配,資金管理等不同財務活動的風險管理方法,本文擬就橡膠企業的資金籌措,闡述企業財務風險管理方法的實際應用。

第一步,設定目標,降低風險。企業經營始于籌集資金,籌資成本過高或是償還期限過于集中,這兩種情況都會造成企業資金結構的不合理,并企業后期的經營非常不利。所以,企業財務風險水平的基礎是資金籌措的風險,一定要在企業整體財務風險可承受的限度內設定籌資風險控制目標,慎重考慮資金的投入、資金的管理、股本和利息的分配等企業活動中可能存在的財務風險,盡可能地將企業籌措資金的風險確定在一個比較低的水平上。

第二步,評估企業資金籌措的風險。應當著重依據企業的各種會計報表,從財務分析的角度,選用恰當的財務指標進行評估。這里介紹一下經常選用的指標:①資產負債率,用來分析負債狀況和有無以及財務風險的大小,它的選取要依據企業所處的地區、行業以及當地經濟發展程度和特點等。②流動比率,既是企業流動資產與流動負債之間的比例關系,它可以用來分析企業能否在短期內償還所欠債務,也就是短期債務償還能力。通常企業的流動債務應小于企業流動資產的一半,該比率越低,企業的短期債務償還能力也就越強。③償債比率,既是企業在一定時期內償還借款總額與企業收入的比值,用它來分析企業經營收益的債務償還償還能力,比率越大說明企業償債能力越弱。

第三步,方案的制定及確定。籌資方案一般要考慮籌資量和確定資金來源。通常情況下,用資項目是我們用來決定籌資量的,該項目具有較好的財務可行性我們才考慮使用該用資項目,然后再決定需要多大的資金量。企業可以從內部,也可以從外部來解決資金的來源問題,企業通過科學有效的管理,努力降低成本,以獲取較大利潤,用增長的利潤來彌補企業資金上的不足,以此達到內部籌資;企業一般可選擇利用股票、債券和銀行信用等方式進行外部籌資,目前橡膠企業大部分是以橡膠企業本身的投入或借入、以及銀行信用等形式進行籌資,很少在社會上利用股票、債券的方式進行籌措資金。設計籌資方案先要確定籌資總量和每期需要籌集的資金額,要投資所需的資金數量和企業需要籌集的資金總額計算好,然后再解決企業本身實際需要的資金數目,再減掉獲取的外部資金的數額。

籌資方案以資金來源的確定問題為設計的重點,資金的來源不同,其成本喝風險也不同。股東得到的回報不能與企業的所得稅相抵減,因為股東得投入屬權益籌資,但是它的好處是沒有還本的壓力。

借款可以將其與企業所得稅相抵減,因為它屬于債務籌資。應盡量使企業既獲得資金成本的最小化又獲得價值的最大化,雖說這有一致性,但其矛盾的一面在一定條件下也會產生:企業的資金使用是有成本規定的,這個成本是企業各類資金成本的加權平均數,所以企業要盡可能選擇資金成本低的方案作為籌措資金的方案;再者就是,企業經營的目的是價值最大化,企業存在各種相關利益主,不能厚此薄彼。過多的債務籌資能夠使企業背負著沉重的債務負擔,進而降低利息保障系數,損害現有債權人的利益;過多的權益籌資能夠分散企業控制權,進而損害股東的利益。

第四步,方案的實施和控制。企業籌資方案在實施的過程中可能遇到許多問題:信貸籌措資金的方式可能會趕上籌資成本上升、利率發生變動的情況等。企業應當及時調整方案制訂時沒有考慮到的問題,要么改變調整,要么按原方案執行,亦或干脆放棄,再重新制定符合自身實際的方案。

以上論述的方法主要是運用風險管理的常規財務方法,針對企業融資投資、籌措資金、利潤分配、資金管理等財務管理對象分別制定相應的財務風險控制指標,橡膠企業應當結合自身的特點,通過控制企業財務活動的不同方面,進而達到整體控制上對企業財務風險的目的。

參考文獻:

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風險預警報告是根據對各項風險指標分析、評價出來的風險等級進行總結，并出具預警報告。風險預警報告的內容包括：涉險項目或名稱、風險等級、預計發生時間、業務主管部門、涉及金額、信息來源、發生原因和分析依據、可能造成的經濟損失、事態發展預期、采取的措施或建議、報告人等。建立風險責任機制，企業的經營者全面負責本企業的風險管理，并將風險責任落實到各級部門和相關責任人員，對相關責任主體建立考核機制，促使各責任主體提高警惕，增加風險管理意識。

二、風險預警的處置

建立由企業經營者領導下的總會計師或財務總監具體負責的風險管理小組或風險控制中心，負責制定和完善財務風險處理機制及企業財務風險預警的處置。財務風險處理機制應該包括應急方案、預案、補救方法和改進措施，等等。其中應急方案是針對風險所制定措施；預案則是應急方案無法補救的情況下啟動的備用方案；補救方法主要是指采取措施盡可能減少損失；改進措施主要在于防止類似的風險再次發生。

三、財務風險管控體系的保障

（一）加強企業的組織領導，提高風險管控意識

通過加強企業財務風險控制，可以發現企業內部控制存在的問題，促進企業完善各項內部控制制度，實現科學決策、科學管理，形成完整的決策機制、激勵機制和制約機制，提高風險敏感度，做到及時分析，準確評價和有效控制公司的財務風險。加強財務風險控制可促進企業樹立現金至上意識，科學應對復雜經濟形勢，優化資本結構，保持資本的流動性，以保障現金循環順暢，實現企業健康、可持續發展。為此，企業應成立風險管理小組或風險控制中心，負責組織開展企業的財務風險防范、預警和處置工作。

（二）強化風險管控的日常管理

強化現金管理，規范資金預算管理及審批流程，加強付款審批和資金集中管理，確保企業資金鏈安全并實現良性運轉。加強全面預算管理，堅持一切經營活動受控于預算管理，擴大預算控制范圍，健全預算預警機制，規范預算調整行為，完善預算管理手段，強化預算過程控制，凡預算外資金一律不準支出。強化兩金占用管理，除正常長期戰略用戶滾動結算外，其他用戶一律不得賒銷，嚴禁為確保開工組織生產，為確保銷售進行賒銷，對客戶信用品質進行評價并建立信用檔案，分類管理。做好存貨管理工作，分析存貨結構，分清正常儲備及非正常儲備。實行市場決定生產原則，以銷定產，避免產品積壓，嚴格追究產品殘次責任人責任。嚴格成本費用控制，全面實施成本費用定額管理，積極運用信息化手段強化成本費用監控，用單耗管理做好主要產品成本的控制工作。

（三）做好財務風險的預警

財務風險預警體系是控制財務風險的重要內容，決定著財務風險控制體系的運行質量。企業應對預警信息重點監控、定期報告。根據企業盈虧和現金流情況，可將風險分為一般風險、較大風險、重大風險、特大風險等進行財務風險控制。通過財務風險預警，企業對較大、重大和特大風險單位進行重點監控。對較大風險采取月度報告制度，對重大和特大風險采取每周報告制度。預警信息不僅包括預警資料的收集，還要包括對收集資料進行加工處理、分析判斷和防范、處置措施等。對收集、加工、分析和整理后的資料和措施建議等信息，要及時逐級匯總和上報企業財務風險管理小組，對需企業批準的事項應逐級進行上報和批復。建立定性和定量相結合的預警指標體系。企業財務風險預警體系應采用定性和定量指標綜合分析，定性指標如“經營活動現金凈流量出現負數、主要財務指標顯示財務狀況惡化”等，定量預警如“現金到期債務比、現金銷售率”等。企業要根據自身實際，參照行業或區域標準對上述指標進行細分和量化，以滿足財務風險預警的質量要求，確保財務風險預警的準確性。有重點地分析財務風險的成因，評估其可能造成的損失，根據財務風險成因，針對性地制訂處置財務風險的措施。

（四）做好財務風險的應急處理

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關鍵詞：新常態；企業；財務風險；財務控制

一、企業財務風險及其控制概論

企業財務風險即企業各項財務活動所面臨的盈利和損失的不確定性，從具體類型來看，其涵蓋了成本費用風險、預算管理風險、投資融資風險、編制與披露財務報告的風險等。一般來說，企業財務風險具有普遍性、客觀性、可變性、相關性、依存性、損失性、不確定性等特征。財務風險控制就是分析企業的經營資料數據和財務報表，及時監控企業的實際財務狀況和發展趨勢，發現企業財務運營體系中所潛藏的各種問題，并深入挖掘企業發生財務危機的深層原因，然后采取有針對性的風險控制措施，及時向管理者反饋所面臨的財務風險，以有效解決出現的問題。

二、新常態下企業財務風險形成的誘因

從外部環境看，我國經濟發展進入新常態，市場消費需求和民間投資需求不足，企業運營成本持續上升，鹽業集團面臨著越來越大的風險。另一方面，鹽業體制改革已被列為工信部體改重點，計劃于2016年取消特許經營，改革的大方向就是引入市場競爭，形成價格的市場化。食鹽專營退場后，將會有更多民企進入，鹽業市場面臨前所未有的競爭格局，這對長期習慣計劃經濟的鹽業集團財務管理構成極大的壓力。從內部誘因來看，我國一直實行食鹽專營，鹽業集團既從事鹽政管理，又從事鹽業經營，并沒有面對激烈的市場競爭，財務人員也一直沒有接受市場化洗禮，缺乏憂患意識、風險意識和責任意識。所以企業財務管理理念不夠科學，缺乏完善的內部控制制度，有限的制度并沒有得到有效執行，而財務人員缺乏強烈的風險控制意識和很高的風險控制能力，一旦企業內外部經營環境發生變化，財務經濟數據的可靠性就會下降，經營決策隨之失去數據支持，企業經營風險將明顯增大。為了直觀地說明當前企業財務風險狀況，筆者特擷取某鹽業集團的財務數據進行分析。該企業2015年營業收入合計27.22億元，同比降低15.12%；凈利潤1.70億元，同比降低27.88%；負債總額達26.24億元，同比增加8.03%，特別是銀行借款增加明顯，同比增加30.70%；固定資產投資額大幅增加，2015年合計3.65億元，同比增長55.78%。總體來看，該企業營業收入、凈利潤大幅度減少，特別是下半年經營形勢變得困難，例如12月份虧損0.12億元，可見企業經營形勢變得嚴峻，財務壓力隨之增大；可是銷售費用和管理費用并沒有同比減少，比較上年仍基本持平，反而職工薪酬大幅度增加12.96%，固定資產投資額更是大幅增加，因此負債相應增加。可見，在企業內外經營環境惡化的情況下，特別需要控制財務風險。

三、新常態視域下企業加強財務風險控制的路徑

1.完善風險防范機制，加強財務內控制度建設鹽業集團實行垂直管理，旗下子公司眾多，內部產權關系復雜，財務控制難度很大。面對內外部環境的不斷變化，企業必須結合實際經營狀況，及時找出各風險點，并以此完善風險防范機制，建立全方位的風險控制體系。財務風險控制點包括籌資風險、投資風險、資金流動風險、利潤分配風險、資產管理風險等，企業財務部門要設定風險控制目標，對風險進行識別、分析、評估和應對。在財務內部控制過程中，企業要加強財務內控制度建設，落實全面預算管理，并按照不相容職務相分離的原則，實行錢、賬、物分管，以此自我約束、相互牽制、相互監督和及時調整。2.增強風險防范意識，提高財務人員專業素養財務風險是客觀存在的，鹽業集團對此必須有清醒的認識，并加強風險管理的宣傳與培訓，帶動全體員工的積極性，在生產經營的每個環節落實風險控制，把財務風險的潛在危害降到最低。鹽業集團要重點抓好財務人員培訓，培訓結果與績效考核掛鉤，使財務人員樹立市場化的財務理念，掌握常用的財務分析方法，恪守職業操守，增強風險防范意識，探索控制財務風險度的策略和措施。企業應該建立經濟責任制，對風險控制目標進行明確細化和層層分解，責任具體落實到人，并設置相應的薪酬激勵和懲戒措施。同時管理層要重視財務信息化建設，完善財務信息反饋系統，暢通信息溝通渠道，全面提升財務信息分析和處理能力，為財務風險管理提供保障。3.重視內部審計監督，提升財務風險控制水平新常態下鹽業集團財務狀況轉趨嚴峻，財務風險日益顯露出來，對企業轉型和發展造成挑戰。企業有必要加強內部審計監督，及時發現會計內部控制中存在的漏洞與問題，扭轉企業經營的不利局面。首先會計人員要發揮內部會計監督作用，確保會計資料完整、真實，生產經營合法、合規，投資籌資活動風險可控，內部預算管理全面落實。其次企業應重視內部審計機構的建設，充分保障審計監督的獨立性、權威性、公正性，提高內部審計人員的綜合素質，實行年度審計、專項審計、臨時審計相結合，事前審計、事中審計、事后審計相結合，外部審計和內部審計相配合，切實扮演好“經濟警察”、“經濟衛士”的角色。各審計監督部門和人員要合理分工，根據財務風險狀況擴大覆蓋面，加大監督檢查力度，確保財務風險可控、能控、在控。

四、結語

新常態改變了鹽業集團的內外部經營環境，使企業轉型發展面臨很大的不確定性和重大的挑戰，但同時也給了企業彎道超車和超越式發展的機會。我國食鹽“專營”制度相傳2600多年，始終到了要取消的時候，鹽業集團必須正確認識和面對內外部環境的變化，應時而變，因勢而謀，注重內涵式發展和精細化管理，構建有效的風險控制體系，加強內部財務風險控制，以適應和推動新的經濟形勢，確保企業健康、可持續發展。

參考文獻

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［關鍵詞］財務管理 財務風險控制 措施

一、財務管理及財務風險控制的重要性

1.財務管理的重要性

（1）財務管理是企業管理的基礎、內部管理的中樞

財務管理是組織資金運動，處理有關方面財務關系的一項經濟管理工作，它貫穿于企業一切經濟活動之中。企業資金的籌集、使用和分配等涉及資金業務活動都屬于財務管理的范圍。企業的生產、經營、進、銷、存等環節都離不開財務的反映和監督，財務管理是一切管理活動的共同基礎，它在企業管理中的中心地位是客觀要求。

（2）財務管理和風險控制是提供有效會計信息的保障

財務管理的一個重要職能就是反映企業經濟活動情況，提供會計信息，企業會計信息不僅是企業內部管理的需要，也是企業外部有關決策者需要的，企業相關利益者通過會計信息對財務活動進行評價和分析，并對未來財務活動及其結果做出預測。企業實施財務管理和風險控制，為提供準確、真實的會計信息提供了保障，從而有助于國家宏觀調控，有利于相關利益者做出正確的決策。

（3）強化財務管理和風險控制是解決企業問題的有效途徑

企業經營管理各方面的情況都會通過不同的財務指標及時反映出來，如決策是否得當，經營是否有方，產品質量及品種是否適合需要，銷售渠道是否暢通，收入和盈利的取得是否合理等都會對財務指標產生重大影響。財務部門通過對財務指標的計算、預測、分析，尋找原因，提出有效的措施，促使企業不斷提高經濟效益。

二、目前我國企業財務管理、財務風險控制的現狀

目前我國大多數企業的財務管理和財務風險控制的現狀不容樂觀，主要表現以下幾個方面。

1.我國企業財務管理的現狀

在我國企業邁著堅定的步伐，向建立現代企業模式挺進時，自身面臨著嚴重的挑戰，因為目前我國財務管理存在有以下問題：

（1）組織機構不合理。

（2）預算機制不健全。

（3）缺乏財務風險的防范意識。

2.我國企業財務風險控制的現狀

財務風險控制是財務管理的重要環節，而目前我國的財務管理的現狀不容樂觀，與之相對應的財務風險控制也存在這很難大問題，主要表現為：

（1）缺乏企業財務風險識辨系統。

（2）缺乏有效的財務風險處理機制，抗險能力差。

（3）與企業經營管理相適應的財務風險制度文化建設薄弱。

（4）財務風險管理機構不完善，內部控制制度不健全。

三、改進財務管理、加強財務風險控制的措施

財務管理與財務風險控制是現代企業管理的核心環節，只有充分認識其重要作用，采取切實可行的措施，建立起完善的內部控制機制，形成法人治理結構，實施全面預算管理，加強財務風險的防范與控制，才能真正提高企業的經濟效益。

1.構建現代企業的財務管理體系

（1）完善法人治理的組織結構

企業對各項經濟活動控制得好壞，關鍵取決于其組織是否有效。企業組織結構既是發展變化的，企業應根據自身的經營規模、內部條件和財務戰略，決定其適宜的組織體制，從而提高財務管理效率，充分利用企業資源，降低組織成本，實現經濟效益和企業價值最大化。企業要結合自身的法人治理結構、生產經營特點和區域分布狀況，確定統一集中控制與適度分散管理，依管理控制成本與效率相適應的原則確定合理的組織結構，進行科學的職務分工、嚴格的職位設置和嚴密的授權管理，建立明確的責任制度，做到“集權有道、分權有序、授權有章、用權有度”，確保內部財務管理與控制的有效運行。

（2）強化全面預算的硬約束機制

實施全面預算管理機制是現代企業制度的重要標志之一，預算管理不只是財務部門的事情，而是企業各部門、全員參與的預算管理。現代企業應強化全面預算管理，深入落實各部門的預算目標，因為預算指標經過了自上而下、自下而上相結合的測算、論證，最后形成企業總的戰略目標，它是實施管理和控制、考評和獎懲的科學的依據。鑒于全面預算編制的科學性、執行的強制約束性以及與之配套的獎懲激勵機制，其實施后，可以大大提升企業的管理層次，增強競爭優勢，促進企業的發展和效益的提高。

（3）增強財務風險的防范意識

經營中的風險無處不在，大批企業的衰退都是緣于財務風險的控制不當。因此，要建立一套完整的財務風險控制機制，通過對資金籌措、重大投資、營運資金、債務清償、資產損失和稅收支出等關鍵環節的控制制度，加強風險預警的及時評估、預防、控制財務風險，在實現經營目標的同時力求化解財務風險或實現損失最小化。

（4）建立健全評價和獎懲機制

企業應在全面經濟核算的基礎上建立完善的評價考核指標體系，并建立全面的獎懲機制。對企業董事長、經理層人員，可通過實行經營風險抵押金制度、年薪制或股票期權制度等建立獎懲機制；對企業中級管理人員，可通過調整薪金和職務的方式建立獎懲機制；對普通員工，可通過建立薪金獎勵和全員持股制度完善獎懲機制。

（5）實現內部財務控制和管理信息化

隨著內部控制理論的發展和信息技術的廣泛應用，賦予了傳統的內部控制制度以新的內涵。借助現代信息技術手段尤其是網絡技術，母公司可以隨時掌握、監控遍布全球的子公司的財務狀況和現金流動，隨著企業逐步發展壯大，我們應當緊緊跟上信息時代的步伐，使內部財務管理與控制全面實現信息化，尤其注重和培養高級管理人員的信息觀念，廣泛引進國內、國際先進的管理軟件系統和會計信息電算化系統，大力推動計算機、網絡等信息技術在內部財務管理與控制中的充分應用。

2.加強企業財務風險控制的幾項措施

（1）建立企業財務風險識別系統

現代企業應建立企業財務風險識別系統，加強風險防范能力，首先必須準確、及時地識辨企業的財務風險。第二，利用單個財務風險指標趨勢的惡化來進行預測和監控。比如：1、資產凈利率，凈利潤與資產總額之比，表明企業資產利用的綜合效果。2、資產負債率，負債總額與資產總額之比，它主要用來衡量企業利用負債進行經營活動的能力，并反映企業對債權人投入資本的保障程度。第三，編制現金流量預算，準確的現金流量預算，可以為企業提供預警信號，使經營者能夠及早采取措施。

（2）建立有效的財務風險處理機制，增強抗險能力

為有效防范可能發生的財務風險，企業必須從長遠利益著眼，建立和健全企業財務風險防御機制。第一，可以通過參加社會保險等方式將部分或全部財務風險轉移給他人承擔的方法，建立健全企業風險轉移機制。第二，可以通過企業之間聯營、多種經營及對外投資多元化等方式及時分散和化解企業財務風險。第三，綜合評價各種方案可能產生的財務風險，在保證財務管理目標實現的前提下，選擇合適的理財計劃，建立風險回避機制。第四，可以建立企業的風險基金和積累分配機制，及時足額的增補企業的自有資金，壯大企業的經濟實力，提高企業抗擊財務風險的能力。

（3）加強與企業經營管理相適應的財務風險制度文化建設

企業要搞好財務風險管理，必須加強相應的文化建設，從思想上加強企業員工的財務風險意識，打破傳統的風險自我無關的思想，建立起全面的風險意識，工作時時評估和發現風險，自發協調和實現團隊化風險控制，把風險管理的觀念和行動落實到每個人的身上。同時，管理層應致力于調查和規劃本企業的風險制度文化建設，制度控制和文化引導雙管齊下，努力提升企業的風險管理水平。

（4）完善風險管理機構，健全內部控制制度

企業財務風險管理的復雜性和多樣性要求企業必須建立和完善相應的組織機構對風險實施及時有效的管理，才能實現企業財務風險管理得到足夠的重視和真正的規模運行。企業應單獨設立財務風險管理部門并配備相應的人員對財務風險進行預測、分析、監控，另外，還要做好內部控制，首先要完善公司治理結構，提高風險控制能力，實現科學決策、科學管理，形成完整的決策機制、激勵機制和制約機制。其次要建立監督控制機制，特別要加強授權批準、會計監督、預算管理和內部審計。再次是設置崗位之間的內部牽制。最后要充分發揮內部審計作用。

參考文獻：

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【關鍵詞】環保行業；上市公司；財務風險；控制

一、我國環保行業上市公司財務風險表現

我國A股上市公司中有不少以環境保護為主營業務的企業。我國環保產業的分類主要依靠“三廢”來劃分，包括四類即污水處理產業、固體廢棄物處理產業、脫硫脫銷產業、治污設備產業。然而高速發展的同時也潛伏著許多財務風險。鑒于很多上市公司還未披露年報，所以數據采用2011年三季度的，資料主要來源于中原證券行情軟件和金融界網站，同時剔除了ST股和一些主營業務不是環保行業的個股。

（一）負債比重較大

由于環保行業投資量大，資金回收期較長，所以環保行業上市公司普遍負債較大。可以通過短長期償債能力指標，速動比率和資產負債率來表現，如圖1和圖2所示：

圖1 2011年三季度我國環保行業上市公司速動比率分析示意圖

圖2 2011年三季度我國環保行業上市公司資產負債率分析示意圖

由圖1和圖2可看出2011年三季度我國環保行業上市公司平均速動比率為3.2，較高的為鐵漢生態這一批新上市的公司，而老字輩上市公司如錢江水利、城投控股、中山公用的速動比率遠低于1。新上市的環保行業上市公司短期償債能力很強，原因只是剛上市資金充足。大部分公司的資產負債率遠超50%，而且龍凈環保、洪城水業、錢江水利等負債較高，達到60%左右。不論是短期償債能力還是長期償債能力，我國環保行業上市公司都面臨嚴峻的負債風險。

（二）壞賬風險較高

我國環保行業上市公司壞賬風險較高，存在顯著的財務風險，可通過應收賬款周轉率看出來，如圖3所示：

圖3 2011年三季度我國環保行業上市公司應收賬款周轉率分析示意圖

由上圖可看出2011年三季度我國環保行業上市公司平均應收賬款周轉率是3.3，處于合理水平，然而相當大部分公司應收賬款周轉率低于3，只有6個公司的應收賬款周轉率很高。如公司采取的收款措施不力或客戶資信情況發生變化，發生壞賬的可能性將會相應加大。

（三）對外擔保比率較高

對外擔保比率過高會產生較高的財務風險，然而我國環保行業上市公司對外擔保比率就過高，如圖4所示：

圖4 2011年三季度我國環保行業上市公司對外擔保比率分析示意圖

對外擔保比率越高，財務風險越大。由上圖可看出2011年三季度我國環保行業上市公司平均對外擔保比率為17.58%，但是剔除異常的中電環保后，平均對外擔保比率是8.34%。細數這21家上市公司有12家對外擔保比率為0，但是其余的8家公司對外擔保比率較高，存在著比較大的財務風險。

（四）營運資金不足

我國環保行業上市公司普遍存在營運資金不足的情況，一旦資金鏈斷裂就將陷入嚴重的財務危機，可以通過現金流量分析看出，如圖5所示：

圖5 2011年三季度我國環保行業上市公司每股經營活動現金流量分析示意圖

在日益崇尚“現金為王”的現財環境中，現金流量能力更加能揭示公司資產流動性和財務狀況。由上圖可知2011年三季度我國環保行業上市公司平均每股經營活動現金流量為-0.18，說明每股收益支付缺乏保障，全部21家公司中有8家公司每股收益經營活動現金流量小于0，其中鐵漢生態、維爾利等最近剛上市的公司尤其的低。雖然大多數公司的每股經營活動現金流還是大于0的，但是數值也不高。

二、我國環保行業上市公司財務風險控制現狀

目前我國環保行業上市公司已普遍采取措施控制企業財務風險，部分公司還構建了財務風險控制體系。在大的方面，我國該類公司已普遍有了風險控制意識，但是意識不強，控制不到位；在小的方面，我國該類公司財務風險控制連貫性和針對性不夠細致，往往都是就問題論問題，發現問題了才去解決，而并不能夠從根本上預防和解決問題。近來國家要求上市公司都要進行內部控制，以風險為導向的COSO內部控制框架逐漸受到推廣。2008年6月28日，我國五部委聯合了《企業內部控制基本規范》，這為中國企業首次構建了一個企業財務風險內部控制的標準框架，有效解決了企業無所適從的問題。目前我國環保行業上市公司財務風險控制框架以控制環境、目標設定、風險評估、控制活動、信息與溝通和監察六個要素構成，但是由于是剛剛建立和實施，在技術上操作上，思想改變上還存在許多問題。總的來說，我國環保行業上市公司針對財務風險都采取了控制措施，可是體系上還不夠完善，控制效果不是太好。

三、我國環保行業上市公司財務風險控制存在的問題及原因

盡管我國環保行業上市公司對財務風險都進行了控制，但是由于體系構建上的滯后，公司財務風險控制意識淡薄和措施實施困難，致使我國該類行業上市公司財務風險控制上存在許多問題。

（一）控制環境不完善

我國環保行業上市公司建立了股東大會、董事會、監事會、總經理四個基本機構，并在成員構成上引入了獨立董事制度，但是也僅此而已。在董事會的獨立性和有效性，獨立董事提名，審計委員會、財務部的成員構成方面還有待完善。獨立董事對公司并沒有起到多大作用，顯得不太積極。存在這樣的原因是在我國獨立董事基本上都是消極作為，其并沒有在公司任職，沒有工資和權利，當然任公司任之。大部分環保行業上市公司為國有企業改制后上市的，在人力資源方面還存在一些靠裙帶關系的。

（二）目標設定過高，資金緊張

我國環保行業目前處于高速發展時期，然而高利潤帶來了更多的競爭者，一些公司盲目樂觀，對未來利潤率預期過高，動輒40%以上，盲目建廠，造成資金一度緊張，整體目標不合理。例如處于環保產業的首選投資品種――水務，就有9家上市公司涉獵其中，而2011年末就有30家水務企業欲上市。大刀闊斧建設水廠的興蓉投資，也不得不降低投資收益率。正如前文所說，市場前景的高度看好使得越來越多的企業扎堆其中，這必然會降低盈利預期。

（三）風險意識不夠，風險管理能力較差

我國環保行業上市公司風險評估目前還不到位。我國該行業許多上市公司對于風險的認識態度較差，總是朝著樂觀的角度出發，沒有意識到潛伏的風險。比如龍凈環保和開能環保產品銷售到海外，貨款以外幣結算，并沒有進行套期保值和銀行簽訂遠期合約等，在美元貶值的情況下，受到了損失。另外我國該行業上市公司對于風險的管理能力較低。因為在我國環保行業屬于新興行業，處理危機的經驗不足。當金融危機爆發之后，我國很多企業都瀕臨停業甚至破產，我國環保行業雖然并未處在風口浪尖，但是金融危機也使政府沒有太多余力關注環保，而保持經濟的增長又被提上日程，這使得環保行業發展蒙上了一層陰影。

（四）控制活動復雜，執行困難

評估風險只是整個財務風險控制程序的一部分，管理層必須確定處理風險所需的行動，并付諸執行，但是控制活動包括多種政策和程序，執行起來相當有困難，對于我國環保行業上市公司而言當然也是薄弱環節。授權和批準方面，該行業上市公司也存在問題，存在出納與會計未分開等現象。例如中原環保公司財務部對其主要業務活動并沒有制定必要和恰當的政策和程序，比如說為白鴿集團借款提供擔保，但是白鴿集團逾期未歸還，導致中國長城資產管理公司狀告白鴿集團，公司負連帶責任，其原因就在于公司控制活動做的并不到位，對于擔保事項的檢查程序過于簡單了。

（五）信息傳輸與上下溝通不暢

我國環保行業上市公司存在信息傳輸與上下溝通不暢的問題。雖然該行業上市公司都建立了自己的信息系統，但是信息的獲取仍然是不足的。財務風險信息系統的構建和運行較為嚴格、繁雜、工作量大，加上一些財務人員工作散漫，能力不足導致財務信息傳遞緩慢以及少數企業的信息資源還停留在某個部門。另外會計軟件的更新升級對公司財務信息的及時性、準確性和有效性也產生了影響。

（六）監察手段單一，反應緩慢

監察可以確保財務風險控制得以有效的持續運作，我國環保行業上市公司對此并沒有做到位。財務控制體系所設定的目標評估方法單一，不能從多角度評估；起初設定的程序并沒有按期執行，而且隨著環境的變化也沒能夠改善。有的控制程序是需要記錄在案的，而一些公司只是口頭或者一個通告而已。產生這些問題的原因一方面是程序制定的不合理，達不到目標，相關操作人員積極意識較差，另一方面是新的財務控制體系剛剛實行幾年，還不熟悉和熟練。

四、我國環保行業上市公司財務風險控制對策

上述我國環保行業上市公司在控制環境、目標設定、風險評估、控制活動、信息溝通、監察方面存在的財務風險控制問題，嚴重制約了環保行業上市公司的可持續發展，因此必須采取相應的對策加以解決，我認為可以采取以下方法。

（一）完善控制環境

控制環境在很大程度上受董事會和審計委員會的行為影響，因此完善控制環境必須使董事會和審計委員會起到足夠作用。我國環保行業上市公司，首先在董事會獨立性方面，不僅需要公司管理人員，同樣需要不少外部董事，使董事會有效性提高。再者審計委員會獨立董事的提名方面必須公開公正公平，以確保組成成員能夠發揮有效作用，不能請一些只對公司冷眼相看的獨立董事而且財務方面的專家要居多。在人力資源方面，財務部門應當確保有專人員工，確保公司財務安全高效運轉。同時根據公司實際狀況采用分散與集中的財務職能，可以集中權利也可下方權利。

（二）設定適當目標

我國環保行業上市公司應該設定合理的目標，公司利潤應當設定為行業平均水平。公司資產規模，不能急速擴張，如果擴張過快會至資金鏈跟不上，到最后負債高企，將對公司產生重大影響。同時該行業公司應該看到沒有一個行業永遠是朝陽產業，現在雖然利潤率很高，但是進入門檻低，競爭力度大，高調冒進，必然會在競爭大軍中逐漸消退下去。當然目標設定合理了，還要制定與整體目標相適應的計劃和預算。計算得知整個環保行業上市公司的平均凈利潤增長率為15%左右，最好目標設定在15%左右。

（三）增強風險意識，提高風險管理能力

公司時時刻刻都有風險的存在，對于我國環保行業上市公司來說，必須提高風險評估能力，要用嚴肅的態度來對待風險。風險識別上可以采用集體討論的方法，定期召開大會，分析存在那些風險，并把那些經常發生的，對公司影響較大的風險列出來。財務風險評估的方法可以定性與定量結合。比如說制作風險評估系圖、敏感性分析、決策樹。風險應對方面，財務風險控制體系應貫穿于企業財務活動的始終，可以把財務風險控制分為事前控制、事中控制、事后控制。事后控制，比如說運用沃爾比重分析法和杜邦分析法對公司財務報表進行分析，發現問題。按財務風險控制的策略劃分可以劃分為五種，即財務風險規避策略、財務風險預防策略、財務風險分散策略、財務風險轉移策略、財務風險自留策略。該行業上市公司對于這五種策略在實際中可以綜合運用。比如說可以采用套期保值的方法轉移風險，投資在環保領域的其他方面分散風險，建立行業風險基金預防風險的發生等。

（四）制定完備程序，堅決執行

財務政策制定的相當完好，但是執行不力，財務風險控制等于零，因此控制活動相當重要。當需要財務決策的時候需要經理決策，同時審計委員會應及時跟進，審查其是否違規，如果是特別重大的還要提交股東大會審核。授權和批準方面，遵循專人負責、職責獨立的原則。比如說記賬會計應與出納分開不能為同一個人，實行批準制度，比如用到公司財務專用章時，需要大量提現時，必須提交申請。例如我國環保行業上市公司對外擔保比率較高，就要加強控制。該行業公司應依據《擔保法》的有關規定，制定嚴格的內部管理制度和責任追究制度，嚴格審查被擔保單位的償債能力和信用程度，最大限度地減少對外擔保的或有負債風險。

（五）不斷的對財務控制系統的表現進行評估

監察是不斷對財務控制系統的表現進行評估的過程，完善的監察可以保持財務控制系統不斷更新，從而提高發現、應對風險的水平。對于財務控制系統設定的目標的評估，應該采用多種績效計量衡量方式，比如可以用財務的與非財務的方式衡量，卡普蘭和諾頓的平衡計分卡就可以運用。建立審計職能部門監督程序，并且為財務風險控制而制定的政策和程序需要正式的記錄下來。通過培訓，告知等方式使雇員有意識的把發現的問題上報，并且建立公開的上報方式。

五、結束語

總之，我國環保行業方興未艾，在環保行業快速發展的時候急需財務風險控制為其提供保障。本文先寫我國環保行業上市公司財務風險表現，再提出該行業目前的財務風險控制現狀，接下來分析起其存在的控制問題和原因，最后提出了相應的對策。文章突破了類似文章就問題論問題的模式，不僅對財務風險問題提出了解決之道，而且對財務風險控制體系進行了重點分析和給出一些漏洞的解決方法，實現了對于財務風險問題的整體性考慮。另外本文對財務風險控制體系分析時也少量考慮到了非財務方面的影響，因為非財務原因最終也會體現在財務方面。

參考文獻：

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